caso conciliaciones bancarias

Universidad Adventista de Bolivia
Trabajo de Grado:
Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
Área: CONTABILIDAD
CONCILIACIONES BANCARIAS
(Pasos para preparar la conciliación bancaria)
Para preparar a conciliación bancaria, debe procederse de la siguiente manera:
 Cotejar (o parear) las operaciones registradas en el Extracto Bancario emitido por el
banco y la cuenta correspondiente mantenida en la contabilidad de la empresa. Este
cotejo debe realizarse partida por partida (depósito contra depósito, número del
cheque pagado contra el número del cheque emitido, importe por importe, etc.).
 Como resultado del procedimiento anterior, se obtendrán partidas no pareadas (que
no tienen su par respectivo). Estos importes pueden constituir:
 Partidas pendientes a la fecha en que se practica la conciliación, originadas
durante el periodo que abarca la conciliación (por ejemplo un cheque emitido
el último día del período y no presentado al cobro).
 Partidas pendientes a la fecha de conciliación anterior, que se limpiaron
“durante el período al que corresponde el actual cotejo (por ejemplo: un
depósito del último día del período anterior que el banco acreditó el primer
día del nuevo período).
 Con las partidas pendientes de pareo, se procederá a practicar la conciliación
bancaria correspondiente. Estas partidas pendientes de pareo pueden ser:
 De la conciliación anterior, que no se “limpiaron” durante el período; y
 Originadas durante el período.
 Corregir, mediante asientos contables de regularización los errores u omisiones que
se hubieran cometido en los registros contables de la empresa, justificando y
evidenciando convenientemente cada una de estas operaciones.
El siguiente caso nos ayudara a ilustrarlo de manera didáctica y práctica:
La empresa “La Soledad” Ltda., presenta la siguiente información referente al movimiento su
cuenta corriente bancaria en bolivianos aperturada en el Banco La Paz S.A. correspondiente al
mes de mayo del presente año:
El estado de la cuenta del Banco’’La Paz” S. A. al 31 de mayo revela el siguiente movimiento:
FECHA
CONCEPTO
DEBITOS
ABONOS
SALDO
Mayo
1
Saldo al inicio
53.970,00
Mayo
4
Depósito en la fecha
Mayo
4
Pago cheque No 072
4.160,00
50.960,00
Mayo
4
Pago cheque No 082
650,00
50.310,00
Mayo
11
Depósito en la fecha
Mayo
11
Pago cheque No 084
767,00
52.699,00
Mayo
11
Pago cheque No 078
560,00
52.139,00
Mayo
11
Pago cheque No 085
692,00
51.447,00
Mayo
16
Pago cheque No 086
102,00
51.345,00
Mayo
16
Pago cheque No 087
245,00
51.100,00
Mayo
16
Pago cheque No 089
1.156,00
49.944,00
Mayo
18
Depósito de la fecha
Mayo
22
Pago cheque No 090
Mayo
24
Depósito de la fecha
Mayo
24
Pago cheque No 091
742,00
52.265,00
Mayo
30
Pago cheque No 092
648,00
51.617,00
Mayo
31
Comisiones bancarias
50,00
51.567,00
1.150,00
3.156,00
1.959,00
1.012,00
55.120,00
53.466,00
51.903,00
50.891,00
2.116,00
53.007,00
El débito de Bs. 50,00 del 31 de mayo corresponde a un cargo por la entrega de una chequera.
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La conciliación bancaria preparada por la entidad al 30 de abril revela la siguiente información:
“LA SOLEDAD” Ltda.
CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO LA PAZ S. A.
(Al 30 de Abril de 2005)
Expresado en Bolivianos
Saldo según extracto bancario:
Menos:
Cargos registrados por la empresa:
Cheque No 069
Cheque No 072
Cheque No 078
Cheque No 081
53.970,00
1.000,00
4.160,00
560,00
150,00
Saldo según registros contables:
5.870,00
48.100,00
Los depósitos realizados durante el periodo según consta en el mayor de bancos son los
siguientes:
FECHA
DEPOSITO en Bs.
