V Unidad Preparacion de Estados Financieros

Universidad Politécnica de Nicaragua
Sede Estelí
2010
Unidad VI: Preparación de los estados financieros.
1.1 Hoja de trabajo:
•
•
•
Documento columnar que se ha diseñado para ayudar a pasar la información de la balanza de
comprobación a los estados financieros finales.
Proporciona una forma ordenada de calcular la utilidad neta y preparar la información para los
estados financieros.
Es útil porque reúne en un sólo lugar los efectos de todas las operaciones de un periodo en
particular. No forma parte del libro diario, ni del libro mayor, ni es un estado financiero. Por
consiguiente no forma parte del sistema de contabilidad formal. En lugar de ello es un
dispositivo de resumen que existe para comodidad del contador.
Propósitos de la Hoja de trabajo:
•
•
•
Permite a los contadores ver los efectos de los asientos de ajustes, sin ingresarlos realmente
en los registros contables, haciendo relativamente fácil para ellos corregir errores o efectuar
cambios en los montos estimados.
Permite a los contadores y a la gerencia ver con anticipación los estados financieros antes
de que se elaboren las versiones finales.
Sirve de fuente para registrar los asientos d ajuste y de cierre en los registros contables y
para preparar los estados financieros.
La hoja de trabajo en su encabezamiento lleva los siguientes datos:
a) Nombre del negocio o entidad.
b) Nombre del documento de que se trata en este caso: hoja de trabajo.
c) La fecha o el periodo contable que abarca.
La hoja de trabajo está formada de los siguientes elementos:
Folio: Representa la página del libro mayor donde se encuentra la cuenta.
Nombre de la cuenta: Nombre de la cuenta según folio.
Balanza de Comprobación: Monto de las cuentas de la balanza de comprobación, tomadas del libro
mayor.
Asiento de ajuste: Se anota los asientos de ajuste con el fin de hacer que el saldo de cada cuenta
coincida con la realidad o lo más exacto posible.
Balanza de Saldos Ajustados: Se anotan los saldos de la cuentas, después de realizado los asientos de
ajustes necesarios.
Estado de Resultado: Se anotan los saldos de las cuentas de resultado que se ha tomado previamente
de la balanza de comprobación ajustada.
Balance General: Se anotan todos aquellos saldos de la cuentas de activo, pasivo y capital.
Contabilidad II
1
Lic. Jeyling Alfaro
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Casa Palacios
Hoja de trabajo al 30/06/06
Folio
Nombre de la cuenta
Balanza de comprobación
Debe
Haber
Asientos de ajuste
Debe
Haber
Balanza de saldos ajustados
Debe
Haber
Estado de resultados
Debe
Haber
Balance General
Debe
Totales
Contabilidad II
2
Lic. Jeyling Alfaro
Haber
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1.2 Asientos de ajuste
Teniendo como base la balanza de comprobación realizar los ajustes correspondientes:
CASA PALACIOS
Propietario: Sr. Julio Palacios
BALANZA DE COMPROBACION AL 30/06/06
Folio
Balanza de comprobación
Nombre de la cuenta
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
27
29
30
31
Caja y Bancos
Inventario de mercancías
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Edificio
Mobiliario y Equipo de Oficina
Equipo de Reparto
Intereses pagados por anticiapado
Rentas pagadas por anticipado
Papelería y Utiles de Oficina
Primas de Seguro
Gastos de instalación
Publicidad y Propaganda
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores Diversos
Rentas cobradas por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
Hipoteca por pagar
Capital
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Compras
Rebajas sobre compras
Gastos de venta
Gastos de Administración
Gastos de Financieros
TOTALES
Debe
Haber
120,000.00
250,000.00
100,000.00
60,000.00
1,000,000.00
50,000.00
800,000.00
40,000.00
100,000.00
50,000.00
40,000.00
1,440,000.00
120,000.00
240,000.00
45,000.00
4,455,000.00
120,000.00
85,000.00
1,820,000.00
2,400,000.00
30,000.00
4,455,000.00
1- Inventario final de mercancía, según recuento físico C$ 125,000.00
2- Se estima incobrable el 2% del saldo de la cuenta de clientes.
3- Se considera incobrable el 1.5% del saldo de la cuenta documentos por cobrar.
Contabilidad II
3
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4- La depreciación del edificio es del 5% de los cuales se asignan al departamento de ventas 60% y
al departamento administrativo el 40%.
5- La depreciación del mobiliario y equipo de oficina es del 20% del valor que resulte se aplicará el
70% al departamento de ventas y el 30% restante al departamento de administración.
