Aplicación de los Pagos a cuenta del IR de tercera categoría de los

APLICACIÓN PRACTICA DE
LOS PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA
CPC TOÑO GAYTAN ORTIZ
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
1
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Base legal:
TUO de la LEY del IR (Art.85º)
Reglamente del TUO de Ley del IR
(Art.54º)
R.S. Nº 101-2013/SUNAT
Ley Nº 29999 (Ley que modifica el Art.
85º del TUO de la Ley del IR)
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
2
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Fuente
Fuente:
Modificación de los pagos a cuenta del IR de
tercera categoría a partir del mes de agosto de
2012
Autor: C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas (Revista
Actualidad Empresarial Nº 260 - Primera Quincena de
Agosto 2012)
Últimos cambios en los pagos a cuenta del
impuesto a la renta
Autor: Dra. Jenny Peña Castillo (Revista Actualidad
Empresarial Nº 275 – Segunda Quincena de Marzo 2013)
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
3
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Pagos a cuenta a partir de agosto de 2012
Año
2011
Resultado Modalidad
Periodo
Enero - febrero ------> (IC 2010 / IN 2010)
Utilidad
Marzo a Julio ------> (IC 2011 / IN 2011)
Coeficiente
Tributaria
Agosto a Diciembre (Coeficiente
resultante Vs. 15.%, se toma el mayor)
Porcentaje
Enero - Julio 2012
2%
Perdida
Tributaria Porcentaje
Agosto a- Diciembre 2012
del 1.5%
Donde:
IC = Impuesto Calculado
IN = Ingresos netos
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
4
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Pagos a cuenta a partir de enero - febrero de 2013
Año
2011
Resultado
Utilidad
Tributaria
Perdida
Tributaria
Modalidad
Periodo
Enero - febrero ------> (IC 2011 / IN
2011)
Coeficiente Vs.
1.5%
C 2011 > 1.5% --------> 1.5%
C 2011 < 1.5% --------> C 2011
Porcentaje
Enero -febrero 2013
1.5%
Donde:
IC = Impuesto Calculado
IN = Ingresos netos
C 2011 = Coeficiente 2011
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
5
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Pagos a cuenta a partir de marzo - diciembre de 2013
Año
2012
Resultado
Modalidad
Periodo
Marzo - Diciembre ------> (IC 2012 /
IN 2012)
C 2012 > 1.5% --------> 1.5%
C 2012 < 1.5% --------> C 2011
Utilidad
Tributaria
Coeficiente
Vs. 1.5%
Perdida
Tributaria
Porcentaje
Marzo -Diciembre 2013
1.5%
Donde:
IC = Impuesto Calculado
IN = Ingresos netos
C 2012 = Coeficiente 2012
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
6
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Utilización de porcentaje de 1.5%
Los contribuyentes que deben realizar sus pagos a
cuenta utilizando el porcentaje de 1.5% son:
Los que inicien operaciones en el ejercicio.
Los que no tuvieron renta imponible en el ejercicio
anterior.
Estuvieron en el Nuevo RUS o en el RER el año
anterior.
Empresas que se constituyen por escisión o
reorganización simple.
El referido porcentaje debe expresarse hasta con dos decimales.
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
7
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 1
La empresa Agayros S.A.C. presenta el Estado de
Resultados por los ejercicios 2011 y 2012, en ellas
están contenidas algunos gastos que no califican
como gastos deducibles por lo que se adicionaron en
las declaraciones de los ejercicios indicados, se
muestra el detalle:
Gastos sin sustento con C. de pago
Multas
Impuesto a la renta asumido de
terceros
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
2012
2011
5,500.00 4,820.00
15,000.00 10,632.00
1,500.00
1,200.00
8
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 1
Agayros S.A.C.
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011 y 2012
(Expresado en nuevos soles)
2012
2011
Ventas
1,750,500.00 1,578,900.00
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas
-55,652.00
-48,952.00
Ventas netas
1,694,848.00 1,529,948.00
Costo de ventas
-1,023,050.00
-989,562.00
Resultado bruto
671,798.00
540,386.00
Gastos de administración
-52,816.00
-48,592.00
Gastos de ventas
-70,325.00
-65,289.00
Resultado de operación
548,657.00
426,505.00
Gastos financieros
-28,350.00
-29,650.00
Ingresos financieros gravados
54,265.00
25,890.00
Otros ingresos no gravados
26,890.00
15,980.00
Enajenación de bienes del activo fijo
45,890.00
22,653.00
Costo neto de enajenacion de activos fijos
-38,520.00
-18,950.00
Resultado antes de particip. e IR
608,832.00
442,428.00
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
9
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 1
El monto de los ingresos mensuales de agosto a
marzo
Año
2012
2013
Mes
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
S/.
