¿Qué ocurre con las cantidades obtenidas mediante la devolución?

CIRCULAR INFORMATIVA
El motivo de esta circular es el de informarles sobre la devolución del llamado
“CÉNTIMO SANITARIO” o Impuesto sobre Ventas de determinados Hidrocarburos
(IVMDH), por el consumo de carburantes efectuado. A raíz de la publicación de la
Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea el pasado 27 de febrero, este
impuesto ha sido declarado ilegal por el Tribunal Europeo, por lo que se podrá
solicitar su devolución siempre que se cumplan los requisitos establecidos
Mecanismo para solicitar la devolución del IVMDH.
El mecanismo para solicitarla se basa en el “procedimiento para la devolución de
ingresos indebidos” regulado en la Ley General Tributaria, motivo por el cual sólo
podrá reclamarse el “céntimo sanitario” de los ejercicios no prescritos, es decir, 2010,
2011 y 2012.
La devolución debe solicitarse ante la oficina gestora de impuestos especiales de la
Agencia Tributaria del domicilio del contribuyente.
La Administración ha editado un Modelo normalizado para facilitar la cumplimentación
del mismo, aunque se prevé que en los próximos días se introduzcan algunas
modificaciones al mismo.
Requisitos que se debe cumplir para solicitar la devolución:
1.- Por el momento, con el modelo normalizado editado a fecha de hoy, debe
presentarse una solicitud por cada sujeto pasivo que efectuó la repercusión: esto es un
modelo por cada suministrador de combustible que haya sido proveedor de la entidad en
estos ejercicios.
2.- Deben constar los datos del obligado tributario que solicita la devolución así como
los datos del sujeto pasivo que efectuó la repercusión (suministrador del carburante).
3.- Medio de devolución: el número IBAN de la cuenta bancaria en que se solicita la
devolución del impuesto.
4.- Aportar los documentos justificantes de la repercusión indebidamente soportada:
estos documentos serán las facturas o documentos sustitutivos (tiquets,..) que cumplan
con el requisito de que las cuotas devengadas del IVMDH aparezcan separadamente del
resto de conceptos comprendidos en los mismos y cumplan los requisitos del
Reglamento de Facturación vigente hasta el 1 de enero de 2013.
Plazos para presentar la solicitud,
Como se trata de una solicitud de devolución de ingresos indebidos, no hay un plazo
establecido.
Éste viene determinado por la prescripción de cuatro años, lo que quiere decir que en el
momento de presentar la solicitud sólo se podrán incluir las cuotas del IVMDH que no
haya transcurrido este plazo.
¿Qué ocurre con las cantidades obtenidas mediante la devolución?
Cuando el importe del IVMDH que se devuelva hubiera sido deducido como gasto del
Impuesto sobre Sociedades o sobre la Renta del solicitante, las cantidades devueltas
deberán imputarse como ingresos en la Base Imponible del Impuesto sobre Sociedades
o sobre la Renta de cada uno de los ejercicios en los que se produjo la deducción como
gasto fiscal. Esto se basa en reiteradas Sentencias del Tribunal Supremo en este sentido.
Esto significa que habrá que presentar declaraciones complementarias de los Impuestos
sobre Sociedades o sobre la Renta de los distintos ejercicios en que se haya obtenido
devoluciones del IVMDH, y efectuar, en su caso, los ingresos correspondientes.
Es posible que, para simplificar las obligaciones materiales y formales que surgirán con
la devolución del Impuesto de Hidrocarburos, la AEAT establezca formas de
compensación de cantidades a devolver por el IVMDH con las cantidades a ingresar por
Sociedades o Renta, pero la Administración, de momento, sólo lo plantea como una
posibilidad, no como un procedimiento aprobado.
En resumen:
A priori, el procedimiento para obtener la devolución del Impuesto puede
parecer sencillo puesto que la mayor exigencia es conservar las facturas
debidamente cumplimentadas y con las cuotas del Impuesto separadas del resto
de conceptos, pero, cuando estas devoluciones comportan la presentación de
nuevos Impuestos de Sociedades y/o de Renta de cada uno de los ejercicios a
que correspondan, esto lleva implícitas nuevas obligaciones y la interrupción
de los plazos de prescripción de los mismos.