I Renta de 5ta Categoría - Determinación del monto mensual a retener

I
Actualidad y Aplicación Práctica
Renta de 5ta Categoría - Determinación del
monto mensual a retener
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. José Luis García Quispe
Título : Renta de 5ta Categoría - Determinación del
monto mensual a retener
Fuente: Actualidad Empresarial, Nº 198 - Primera
Quincena de Enero 2010
1. Introducción
Parte de las obligaciones tributarias
que adquieren las personas naturales o
jurídicas, entidades públicas o privadas
que paguen rentas comprendidas en
la quinta categoría, es que deben de
realizar mensualmente retenciones sobre
las remuneraciones que abonen a sus
servidores, del cual, el impuesto a rete-
ner y pagar al Fisco será el equivalente
a un dozavo del impuesto anual, procedimiento que mediante la exhibición
de ejemplos vamos a desarrollar en la
presente edición.
Este tema también lo estamos considerando por razones de que el monto de
la UIT para el ejercicio 2010 ha sido
establecida en S/. 3,6001, del cual como
pasaremos a apreciar, esta unidad referencial es empleada en los cálculos a realizar; así por ejemplo se tiene a las 7 UIT
(S/. 25,200) como monto deducible para
poder determinar la Renta Neta de 4.a y
5.a categoría2.
2. Marco legal
• Artículo 75º del D.S. Nº 179-2007-EF TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta
• Artículos 40º y 41º del D.S. Nº 122-94-EF
Reglamento de la Ley del IR
3. Esquema general para la determinación de retenciones por
Rentas de Quinta Categoría
En el desarrollo de las actividades empresariales, los casos a presentarse son varias,
así por ejemplo vamos a poder encontrar
casos de servidores con remuneraciones
fijas, remuneraciones variables, otros con
remuneraciones percibidas en más de un
empleador, trabajadores que ingresan a
laborar con posterioridad al 1 de enero,
entre otros; situaciones que para la determinación del importe del impuesto a
retener mensualmente es necesario tomar
nota al pie de la letra de lo dispuesto en
el marco legal antes mencionado.
Remuneración Mensual
se multiplica por el
número de meses que
falta para terminar el
ejercicio (incluyendo el
mes de la retención).
RETENCIÓN
Gratificaciones Ordinarias (julio y diciembre)
Participación de Utilidades
Gratificaciones extraordinarias, participaciones de los trabajadores
y otros ingresos puestos
a disposición del trabajador
S
U
M
A
T
O
R
I
A
Deducción
de 7 UIT
(para el 2010
= S/. 25,200)
Remuneraciones y otras
rentas de 5.a de meses
anteriores
Tasas del IR
(artículo 53º LIR)
Hasta 27 UIT = 15%
Exceso de 27 UIT
hasta 54 UIT = 21%
Exceso de 54 UIT = 30%
RENTA
ANUAL
IMPUESTO
ANUAL
Otras
Deducciones
- Retenciones
de meses
anteriores
- Saldo a favor
El esquema expuesto es de aplicación
exacta para cuando la remuneración es
fija, en remuneraciones variables hay
que obtener la remuneración promedio
mensual que es obtenido en base a la
remuneración pagada en el mes y en
los dos (2) meses inmediatos anteriores;
así también debe tenerse en cuenta el
importe de la gratificación, del cual, debe
considerarse las que se hubieran puesto a
disposición del trabajador; estos lo vamos
a apreciar a continuación en el desarrollo
de los casos siguientes.
1 Decreto Supremo Nº 311-2009-EF (30.12.09); en ella se establece
la Unidad Impositiva Tributaria para el ejercicio 2010 en Tres Mil
Seiscientos Nuevos Soles (S/. 3,600.00).
2 Artículo 46º del TUO de la Ley del IR
Trabajador con remuneración fija
El caso es el de un trabajador que perci-
I-12
Instituto Pacífico
4. Casos aplicados al ejercicio
2010
Caso N° 1
IMPUESTO
ANUAL
Enero a Marzo
I.D.
12
Abril
I.D.
9
Mayo a Julio
I.D.