6- La depreciación del equipo de reparto es del 12.5%
7- Las rentas pagadas por anticipado al 30/06/06 es de C$ 20,000.00 y corresponde al pago
adelantado de una bodega para la venta.
8- La amortización de los gastos de instalación es del 10% de los cuales se aplicará el 100% a gastos
de ventas, pues las instalaciones y adaptaciones se hicieron para acondicionar una bodega.
9- El inventario de la papelería y útiles de oficina del departamento de ventas es de C$ 25,000.00 y
del departamento de administracion es de C$ 20,000.00
10- Al 30/06/06 se quedaron debiendo sueldos en la forma siguiente:
Departamento de ventas…………………………….C$ 10,000.00
Departamento de administración…………………… 12,000.00
1. Para determinar las ventas netas:
13 Ventas…………………………..………..C$ 90,000.00
14 Devoluciones sobre ventas …………………………………………C$ 50,000.00
15 Rebajas sobre ventas…………………………………………………. 40,000.00
1.a) Para determinar las compras netas:
17 Rebajas sobre compras………………….C$ 30,000.00
16 Compras …………………………………………………………….C$ 30,000.00
1.b) Sumando el inventario inicial se tiene:
21 Costo de venta …………………………..C$ 250,000.00
2 Inventario de mercancías …………………………………………..C$ 250,000.00
Después de haber sumado y restado éstos asientos la cuenta: costo de ventas, queda con un saldo
de C$ 1,535,000.00
1.c) Sumando el valor de las compras netas se tiene:
21 Costo de venta ………………………C$ 1,410,000.00
16 Compras ………………………………………………………..C$ 1,410,000.00
1.d) Restando el monto del inventario final de mercancías se tiene:
Contabilidad II
4
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2 Inventario de mercancías ………………C$ 125,000.00
21 Costo de venta …………………………………………………...C$ 125,000.00
Después de haber sumado y restado éstos asientos la cuenta: costo de ventas, queda con un saldo
de C$ 1,535,000.00
1.e) Para determinar la utilidad o pérdida bruta en ventas:
13 Ventas ………………………………. C$ 1,535,000.00
21 Costo de venta ……………………………………………………C$ 1,535,000.00
Después de operar este asiento de ajuste, la cuenta queda con un saldo de C$ 775,000.00, que
representa la utilidad bruta
2. Por el valor que se estima incobrable sobre el saldo de la cuenta: clientes
18 Gasto de venta…………………………C$ 2,000.00
22 Estimación sobre ctas incobrables ………………………………C$ 2,000.00
3. Por el valor que se considera incobrable del saldo de la cuenta:
Documentos por cobrar
18 Gasto de venta…………………………..C$ 900.00
22 Estimación sobre cuentas incobrables …………………………..C$ 900.00
4. Por la depreciación de la cuenta: Edificio
18 Gasto de venta ………………………….C$ 30,000.00
19 Gasto de administración ………………… 20,000.00
23 Depreciación Acumul. de edificio …………………………………C$ 50,000.00
5. Por la depreciación del Mobiliario y equipo
18 Gasto de venta …………………………..C$ 7,000.00
19 Gasto de administración………………..
3,000.00
24 Depreciación Acumul. Mob y eq. Oficina ………………………..C$ 10,000.00
6. Por la depreciación del equipo de reparto
18 Gasto de venta …………………………….C$ 100,000.00
25 Deprec. Acumul. Equipo de reparto ……………………………….C$ 100,000.00
7. Por la rentas pagadas por anticipado al 30/06/06
18 Gasto de venta ……………………………C$ 20,000.00
8 Rentas pagadas por anticipado ……………………………………..C$ 20,000.00
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8. Por la amortización de los gastos de instalación
