“MANUAL DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE SEGUROS,
REASEGUROS Y FIANZAS”
INDICE
CAPITULO I :
INSTRUCCIONES GENERALES
Este capítulo comprende la introducción al Manual Único de Cuentas y la
explicación de algunas disposiciones que deben observarse de manera
general en el registro de las operaciones por las Instituciones de
Seguros, Reaseguros y Fianzas.
CAPITULO II:
CATALOGO DE CUENTAS
En este capítulo se presenta la estructuración del catalogo de cuentas
en: clases, grupos, cuentas y subcuentas previstas en el presente
Manual.
CAPITULO III:
DESCRIPCION DE CUENTAS
En este capítulo se presentan la descripción e instrucciones sobre la
operatividad contable para las clases, grupos, cuentas y subcuentas.
CAPITULO IV:
MODELOS DE CONTABILIZACION
En este capítulo se presentan modelos sobre el procedimiento de
contabilización de algunas operaciones bursátiles y de acuerdo la
Normas Internacionales de Información Financieras.
CAPITULO V:
ESTADOS FINANCIEROS
En este capítulo se presentan los modelos de estados financieros,
incluyendo notas mínimas, que las Instituciones Financieras deben
elaborar.
1
CAPITULO I:
1.
INSTRUCCIONES GENERALES
PROPOSITO
El "Manual Único de Cuentas para Instituciones de Seguros,
Reaseguros y Fianzas" tiene como propósito fundamental
implementar un sistema uniforme de registro contable para las
operaciones que realizan las Instituciones de seguros reaseguros y
fianzas en la República de Nicaragua, de manera que los estados
financieros que elaboran se presenten de forma homogénea y
reflejen adecuadamente la situación financiera, patrimonial y los
resultados de su gestión.
2.
OBLIGATORIEDAD EN SU APLICACION
El presente Manual Único de Cuentas es de carácter obligatorio para
las Instituciones de Seguros, Reaseguros y Fianzas, que están
autorizadas y se encuentran bajo la supervisión de la
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras de
Nicaragua.
El Manual Único de Cuentas ha sido elaborado tomando en
consideración los criterios prudenciales que deben prevalecer en la
industria y los establecidos enlas Normas
Internacionales de
Información Financiera (NIIF´s) y Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado en los Estados Unidos de América USGAAP.
En este Manual Único de Cuentas se han incluido cuentas que
permitan un mejor registro y control de las operaciones que
realizan, las Instituciones de Seguros, Reaseguros y Fianzas, en
todo momento deben realizar única y exclusivamente las
operaciones previstas en las Leyes y Normas vigentes.
3.
MANUAL TRANSACCIONAL
En virtud de que el Manual Único de Cuentas es la base para que las
Instituciones de seguros, reaseguros y fianzas reporten su
información financiera a la SIBOIF y para lograr congruencia con el
Sistema de Información de la misma, existirá un manual
transaccional que defina el formato de transmisión de la información
a la SIBOIF.
2
4.
CODIFICACION
El Catálogo de Cuentas ha sido estructurado estableciendo los
siguientes niveles:
Nivel 1
Clase
Se identifica con el primer dígito
Grupo
Se identifica con los dos primeros dígitos
Cuenta
Se identifica con los cuatro primeros dígitos
Nivel 2
Subcuenta
Se identifica con los seis primeros dígitos
Nivel 3
Subsubcuenta
Se identifica con los nueve dígitos
3
100
200
VIDA
000
101
102
103
ACCIDENTES PERSONALES
201
202
203
204
205
206
207
208
300
No Afecto
Vida Individual
Vida Colectivo
Saldos Deudores
Individuales
Familiares
Colectivo
Escolares
Transporte Privado
Transporte Público
Accidentes Personales para Viajeros
Colectivo de Accidentes Personales para Viajeros
SALUD
301 Gastos Médicos Individual
302 Gastos Médicos Grupo Familiar
303 Gastos Médicos Colectivo
400
SEGUROS PREVISIONALES
500
RENTAS
401 Accidentes Laborales
