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U.T.A. FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
BANCOS
CONCILIACIÓN BANCARIA
La conciliación bancaria.- Mensualmente, el banco depositario envía a sus clientes el
reporte del movimiento de las cuentas corrientes, con el fin de mantenerlos informados sobre
sus saldos. Por otra parte, es una forma de autocontrol del banco, pues de no recibir ningún
tipo de reclamo, se entenderá por aceptado y conforme.
La intención del banco, desde el punto de vista del control, es perfectamente compatible con
el control interno que se deberá observar dentro de la empresa depositante. Por tal razón, el
proceso contable, además del registro común, debe comprender la elaboración mensual de la
conciliación bancaria.
Por tanto, el saldo de libros debería coincidir con el estado de la cuenta del banco. Sin
embargo, es muy común observar que dichos saldos no concuerdan, debido a las siguientes
razones:
1. Error en las anotaciones en la institución bancaria
2. Error en los libros de la empresa
3. Registro unilateral, por algunos de los siguientes conceptos:
• Cheques girados por la empresa, no pagados aún por el banco
• Notas de depósito enviadas y no registradas por el banco
• Notas de crédito emitidas por el banco y no registradas por la empresa
• Notas de débito emitidas y no registradas por la empresa
Identificado el tipo de error se procederá así:
1. Cuando es un error del banco, se procede al reclamo y hasta cuando se solucione debe
asentarse el valor en una cuenta transitoria para que no distorsione el saldo real del banco.
2. En el segundo caso solamente se debe rectificar el asiento erróneo.
3. En el caso de cheques girados y no cobrados y de los depósitos aún no registrados, no
ameritan ningún asiento, sólo es cuestión de esperar unos días hasta que los beneficiarios
hagan efectivos sus cheques o que el banco registre el depósito (seguramente hecho en
horario diferido).
PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD
CPA Dr. José Villacís Yank
U.T.A. FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Ventajas de las conciliaciones bancarias.- La entrega del efectivo a los bancos constituye
una sana y eficaz costumbre, puesto que éstos disponen de sofisticados medios de seguridad y,
sobre todo, garantizan la integridad del depósito.
Al tomar la decisión de abrir una cuenta bancaria, se deben considerar las siguientes ventajas:
• Sirve como medio de control interno.
• Evita la posible sustracción de dinero.
• Mantiene saldos en ahorros o cuentas corrientes que generan una renta financiera
• Tiene acceso a servicios bancarios, como pago de servicios básicos, impuestos, aportes al
IESS, uso de tarjetas de crédito, cajeros automáticos, etc.
• Brinda la posibilidad de contratar préstamos bancarios.
Ejemplo:
1.- El 5 de febrero del 200X, la empresa Éxito Total recibió del Banco del Pichincha el estado
de cuenta corriente No. 05429-2, con la siguiente información del movimiento del mes de
enero del 200X. (Por lo general, los bancos entregan a los clientes el estado de cuenta dentro
de los primeros días del mes, con el propósito de buscar una respuesta, en conformidad con
los datos que ahí se presentan).
CUENTA No. 05429-2
EMPRESA: ÉXITO TOTAL
Bolivia No. 185
BANCO DEL PICHINCHA
ESTADO DE CUENTA
Saldo al 31-12-200X
0.00
Fecha de corte:
31-01-200X
FECHA
200X
Ene. 2
3
4
7
11
15
22
30
31
31
COMP. No.
DÉBITOS
DP-01
CH-001
ND-042
CH-002
DP-02
NC-024
CH-003
CH-004
DP-03
ND-058
PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD
CRÉDITOS
5,000.00
200.00
5.00
20.00
50.00
10,00
492.00
500.00
100.00
143,00
SALDOS
5,000.00
4,800.00
4,795.00
4,775.00
4,825.00
4,835.00
4,343.00
3,843.00
3,943.00
3,800.00
CPA Dr. José Villacís Yank
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Su libro auxiliar de bancos, cuenta No. 05429-2 cortado al 31 de enero del 200X, presenta el
siguiente movimiento:
EMPRESA ÉXITO TOTAL
LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
Bco. PICHINCHA No. 05429-2
FECHA
200X
04
05
06
10
20
28
30
31
DETALLE
COMP.
Apertura de cuenta
Compra de muebles de ofic.