8
Agosto
I.D.
5
IMPUESTO
DETERMINADO
(I.D.)
Set. a Nov.
I.D.
4
Diciembre
I.D. = Regularización
be mensualmente una remuneración de
S/. 2,800; respecto al mes de marzo,
este trabajador adicionalmente se le ha
abonado la suma de S/. 1,800 por concepto de Participación en las Utilidades y
en el mes de diciembre la empresa le ha
asignado un aguinaldo de S/. 130 (canasta
navideña).
Con los datos expuestos y mediante
un cuadro consolidado es que vamos a
apreciar cómo sería el cálculo por cada
mes:
N° 198
Primera Quincena - Enero 2010
Área Tributaria
Detalle
ENE.
REMUNERACIÓN MENSUAL
Número de meses por transcurrir
Remuneración proyectada
Más: Gratif. Ordinaria (Jul. Y Dic.)
Bonific. Extrord. Ley Nº 29351
Participaciones (1)
Gratificac. Extraord. (1)
Gratificac. Extraord. (2)
Aguinaldos (2)
Remun. meses anteriores (2)
Otras Rtas. 5.a meses anteriores (2)
Renta Anual
Menos: 7 UIT (7 x S/. 3,600) (3)
Renta Neta Global Anual (RNGA)
Distribución de la RNGA
Hasta 27 UIT (S/. 97,200)
Más de 27 UIT hasta 54 UIT
(Exceso de S/. 97,200 a S/. 194,400)
Más de 54 UIT (más de S/. 194,400)
Renta Neta Global Anual
Impuesto a la Renta (aplicación)
Hasta 27 UIT
Más de 27 UIT hasta 54 UIT
Más de 54 UIT
Impuesto Resultante
Menos: Créd., a fav. Mes de reten.
Sdos. A favor reconocidos
Impuesto Anual
Menos: Retenciones del IR
Donaciones
Impuesto a pagar
15%
21%
30%
Impuesto Determinado
Retención Mensual = --------------------------------Denominador
MAR.
ABR.
MAY.
JUN.
2,800
12
33,600
5,600
504
´-.´-.´-.´-.´-.´-.39,704
-25,200
14,504
2,800
11
30,800
5,600
504
´-.´-.´-.´-.2,800
´-.39,704
-25,200
14,504
2,800
10
28,000
5,600
504
1,800
´-.´-.´-.5,600
´-.41,504
-25,200
16,304
2,800
9
25,200
5,600
504
´-.´-.´-.´-.8,400
1,800
41,504
-25,200
16,304
2,800
8
22,400
5,600
504
´-.´-.´-.´-.11,200
1,800
41,504
-25,200
16,304
2,800
7
19,600
5,600
504
´-.´-.´-.´-.14,000
1,800
41,504
-25,200
16,304
2,800
6
16,800
5,600
504
´-.´-.´-.´-.16,800
1,800
41,504
-25,200
16,304
2,800
5
14,000
5,600
504
´-.´-.´-.´-.19,600
1,800
41,504
-25,200
16,304
2,800
4
11,200
5,600
504
´-.´-.´-.´-.22,400
1,800
41,504
-25,200
16,304
2,800
3
8,400
5,600
504
´-.´-.´-.´-.25,200
1,800
41,504
-25,200
16,304
2,800
2
5,600
5,600
504
´-.´-.´-.´-.28,000
1,800
41,504
-25,200
16,304
2,800
1
2,800
5,600
504
´-.´-.´-.130
30,800
1,800
41,634
-25,200
16,434
14,504
0
14,504
0
16,304
0
16,304
0
16,304
0
16,304
0
16,304
0
16,304
0
16,304
0
16,304
0
16,304
0
16,434
0
0
14,504
0
14,504
0
16,304
0
16,304
0
16,304
0
16,304
0
16,304
0
16,304
0
16,304
0
16,304
0
16,304
0
16,434
2,176
0
0
2,176
´-.´-.2,176
´-.´-.2,176
2,176
0
0
2,176
´-.´-.2,176
´-.´-.2,176
2,446
0
0
2,446
´-.´-.2,446
´-.´-.2,446
2,446
0
0
2,446
´-.´-.2,446
-566
´-.1,879
2,446
0
0
2,446
´-.´-.2,446
-775
´-.1,670
2,446
0
0
2,446
´-.´-.2,446
-775
´-.1,670
2,446
0
0
2,446
