Resultado del Requerimiento N° 908-2008

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INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA
DIVISIÓN DE FISCALIZACION DEL SECTOR OTROS SERVICIOS Y OPERADORES
RESULTADO DE REQUERIMIENTO N° 908-2008-SUNAT-3B2300
OPERADOR DE COMERCIO :
VIVERO COMERCIAL E.I.R.L.
DOCUMENTO DE IDENTIDAD :
RUC N° 20527495815
DOMICILIO
:
NO HABIDO
REFERENCIA
:
Programa de Auditoria N° 19-2008-SUNAT/3B1000
Requerimiento N° 751-2008-SUNAT/3B2300
FECHA
: Lima, 15.JUL.2008
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por medio del presente se le pone en conocimiento el resultado final referente a la comunicación
cursada mediante el Requerimiento N° 751-2008-SUNAT/3B2300 de fecha 23/06/2008, publicado
mediante página Web con fecha 24/06/2008, concluyendo de esta manera la fiscalización
realizada a su representada respecto al Programa de Auditoria N° 19-2008-SUNAT/3B1000,
iniciada con la Carta de Presentación N° 328-2008-SUNAT/3B2000 de fecha 09.05.2008 notificado
mediante Página Web con fecha 30/05/2008
Al respecto le comunico a usted, que dado que su representada no presentó descargo alguno a
las incidencias comunicadas, corresponde la prosecución de la determinación de la deuda
aduanera de acuerdo a Ley según el detalle siguiente:
INCIDENCIA DETECTADA: DESCUENTOS NO DECLARADOS
I.
FUNDAMENTOS DE HECHO:
Con la DUA N° 235-2006-10-119971 (Series 3,4,5), la empresa fiscalizada nacionalizó las
mercancías que se detallan a continuación:
Importaciones fiscalizadas por la empresa VIVERO COMERCIAL EIRL
Fech
DUA
Num
PO
PA Serie SPN
Fech
Cant FOB Unit
Emb
US
4
5
09/12/2006
CN
2
8471300000
12/12/2006
235-2006-10-119971
3
2
2
Descripción
COMPUTADORA,
TOSHIBA,
TECRA
A8-SP4012
/
PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP, Proc.:PENTIUM IV, Tip. Mon.:LCD (Liquid
565.00 crystal, Teclado: SIMPLE / Vel.Proc.:VEL.PROC.: 2.16GHZ, Vel.Lec.:24X,
Vel.DVD.:8X / CAP.:1024 mb, Cap.DiscoCAP. DISCO: 100GB, Tam.Mon.:TAM.
MON.: 15.4" / P/N: PTA83U-03C020 SERIE: 86047528H // 86049816H
COMPUTADORA,
TOSHIBA,
PSPA6U-01X018
/
PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP, Proc.:PENTIUM V, Tip. Mon.:LCD (Liquid
585.00 crystal, Teclado: SIMPLE / Vel. Proc.:2.0 ghz, Vel.Lec.:24X, Vel.DVD.:8X /
CAP.:1024 mb, Cap.Disco:160 Gb, Tam. Mon.:17" / SATELITE P105-SP6022
SERIE: 96013359W // 96013417W
COMPUTADORA,
HEWLETT
PACKARD,
D40
/
PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP, Proc.:PENTIUM IV, Tip. Mon.:LCD (Liquid
605.00 crystal, Teclado: SIMPLE / Vel. Proc.:1.8 ghz, Vel.Lec.:24X, Vel.DVD.:8X /
CAP.:1024 mb, Cap.DiscoCAP. DISCO.:100GB, Tam.Mon.:TAM. MON.: 15.4" /
P/N:RQ025LA#ABM SERIE: CNU63737DG // CNU63737GQ
Que, conforme a lo establecido en el Decreto Supremo N° 041-2006-EF (publicado el 12 de abril
de 2006 vigente desde el 01 de octubre de 2006) y Resolución de Superintendencia N° 157-
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2006/SUNAT (publicada el 29 de setiembre de 2006), las mismas que dictan normas sobre las
condiciones de No Hallado y No Habido para efectos tributarios respecto de la SUNAT, la empresa
VIVERO COMERCIAL EIRL adquirió con fecha 29.MAY.2008 la condición de No Hallado,
habiéndose variado dicha condición a No Habido con fecha 30/06/2008.