402 Accidentes Comunes
501 Rentas Programadas
502 Rentas Vitalicias
503 Pensión
600
PATRIMONIALES
601
602
603
604
605
606
607
608
609
610
611
612
613
614
615
616
617
618
619
620
621
622
623
624
625
700
OBLIGACIONALES
Incendio
Líneas Aliadas
Automóviles
Transporte
Robo y Hurto
Marítimo
Aviación
Rotura de Cristales
Agropecuario
Dinero y Valores
Todo Riesgo en Construcción
Equipo de Contratista
Todo Riesgo de Montaje
Caldera y Maquinaria
Rotura de Maquinaria
Seguro Bancario
Equipo Electrónico
Crédito
Responsabilidad Civil
Fidelidad,
Responsabilidad Civil de Licencia Ordinaria
Pólizas de Asistencia
Seguros de Titulo de Propiedad
Cauciones
Desempleo
701
702
703
704
705
706
Obligatorios
No se utiliza
No se utiliza
Accidentes de Transporte para Pasajeros
Responsabilidad Civil de Vehículos por Daños a Terceros
Responsabilidad Civil de Vehículos con Matricula
Extranjera
707 Licencia Profesional
4
800
FIANZAS
801
802
803
804
805
Fianzas de Contratistas y Proveedores
Fianzas Fiscales
Fianzas Profesionales
Fianzas Judiciales
Otras Fianzas
Cuentas de Activo
Cuenta
Subcuenta
Subsubcuenta
Subcuenta
Subsubcuenta
Subcuenta
Subsubcuenta
Subcuenta
Subsubcuenta
Subcuenta
Subsubcuenta
Subcuenta
Subsubcuenta
Subcuenta
Subsubcuenta
Subcuenta
Subsubcuenta
1501
1501
1501
1501
1501
1501
1501
1501
1501
1501
1501
1501
1501
1501
1501
1501
1501
01
01
02
02
03
03
04
04
05
05
06
06
07
07
08
08
000
000
000
000
000
000
001
000
PRIMAS POR COBRAR
Vida
Vida
Accidentes Personales
Accidentes Personales
Salud
Salud
Seguros Previsionales
Seguros Previsionales
Rentas
Rentas
Patrimoniales
Patrimoniales
Obligacionales
Obligacionales
Fianzas
Fianzas
Cuentas de Pasivo
Cuenta
Subcuenta
Subsubcuenta
Subcuenta
Subsubcuenta
2102
2102
2102
2102
2102
01
01
02
02
101
101
RESERVA MATEMATICAS
Seguro Directo
Vida Individual
Del Reaseguro Tomado
Vida Individual
Con el objetivo de presentar una idea general de la estructura del
catálogo se exponen a continuación las clases establecidas:
Clase 1
Activo
Clase 2
Pasivo
Clase 3
Complementarias de Activo
Clase 4
Capital
Clase 5
Ingresos
Clase 6
Egresos
5
Clase 7
Cuentas de Orden
Clase 8
Cuentas de Orden por Contra
5.
MODIFICACIONES AL MANUAL
Es obligatorio para las Instituciones de seguros, reaseguros y
fianzas observar las cuentas, subcuentas y subsubcuentas que se
consignan en este Manual Único de Cuentas. En los casos de que
dichas Instituciones por la naturaleza de algunas de sus
operaciones, estimen necesario hacer adiciones al referido Manual,
deberán solicitar la autorización de la Superintendencia de Bancos,
describiendo y fundamentando la operación, asimismo propondrá la
ubicación de la misma.
La Superintendencia analizará la solicitud y si considera que la
misma se apega a las Leyes y Normas vigentes, procederá a realizar
las modificaciones al Manual Único de Cuentas que fuesen
necesarias.
Mientras no exista una respuesta de parte de la SIBOIF, la
Institución solicitante contabilizará la operación en la subcuenta
prevista en el Manual Único de Cuentas que mas se asemeje a la
operación realizada, debiendo identificarla en todo momento para su
traspaso posterior.
Las Instituciones para fines de registro y control de operaciones
internas, pueden utilizar dígitos adicionales a los nueve dígitos de
carácter obligatorio utilizados en el presente Manual Único de
Cuentas, sin necesidad de informar a la Superintendencia de
Bancos.
6.
CIERRE DE EJERCICIO ANUAL
Se establece con carácter obligatorio que la fecha de cierre de su
ejercicio anual será el 31 de Diciembre de cada año,
independientemente que las Instituciones de Seguros, Reaseguros y
Fianzas, están obligadas a presentar mensualmente sus estados
financieros a la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones
Financieras,
6
7.