´-.´-.2,446
-775
´-.1,670
2,446
0
0
2,446
´-.´-.2,446
-1,402
´-.1,044
2,446
0
0
2,446
´-.´-.2,446
-1,610
´-.835
2,446
0
0
2,446
´-.´-.2,446
-1,610
´-.835
2,446
0
0
2,446
´-.´-.2,446
-1,610
´-.835
2,465
0
0
2,465
´-.´-.2,465
-2,237
´-.228
2,176
12
2,446
12
1,879
12
1,670
9
1,670
8
1,670
8
1,044
8
835
5
835
4
835
4
228
4
228
1
181
181
204
209
209
209
209
Retención mensual
(1) Puestas a disposición el mes de retención
(2) Puestas a disposición en meses anteriores
Comentario
Del cuadro podemos apreciar que la Renta Neta
Global Anual por el mes de enero 2010 es de
S/. 14,504, el mismo que llevado a la escala
de ingresos anuales establecidas en el artículo
53º de la Ley del Impuesto a la Renta, ésta se
encuentra íntegramente comprendida y afecta
Caso N° 2
Trabajador con remuneración fija,
pero cuya RNGA comprende todos los
niveles del artículo 53º de la LIR
El caso es relativamente similar al primeDetalle
REMUNERACIÓN MENSUAL
Número de meses por transcurrir
Remuneración proyectada
Más: Gratif. Ordinaria (Jul. y Dic.)
Bonific. Extrord. Ley Nº 29351
Participaciones (1)
Gratificac. Extraord. (1)
Gratificac. Extraord. (2)
Aguinaldos (2)
Remun. meses anteriores (2)
Otras Rtas. 5.a meses anteriores (2)
Renta Anual
Menos: 7 UIT (7 x S/. 3,600) (3)
Renta Neta Global Anual (RNGA)
Distribución de la RNGA (Art. 53º LIR)
Hasta 27 UIT (S/. 97,200)
Más de 27 UIT hasta 54 UIT
(Exeso de S/. 97,200 a S/. 194,400)
Más de 54 UIT (más de S/. 194,400)
Renta Neta Global Anual –RNGA-
N° 198
FEB.
JUL.
AGO.
SET.
209
209
OCT.
209
NOV.
I
209
DIC.
228
(3) Límite de rentas percibidas
a la tasa del 15% que comprende a rentas de
5.a de hasta 27 UIT.
El importe a retener por el mes de enero es de
S/. 181; el mismo monto se repite para el mes
de febrero; el monto del IR a retener por el mes
de marzo varía, la explicación está que en dicho
mes el trabajador está percibiendo la participación
ro, con el detalle de que en este caso, el
trabajador percibe una remuneración
mensual de S/. 18,000 que proyectada
anualmente, ésta supera las 54 UIT (S/.
194,400); caso que presentamos con
la finalidad de depreciar la aplicación
de las distintas tasas del IR; para el
desarrollo del presente caso, estamos
de las utilidades del 2009, esto mismo se puede
apreciar en el mes de diciembre, en donde el
importe de la retención se ve incrementada,
siendo la explicación de que en dicho mes se ha
considerado como parte de los ingresos mensuales
el monto del aguinaldo navideño que asciende
a S/. 130.
considerando también el monto de
S/. 21,000 por concepto de Participación
en la Utilidades (el cual es percibido por
el trabajador en el mes de abril 2010 y
el importe de S/. 3,200 por concepto de
aguinaldo navideño percibido en el mes
de diciembre:
ENE.
FEB.
MAR.
ABR.
MAY.
JUN.
JUL.
AGO.
SET.
OCT.
NOV.
DIC.