Con la Solicitud Electrónica SIGED N°45-2008-3B2300 de fecha 14/05/2008 se requirió a la
Intendencia Regional de Cusco la verificación del domicilio fiscal de la empresa fiscalizada
declarado en la Calle Cruz Verde N° 359, Int 20, C.C El Carmen - Cusco.
Con fecha 28/05/2008 vía correo electrónico la Intendencia Regional de Cusco informó que realizó
las Notificaciones respectivas al domicilio fiscal declarado, señalando que la fiscalizada ya no
viene operando en dicho lugar y que dicho inmueble viene siendo ocupado, en atención al contrato
de alquiler de fecha 02/01/2008 por la Sra Ruth Alata Aguilar identificada con RUC 10247189900
Adicionalmente se verificó que la fiscalizada cuenta con un local anexo ubicado en la Av. Arnaldo
Márquez N° 1165, Int 128, Jesús María, Lima. Motivo por el cual el día 02/07/2008, según consta
en Acta N° 857-2008-SUNAT/3B2300, la comisión de fiscalización se constituyó en dicho inmueble
verificando lo siguiente:
En la dirección señalada (Av. Arnaldo Márquez N° 1165) se encuentra un Centro Comercial
llamado CIBER PLAZA FERIA, de tres (03) pisos, color azul con plomo, ventanas a la calle y con
varios establecimientos en su interior; ahora bien, específicamente en lo que respecta al interior
(establecimiento) N° 128, se constató que se encuentra cerrado, y en cuya parte frontal se aprecia
las siguientes especificaciones “VENTA DE ACCESORIOS Y PARTES”, “128”, “VIVERO
COMERCIAL E.I.R.L STAND: 128”, debiéndose señalar que se procedió a tomar fotografías del
mismo.
De acuerdo a lo mencionado por las personas de otros establecimientos cercanos, señalaron que
hace varios meses a dicho STAND se encuentra cerrado y que desconocen el nombre de la
persona propietaria, negándose a firmar la presente acta.
Del Inicio de la Fiscalización
En atención al Programa de Auditoría N° 19-2008-SUNAT/3B1000, mediante Carta de
Presentación N° 328-2008-SUNAT/3B2000 de fecha 09.05.2008 notificado mediante Página Web
con fecha 30/05/2008 y Primer Requerimiento N° 525-2008-SUNAT/3B2300 de fecha 12.05.2008
notificado mediante Página Web con fecha 30/05/2008, se comunicó a la empresa VIVERO
COMERCIAL EIRL., el inicio de las acciones de verificación del valor declarado en la DUA N° 2352006-10-119971 (Serie 3,4,5). Se debe señalar que durante la fiscalización, la empresa fiscalizada
no presento ninguna documentación el mismo que consta en el Resultado de Requerimiento N°
710-2008-SUNAT/3B2300 de fecha 11/06/2008 notificado mediante Página Web con fecha
12/06/2008.
Que conforme a lo descrito en los párrafos anteriores, mediante Requerimiento N° 711-2008SUNAT/3B2300 de fecha 11/06/2008 notificado mediante página Web con fecha 11/06/2008 se
comunicó la DUDA Razonable respecto a los valores declarados en la DUA N° 235-2006-10119971(Serie 3,4,5) materia de la presente fiscalización, adjuntándose en dicho acto el anexo de
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Referencias conteniendo valores de Mercancías Idénticas o similares superiores a las declaradas
por la fiscalizada, otorgándosele CINCO (05 Días) hábiles para que la fiscalizada sustente o
proporcione información complementaria, acredite que el valor declarado corresponde al precio
realmente pagado o por pagar por las mercancías importadas; siendo así, la fiscalizada no
presentó respuesta o descargo alguno.