5,640.00
8,521.00
6,592.00
3,501.00
14,230.00
5,230.00
6,524.00
2,357.00
10
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 1
Se solicita determinar los pagos a cuenta por los
periodos de agosto 2012 hasta marzo de 2013
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
11
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 1 Solución:
Determinación del IR
Resultado contable (Utilidad)
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago
Multas
Impuesto a la Renta de terceros
Resultado tributario (Utilidad o renta neta)
Participación de los trabajadores 10%
Renta imponible
Impuesto a la Renta 30%
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
2012
2011
608,832.00 442,428.00
5,500.00
4,820.00
15,000.00 10,632.00
1,500.00
1,200.00
630,832.00 459,080.00
-63,083.20 -45,908.00
567,748.80 413,172.00
170,324.64 123,951.60
12
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 1
CALCULO DE COEFICIENTE PARA LOS MESES DE AGOSTO A
DICIEMBRE 2012
Numeral 3 del inc. a) del Art. 54º del
Impuesto calculado
2011
Ingresos netos
gravados 2011
Reglamento
=
123,951.60
=
0.07852538
1'529,948 + 25,890 + 22,653
El coeficiente se redondea a cuatro decimales, por lo tanto es = 0.0785
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
13
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 1
CALCULO DE COEFICIENTE PARA LOS MESES DE ENERO A FEBRERO
2013
Numeral 3 del inc. a) del Art. 54º del
Impuesto calculado
2011
Ingresos netos
gravados 2011
Reglamento
=
123,951.60
=
0.07852538
1'529,948 + 25,890 + 22,653
El coeficiente se redondea a cuatro decimales, por lo tanto es = 0.0785
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
14
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 1
CALCULO DE COEFICIENTE PARA LOS MESES DE MARZO A
DICIEMBRE 2013
Impuesto calculado
2012
Ingresos netos
gravados 2012
=
170,324.64
=
0.09488822
1'694,848 + 54,265 + 45,890
El coeficiente se redondea a cuatro decimales, por lo tanto es 0.0949
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
15
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 1
Año
2012
2013
Comparacion de los coeficientes con el 1.5%
Coeficient
Mes
S/.
e
Pago a cta. % minimo Pago a cta.
Agosto
5,640.00
0.0785
442.74
1.50%
84.6
Setiembre
8,521.00
0.0785 668.8985
1.50% 127.815
Octubre
6,592.00
0.0785 517.472
1.50%
98.88
Noviembre 3,501.00
0.0785 274.8285
1.50%
52.515
Diciembre 14,230.00
0.0785 1117.055
1.50%
213.45
Enero
5,230.00
0.0785 410.555
1.50%
78.45
Febrero
6,524.00
0.0785 512.134
1.50%
97.86
Marzo
2,357.00
0.0949 223.6793
1.50%
35.355
Se paga el importe mayor
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
16
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 2
La empresa Agayros S.A.C. presenta el Estado de
Resultados por los ejercicios 2011 y 2012, en ellas
están contenidas algunos gastos que no califican
como gastos deducibles por lo que se adicionaron en
las declaraciones de los ejercicios indicados, se
muestra el detalle:
Gastos sin sustento con C. de pago
Multas
Impuesto a la renta asumido de
terceros
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
2012
2011
5,500.00 4,820.00
15,000.00 10,632.00
1,500.00
1,200.00
17
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
S.A.C.
Caso Estado
2 de Resultados del 1 deAgayros
enero al 31 de diciembre de 2011 y 2012
(Expresado en nuevos soles)
Ventas
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas
Ventas netas
Costo de ventas
Resultado bruto
Gastos de administración
Gastos de ventas
Resultado de operación
Gastos financieros
Ingresos financieros gravados
Otros ingresos no gravados
Enajenación de bienes del activo fijo
Costo neto de enajenacion de activos fijos
Resultado antes de particip. e IR
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
2012
2011
1,010,236.00 1,578,900.00
-55,652.00
-48,952.00
954,584.00 1,529,948.00
-1,023,050.00 -989,562.00
-68,466.00
540,386.00
-70,000.00
-48,592.00
-70,524.00
-65,289.00
-208,990.00
426,505.00
-30,598.00
-29,650.00
54,265.00
25,890.00
125,000.00
15,980.00
60,890.00
22,653.00
-23,568.00
-18,950.00
-23,001.00
442,428.00
18
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 2
El monto de los ingresos mensuales de agosto a
marzo
Año
2012
2013
Mes
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
S/.