Nota de débito por chequera
Pago deuda
Recaudación del día
Compra mercaderías
Pago deuda
Adquisición de mercaderías
Recaudación del día
DP-01
CH-001
ND-042
CH-002
DP-02
CH-003
CH-004
CH-005
DP-03
DÉBITO
CRÉDITO
5,000.00
200.00
5.00
20.00
50.00
492.00
500.00
250,00
100.00
SALDO
5,000.00
4,800.00
4,795.00
4,775.00
4,825.00
4,333.00
3,833.00
3,583.00
3,683.00
Elaborar la cédula de conciliación bancaria.
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Conciliación bancaria y registro de ajustes por conciliación
2.- Los siguientes datos corresponden al libro auxiliar de bancos y al estado bancario del mes
de enero del 200X de la cuenta No. 2001610-7 del Banco del Pichincha.
EMPRESA COMERCIAL KARMA
LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
Bco. PICHINCHA No. 2001610-7
FECHA
1-01
5-01
8-01
15-01
16-01
19-01
20-01
31-01
DETALLE
Apertura de cuenta
Pago arriendo
Depósito por ventas
Pago publicidad
Pago honorarios
Depósito por cobro clientes
Pago compra mercaderías
Pago sueldos
PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD
COMP.
DP-1025
CH-001
DP-1234
CH-002
CH-03
DP-2345
CH-004
CH-005
DÉBITO
CRÉDITO
12,000.00
1,200.00
9,500.00
950.00
125,00
1,300.00
14,500.00
1,200.00
SALDO
12,000.00
10,800.00
20,300.00
19,350.00
19,225.00
20,525.00
6,025.00
4,825.00
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CUENTA No. 2001610-7
EMPRESA: KARMA
Mariano Eguez No. 06-30
BANCO DEL PICHINCHA
ESTADO DE CUENTA
Saldo al 31-12-200X
0.00
Fecha de corte:
31-01-2001
FECHA
COMP. No.
DÉBITOS
CRÉDITOS
SALDOS
2001
Ene. 1 DP-10251
Ene. 2 N/D por chequera
Ene. 5 Cheque No. 01
12,000.00 12,000.00
30.00
11,970.00
1,200.00
10,770.00
9,500.00 20,270.00
Ene. 8 Depósito No. 1234
Ene. 16 Cheque No. 03
20,145.00
125.00
Ene. 19 Depósito No. 2345
Ene. 20 Cheque No. 04
N/D servicios bancarios No.
Ene. 30 456
N/C No. 244 intereses del
Ene. 30 mes
N/D No. 559 correo
Ene. 30 electrónico
1,300,00 21,445.00
14,500.00
6,945.00
50.00
6,895.00
120.00 7,015.00
500,00
6,515.00
Se pide:
1. Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de enero del 2001
2. Registrar en el libro diario las novedades encontradas en el estado de cuenta,
suponiendo que ya llegaron los documentos bancarios a la empresa.
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Empresa La Bujía
3.- El saldo al 31-12-200X según el estado bancario de la cuenta corriente No. 5679-0 del
Banco del Pacífico, es de $25.120,00
Según los registros del libro auxiliar de bancos se conoce que:
•
El banco aún no ha pagado los cheques No. 003 por $500,00 y No. 004 por $95,00
•
El banco no ha registrado el depósito No. 1209 por $765,00
Según el informe del estado bancario se conoce que:
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•
El banco ha acreditado interés por un valor neto de $120,00
•
El banco ha debitado por pago de servicios básicos $300,00 y por servicios bancarios
$32,00
Se solicita:
•
Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X
•
Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el saldo del auxiliar de
bancos.
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Empresa la Ganga
4.- Presenta en su libro auxiliar del Banco del Pichincha, cuenta corriente No. 50076-9, un
saldo al final del año 200X por $15.384,00
Se conoce según el estado bancario que:
•
Todos los cheques girados han sido cobrados
•
Todos los depósitos se han registrado normalmente
El estado bancario del mes informa que:
•
El banco ha devuelto un cheque depositado por el cliente “X” en la cuenta por
$1.290,00 más una comisión del 2% sobre este valor (la empresa no tenía
conocimiento de este hecho).
•
El banco ha acreditado por interés $138,00.
•
El cliente, señor “M”, depositó en nuestra cuenta $245,00 sin que la empresa haya
conocido esta operación.
•
El banco debitó por costo de chequera $50,00 y certificaciones de cheques $13,00
Se pide:
-
Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre del
200X
-
Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar
de bancos.
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