Mayo
4
1.150,00
Mayo
11
3.156,00
Mayo
18
1.959,00
Mayo
24
2.116,00
Mayo
31
2.156 ,00
El mayor de bancos incluye los registros contables correspondientes a los siguientes pagos:
PAGOS
IMPORTE en Bs.
PAGOS
IMPORTE en Bs.
Cheque No 082
650,00
Cheque No 088
429,00
Cheque No 083
998,00
Cheque No 089
1.156,00
Cheque No 084
767,00
Cheque No 090
1.012,00
Cheque No 085
692,00
Cheque No 091
742,00
Cheque No 086
102,00
Cheque No 092
648,00
Cheque No 087
245,00
El saldo de mayor de la cuenta bancos al 31 de mayo es de Bs. 51.196,00.
Con base en la información brindada preparar la conciliación bancaria al 31 de mayo,
realizando los registros contables que sean necesarios a esa fecha para regularizar el saldo
contable de la empresa.
Aplicando los pasos descritos para a realización de la conciliación bancaria se tendría:
Paso 1: Cotejar (o parear) las operaciones registradas en el Extracto Bancario y la cuenta
correspondiente mantenida en la contabilidad de la empresa. Este cotejo debe realizarse
partida por partida.
El cotejo respectivo nos permitirá determinar que las siguientes partidas no tienen su par
correspondiente:
 Cheques emitidos y no contemplados en el extracto bancario son los siguientes:
Cheque No 069
Cheque No 081
Cheque No 083
Cheque No 088
1.000,00
150,00
998,00
429,00
 Depósito registrado en libros y no en bancos: correspondiente al 31 de mayo por Bs.
2.156,00.
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 Cargo bancario, registrado en el extracto bancario y no en libros correspondiente al
valor de la chequera de Bs. 50,00.
Paso 2: Con las partidas pendientes de pareo, se procederá a practicar la conciliación bancaria
correspondiente.
Para el efecto se realiza el siguiente Papel de Trabajo:
“LA SOLEDAD” Ltda.
Papel de Trabajo de la Conciliación Bancaria
(Al 31 de mayo de 2005)
Expresado en Bolivianos
Abril
30 Cheque emitido No 069
REGISTRADO EN
LIBROS, PERO NO
EN BANCOS
DEBE
HABER
1.000,00
Abril
30 Cheque emitido No 081
150,00
Mayo
3 Cheque emitido No 083
998,00
Mayo
30 Cheque emitido No 088
429,00
Mayo
Mayo
30 Cargo bancario
31 Deposito no registrado
TOTAL
FECHA
CONCEPTO
REGISTRADO EN
BANCOS, PERO NO
EN LIBROS
DEBE
HABER
50,00
2.156,00
2.156,00
2.577,00
50,00
0,00
Conciliación bancaria puede prepararse de las siguientes tres maneras:
1. Establecer el saldo según los registros contables, considerando como
punto de partida el saldo, a la misma fecha, del Extracto Bancario
“LA SOLEDAD” Ltda.
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO LA PAZ S. A.
(Al 31 de Mayo de 2005)
Expresado en Bolivianos
Saldo según extracto bancario:
Mas:
Cargos registrados por la empresa:
Depósito en tránsito del 31 de mayo
Cargos registrados por el banco:
Emisión de chequera del 31 de mayo
Menos:
Abonos registrados por la empresa:
Cheque No 069
1.000,00
Cheque No 081
150,00
Cheque No 083
998,00
Cheque No 088
429,00
Abonos registrados por el banco:
Saldo según registros contables:
51.567,00
2.156,00
50,00
53.773,00
2.577,00
-..
.
51.196,00
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2. Establecer el saldo del Extracto Bancario, considerando como base el
saldo, a la misma fecha, de los registros contables de la Empresa
“LA SOLEDAD” Ltda.
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO LA PAZ S. A.