5,640.00
8,521.00
6,592.00
3,501.00
14,230.00
5,230.00
6,524.00
2,357.00
19
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 2
Se solicita determinar los pagos a cuenta por los
periodos de agosto 2012 hasta marzo de 2013
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
20
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 2 Solución:
Determinación del IR
Resultado contable (Utilidad)
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago
Multas
Impuesto a la Renta de terceros
Resultado tributario (Utilidad o renta neta)
Participación de los trabajadores 10%
Renta imponible
Impuesto a la Renta 30%
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
2012
2011
-23,001.00 442,428.00
5,230.00
6,524.00
2,357.00
-8,890.00
889.00
-8,001.00
-2,400.30
4,820.00
10,632.00
1,200.00
459,080.00
-45,908.00
413,172.00
123,951.60
21
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 2
Como el resultado del ejercicio 2012 es pérdida
se realizaran pagos a cuenta para los periodos:
enero 2013 a febrero 2013 comparando el 1.5%
Vs. El coeficiente;
marzo a diciembre 2013 empleando el 1.5%
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
22
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 2
Año
2012
2013
Determinacion de los pagos a cuenta
Pago a
Mes
S/.
Coeficiente
cta.
% minimo Pago a cta.
Agosto
5,640.00
0.0785 442.74
1.50%
84.6
Setiembre
8,521.00
0.0785 668.8985
1.50% 127.815
Octubre
6,592.00
0.0785 517.472
1.50%
98.88
Noviembre 3,501.00
0.0785 274.8285
1.50%
52.515
Diciembre 14,230.00
0.0785 1117.055
1.50%
213.45
Enero
5,230.00
0.0785 410.555
1.50%
78.45
Febrero
6,524.00
0.0785 512.134
1.50%
97.86
Marzo
2,357.00
1.50%
35.355
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
23
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Ley Nº 29999 y su modificatoria D.S. Nº 050-2013EF, que modifican el Art. 85º del TUO de la Ley
del IR y el Art. 54º del Reglamento. (16.03.13)
Una de las modificaciones está dirigida a aquellos
contribuyentes que estén efectuando los pagos a
cuenta con el porcentaje del 1.5 % los que podrán
suspender dichos pagos a cuenta a partir de los
meses de febrero a julio que no hubieran vencido a
la fecha de notificación del acto administrativo que
se emita con motivo de la solicitud.
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
24
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Requisitos para la suspensión de los pagos a
cuenta del impuesto a la renta de tercera
categoría:
1. Presentar ante la SUNAT una solicitud,
adjuntando los registros de los últimos cuatro
ejercicios vencidos a que hace referencia el
artículo 35º del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
25
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Requisitos para la suspensión de los pagos a
cuenta del IR de tercera categoría:
Ejemplo:
El contribuyente ABC S.A.C. que se encuentra
tributando sobre la base del 1.5 % desea suspender los
pagos a cuenta desde abril 2013, sus ingresos de los
últimos ejercicios superan los 1500 UIT.
Por lo tanto, debe presentar la solicitud adjuntando:
El Registro de Costo y
El Registro de Inventario Permanente Valorizado
Por los ejercicios 2009; 2010; 2011 y 2012.
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
26
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Requisitos para la suspensión de los pagos a
cuenta del IR de tercera categoría:
2. El promedio de los ratios de los últimos cuatro
ejercicios vencidos, de corresponder, obtenidos
de dividir el costo de ventas entre las ventas
netas de cada ejercicio; el cual se multiplicará
por 100, se deberá expresar en porcentaje y
deberá ser mayor o igual a 95 %.
