ASUNTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS
ECONÓMICOS Y FINANCIEROS,
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EMPRESAS Y PROYECTOS.
Consultorio Tributario
Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente
Pago de anticipos
Pregunta: Estoy inscripto en el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente,
pero también en el IVA bajo el Régimen General porque presto servicios
personales. El año paso mi contador me comunicó que no debía realizar
anticipos mensuales, que fueron suspendidos. ¿Esta suspensión es definitiva?
Respuesta: Para los inscriptos en el Impuesto a la Renta del Pequeño
Contribuyente - IRPC y que a su vez son contribuyentes del Impuesto al Valor
Agregado-IVA del Régimen General, fueron suspendidos el pago de los
anticipos durante los ejercicios fiscales 2011, 2012 y 2013, conforme lo
establece el Decreto 5697/10 en el artículo 6.
Durante los ejercicios mencionados les corresponde únicamente presentar la
Declaración Jurada y el pago anual del IRPC, que deberán cumplirse conforme a
las disposiciones generales de este Impuesto.
Con lo establecido en el Decreto 5697/10, usted deberá volver a presentar las
Declaraciones Juradas y pago de los anticipos mensuales recién en el ejercicio
2014. Por el momento sólo debe cumplir con la presentación anual de la
Declaración Jurada del impuesto y su respectivo pago en el mes de marzo.
Las disposiciones generales del IRPC indican que dicho impuesto se liquidará
anualmente. El ejercicio fiscal coincide con el año civil, por lo que el nacimiento
de la obligación tributaria este impuesto se configura al 31 de diciembre de cada
año. El criterio de imputación de los ingresos y de los gastos será el de lo
devengado durante el ejercicio fiscal.
Para la determinación de la Base Imponible del impuesto se deberá determinar
necesariamente tanto la Renta Neta Real del ejercicio como la Renta Neta
Presunta del mismo. Para cada ejercicio fiscal, la Base Imponible del IRPC está
constituida por la Renta Neta Real del ejercicio o por la Renta Neta Presunta del
mismo ejercicio, de ellas la que resulte menor.
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Por Renta Neta Real se entiende la diferencia positiva entre los ingresos totales
y los egresos totales, debidamente documentados, del ejercicio, es decir, cuando
los ingresos totales del ejercicio sean mayores a los egresos totales del mismo
ejercicio.
A este efecto, se entiende por ingresos totales la suma de los importes
devengados durante el ejercicio por las ventas de bienes o prestaciones de
servicios, excluido el IVA, registradas en el Libro de Ventas; asimismo, se
entiende por egresos totales, la suma de las compras de bienes o contrataciones
de servicios vinculados a las actividades gravadas realizadas durante el ejercicio,
excluido el IVA, registradas en el Libro de Compras, incluidos los pagos en
concepto de honorarios profesionales y otras remuneraciones adicionales, tales
como la del dueño y su cónyuge, siempre que aquellos estén debidamente
documentados.
Sin embargo, se debe tener en cuenta que cuando los ingresos totales son iguales
o inferiores a los egresos totales, la Renta Neta Real se considera igual a cero,
por lo que el Impuesto no reconoce pérdida fiscal alguna.
Renta Neta Presunta es el 30% de la facturación bruta anual del ejercicio. Se
entiende por facturación bruta anual la suma de los importes devengados
durante el ejercicio por las ventas de bienes o prestaciones de servicios, excluido
el IVA, registradas en el Libro de Ventas.
Para los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado del Impuesto a la
Renta del Pequeño Contribuyente, la presentación y pago de anticipos ya no
ingresarán egreso alguno por concepto del anticipo debiendo únicamente
presentar la Declaración y el pago anual del IRPC, con los mismos criterios
mencionados anteriormente.
Lic. Carmen de Torres
10 de junio de 2012
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