Mediante Requerimiento N° 751-2008-SUNAT/3B2300 de fecha 23/06/2008 notificado mediante
Página Web con fecha 24/06/2008, y conforme a lo establecido con el Artículo 14° del Reglamento
para la Valoración de Mercancías se comunicó las referencias con que cuenta la Administración
para la determinación del Valor en Aduana de las DUA fiscalizada, asimismo, se señaló en el
mismo acto las incidencias detectadas durante la fiscalización realizada conforme a lo establecido
por el artículo 75° del Código Tributario, otorgándosele TRES (03) días hábiles para que la
fiscalizada sustente o proporcione sus descargos correspondientes; siendo así, la fiscalizada no
presentó respuesta o descargo alguno.
II. FUNDAMENTOS DE DERECHO:
Verificación de la Factura Comercial
Que, el artículo 5 del Reglamento de Valoración de Mercancías aprobado por Decreto Supremo N°
186-99-EF señala que para la aplicación del Primer Método de Valoración debe tenerse en cuenta
que el precio expresado en la FACTURA COMERCIAL debe:
a) Corresponder realmente al precio pagado o por pagar directamente al vendedor.
b) Estar contenida en documento original sin borrones, enmendaduras o muestra de alguna
alteración. Puede ser traducida al español cuando la autoridad aduanera lo solicite.
c) Contener la Numeración asignada por el proveedor extranjero.
d) Consignar el Lugar y Fecha de expedición.
e) Consignar el Nombre y/o razón social y domicilio del vendedor y del comprador.
f) Contener la Cantidad, con indicación de la unidad de medida utilizada.
g) Contener la denominación y descripción de las características principales de las
mercancías. La información no consignada en la factura comercial deberá ser
complementada en el Ejemplar B de la Declaración Única de Aduanas, que tiene el carácter
de Declaración Jurada.
h) Consignar el Precio Unitario y Total, con la indicación del INCOTERM pactado.
i) Consignar el Origen de la mercancía, su moneda de transacción correspondiente.
j) Contener la Forma y condiciones de pago, y cualquier otra circunstancia que incida en el
precio pagado o por pagarse (descuentos, comisiones, intereses, etc.).
Cuando la facturación se realice por código, el importador debe aportar catálogos con la
decodificación correspondiente.
Se ha verificado que las Facturas de Importación N° 20069156 no cumplen con los requisitos
establecidos en el artículo 5° del Reglamento de Valoración de Mercancías aprobado por el
Decreto Supremo N° 186-99-EF con respecto al Lugar y Origen de la Mercancía
Del Sistema de Valoración
Que, mediante Resolución Legislativa N°26407 se incorpora a la legislación nacional los Acuerdos
Comerciales contenidos en el Acta Final de la Ronda de Uruguay, correspondiendo al Perú cumplir
las obligaciones en virtud (entre otros) del Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la OMC.
Que, mediante Decreto Supremo N°186-99-EF se dispone la aplicación de las Normas de
Valoración aprobadas por el Acuerdo Relativo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo General
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sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994, que a partir del 01.ABR.2000 es de aplicación a
todo el universo arancelario; además incorpora a la Legislación Nacional las Decisiones del
Comité de Valoración Aduanera de la Organización Mundial del Comercio (OMC) y los
Instrumentos del Comité Técnico de Valoración en Aduanas (Bruselas). Asimismo, se aprueba el
Reglamento para la Valoración de Mercancías según el Acuerdo sobre Valoración en Aduana de
la OMC, cuyo texto se anexa como parte integrante del mencionado Decreto Supremo, y sus
modificatorias los Decretos Supremos Nº131-2000-EF, Nº203-2001-EF, Nº098-2002 y Nº0092004-EF.
Que de acuerdo al Artículo 2º del Reglamento precitado señala que el Valor en Aduana se
determinará de acuerdo a los métodos de valoración establecidos en el Acuerdo sobre Valoración
en la Aduana de la OMC y se aplicarán en forma sucesiva y excluyente, empezando con el Primer
Método de Transacción establecido en el Artículo 1º del mencionado acuerdo.
Según el Artículo 1° de las Normas de Valoración de la OMC, el Valor en Aduanas de las
mercancías importadas será el Valor de Transacción, es decir, el precio realmente pagado o por
pagar por las mercancías cuando éstas se venden para su exportación al país de importación,
ajustado de conformidad con lo dispuesto en el Art. 8° y 15° del Acuerdo del Valor de la OMC.
