En el IRPF, se incluye, la prórroga del gravamen complementario a

A VANCE DE MEDIDAS TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS EN LA PRÓXIMA L EY DE
P RESUPUESTOS 2014
En el IRPF, se incluye, la prórroga del gravamen complementario a la cuota íntegra estatal
establecido para 2012 y 2013. También se prorrogan la reducción del rendimiento neto de las
actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo, así como el tratamiento
que se confiere a los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de
las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información. También se prorroga durante
2014 la exigencia del gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio.
Estimado/a cliente/a:
En el Boletín Oficial de las Cortes Generales de 2 de octubre de 2013, se ha publicado el texto
del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014, y en el ámbito
tributario incorpora diversas medidas, la gran mayoría de las cuales son las que habitualmente
recoge esta norma, medidas que inciden en las principales figuras del sistema tributario, y que
a modo de resumen son las siguientes:
IRPF
Coeficientes de actualización del valor de adquisición
Para las transmisiones de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, se incluye la
actualización de los coeficientes correctores del valor de adquisición al 1 por ciento.
Los coeficientes de actualización del valor de adquisición serán los siguientes:
Año de adquisición
1994 y anteriores
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
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Coeficiente
1,3299
1,4050
1,3569
1,3299
1,3041
1,2807
1,2560
1,2314
1,2072
1,1836
1,1604
1,1376
1,1152
1,0934
1,0720
CIRCULAR
2009
2010
2011
2012
2013
1,0510
1,0406
1,0303
1,0201
1,0100
No obstante, cuando las inversiones se hubieran efectuado el 31 de diciembre de 1994, será
de aplicación el coeficiente 1,4050.
Reducción del rendimiento neto de actividades económicas por mantenimiento o creación
de empleo
Se prorrogan la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por
mantenimiento o creación de empleo, a semejanza de la que se introduce en el Impuesto
sobre Sociedades respecto de la aplicación por las microempresas de un tipo reducido de
gravamen cuando, igualmente, mantengan o creen empleo.
Así, en cada uno de los períodos impositivos 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014, los
contribuyentes que ejerzan actividades económicas cuyo importe neto de la cifra de negocios
para el conjunto de ellas sea inferior a 5 millones de euros y tengan una plantilla media
inferior a 25 empleados, podrán reducir en un 20 por 100 el rendimiento neto positivo
declarado, minorado en su caso por las reducciones previstas en el artículo 32 de Ley del IRPF,
correspondiente a las mismas, cuando mantengan o creen empleo.
Prórroga para el 2014 de las escalas de gravamen
Se incluye, con la finalidad de consolidar las finanzas públicas, la prórroga del gravamen
complementario a la cuota íntegra estatal establecido para 2012 y 2013.
Prórroga para 2014 del tratamiento de los gastos e inversiones en formación del personal
Se extiende al periodo impositivo 2014 (este incentivo fiscal a la formación se prorrogó ya el
año 2011, 2012 y 2013) la previsión de que los gastos e inversiones para habituar a los
empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información,
cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo, no tendrán
consideración de rentas en especie para el trabajador y, por lo tanto, no se produce
tributación alguna en IRPF.
En consonancia con ello, darán derecho a la aplicación de la deducción de gastos de formación
(pudiendo la sociedad deducir el 1% en general, ó el 2% sobre el exceso de gastos que superen
la media de los 2 ejercicios anteriores) en el Impuesto sobre Sociedades, que prorrogará su
vigencia para dichos gastos a 2014.
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Compensación fiscal por percepción de determinados rendimientos del capital mobiliario
con período de generación superior a dos años en 2013
Se regula la compensación por la pérdida de beneficios fiscales que afecta a determinados
contribuyentes con la vigente Ley del IRPF: los perceptores de determinados rendimientos del
capital mobiliario con período de generación superior a dos años en 2013 respecto a los
establecidos en la normativa del IRPF vigente hasta 31 de diciembre de 2006.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Por lo que concierne al Impuesto sobre Sociedades, además de las prórrogas de la aplicación
del tipo reducido de gravamen del que disfrutan las microempresas cuando mantienen o crean
empleo, y del tratamiento que se confiere a los gastos e inversiones para habituar a los
empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información,
también se recoge la fijación de los coeficientes aplicables a los activos inmobiliarios en los
supuestos de transmisión, y la regulación de la forma de determinar los pagos fraccionados del
Impuesto durante el ejercicio 2014.
Coeficientes de corrección monetaria para 2014
Con efectos para los períodos impositivos que se inicien durante el año 2014, los coeficientes
en función del momento de adquisición del elemento patrimonial transmitido, serán los
siguientes:
Coeficiente
Con anterioridad a 1 de enero de 1984..... 2,3130
En el ejercicio 1984..................................... 2,1003
En el ejercicio 1985..................................... 1,9397
En el ejercicio 1986..................................... 1,8261
En el ejercicio 1987..................................... 1,7396
En el ejercicio 1988..................................... 1,6619
En el ejercicio 1989..................................... 1,5894
En el ejercicio 1990..................................... 1,5272
En el ejercicio 1991..................................... 1,4750
En el ejercicio 1992..................................... 1,4423
En el ejercicio 1993..................................... 1,4235
En el ejercicio 1994..................................... 1,3978
En el ejercicio 1995..................................... 1,3418
En el ejercicio 1996..................................... 1,2780
En el ejercicio 1997..................................... 1,2495
En el ejercicio 1998..................................... 1,2333
En el ejercicio 1999..................................... 1,2247
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En el ejercicio 2000..................................... 1,2186
En el ejercicio 2001..................................... 1,1934
En el ejercicio 2002..................................... 1,1790
En el ejercicio 2003..................................... 1,1591
En el ejercicio 2004..................................... 1,1480
En el ejercicio 2005..................................... 1,1328
En el ejercicio 2006..................................... 1,1105
En el ejercicio 2007..................................... 1,0867
En el ejercicio 2008..................................... 1,0530
En el ejercicio 2009..................................... 1,0303
En el ejercicio 2010..................................... 1,0181
En el ejercicio 2011...................................... 1,0181
En el ejercicio 2012..................................... 1,0080
En el ejercicio 2013..................................... 1,0000
En el ejercicio 2014..................................... 1,0000
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
Se prorrogan durante 2014 los tipos de gravamen del Impuesto sobre la Renta de no
Residentes que se fijaron para los ejercicios 2012 y 2013 (tipo de gravamen general del 24,75%
y del 21% para ganancias patrimoniales y rendimientos del capital mobiliario).
