Documento 494081
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“MANUAL DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE SEGUROS, REASEGUROS Y FIANZAS” INDICE CAPITULO I : INSTRUCCIONES GENERALES Este capítulo comprende la introducción al Manual Único de Cuentas y la explicación de algunas disposiciones que deben observarse de manera general en el registro de las operaciones por las Instituciones de Seguros, Reaseguros y Fianzas. CAPITULO II: CATALOGO DE CUENTAS En este capítulo se presenta la estructuración del catalogo de cuentas en: clases, grupos, cuentas y subcuentas previstas en el presente Manual. CAPITULO III: DESCRIPCION DE CUENTAS En este capítulo se presentan la descripción e instrucciones sobre la operatividad contable para las clases, grupos, cuentas y subcuentas. CAPITULO IV: MODELOS DE CONTABILIZACION En este capítulo se presentan modelos sobre el procedimiento de contabilización de algunas operaciones bursátiles y de acuerdo la Normas Internacionales de Información Financieras. CAPITULO V: ESTADOS FINANCIEROS En este capítulo se presentan los modelos de estados financieros, incluyendo notas mínimas, que las Instituciones Financieras deben elaborar. 1 CAPITULO I: 1. INSTRUCCIONES GENERALES PROPOSITO El "Manual Único de Cuentas para Instituciones de Seguros, Reaseguros y Fianzas" tiene como propósito fundamental implementar un sistema uniforme de registro contable para las operaciones que realizan las Instituciones de seguros reaseguros y fianzas en la República de Nicaragua, de manera que los estados financieros que elaboran se presenten de forma homogénea y reflejen adecuadamente la situación financiera, patrimonial y los resultados de su gestión. 2. OBLIGATORIEDAD EN SU APLICACION El presente Manual Único de Cuentas es de carácter obligatorio para las Instituciones de Seguros, Reaseguros y Fianzas, que están autorizadas y se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras de Nicaragua. El Manual Único de Cuentas ha sido elaborado tomando en consideración los criterios prudenciales que deben prevalecer en la industria y los establecidos enlas Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF´s) y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptado en los Estados Unidos de América USGAAP. En este Manual Único de Cuentas se han incluido cuentas que permitan un mejor registro y control de las operaciones que realizan, las Instituciones de Seguros, Reaseguros y Fianzas, en todo momento deben realizar única y exclusivamente las operaciones previstas en las Leyes y Normas vigentes. 3. MANUAL TRANSACCIONAL En virtud de que el Manual Único de Cuentas es la base para que las Instituciones de seguros, reaseguros y fianzas reporten su información financiera a la SIBOIF y para lograr congruencia con el Sistema de Información de la misma, existirá un manual transaccional que defina el formato de transmisión de la información a la SIBOIF. 2 4. CODIFICACION El Catálogo de Cuentas ha sido estructurado estableciendo los siguientes niveles: Nivel 1 Clase Se identifica con el primer dígito Grupo Se identifica con los dos primeros dígitos Cuenta Se identifica con los cuatro primeros dígitos Nivel 2 Subcuenta Se identifica con los seis primeros dígitos Nivel 3 Subsubcuenta Se identifica con los nueve dígitos 3 100 200 VIDA 000 101 102 103 ACCIDENTES PERSONALES 201 202 203 204 205 206 207 208 300 No Afecto Vida Individual Vida Colectivo Saldos Deudores Individuales Familiares Colectivo Escolares Transporte Privado Transporte Público Accidentes Personales para Viajeros Colectivo de Accidentes Personales para Viajeros SALUD 301 Gastos Médicos Individual 302 Gastos Médicos Grupo Familiar 303 Gastos Médicos Colectivo 400 SEGUROS PREVISIONALES 500 RENTAS 401 Accidentes Laborales 402 Accidentes Comunes 501 Rentas Programadas 502 Rentas Vitalicias 503 Pensión 600 PATRIMONIALES 601 602 603 604 605 606 607 608 609 610 611 612 613 614 615 616 617 618 619 620 621 622 623 624 625 700 OBLIGACIONALES Incendio Líneas Aliadas