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
27
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Ejemplo del segundo requisito, la empresa ABC
deberá presentar el ratio según detalle:
Ratio del 2009
=
C.V
Ventas Netas
=
5560236
=
5892356
0.9436
Ratio del 2010
=
C.V
Ventas Netas
=
5710236
=
5982561
0.9545
Ratio del 2011
=
C.V
Ventas Netas
=
5725236
=
5956872
0.9611
Ratio del 2012
=
C.V
Ventas Netas
=
5769136
=
6041523
0.9549
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
28
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Ejemplo del segundo requisito, la empresa ABC
deberá presentar el ratio según detalle:
Comparamos el promedio determinado con el tope
mínimo:
Promedio
=
0.9436+ 0.9545 + 0.9611 + 0.9549
3.8141
=
=
4
4
0.953525 x 100
=
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
95.353=
0.953525
95.35%
29
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Requisitos para la suspensión de los pagos a
cuenta del IR de tercera categoría:
3. Presentar el estado de ganancias y pérdidas
correspondiente al periodo señalado en la
Tabla I, según el periodo del pago a cuenta a
partir del cual se solicite la suspensión,
además, El coeficiente que se obtenga de
dividir IC entre los IN, no deberá exceder el
límite señalado en la Tabla II
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
30
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Requisitos para la suspensión de los pagos a
cuenta del IR de tercera categoría:
Tabla I
Suspensión a partir de: Estado de Resultados
Febrero
Al 31 de enero
Marzo
Al 28 o 29 de febrero
Abril
Al 31 de marzo
Mayo
Al 30 de abril
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
31
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Requisitos para la suspensión de los pagos a
cuenta del IR de tercera categoría:
Tabla II
Suspensión a partir de:
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Coeficiente
Hasta 0.0013
Hasta 0.0025
Hasta 0.0038
Hasta 0.0050
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
32
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Ejemplo del tercer requisito según las tablas I y II:
ABC S.A.C.
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de marzo de 2013
(Expresado en nuevos soles)
Ventas
7,151,429.00
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas
-55,652.00
Ventas netas
7,095,777.00
Costo de ventas
-6,589,200.00
Resultado bruto
506,577.00
Gastos de administración
-185,230.00
Gastos de ventas
-195,236.00
Resultado de operación
126,111.00
Gastos financieros
-30,598.00
Resultado antes de particip. e IR
95,513.00
Participación de los trabajadores
-9551.3
Renta neta
85,961.70
IR 30%
25788.51
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
33
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Ejemplo del tercer requisito según las tablas I y II:
Determinamos el coeficiente dividiendo el Impuesto
calculado entre las ventas netas según el Estado de
Resultados al 31/03/2013
IC
25788.51
Coeficiente
=
=
= 0.0036
según ER
Ventas Netas
7,095,777.00
Según la tabla II el coeficiente debe ser menor al 0.0038 la
empresa cumple con el tercer requisito. De no existir
impuesto calculado, se entenderá cumplido este requisito con
la presentación del estado financiero.
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
34
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Asimismo, se debe mencionar que para determinar
la renta imponible, siempre que se tenga perdidas
arrastrables de ejercicios anteriores se tendra en
cuenta lo siguiente:
El contribuyente podrán deducir de la renta neta
resultante de los Estados de Resultados al 31 de
enero, al 28 o 29 de febrero, al 31 de marzo o al 30
de abril, los siguientes montos:
Un dozavo (1/12), dos dozavos (2/12), tres dozavos
(3/12) o cuatro dozavos (4/12) de las citadas
pérdidas, según corresponda.
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
35
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Requisitos para la suspensión de los pagos a
cuenta del IR de tercera categoría:
4. Los coeficientes que se obtengan de
dividir el impuesto calculado entre los
ingresos netos correspondientes a cada
uno de los dos últimos ejercicios vencidos
no deberán exceder el límite señalado en
la Tabla II.
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
36
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Ejemplo del cuarto requisito:
ABC S.A.C.
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de marzo
(Expresado en nuevos soles)
31/03/13
Ventas
7,151,429.00
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas
-55,652.00
Ventas netas
7,095,777.00
Costo de ventas
-6,589,200.00
Resultado bruto
506,577.00
Gastos de administración
-185,230.00
Gastos de ventas
-195,236.00
Resultado de operación
126,111.00
Gastos financieros
-30,598.00
Resultado antes de particip. e IR
95,513.00
Participación de los trabajadores
-9551.3
Renta neta
85,961.70
IR 30%
25788.51
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
28/02/13
7,100,002.00
-55,500.00
7,044,502.00
-6,588,674.00
455,828.00
-185,469.00
-195,493.00
74,866.00
-35,982.00
38,884.00
-3888.4
34,995.60
10498.68
37
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Ejemplo del cuarto requisito: Determinamos
el coeficiente de los dos últimos periodos
anteriores al periodo de solicitud de
suspensión y comparamos con el coeficiente
de la tabla II
Coeficiente
según ER al
31/03/13
Coeficiente
según ER al
28/02/13
IC
25788.51
=
=
Ventas Netas
7,095,777.00
IC
10498.68
=
=
Ventas Netas
=
0.0036
=
0.0015
7,044,502.00
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
38
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Ejemplo del cuarto requisito:
Según la tabla II los coeficiente de los ejercicios
2011 y 2012 deben ser menores al 0.0038, por lo
tanto la empresa cumple con el cuarto requisito, ya
que sus coeficientes son 0.0015 y 0.0036
respectivamente. De no existir impuesto calculado,
se entenderá cumplido este requisito con la
presentación del estado financiero.
