España, entre los países con un tipo de IVA más bajo de la

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Noviembre de 2010
Xavi Janer, PwC
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e-mail: xavier.janer.serra @es.pwc.com
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Guía del IVA, elaborada por PwC, en la UE y América
España, entre los países con un tipo de IVA más
bajo de la Unión Europea
Madrid, noviembre de 2010. España se mantiene con unos de los tipos generales de
IVA (18%) más bajos de la Unión Europea, solamente por encima de Chipre y Luxemburgo
(15%) –ver cuadro-. La crisis económica ha obligado a algunos gobiernos europeos incrementar
los tipos impositivos con el fin de reducir sus déficits. Estos son algunos de los datos más
destacados de La Guía del IVA en la UE, elaborada y presentada esta mañana en Madrid por
PwC. La publicación recoge un análisis de las reglas del IVA en la Unión Europea e incluye una
comparativa de los diferentes tipos de los 27 estados miembro y de Suiza y Noruega. (Más
detalles en www.globalvatonline.pwc.com).
El IVA en la UE + Suiza y Noruega
Pais
Tipos Reducidos
Tipo General
Austria
10%
12%
19%
20%
Belgium
0%
6%
12%
21%
Bulgaria
7%
20%
Cyprus
0%
5%
8%
15%
The Czech Republic
10%
20%
Denmark
0%
25%
Estonia
9%
20%
Finland
0%
9%
13%
23%
France
2,10%
5,50%
19,60%
Germany
7%
19%
Greece
5,5%
11%
(4%/8%/16%)
23%
Hungary
5%
18%
25%
Ireland
0%
4,80%
13,50%
21%
Italy
4%
10%
20%
Latvia
10%
21%
Lithuania
5%
9%
21%
Luxembourg
3%
6%
12%
15%
Malta
0%
5%
18%
The Netherlands
6%
19%
Norway
0%
8% (11,11%)
14%
25%
Poland
0%
3%
7%
22%
Portugal
0%
6% (4%)
13% (9%)
21% (15%)
Romania
5%
9%
24%
The Slovak Republic
10%
6%
19%
Slovenia
8,5%
20%
Spain
4%
8%
18%
Sweden
12%
6%
25%
Switzerland
2.4 % (2.5 %)3.6 % (3.8 %)
7.6 % (8.0 %)
United Kingdom
5%
0%
17,50%
Dinamarca, Hungría y Suecia tienen, con el 25%, el tipo más elevado de la UE. Entre los países
no comunitarios, Noruega se suma a los países con un IVA más alto, mientras que Suiza
mantiene uno del 7,6% (8% a partir de enero de 2011). Los grandes países europeos se
encuentran en un término medio: Alemania (19%) Francia, (19,6%); Italia, 20%; y Reino Unido,
20% a partir del próximo 4 de enero, ahora 17,5%–.
La normativa comunitaria, además del citado tipo general, prevé la posibilidad de que los
estados miembros incorporen en sus leyes internas la aplicación de uno o dos tipos reducidos,
en general siempre superiores al 5%, para los bienes y servicios. España cuenta con unos tipos
reducidos del 4 y 8% para algunos bienes y servicios. Por ejemplo, para servicios de restaurante,
está vigente un tipo reducido del 8% desde el pasado mes de julio, pero en países como Suecia,
el tipo aplicable es el general del 25%. Las vacaciones también pueden tener una fiscalidad muy
dispar: el alojamiento hotelero en España tributa al tipo reducido del 8% muy en línea con otros
países como Chipre, Polonia o Eslovenia. Sin duda elevado -a pesar de la importancia del sector
turístico- si lo comparamos con Luxemburgo, Malta, Francia o Portugal, donde los tipos varían
entre el 3% y el 6%; y no tan alto si nos fijamos en Hungría, donde se aplica el 18% o, una vez
más, en Suecia, donde el tipo aplicable a estos servicios se sitúa en el 12%.
Para Alberto Monreal, socio responsable de fiscalidad indirecta PwC Tax &
Legal Services, “las discusiones sobre las ventajas de la aplicación de un tipo único frente a
las complejas estructuras actuales que combinan 2, 3, 4 o hasta 5 tipos diferentes, en la
mayoría de los Estados miembros, han sido constantes, pero la falta de acuerdo entre los
Estados miembros al respecto se ha mantenido incólume. Sin embargo, una estructura de tipos
tan simple y clara como sea posible redundaría en beneficio de las empresas y del crecimiento
económico y sus eventuales efectos nocivos sobre la progresividad del sistema tributario
pueden quedar más que resueltos con una adecuada redistribución del gasto. Además, podría
ayudar a reducir supuestos de fraude y eliminar distorsiones”. Para Monreal, “si la
armonización se acompasa de una reducción de cotizaciones sociales se avanzaría en la tan
deseada, por perdida, competitividad de nuestra economía. Unos objetivos que no debieran
nunca perderse de vista en cualquier reforma de tipos del IVA”.
Nota:
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