Automóviles Transporte Robo y Hurto Marítimo Aviación Rotura de Cristales Agropecuario Dinero y Valores Todo Riesgo en Construcción Equipo de Contratista Todo Riesgo de Montaje Caldera y Maquinaria Rotura de Maquinaria Seguro Bancario Equipo Electrónico Crédito Responsabilidad Civil Fidelidad, Responsabilidad Civil de Licencia Ordinaria Pólizas de Asistencia Seguros de Titulo de Propiedad Cauciones Desempleo 701 702 703 704 705 706 Obligatorios No se utiliza No se utiliza Accidentes de Transporte para Pasajeros Responsabilidad Civil de Vehículos por Daños a Terceros Responsabilidad Civil de Vehículos con Matricula Extranjera 707 Licencia Profesional 4 800 FIANZAS 801 802 803 804 805 Fianzas de Contratistas y Proveedores Fianzas Fiscales Fianzas Profesionales Fianzas Judiciales Otras Fianzas Cuentas de Activo Cuenta Subcuenta Subsubcuenta Subcuenta Subsubcuenta Subcuenta Subsubcuenta Subcuenta Subsubcuenta Subcuenta Subsubcuenta Subcuenta Subsubcuenta Subcuenta Subsubcuenta Subcuenta Subsubcuenta 1501 1501 1501 1501 1501 1501 1501 1501 1501 1501 1501 1501 1501 1501 1501 1501 1501 01 01 02 02 03 03 04 04 05 05 06 06 07 07 08 08 000 000 000 000 000 000 001 000 PRIMAS POR COBRAR Vida Vida Accidentes Personales Accidentes Personales Salud Salud Seguros Previsionales Seguros Previsionales Rentas Rentas Patrimoniales Patrimoniales Obligacionales Obligacionales Fianzas Fianzas Cuentas de Pasivo Cuenta Subcuenta Subsubcuenta Subcuenta Subsubcuenta 2102 2102 2102 2102 2102 01 01 02 02 101 101 RESERVA MATEMATICAS Seguro Directo Vida Individual Del Reaseguro Tomado Vida Individual Con el objetivo de presentar una idea general de la estructura del catálogo se exponen a continuación las clases establecidas: Clase 1 Activo Clase 2 Pasivo Clase 3 Complementarias de Activo Clase 4 Capital Clase 5 Ingresos Clase 6 Egresos 5 Clase 7 Cuentas de Orden Clase 8 Cuentas de Orden por Contra 5. MODIFICACIONES AL MANUAL Es obligatorio para las Instituciones de seguros, reaseguros y fianzas observar las cuentas, subcuentas y subsubcuentas que se consignan en este Manual Único de Cuentas. En los casos de que dichas Instituciones por la naturaleza de algunas de sus operaciones, estimen necesario hacer adiciones al referido Manual, deberán solicitar la autorización de la Superintendencia de Bancos, describiendo y fundamentando la operación, asimismo propondrá la ubicación de la misma. La Superintendencia analizará la solicitud y si considera que la misma se apega a las Leyes y Normas vigentes, procederá a realizar las modificaciones al Manual Único de Cuentas que fuesen necesarias. Mientras no exista una respuesta de parte de la SIBOIF, la Institución solicitante contabilizará la operación en la subcuenta prevista en el Manual Único de Cuentas que mas se asemeje a la operación realizada, debiendo identificarla en todo momento para su traspaso posterior. Las Instituciones para fines de registro y control de operaciones internas, pueden utilizar dígitos adicionales a los nueve dígitos de carácter obligatorio utilizados en el presente Manual Único de Cuentas, sin necesidad de informar a la Superintendencia de Bancos. 6. CIERRE DE EJERCICIO ANUAL Se establece con carácter obligatorio que la fecha de cierre de su ejercicio anual será el 31 de Diciembre de cada año, independientemente que las Instituciones de Seguros, Reaseguros y Fianzas, están obligadas a presentar mensualmente sus estados financieros a la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, 6 7. ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTAR A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y DE OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS. Las Instituciones de Seguros, Reaseguros y Fianzas deberán presentar sus estados financieros y anexos mensuales a mas tardar los quince días después del mes siguiente a la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras en los formatos, plazos y con la periodicidad definida en el calendario oficial de informes que establezca el Superintendente. Los estados financieros mensuales que se remitan a la Superintendencia de Bancos y los que se publiquen o divulguen de forma voluntarias cualquiera sea el medio, deben estar firmados por los funcionarios que ostenten los siguientes cargos. a) Gerente General o similar; b) Gerente de Operaciones o similar; c) Contador General o similar. En caso de ausencia de algunos de estos funcionarios los estados financieros pueden ser firmados por quien sustituya en sus funciones al ausente. Los estados financieros de una Institución de seguros, reaseguros y fianzas que se divulguen, cualquiera sea el medio, y aunque dicha divulgación sea voluntaria, deberán cumplir con las formalidades establecidas en el Capítulo V para los estados financieros de publicación y sus cifras deben coincidir con los presentados a la misma fecha en la Superintendencia. Los estados financieros correspondientes al cierre de la gestión anual, serán acompañados del respectivo dictamen de los auditores externos el dictamen y los estados financieros auditados deben ser publicados en un periódico de circulación nacional. 7 8. INFORMES DE AUDITORES EXTERNOS Las Instituciones de seguros, reaseguros y fianzas deben presentar a la Superintendencia, a más tardar el 31 de marzo del siguiente año, el informe de auditores externos sobre los estados financieros al cierre del ejercicio anual, de acuerdo con las normas al respecto emitidas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras. Los estados financieros que se adjunten al informe de los auditores externos deben presentarse en el mismo formato establecido en el capítulo V relativo a las notas de estados financieros. Dentro de los 120 días posteriores al cierre del ejercicio, la Junta General de Accionistas de la sociedad, deberá celebrar sesión ordinaria a efectos de conocer y resolver sobre los estados financieros auditados de la institución, debiendo remitir a la Superintendencia certificación de los mismos, y publicarlos en La Gaceta, Diario Oficial y en un medio escrito de circulación Nacional. Dicha publicación deberá de efectuarse dentro de los 30 días posteriores de su aprobación por la Junta General de Accionistas. 9. APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Los estados financieros auditados correspondientes al cierre del ejercicio anual que ya hayan sido aprobados por la Junta General de Accionistas deben ser incluidos en la Memoria Anual de la entidad. 10. DISPOSICIONES CONTABLES GENERALES a. Normas Contables Aplicables El registro contable de las operaciones y la preparación de los estados financieros se debe realizar con base en las disposiciones establecidas en el presente Manual Único de Cuentas y con las Normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras. En caso de existir situaciones no previstas por dichas disposiciones, se aplicaran por prioridad las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF´s) y en su defecto, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos de America (USGAAP). Si en cualquiera 8 de los casos las NIIF´s o en su defecto los USGAAP señalen varios tratamientos alternativos como validos se debe optar siempre por la posición más conservadora. b. Activos y Pasivos Expresados en Moneda Extranjera Valuación Para efectos del presente Manual de Cuentas y envío de información financiera a la SIBOIF, las operaciones en moneda extranjera de origen serán convertidas y reportadas en dólares de los Estados Unidos de América. Transacción en Moneda Extranjera Toda transacción en moneda extranjera se registrará, en el momento de su reconocimiento inicial, en la moneda nacional (Córdoba), mediante la aplicación al importe en moneda extranjera, de la tasa de cambio de contado a la fecha de la transacción, la que estará determinada por el tipo de cambio oficial emitido por Banco Central de Nicaragua (B.C.N.) Al cierre de cada mes y tras el reconocimiento inicial, las partidas monetarias de activos y pasivos en moneda extranjera se convertirán utilizando