exención en el impuesto

Información Complementaria – Exención Primera Cuota del Sueldo Anual Complementario 2016
Ley 27.260
D. 895/2016
RG 3919/2016
Artículo 63: — Los contribuyentes que hayan cumplido con sus
obligaciones tributarias correspondientes a los dos (2) períodos fiscales
inmediatos anteriores al período fiscal 2016, y que cumplan con los
requisitos del artículo 66, gozarán de la exención del impuesto sobre los
bienes personales por los períodos fiscales 2016, 2017 y 2018, inclusive.
Los contribuyentes que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias
correspondientes a los dos (2) períodos fiscales inmediatos anteriores al
período fiscal 2016, que cumplan con los requisitos del artículo 66, y que
no hayan sido alcanzados por el beneficio dispuesto en el primer y
segundo párrafo del presente artículo, quedarán exentos del impuesto a
las ganancias aplicables a la primera cuota del sueldo anual
complementario correspondiente al período fiscal 2016.
ARTÍCULO 64. — El plazo para acogerse al beneficio establecido en el
artículo precedente se extenderá hasta el 31 de marzo de 2017,
inclusive.
ARTÍCULO 65. — Quedan excluidos del beneficio establecido en este
Título aquellos sujetos con relación a los cuales se verifique el
acogimiento al sistema voluntario y excepcional de declaración de
tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en
el exterior
ARTÍCULO 66. — Los contribuyentes que aspiren al beneficio del artículo
63, deberán, asimismo, cumplir con las siguientes condiciones:
a) No haber adherido, en los dos (2) períodos fiscales inmediatos
anteriores al período fiscal 2016, al régimen de exteriorización voluntario
ni al de regularización de obligaciones tributarias establecidos en la ley
26.860, ni a los planes de pago particulares otorgados por la
Administración Federal de Ingresos Públicos en uso de las facultades
delegadas en el artículo 32 de la ley 11.683 (t.o. 1998) y sus
modificaciones;
Artículo 38 ¿Quiénes son
los
“contribuyentes
cumplidores”?
Aquellos
que
hubieren
cumplido
con
las
obligaciones
tributarias
correspondientes a los DOS
(2)
períodos
fiscales
inmediatos anteriores al
período fiscal 2016, cuando
tales obligaciones hayan sido
debidamente canceladas en
su totalidad con anterioridad
a la fecha de la promulgación
de la ley, de contado o
mediante su incorporación
en planes, con la excepción
del artículo 66 inciso a).
ARTICULO 35. - En la oportunidad de la adhesión a los beneficios,
el sistema controlará:
a) Presentación de la totalidad de las declaraciones juradas
determinativas correspondientes a los períodos fiscales 2014 y
2015, respecto de los impuestos en los cuales el sujeto
responsable se encuentre inscripto.
b) Inexistencia de deudas líquidas y exigibles correspondientes a
las obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la
seguridad social, relativas a los períodos aludidos en el inciso
precedente.
Esta validación se realizará sin perjuicio de los controles que se
efectúen respecto de las condiciones establecidas por el Artículo
66 de la Ley N° 27.260.
El sujeto que adhiera, deberá:
a) Constituir "Domicilio Fiscal Electrónico"
b) Informar una dirección de correo electrónico y un número de
teléfono particular
ARTICULO 36. - La adhesión se efectuará entre el día 16 de agosto
de 2016 y 31 de marzo de 2017 opción:
b) Ley 27.260, Art. 63 - Solicitud de exención en el impuesto a las
ganancias - 1era. Cuota de SAC período fiscal 2016.
La selección de la opción se deberá efectuar en función de la
situación tributaria actual y la que estime tener con relación a los
requisitos exigidos para usufructuar del beneficio que
corresponda, ello sin perjuicio de los controles que al respecto
realice este Organismo.
Cuando se hubiera seleccionado la opción prevista en el inciso b)
del primer párrafo, además de lo dispuesto precedentemente, el
sujeto deberá acceder al servicio "SiRADIG - Trabajador" a fin de
informar al respectivo empleador de su situación.
Una vez que el beneficiario de la renta hubiere realizado dicho
trámite, deberá continuar suministrando la información a su
empleador, a través del mencionado servicio, conforme lo
establece la Resolución General N° 3.418.