(Al 31 de Mayo de 2005)
Expresado en Bolivianos
Saldo según registros contables:
Mas:
Abonos registrados por la empresa:
Cheque No 069
1.000,00
Cheque No 081
150,00
Cheque No 083
998,00
Cheque No 088
429,00
Abonos registrados por el banco:
Cargos registrados por la empresa:
Depósito en tránsito del 31 de mayo
Cargos registrados por el banco:
Emisión de chequera del 31 de mayo
Saldo según extracto bancario:
51.196,00
2.577,00
-.- .
53.773,00
Menos:
2.156,00
50,00
51.576,00
3. Establecer un saldo conciliar partiendo de los saldos expuestos en los
registros contables y el extracto bancario a una misma fecha
“LA SOLEDAD” Ltda.
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO LA PAZ S. A.
(Al 31 de Mayo de 2005)
Expresado en Bolivianos
Saldo según extracto bancario:
Mas:
Cargos registrados por la empresa:
Depósito en tránsito del 31 de mayo
Menos: Abonos registrados por la empresa:
Cheque No 069
1.000,00
Cheque No 081
150,00
Cheque No 083
998,00
Cheque No 088
429,00
Saldo a Conciliar
51.567,00
2.156,00
2.577,00
51.146,00
Saldo según registros contables:
51.196,00
Mas:
Abonos registrados por el banco:
-.Menos: Cargos registrados por el banco:
Emisión de chequera del 31 de mayo
50,00
Saldo según registros contables:
51.146,00
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Paso 3: Corregir mediante asientos contables de regularización los errores u omisiones se
hubieran cometido en los registros contables de la empresa, justificando y evidenciando
convenientemente cada una de estas operaciones.
La conciliación practicada revela que existe una operación registrada en bancos pero no en
libros, y corresponde su regularización mediante el siguiente registro contable:
CUENTA
CONCEPTO
DEBE
G
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
A
BANCO - CUENTA CORRIENTE
Para registrar el gasto efectuado en la emisión
de una chequera para el manejo de la cuenta
corriente, revelado en la conciliación bancaria.
Dicha operación se encuentra respaldada por la
nota de débito emitida por la entidad financiera.
HABER
50,00
50,00
CASO PROPUESTO
Usted es contador de la “Soledad” S. A., el 3 de mayo recibió el extracto Nacional al 30 de abril
de 2006, el mismo que revela lo siguiente:
Fecha
Abr-01
Abr-04
Abr-05
Abr-11
Abr-12
Abr-13
Abr-16
Abr-17
Abr-18
Abr-22
Abr-24
Abr-28
Abr-30
Debitos
416,10
65,40
76,70
56,20
69,25
10,15
25,40
115,60
101,20
74,25
64,80
3,85
Depósitos
115,10
315,60
195,90
211,60
Saldo
5.397,50
5.096,50
5.031,10
5.270,00
5.213,80
5.144,55
5.134,40
5.109,00
5.189,30
5.088,10
5.225,45
5.160,65
5.156,80
A tiempo de analizar su documentación, usted identificó que la “Soledad” S. A. cuenta con la
siguiente información:
Conciliación Bancaria
Al 31 de marzo de 2006
Concepto
Importe
Saldo según extracto bancario
Menos: Cheque N° 69
100,00
Cheque N° 72
416,10
Cheque N° 78
56,20
Cheque Nº 81
14,70
Saldo según registros contables
Saldo
5.397,50
587,00
4.810,50
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El debito al 30 de abril de 2006 de Bs. 3,85 corresponde a cargos bancarios de entrega
chequera.
Los depósitos según el mayor de bancos son los siguientes:
Fecha
Abril
4
Abril
11
Abril
18
Abril
24
Abril
30
Importe
115,10
315,60
195,90
211,60
215,60
El mayor de la cuenta bancos presenta los siguientes pagos:
Cheque N°
82
83
84
85
86
87
Importe
Cheque N°
65,40
88
99,80
89
76,70
90
69,25
91
10,15
92
25,40
Importe
42,90
115,60
101,20
74,25
64,80
El saldo de la cuenta de mayor de bancos al 30 de abril de 2006 es de Bs. 5.118,85.
SE REQUIERE:
 Elabore una conciliación bancaria al 30 de abril de 2006.
 Realice los registros contables que considere necesarios.
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