A efectos de la aplicación del Acuerdo del Valor de la OMC, las administraciones utilizaran datos
preparados conforme con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, definiendo en
su Nota General que: ‘Se entiende por “Principios de contabilidad generalmente aceptados”
aquellos sobre los que hay un consenso reconocido o que gozan de un apoyo substancial
autorizado, en un país y en un momento dados, para la determinación de qué recursos y
obligaciones económicas deben registrarse como activo y pasivo, qué cambios del activo y el
pasivo deben registrarse, cómo deben medirse los activos y pasivos y sus variaciones, qué
información debe revelarse y en qué forma, y qué estados financieros se deben preparar...’. En el
presente caso la empresa fiscalizada no entregó ninguna documentación para la evaluación
respectiva.
Referencias utilizadas para el caso de mercancías con referencias similares:
El Acuerdo del Valor de la OMC en su Art. 2 señala que si el valor en aduana de las mercancías
importadas no puede determinarse con arreglo a lo dispuesto en el artículo 1 del mencionado
acuerdo; el valor en aduana será el valor de transacción de mercancías idénticas vendidas para la
exportación al mismo país de importación y exportadas en el mismo momento que las mercancías
objeto de valoración, o en un momento aproximado. En este sentido, se efectuó la revisión del
“Valor de Transacción de Mercancías Idénticas”, en concordancia con lo establecido en el
Acuerdo sobre Valoración en Aduanas de la OMC (Artículo 2), no verificándose referencias de
mercancías idénticas para el presente caso.
El art. 3) numeral 1a) del Acuerdo del valor de la OMC; establece que si el valor de las
mercancías importadas no puede determinarse con arreglo a lo dispuesto en los Artículo 1 y 2, el
valor en Aduana será el valor de transacción de mercancías similares, vendidas para la
exportación al mismo país de importación y exportadas en el mismo momento que las
mercancías objeto de valoración o en un momento aproximado. Al respecto se efectuó la revisión
del “Valor de Transacción de Mercancías Similares”, en concordancia con lo establecido en el
Acuerdo sobre Valoración en Aduanas de la OMC (Articulo 3), procediéndose a la comprobación
del valor de transacción de mercancías Similares al existir referencias que cumplen con dicha
condición, por lo tanto se han encontrado referencias de mercancías para la DUA N° 235-2006-10-
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119971(Serie 3,4,5) que corresponden al tercer método de valoración, conforme a lo establecido
en el Art. 14 del Reglamento para la valoración de mercancías según el Acuerdo sobre Valoración
en Aduana de la OMC, aprobado por D. Sup. N° 186-99-EF.
Tal como se detalla en el Cuadro de Referencias siguiente, la Administración Aduanera cuenta con
referencias idóneas para las mercancías declaradas en la DUA N° 235-2006-10-119971(Serie
3,4,5), debiendo señalar adicionalmente lo siguiente:
En cuanto al elemento tiempo; Las DUA de referencias fueron embarcadas en el momento
mas próximo a las mercancías importadas. De acuerdo al Decreto Supremo Nº 098-2002EF, de fecha 11.06.2002, que sustituye el Art. 13b) del Decreto Supremo Nº 186-99-EF, se
señala que no hay plazo máximo de embarque por lo que las referencias detalladas en el
cuadro siguiente son aceptadas.
Nivel comercial:
En la Series N° 3, 4 y 5 de la DUA fiscalizada, se declaró como nivel comercial del
importador “Otros” y en la referencias utilizadas se declaró los niveles comercial
“Mayorista”, “Minorista” y “Otros” debiéndose tener en cuenta que ni en la DUA
fiscalizada ni en su documentación sustentatoria se evidencia que como consecuencia de
nivel comercial haya resultado una diferencia en el precio, aceptándose como referencia
válida para la aplicación del Tercer Método de Valoración.
Cantidad: Las mercancías utilizadas como referencias fueron vendidas a los importadores
en cantidades iguales (Serie 5), diferentes (Serie 3,4), debiéndose precisar en este último
caso que ni en las Declaraciones de Importación fiscalizadas ni en su documentación
sustentatoria se evidencia que como consecuencia de la cantidad adquirida haya resultado
una diferencia en el precio, aceptándose como referencias válidas para la aplicación del
Tercer Método de Valoración.