18,000
12
216,000
36,000
3,240
´-.´-.´-.´-.´-.´-.255,240
-25,200
230,040
18,000
11
198,000
36,000
3,240
´-.´-.´-.´-.18,000
´-.255,240
-25,200
230,040
18,000
10
180,000
36,000
3,240
´-.´-.´-.´-.36,000
´-.255,240
-25,200
230,040
18,000
9
162,000
36,000
3,240
21,000
´-.´-.´-.54,000
´-.276,240
-25,200
251,040
18,000
8
144,000
36,000
3,240
´-.´-.´-.´-.72,000
21,000
276,240
-25,200
251,040
18,000
7
126,000
36,000
3,240
´-.´-.´-.´-.90,000
21,000
276,240
-25,200
251,040
18,000
6
108,000
36,000
3,240
´-.´-.´-.´-.108,000
21,000
276,240
-25,200
251,040
18,000
5
90,000
36,000
3,240
´-.´-.´-.´-.126,000
21,000
276,240
-25,200
251,040
18,000
4
72,000
36,000
3,240
´-.´-.´-.´-.144,000
21,000
276,240
-25,200
251,040
18,000
3
54,000
36,000
3,240
´-.´-.´-.´-.162,000
21,000
276,240
-25,200
251,040
18,000
2
36,000
36,000
3,240
´-.´-.´-.´-.180,000
21,000
276,240
-25,200
251,040
18,000
1
18,000
36,000
3,240
´-.´-.´-.3,200
198,000
21,000
279,440
-25,200
254,240
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
97,200
35,640
230,040
35,640
230,040
35,640
230,040
56,640
251,040
56,640
251,040
56,640
251,040
56,640
251,040
56,640
251,040
56,640
251,040
56,640
251,040
56,640
251,040
59,840
254,240
Primera Quincena - Enero 2010
Actualidad Empresarial
I-13
I
Actualidad y Aplicación Práctica
Detalle
Tasas del IR (aplicación)
Hasta 27 UIT
Más de 27 UIT hasta 54 UIT
Más de 54 UIT
Impuesto Resultante
Menos: Créd., a fav. Mes de reten.
Sdos. A favor reconocidos
Impuesto Anual
Menos: Retenciones del IR
Donaciones
Impuesto a pagar
15%
21%
30%
Impuesto Determinado
Retención Mensual = --------------------------------Denominador
Retención mensual
(1) Puestas a disposición el mes de retención
ENE.
FEB.
MAR.
ABR.
MAY.
JUN.
JUL.
AGO.
SET.
OCT.
NOV.
DIC.
14,580
20,412
10,692
45,684
´-.-
14,580
20,412
10,692
45,684
´-.-
14,580
20,412
10,692
45,684
´-.-
14,580
20,412
16,992
51,984
´-.-
14,580
20,412
16,992
51,984
´-.-
14,580
20,412
16,992
51,984
´-.-
14,580
20,412
16,992
51,984
´-.-
14,580
20,412
16,992
51,984
´-.-
14,580
20,412
16,992
51,984
´-.-
14,580
20,412
16,992
51,984
´-.-
14,580
20,412
16,992
51,984
´-.-
14,580
20,412
17,952
52,944
´-.-
45,684
´-.´-.45,684
45,684
´-.´-.45,684
45,684
´-.´-.45,684
51,984
-11,421
´-.40,563
51,984
-15,928
´-.36,056
51,984
-15,928
´-.36,056
51,984
-15,928
´-.36,056
51,984
-29,449
´-.22,535
51,984
-33,956
´-.18,028
51,984
-33,956
´-.18,028
51,984
-33,956
52,944
-47,477
18,028
5,467
45,684
12
45,684
12
45,684
12
40,563
9
36,056
8
36,056
8
36,056
8
22,535
5
18,028
4
18,028
4
18,028
4
5,467
1
3,807
3,807
3,807
4,507
4,507
4,507
4,507
4,507
4,507
4,507
4,507
5,467
(2) Puestas a disposición en meses anteriores
Comentario
El Impuesto a la Renta Anual de 5.a en base a
la proyección realizada en el mes de enero es
de S/. 45,684, que viene a ser la sumatoria de
S/. 14,580 (S/. 97,200 x 15%), S/. 20,412 (S/.