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
Se prorroga durante 2014 la exigencia del gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, al
objeto de contribuir a la reducción del déficit público.
Recordemos, que de acuerdo con la Ley 16/2012, se prorrogó durante el ejercicio 2013 la
vigencia del Impuesto sobre el Patrimonio
OTRAS NOVEDADES TRIBUTARIAS
•
La actualización de los valores catastrales, al alza o a la baja, para su adecuación con
el mercado inmobiliario está directamente vinculada, a nivel municipal, con la fecha de
aprobación de la correspondiente ponencia de valores. Con esta finalidad y a la vista
de los estudios realizados al efecto, se establecen diferentes coeficientes en función
del año de entrada en vigor de los valores catastrales resultantes de un procedimiento
de valoración colectiva.
•
En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
(ITP y AJD) se procede a actualizar la escala que grava la transmisión y rehabilitación
de grandezas y títulos nobiliarios al 1 por ciento.
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•
En el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte las
modificaciones que se introducen tienen por objeto adecuar en mayor medida la
normativa interna al ordenamiento comunitario.
•
Por lo que se refiere a las tasas, se actualizan, con carácter general, al 1 por ciento los
tipos de cuantía fija de las tasas de la Hacienda estatal, excepto las tasas que se hayan
creado o actualizado específicamente por normas dictadas en el año 2013. Las tasas
exigibles por la Jefatura Central de Tráfico se ajustarán, una vez aplicado el coeficiente
anteriormente indicado, al múltiplo de 10 céntimos de euro inmediato superior,
excepto cuando el importe a ajustar sea múltiplo de 10 céntimos de euro. Además, se
modifica la referida a los permisos para la conducción. También se mantienen, con
carácter general, para el ejercicio 2014, los tipos y cuantías fijas establecidas para las
tasas que gravan los juegos de suerte, envite o azar, en los importes exigibles durante
2013. La tasa del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas por emisión de
informes de auditoría de cuentas se incrementa con la finalidad de adecuarse al coste
real de dichos servicios. La tasa general de operadores, cuyo importe se fija en el 1 por
mil de los ingresos brutos de explotación del operador, no sufre variación. También se
mantiene con carácter general la cuantificación de los parámetros necesarios para
determinar el importe de la tasa por reserva del dominio público radioeléctrico. De
igual modo, se mantienen para el año 2014 las cuantías de la tasa de aproximación
exigibles en 2013. Se establecen las bonificaciones aplicables en los puertos de interés
general a las tasas de ocupación, del buque, del pasaje y de la mercancía, así como los
coeficientes correctores de aplicación a las mencionadas tasas del buque, del pasaje y
de la mercancía. A su vez, se minoran las cuantías básicas de algunas tasas portuarias
establecidas en el citado texto refundido, sin perjuicio del régimen de actualización
propio establecido en dicha norma para la tasa de ocupación y la tasa de actividad. Las
prestaciones patrimoniales de carácter público aeroportuarias se incrementan en un
2,5 por ciento respecto de las cuantías exigibles en 2013. Se procede a realizar una
actualización de los precios básicos del canon de control de vertidos. También se
actualizan las tasas de anualidades de patentes y modelos de utilidad, así como de
solicitud y mantenimiento de certificados complementarios de protección. Por último,
se modifican los cánones ferroviarios, cuya naturaleza es la de tasas, en cuanto a sus
cuantías, lo que supone aumentar el porcentaje en que los ingresos cubren los costes
ferroviarios.
•
Se establecen como acontecimientos de excepcional interés público con beneficios
fiscales:
« Donostia/San Sebastián, Capital Europea de la Cultura 2016».
«Expo Milán 2015»
«Campeonato del Mundo de Escalada 2014, Gijón».
«Campeonato del Mundo de Patinaje Artístico Reus 2014»
«Madrid Horse Week.»
«III Centenario de la Real Academia Española»
l «120 años de la Primera Exposición de
Picasso. A Coruña, febrero-mayo de 2015».
«IV Centenario de la segunda parte de El Quijote»
«World Challenge LFP /85.º Aniversario de la Liga».
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• Interés legal del dinero y de demora: queda respectivamente establecido en el 4% y
en el 5% hasta el 31 de diciembre del año 2014.
• Determinación del indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) para
2014:
a) EL IPREM diario, 17,75 euros.
b) El IPREM mensual, 535,51 euros.
c) El IPREM anual, 6.390,13 euros.
d) En los supuestos en que la referencia al salario mínimo interprofesional ha
sido sustituida por la referencia al IPREM, la cuantía anual del IPREM será de
7.455,14 euros cuando las correspondientes normas se refieran al salario
mínimo interprofesional en cómputo anual, salvo que expresamente
excluyeran las pagas extraordinarias; en este caso, la cuantía será de 6.390,13
euros
Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración
que puedan tener al respecto.
Un cordial saludo,
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