ESTADOS
FINANCIEROS
A
PRESENTAR
A
LA
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y DE OTRAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS.
Las Instituciones de Seguros, Reaseguros y Fianzas deberán
presentar sus estados financieros y anexos mensuales a mas tardar
los quince días después del mes siguiente a la Superintendencia de
Bancos y de Otras Instituciones Financieras en los formatos, plazos
y con la periodicidad definida en el calendario oficial de informes
que establezca el Superintendente.
Los estados financieros mensuales que se remitan a la
Superintendencia de Bancos y los que se publiquen o divulguen de
forma voluntarias cualquiera sea el medio, deben estar firmados por
los funcionarios que ostenten los siguientes cargos.
a)
Gerente General o similar;
b)
Gerente de Operaciones o similar;
c)
Contador General o similar.
En caso de ausencia de algunos de estos funcionarios los estados
financieros pueden ser firmados por quien sustituya en sus
funciones al ausente.
Los estados financieros de una Institución de seguros, reaseguros y
fianzas que se divulguen, cualquiera sea el medio, y aunque dicha
divulgación sea voluntaria, deberán cumplir con las formalidades
establecidas en el Capítulo V para los estados financieros de
publicación y sus cifras deben coincidir con los presentados a la
misma fecha en la Superintendencia.
Los estados financieros correspondientes al cierre de la gestión
anual, serán acompañados del respectivo dictamen de los auditores
externos el dictamen y los estados financieros auditados deben ser
publicados en un periódico de circulación nacional.
7
8.
INFORMES DE AUDITORES EXTERNOS
Las Instituciones de seguros, reaseguros y fianzas deben presentar
a la Superintendencia, a más tardar el 31 de marzo del siguiente
año, el informe de auditores externos sobre los estados financieros
al cierre del ejercicio anual, de acuerdo con las normas al respecto
emitidas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones
Financieras.
Los estados financieros que se adjunten al informe de los auditores
externos deben presentarse en el mismo formato establecido en el
capítulo V relativo a las notas de estados financieros.
Dentro de los 120 días posteriores al cierre del ejercicio, la Junta
General de Accionistas de la sociedad, deberá celebrar sesión
ordinaria a efectos de conocer y resolver sobre los estados
financieros auditados de la institución, debiendo remitir a la
Superintendencia certificación de los mismos, y publicarlos en La
Gaceta, Diario Oficial y en un medio escrito de circulación Nacional.
Dicha publicación deberá de efectuarse dentro de los 30 días
posteriores de su aprobación por la Junta General de Accionistas.
9.
APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Los estados financieros auditados correspondientes al cierre
del ejercicio anual que ya hayan sido aprobados por la Junta
General de Accionistas deben ser incluidos en la Memoria
Anual de la entidad.
10. DISPOSICIONES CONTABLES GENERALES
a.
Normas Contables Aplicables
El registro contable de las operaciones y la preparación de los
estados financieros se debe realizar con base en las
disposiciones establecidas en el presente Manual Único de
Cuentas y con las Normas emitidas por la Superintendencia de
Bancos y de Otras Instituciones Financieras.
En caso de existir situaciones no previstas por dichas
disposiciones, se aplicaran por prioridad las
Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF´s) y en su
defecto, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
en los Estados Unidos de America (USGAAP). Si en cualquiera
8
de los casos las NIIF´s o en su defecto los USGAAP señalen
varios tratamientos alternativos como validos se debe optar
siempre por la posición más conservadora.
b. Activos y Pasivos Expresados en Moneda Extranjera
Valuación
Para efectos del presente Manual de Cuentas y envío de
información financiera a la SIBOIF, las operaciones en moneda
extranjera de origen serán convertidas y reportadas en dólares
de los Estados Unidos de América.
Transacción en Moneda Extranjera
Toda transacción en moneda extranjera se registrará, en el
momento de su reconocimiento inicial, en la moneda nacional
(Córdoba), mediante la aplicación al importe en moneda
extranjera, de la tasa de cambio de contado a la fecha de la
transacción, la que estará determinada por el tipo de cambio
oficial emitido por Banco Central de Nicaragua (B.C.N.)