País de origen y procedencia.- Tanto las mercancías de referencia como las mercancías
sujetas a fiscalización son originarias y procedentes del mismo país de Origen y
procedencia, de conformidad con lo establecido en el Art. 15 num. 2) del Acuerdo del Valor
de OMC.
Características de la mercancía :La mercancía de referencia, es considerada como similar
al considerarse que son el mismo tipo de mercancía : Computadora Toshiba y Hewlett
Packard.
Calidad y el prestigio comercial .- Tienen la misma calidad y prestigio comercial.
Por tanto se ha demostrado que la mercancía utilizada como referencia cumple con lo establecido
en el art. 15° numeral 2) literal b) del Acuerdo del Valor de OMC.
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CUADRO N° 1
ANÁLISIS DE LA REFERENCIAS UTILIZADAS PARA EL CASO DE MERCANCÍAS CON REFERENCIAS SIMILARES
Concepto
PARTIDA
DESCRIPCIÓN
DUA a sustituir el Valor N°
235-2006-10-119971
8471300000
COMPUTADORA, TOSHIBA, TECRA
A8-SP4012
/ COMPUTADORA
/
PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP,
PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP,
Proc.:PENTIUM IV, Tip. Mon.:LCD CORE DUO T2600, Tip. Mon.:LCD
(Liquid crystal, Teclado: SIMPLE / (Liquid crystal, Teclado: SIMPLE /
Vel.Proc.:VEL.PROC.:
2.16GHZ, TECRA A8-SP4012 / TOSHIBA /
Vel.Lec.:24X,
Vel.DVD.:8X
/ TECRA A8-SP4012 / POR ZZZCORE
CAP.:1024
mb,
Cap.DiscoCAP. DUO T2600 LCD SIM / ZZZVEL.
DISCO:
100GB,
Tam.Mon.:TAM. PROC.:2.17 GHZ 48X 48X / M24
MON.: 15.4" / P/N: PTA83U-03C020 ZZZCAP.DISCO:100 GB 150 /
SERIE: 86047528H // 86049816H
SERIE
3
FOB/UNIT US$
565.00000
CANTIDAD
2
FECHA EMBARQUE
09/12/2006
PAIS DE ORIGEN
CN
PAIS DE ADQUISICIÓN
US
NIV. COM. IMPORTAD
Otros
ESTADO DE LA MERCANCÍA Nuevo
PROVEEDOR
IT MARKET USA INC.
CONDICIÓN PROVEEDOR
Distribuidor (Dealer)
Concepto
PARTIDA
DESCRIPCIÓN
DUA a sustituir el Valor N°
235-2006-10-119971
8471300000
PARTIDA
29
1382.83000
6
03/11/2006
CN
US
Mayorista
Nuevo
MIAMI COMPUTER DISTRIBUTORS,
INC.
Distribuidor (Dealer)
DUA REFERENCIA N°
172-2007-10-000909
8471300000
COMPUTADORA,
TOSHIBA,
PSPA6U-01X018
/ COMPUTADORA
PORTATIL
PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP,
MARCA:TOSHIBA SATELLITE P105Proc.:PENTIUM V, Tip. Mon.:LCD SP6022, MODEL:PSPA6U-01X018 /
(Liquid crystal, Teclado: SIMPLE / Vel. EN CAJAS / PLASTICO/METAL / USO
Proc.:2.0
ghz,
Vel.Lec.:24X, COMERCIAL,
C/ACCESORIOS
/
Vel.DVD.:8X
/
CAP.:1024
mb, LAPTOP, CORE DUO, TIP. MON.:LCD
Cap.Disco:160 Gb, Tam. Mon.:17" / (LIQUID
CRYSTAL,
TECLADO:
SATELITE
P105-SP6022
SERIE: SIMPLE, VEL.PROC.:2.0 GHZ, 24X,8
96013359W // 96013417W
SERIE
4
FOB/UNIT US$
585.00000
CANTIDAD
2
FECHA EMBARQUE
09/12/2006
PAIS DE ORIGEN
CN
PAIS DE ADQUISICIÓN
US
NIV. COM. IMPORTAD
Otros
ESTADO DE LA MERCANCÍA Nuevo
PROVEEDOR
IT MARKET USA INC.