18 Gasto de venta …………………………….C$ 10,000.00
26 Amortización Acumul. Gtos de instalación ………………………..C$ 10,000.00
9. Por el inventario final de la papelería y útiles
27 Papelería y útiles de oficina ………………C$ 45,000.00
18 Gasto de venta ……………………………………………………….C$ 25,000.00
19 Gastos de administración ………………………………………….
20,000.00
10. Por los sueldos que se quedaron debiendo
18 Gasto de venta ………………………… C$ 10,000.00
19 Gasto de administración ………………. 12,000.00
28 Sueldos acumulados por pagar …………………………………….C$ 22,000.00
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6
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Casa Palacios
Hoja de trabajo al 30/06/2006
En córdobas
Folio
Nombre de la cuenta
Balanza de
comprobación
Debe
1
2
3
4
6
7
8
10
11
13
15
16
21
22
Caja y Bancos
Inventario de mercancías
Clientes
Documentos por cobrar
Edificio
Mobiliario y Equipo de Oficina
Equipo de Reparto
Rentas pagadas por anticipado
Papelería y Utiles de Oficina
Gastos de instalación
Proveedores
Documentos por pagar
Capital
Ventas
23 Devoluciones sobre ventas
24 Rebajas sobre ventas
25 Compras
27 Rebajas sobre compras
29 Gastos de venta
30 Gastos de Administración
31 Gastos de Financieros
34 Costo de Venta
35 Estimac para cuentas incobrales
36
37
38
39
40
41
Deprec acumulada de edificio
Deprec acumulada de Mob y Eq
Deprec acum equipo de reparto
Amort acum gastos de instalación
Sueldos acumulados por pagar
Utilidad del Ejercicio
Haber
Debe
Haber
Balanza de
comprobación ajustada
Debe
Haber
120,000
0
120,000
250,000
0 1d) 125,000 1b) 250,000 125,000
100,000
0
100,000
60,000
0
60,000
1,000,000
0
1,000,000
50,000
0
50,000
800,000
0
800,000
40,000
0
0 7)
20,000
20,000
0
0 9)
45,000
0
45,000
100,000
0
100,000
0 120,000
120,000
0
85,000
85,000
0 1,820,000
1,820,000
0 2,400,000 1)
90,000
0
775,000
1e) 1,535,000
50,000
0
0 1)
50,000
0
40,000
0
0 1)
40,000
0
1,440,000
0
0 1a)
30,000
0
1c) 1,410,000
0
30,000 1a)
30,000
0
0
120,000
0 2)
2,000
274,900
3)
900 9)
25,000
4)
30,000
5)
7,000
6) 100,000
7)
20,000
8)
10,000
10)
10,000
240,000
0 4)
20,000 9)
20,000 255,000
5)
3,000
10)
12,000
45,000
0
45,000
0
0 1b) 250,000
0
0
1c) 1,410,000 1d) 125,000
1e) 1,535,000
0
0
0 2)
2,000
2,900
3)
900
0
0
0 4)
50,000
50,000
0
0
0 5)
10,000
10,000
0
0
0 6) 100,000
100,000
0
0
0 8)
10,000
10,000
0
0
0 10)
22,000
22,000
4,455,000 4,455,000
Contabilidad II
Asientos de Ajuste
7
3,699,900
3,699,900 2,994,900 2,994,900
Lic. Jeyling Alfaro
Universidad Politécnica de Nicaragua
Sede Estelí
Folio
Nombre de la cuenta
Balanza de
Estado de esultados
comprobación ajustada
Debe
1
2
3
4
6
7
8
10
11
13
15
16
21
22
Caja y Bancos
Inventario de mercancías
Clientes
Documentos por cobrar
Edificio
Mobiliario y Equipo de Oficina
Equipo de Reparto
Rentas pagadas por anticipado
Papelería y Utiles de Oficina
Gastos de instalación
Proveedores
Documentos por pagar
Capital
Ventas
23 Devoluciones sobre ventas
24 Rebajas sobre ventas
25 Compras
2010
Haber
Debe
120,000
85,000
1,820,000
775,000
775,000
0
0
0
274,900
30 Gastos de Administración
255,000
255,000
45,000
0
45,000
36
37
38
39
40
41
Contabilidad II
Deprec acumulada de edificio
Deprec acumulada de Mob y Eq
Deprec acum equipo de reparto
Amort acum gastos de instalación
Sueldos acumulados por pagar
Utilidad del Ejercicio
Haber
120,000
85,000
1,820,000
274,900
35 Estimac para cuentas incobrales
Debe
120,000
125,000
100,000
60,000
1,000,000
50,000
800,000
20,000
45,000
100,000
27 Rebajas sobre compras
29 Gastos de venta
31 Gastos de Financieros
34 Costo de Venta
Haber
120,000
125,000
100,000
60,000
1,000,000
50,000
800,000
20,000
45,000
100,000
Balance General
0
2,900
2,900
0
50,000
50,000
10,000
10,000
100,000
100,000
10,000
10,000
22,000
22,000
200,100
200,100
2,994,900 2,994,900 775,000 775,000 2,420,000 2,420,000
8
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2010
Problemas
En los siguientes ejercicios que a continuación s dan, se pide lo siguiente:
a) Elaborar los asientos de ajuste
b) Elaborar la hoja de trabajo
1. ALMACÉN 3 HERMANAS
Propietario: José Antonio Roque
Balanza de Comprobación al 31-12-09
FOLIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
NOMBRE DE LAS CUENTAS
Caja y banco
Inventario de mercancía
Clientes
Documentos por cobrar
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de reparto
Gastos de instalación
Proveedores
Documentos por pagar
Capital
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Compras
Gastos de compra
Rebajas sobre compra
Gasto de venta
Gasto de administración
Otros productos
TOTALES
DEBE
C$ 75,000.00
175,000.00
80,000.00
120,000.00
90,000.00
140,000.00
80,000.00
12,000.00
6,000.00
720,000.00
12,000.00
60,000.00
70,000.00
C$ 1,640,000.00
HABER
C$ 150,000.00
190,000.00
82,800.00
1,200,000.00
7,200.00
10,000.00
C$ 1,640,000.00
Datos para los asientos de ajustes
1. Inventario actual de la mercancía según recuento físico es de C$ 150,000.00
2. Se estima incobrable el 8% sobre el saldo de la cuenta: clientes.
3. Se estima incobrable el 5% sobre el saldo de la cuenta; documentos por cobrar, los títulos
proceden de operaciones de venta de mercancías.
4. El mobiliario y equipo de oficina se compró el 31 de Julio del 2009 con vida útil de 5 años y
desde esa fecha no se ha aplicado depreciación. Del importe resultante de la depreciación
aplique el 60% a gasto de venta y el 40% a gastos de administración.
5. El equipo de reparto se adquirió el 30 de abril de 2009 con vida útil de 8 años. El valor de
desecho calculado es de C$ 5,000.00. Aplíquese el total de la depreciación a gasto de venta.
6. Los gastos de amortización estimados para los gastos de instalación es del 10%. Aplíquese el
75% a gastos de ventas y el 25% a gastos de administración.
Contabilidad II
9
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7. El inventario final de la papelería y útiles de oficina, según inventario físico es de C$ 25,000.00.
Aplíquese el total a gasto de administración.
8. Los sueldos pendientes de pago al 31-12-09 son:
Gastos de administración…………………………………………C$ 15,000.00
Gastos de venta…………………………………………………….. 13,000.00
9. Los intereses por pagar sobre documentos vencidos es de C$ 7,500.00 al 31-12.09
2. TIENDA LA VICTORIA
Propietario: Lic. Victoria Fernández
Balanza de Comprobación al 31-06-09
FOLIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
NOMBRE DE LAS CUENTAS
Caja y banco
Inventario de mercancía
Clientes
Documentos por cobrar
Mobiliario y equipo de oficina
Edificio
Equipo de reparto
Gastos de instalación
Proveedores
Documentos por pagar
Capital
Ventas
Rebajas sobre ventas
Compras
Gastos de compra
Devoluciones sobre compra
Gasto de venta
Gasto de administración
Productos Financieros
TOTALES
DEBE
C$ 200,000.00
300,000.00
100,000.00
120,000.00
100,000.00
1,500,000.00
900,000.00
120,000.00
10,000.00
2,160,000.00
21,600.00
70,000.00
85,000.00
C$ 5,686,600.00
HABER
C$ 100,000.00
150,000.00
1,778,400.00
3,600,000.00
43,200.00
15,000.00
C$ 5,686,600.00
Datos para los asientos de ajustes
1. Inventario actual de la mercancía según recuento físico es de C$ 120,000.00
2. Se estima incobrable el 7.5% sobre el saldo de la cuenta: clientes.
3. Se estima incobrable el 8% sobre el saldo de la cuenta; documentos por cobrar, los títulos
proceden de operaciones de venta de mercancías.
4. El mobiliario y equipo de oficina se compró el 15-03- 2009 y no se ha aplicado depreciación
desde esa fecha. La vida útil es de 4 años con valor de salvamento de C$ 2,500.00 Del total de la
depreciación aplicar el 60% a gasto de administración, 20% a gasto de venta y el resto a gastos
financieros.
Contabilidad II
10
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2010
5. El edificio tiene una vida útil de 20 años, con valor de salvamento de C$ 100,000.00. De la
depreciación total aplicar el 75% a gasto de administración y el resto a gasto de venta.
6. El equipo de reparto tiene una vida útil de 6 años, con valor de salvamento de C$ 20,000.00.
Aplicar el 100% a gasto de venta.
7. Los gastos de amortización estimados para los gastos de instalación se calcula a 5 años. Del total
amortizable aplíquese el 40% a gastos de ventas y el 60% a gastos de administración.
8. Los sueldos pendientes de pago al 30-06-09 son:
Gastos de administración…………………………………………C$ 13,500.00
Gastos de venta…………………………………………………….. 14,000.00
Contabilidad II
11
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