la tasa de cambio de cierre. Las partidas no monetarias de activos y pasivos en moneda extranjera que se midan en términos de costos históricos, se convertirán utilizando la tasa de cambio en la fecha de la transacción; y las partidas no monetarias de activos y pasivos que se valoren al valor razonable en una moneda extranjera, se convertirán utilizando las tasas de cambio a la fecha en que se determine esta valor razonable. Los ingresos y gastos que resulten de los diferenciales por cambios en moneda extranjera se registrarán, en el momento de su reconocimiento inicial, en la moneda nacional (Córdoba). El efecto de la valuación cambiaria de las operaciones que celebre la Institución será registrado en la cuenta 5600 Ingreso por Variación en el tipo de cambio y de las operaciones pasivas se registrará en la cuenta 6700 Egresos por Variación en el tipo de cambio. 9 c. Partidas Monetarias y No Monetarias Para efecto de convertir a la moneda nacional (Córdoba), las partidas monetarias y no monetarias de activos y pasivos realizadas en moneda extranjera, se tomarán las definiciones de partidas monetarias y no monetarias establecidas en las Normas Internacionales de Información Financieras (NIIF´s, NIC 21); o en su defecto, las indicadas en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos de América (USGAAP), para propósitos del presente MUC. En la siguiente tabla se describen las cuentas que representan partidas monetarias y no monetarias. RUBRO ACTIVO MONETARIO DISPONIBILIDADES INVERSIONES EN VALORES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADO DEDUCIDA NETO INVERSIONES EN VALORES DISPONIBLE PARA LA VENTA NETO INVERSIONES EN VALORES TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO NETO OPERACIONES CON INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS NETO PRESTAMO NETO BIENES DE USO DEDUCIDA NETO DEUDORES POR PRIMAS POR COBRAR NETO REASEGURADORES Y REAFIANZADORES NETO INVERSIONES PERMANENTES NETO INVERSIONES DE BENEFICIO LABORALES OTROS ACTIVOS EXCEPTO IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO DIFERIDO PASIVO RESERVAS TECNICAS INSTITUCIONES REASEGURADORAS Y REAFIANZADORAS PRESTAMOS POR PAGAR OBLIGACIONES POR RECOMPRA DE TITULOS OBLIGACIONES SUBORDINADAS Y/O CONVERTIBLES EN CAPITAL X X NO MONETARIO X X X X X X X X X X X X X X X X 10 OPERACIONES CON INSTRUMENTOS FINACIEROS DERIVADOS RESERVAS DE BENEFICIOS LABORALES ACREEDORES DIVERSOS OTROS PASIVOS X X X X d. Transacciones de Mesa de Cambio: Los efectos de las operaciones de mesas de cambio que celebre la Institución en moneda extranjera serán registrados en la cuenta de Ingresos 5515.02 Cambios Ganados o en la cuenta de Gastos 6623.01 Cambios Pagados donde corresponda y reconocidos en el periodo en el cual se liquiden las mismas. 11. HIPOTESIS FUNDAMENTALES a) Base de Acumulación ( o Devengo) Los estados financieros mensuales y anuales se deberán preparar sobre la base de acumulación o devengo contable. En base a lo anterior, los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocerán cuando ocurren. b) Negocio en Marcha Los estados financieros mensuales y anuales se prepararán sobre la base de que la Institución está en funcionamiento, y continuará sus actividades dentro del futuro previsible. En el que debe cubrir al menos pero no limitado los doce meses siguientes a partir de la fecha de presentación de los estados financieros. 12. CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS DE LA OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES. Para elaborar los estados financieros de la institución deberá regularizarse todo saldo pendiente entre las distintas oficinas de la institución, imputándose previamente todas las transacciones pendientes a las cuentas definitivas que correspondan, de forma que los saldos activos en unas sucursales se compensen completamente con los saldos pasivos en otras, lo mismo debe 11 ocurrir con las ganancias generadas en unas oficinas por dichos activos y con las pérdidas generadas en otras oficinas. 12