CONDICIÓN PROVEEDOR
Distribuidor (Dealer)
Concepto
DUA REFERENCIA N°
235-2006-10-105847
8471300000
DUA a sustituir el Valor N°
235-2006-10-119971
8471300000
16
1483.00000
1
04/01/2007
CN
US
Minorista
Nuevo
DB COMUNICATION INC.
Fabricante
DUA REFERENCIA N°
235-2006-10-109499
8471300000
7/7
COMPUTADORA,
HEWLETT
COMPUTADORA,HEWLETT
PACKARD,
D40
/
PACKARD,NX6320,
/
PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP,
PORTATIL/NOTEBOOK/LAPTOP,
Proc.:PENTIUM IV, Tip. Mon.:LCD
DUAL CORE, TIP. MON.:LCD (LIQUID
(Liquid crystal, Teclado: SIMPLE / Vel.
CRYSTAL, TECLADO: SIMPLE / VEL.
Proc.:1.8
ghz,
Vel.Lec.:24X,
PROC.:1.8 GHZ, 56X, 56X / CAP.:1024
Vel.DVD.:8X
/
CAP.:1024
mb,
mb,
CAP.DISCO:100
GB,
Tam.
Cap.DiscoCAP.
DISCO.:100GB,
Mon.:15" / COMPUTADORA PORTATIL
Tam.Mon.:TAM.
MON.:
15.4"
/
P/N RC728LA#ABM, PROCESADOR:
P/N:RQ025LA#ABM
SERIE:
1.8 GHZ,
CNU63737DG // CNU63737GQ
DESCRIPCIÓN
SERIE
5
FOB/UNIT US$
605.00000
CANTIDAD
2
FECHA EMBARQUE
09/12/2006
PAIS DE ORIGEN
CN
PAIS DE ADQUISICIÓN
US
NIV. COM. IMPORTAD
Otros
ESTADO DE LA MERCANCÍA Nuevo
PROVEEDOR
IT MARKET USA INC.
CONDICIÓN PROVEEDOR
Distribuidor (Dealer)
1
1185.00000
2
10/11/2006
CN
US
Otros
Nuevo
BELL MICROPRODUCTS
Distribuidor (Dealer)
Monto de los tributos dejados de pagar
Sobre la base del precio de mercancías similares de las referencias detalladas en el Cuadro
anterior, corresponde la sustitución de valores de la DUA Ns° 235-2006-10-119971 (Series 3,4,5),
existiendo como consecuencia de ese hecho tributos dejados de pagar por un monto ascendente a
US $ 1,107.00 desagregados de la siguiente manera, Ad Valorem US $ 186.00, IGV US $ 824.00,
IPM US $ 97.00 los cuales no incluyen intereses. El detalle de la misma se muestra en el siguiente
cuadro:
CUADRO N° 2
CALCULO DE TRIBUTOS DEJADOS DE PAGAR
DUA
Fech Num
Ser
235-2006-1012/12/2006
119971
3
4
5
Cant FOB Unit
2
2
2
565.00000
585.00000
605.00000
FOB Unit que
debió
FOB US$
DECLARAR
1382.83000
1483.00000
1185.00000
Total US$
1635.66
1796.00
1160.00
4 591.66
Total
Base
Seguro
Tributos
Imponible ADV 4% IGV 17% IPM 2%
US$ (*)
por pagar
US$
US$
24.53
26.94
17.40
68.87
1660.19
1822.94
1177.40
4 660.53
(*) Se aplicó el porcentaje del 1.50% sobre el valor FOB, según la Tabla de Seguro.
Atentamente,
DATOS DE RECEPCIÓN
NOMBRE Y APELLIDOS
:
VINCULO
:
DOC. IDENTIDAD
:
DIRECCIÓN
:
FIRMA
:
TELÉFONO
:
FECHA
:
OBSERVACIONES :
66.00
73.00
47.00
186.00
294.00
322.00
208.00
824.00
35.00
38.00
24.00
97.00
395.00
433.00
279.00
1 107.00