El beneficio correspondiente deberá identificarse claramente en
el respectivo recibo de haberes.
b) No poseer deudas en condición de ser ejecutadas por la
Administración Federal de Ingresos Públicos, haber sido ejecutado
fiscalmente ni condenado, con condena firme, por multas por
defraudación fiscal en los dos (2) períodos fiscales inmediatos anteriores
al período fiscal 2016.
Información Complementaria – Exención Primera Cuota del Sueldo Anual Complementario 2016
Puntos claves:
1- La ley otorga la exención del Impuesto sobre los Bienes Personales para los períodos fiscales 2016, 2017 y 2018. Si no estas alcanzado por el Impuesto sobre Bienes
Personales y trabajas en relación de dependencia gozas del beneficio de la exención del Impuesto a las Ganancias correspondiente a la primera cuota del sueldo
anual complementario.
2- La Ley otorga plazo para acogerse al beneficio hasta el 31/03/2017, mientras que la RG 3919/2016 determina que se puede materializar desde 16/08/2016.
3- La Ley determina que para gozar del beneficio de la exención del Impuesto a las Ganancias correspondiente a la primera cuota del sueldo anual complementario
se deben cumplir determinados requisitos:
a. No hayan sido alcanzados por el beneficio de la exención del Impuesto sobre los Bienes Personales.
b. No haber adherido al régimen de exteriorización voluntario ni al de regularización de obligaciones tributarias establecidos en la ley 26.860, ni a los planes de
pago particulares en los períodos fiscales 2014 y 2015.
c. No poseer deudas en condiciones de ser ejecutas por AFIP, ni haber sido ejecutado fiscalmente ni condenado, con condena firme, por multas por
defraudación fiscal en los períodos fiscales 2014 y 2015.
d. Ser un “contribuyente cumplidor”
4- El decreto 895/2016 determina “Quienes son los contribuyentes cumplidores”
a. Aquellos que hubieren cumplido con las obligaciones tributarias correspondientes a los períodos fiscales 2014 y 2015, cuando tales obligaciones hayan sido
debidamente canceladas (en efectivo o con plan de pagos) antes del 27/07/2016. Con respecto a los planes de pagos, exceptúa a la ley 26.860.
5- La RG 3919/2016 establece como se materializa el beneficio:
AFIP
Trabajador
Empleador
a) Presentación de la totalidad de las declaraciones juradas
determinativas correspondientes a los períodos fiscales 2014
y 2015, respecto de los impuestos en los cuales el sujeto
responsable se encuentre inscripto.
b) Inexistencia de deudas líquidas y exigibles
correspondientes a las obligaciones impositivas, aduaneras y
de los recursos de la seguridad social, relativas a los períodos
2014 y 2015
c) No acogimiento de la Ley 26.860
d) No poseer deudas en condiciones de ser ejecutas por
AFIP, ni haber sido ejecutado fiscalmente ni condenado, con
condena firme, por multas por defraudación fiscal en los
períodos fiscales 2014 y 2015
a) Constituir "Domicilio Fiscal Electrónico"
b) Informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono
particular.
c) Seleccionar la opción: b) Ley 27.260, Art. 63 - Solicitud de exención en el
impuesto a las ganancias - 1era. Cuota de SAC período fiscal 2016.
La selección de la opción se deberá efectuar en función de la situación
tributaria actual y la que estime tener.
d) el sujeto deberá acceder al servicio "SiRADIG - Trabajador" a fin de informar
al respectivo empleador de su situación.
Una vez que el beneficiario de la renta hubiere realizado dicho trámite,
deberá continuar suministrando la información a su empleador, a través del
mencionado servicio. OJO!! La EXENCIÓN SE PUEDE HACER HASTA
31/03/2017, pero el SIRADIG DEL 2016 ES HASTA 31/01/2017, por lo tanto si
no se envía ANTES del 31/01/2017, después va por Declaración Jurada
individual, el empleador no devuelve lo retenido por dicho concepto.
a) Proceder a devolver
lo retenido en exceso
para quienes hayan
informado al agente de
retención su situación
a través de SIRADIG e
identificar claramente
en el respectivo recibo
de haberes el beneficio
correspondiente.