Al cierre de cada mes y tras el reconocimiento inicial, las
partidas monetarias de activos y pasivos en moneda extranjera
se convertirán utilizando la tasa de cambio de cierre. Las
partidas no monetarias de activos y pasivos en moneda
extranjera que se midan en términos de costos históricos, se
convertirán utilizando la tasa de cambio en la fecha de la
transacción; y las partidas no monetarias de activos y pasivos
que se valoren al valor razonable en una moneda extranjera, se
convertirán utilizando las tasas de cambio a la fecha en que se
determine esta valor razonable.
Los ingresos y gastos que resulten de los diferenciales por
cambios en moneda extranjera se registrarán, en el momento
de su reconocimiento inicial, en la moneda nacional (Córdoba).
El efecto de la valuación cambiaria de las operaciones que
celebre la Institución será registrado en la cuenta 5600 Ingreso
por Variación en el tipo de cambio y de las operaciones pasivas
se registrará en la cuenta 6700 Egresos por Variación en el tipo
de cambio.
9
c. Partidas Monetarias y No Monetarias
Para efecto de convertir a la moneda nacional (Córdoba), las
partidas monetarias y no monetarias de activos y pasivos
realizadas en moneda extranjera, se tomarán las definiciones
de partidas monetarias y no monetarias establecidas en las
Normas Internacionales de Información Financieras (NIIF´s,
NIC 21); o en su defecto, las indicadas en los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos de
América (USGAAP), para propósitos del presente MUC.
En la siguiente tabla se describen las cuentas que representan partidas
monetarias y no monetarias.
RUBRO
ACTIVO
MONETARIO
DISPONIBILIDADES
INVERSIONES
EN
VALORES
A
VALOR
RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADO
DEDUCIDA NETO
INVERSIONES EN VALORES DISPONIBLE PARA
LA VENTA NETO
INVERSIONES
EN
VALORES
TITULOS
CONSERVADOS A VENCIMIENTO NETO
OPERACIONES
CON
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS NETO
PRESTAMO NETO
BIENES DE USO DEDUCIDA NETO
DEUDORES POR PRIMAS POR COBRAR NETO
REASEGURADORES Y REAFIANZADORES NETO
INVERSIONES PERMANENTES NETO
INVERSIONES DE BENEFICIO LABORALES
OTROS ACTIVOS EXCEPTO IMPUESTO SOBRE LA
RENTA DIFERIDO
IMPUESTO DIFERIDO
PASIVO
RESERVAS TECNICAS
INSTITUCIONES
REASEGURADORAS
Y
REAFIANZADORAS
PRESTAMOS POR PAGAR
OBLIGACIONES POR RECOMPRA DE TITULOS
OBLIGACIONES
SUBORDINADAS
Y/O
CONVERTIBLES EN CAPITAL
X
X
NO
MONETARIO
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
10
OPERACIONES
CON
INSTRUMENTOS
FINACIEROS DERIVADOS
RESERVAS DE BENEFICIOS LABORALES
ACREEDORES DIVERSOS
OTROS PASIVOS
X
X
X
X
d. Transacciones de Mesa de Cambio:
Los efectos de las operaciones de mesas de cambio que celebre
la Institución en moneda extranjera serán registrados en la
cuenta de Ingresos 5515.02 Cambios Ganados o en la cuenta
de Gastos 6623.01 Cambios Pagados donde corresponda y
reconocidos en el periodo en el cual se liquiden las mismas.
11. HIPOTESIS FUNDAMENTALES
a) Base de Acumulación ( o Devengo)
Los estados financieros mensuales y anuales se deberán preparar
sobre la base de acumulación o devengo contable.
En base a lo anterior, los efectos de las transacciones y demás
sucesos se reconocerán cuando ocurren.
b) Negocio en Marcha
Los estados financieros mensuales y anuales se prepararán sobre
la base de que la Institución está en funcionamiento, y continuará
sus actividades dentro del futuro previsible.
En el que debe cubrir al menos pero no limitado los doce meses
siguientes a partir de la fecha de presentación de los estados
financieros.
12. CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS DE LA OFICINA
CENTRAL Y SUCURSALES.
Para elaborar los estados financieros de la institución deberá
regularizarse todo saldo pendiente entre las distintas oficinas de la
institución, imputándose previamente todas las transacciones
pendientes a las cuentas definitivas que correspondan, de forma
que los saldos activos en unas sucursales se compensen
completamente con los saldos pasivos en otras, lo mismo debe
11
ocurrir con las ganancias generadas en unas oficinas por dichos
activos y con las pérdidas generadas en otras oficinas.
12
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