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
39
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Requisitos para la suspensión de los pagos a
cuenta del IR de tercera categoría:
5. El total de los pagos a cuenta de los
periodos anteriores al pago a cuenta a
partir del cual se solicita la suspensión
deberá ser mayor o igual al impuesto a la
renta anual determinado en los dos
últimos
ejercicios
vencidos,
de
corresponder.
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
40
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Ejemplo del quinto requisito:
Comparación de los pagos a cuenta Vs. Impuesto anual
determinado por los ejercicios 2011 y 2012
P/a/c
P/a/c
P/a/c enero + febreo + marzo ≥ IR 2011 + IR 2012
15263 + 25789 + 10499 ≥ 25689 + 19352
51551
≥
45041
Según la comparación se cumple con el quinto
requisito ya que los pagos a cuenta sumados por los
periodos enero a marzo 2013 superan el importe
calculado del IR de los ejercicio 2011 y 2012
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
41
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Es de mencionar que el hecho de suspender los
pagos a cuenta del impuesto a la renta no exime al
contribuyente de presentar el formulario virtual 0621
para determinar el IGV mensual, en la casilla
correspondiente al impuesto a la renta se consignara
0 (cero).
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
42
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
43
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
44
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
45
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
46
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Requisito adicional:
El contribuyente si suspende los pagos a cuenta de
abril a julio conforme, lo establecido en el numeral 2
del inciso c) del artículo 54°del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, se encuentra obligado
a presentar a la SUNAT la declaración jurada que
contenga el Estado de Resultados al 31 de julio
2013
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
47
Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Forma de presentar la solicitud de suspensión:
Conforme a lo establecido en el artículo 3º de la
Resolución de Superintendencia Nº 101-2013/SUNAT, la
solicitud que se debe presentar para solicitar la
suspensión de los pagos a cuenta se realizará a través de
un escrito que debe contener el promedio de los ratios de
los cuatro últimos ejercicios vencidos
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
48
Aplicación de los Pagos a cuenta del IR de
tercera categoría de los periodos 2012
contra el IR anual determinado
Mostramos el detalle de los pagos a cuenta de enero a diciembre
2012
Pagos a cuenta 2012
Periodo vencido
Pago
Enero
Febrero
Febrero
Marzo
Marzo
Abril
Abril
Mayo
Mayo
Junio
Junio
Julio
Julio
Agosto
Agosto
Septiembre
Septiembre
Octubre
Octubre
Noviembre
Noviembre
Diciembre
Diciembre
enero 2013
totales
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
S/.
12,553.00
10,253.00
15,623.00
17,236.00
11,203.00
14,289.00
20,139.00
1,495.00
1,429.00
12,365.00
2,153.00
12,453.00
131,191.00
49
Aplicación de los Pagos a cuenta del IR de
tercera categoría de los periodos 2012
contra el IR anual determinado
Mostramos los asientos contables por los pagos
a cuenta de enero a diciembre 2012
401711 IR P/A/C
12,553.00
10,253.00
15,623.00
17,236.00
11,203.00
14,289.00
20,139.00
1,495.00
1,429.00
12,365.00
2,153.00
12,453.00
10411 Ctas. Ctes. Oper.
12,553.00
10,253.00
15,623.00
17,236.00
11,203.00
14,289.00
20,139.00
1,495.00
1,429.00
12,365.00
2,153.00
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
422111 Anticipo de
P/A/C DEL IR
12,453.00
50
Aplicación de los Pagos a cuenta del IR de
tercera categoría de los periodos 2012
contra el IR anual determinado
Mostramos el asiento contable por el IR 2012
4011172 IR ANUAL
150,623.00
881111 IR CORRIENTE
150,623.00
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
51
Aplicación de los Pagos a cuenta del IR de
tercera categoría de los periodos 2012
contra el IR anual determinado
Mostramos el asiento contable por la aplicación
de los P/A/C del IR al IR anual 2012
401711 IR P/A/C
131,191.00
4011172 IR ANUAL
131,191.00
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
52
Aplicación de los Pagos a cuenta del IR de
tercera categoría de los periodos 2012
contra el IR anual determinado
Mostramos el asiento contable por la
cancelación del P/A/C del diciembre 2012 y el IR
anual 2012
10411 Ctas. Ctes. Oper.
12,453.00
19,432.00
422111 Anticipo de P/A/C
DEL IR
12,453.00
4011172 IR ANUAL
19,432.00
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
53
MUCHAS GRACIAS
CPC TOÑO GAYTAN ORTIZ
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
54