97,200 x 21%) y S/. 10,692 (65,640 x 30%); el
Caso N° 3
Trabajador que se encuentra en más de
una planilla (más de un empleador)
Detalle
Consolidación de la Remuneración
Empleador 01
Empleador 02
Empleador 03
Remuneración consolidada
x N° de meses que faltan
Remuneración proyectada
Más: Gratif. Ordinaria (Jul. y Dic.)
Bonific. Extrord. Ley Nº 29351
Participaciones (1)
Gratificac. Extraord. (1)
Gratificac. Extraord. (2)
Aguinaldos (2)
Remunerac. Anteriores (2)
Otras Rtas. 5.a meses anteriores (2)
Renta Anual
Menos: 7 UIT (7 x S/. 3,600) (3)
Renta Neta Global Anual
Distribución de la RN (Art. 53º LIR)
Hasta 27 UIT (S/. 97,200)
Más de 27 UIT hasta 54 UIT
(Exeso de S/. 97,200 a S/. 194,400)
Más de 54 UIT (más de S/. 194,400)
Renta Neta Global Anual
Tasas del IR (aplicación)
Hasta 27 UIT
Más de 27 UIT hasta 54 UIT
Más de 54 UIT
Impuesto Resultante
Menos: Créd., a fav. Mes de reten.
Sdos. A favor reconocidos
Impuesto Anual
Menos: Retenciones del IR
Donaciones
Impuesto a pagar
ENE.
(3) Límite de rentas percibidas
(8); para el mes de agosto se divide entre cinco
(5); para setiembre, octubre y noviembre la
división del impuesto es entre cuatro (4); y en
el mes de diciembre corresponde a la regularización anual.
impuesto a retener de S/. 3,807 es el resultado
de dividir el IR anual entre doce (12), de igual
manera deberá considerarse para los meses de
febrero y marzo; para el mes de abril se divide
entre nueve (9); para los meses de mayo, junio
y julio el impuesto anual se divide entre ocho
El caso es el de una persona que viene
percibiendo rentas de 5.a pero éstas las
percibe de varios empleadores, así se
tiene que del Empleador 01 percibe
una remuneración de S/. 1,500, del Empleador 02 percibe una remuneración
FEB.
MAR.
ABR.
MAY.
JUN.
de S/. 750 y del Empleador 03 percibe
una remuneración de S/. 1,800; con lo
datos expuestos pasamos a desarrollar
cómo sería el cálculo de la retención
para cada mes:
JUL.
AGO.
SET.
OCT.
NOV.
DIC.
1,500
750
1,800
4,050
12
48,600
8,100
729
´-.´-.´-.´-.´-.´-.57,429
-25,200
32,229
1,500
750
1,800
4,050
11
44,550
8,100
729
´-.´-.´-.´-.4,050
´-.57,429
-25,200
32,229
1,500
750
1,800
4,050
10
40,500
8,100
729
´-.´-.´-.´-.8,100
´-.57,429
-25,200
32,229
1,500
750
1,800
4,050
9
36,450
8,100
729
´-.´-.´-.´-.12,150
´-.57,429
-25,200
32,229
1,500
750
1,800
4,050
8
32,400
8,100
729
´-.´-.´-.´-.16,200
´-.57,429
-25,200
32,229
1,500
750
1,800
4,050
7
28,350
8,100
729
´-.´-.´-.´-.20,250
´-.57,429
-25,200
32,229
1,500
750
1,800
4,050
6
24,300
8,100
729
´-.´-.´-.´-.24,300
´-.57,429
-25,200
32,229
1,500
750
1,800
4,050
5
20,250
8,100
729
´-.´-.´-.´-.28,350
´-.57,429
-25,200
32,229
1,500
750
1,800
4,050
4
16,200
8,100
729
´-.´-.´-.´-.32,400
´-.57,429
-25,200
32,229
1,500
750
1,800
4,050
3
12,150
8,100
729
´-.´-.´-.´-.36,450
´-.57,429
-25,200
32,229
1,500
750
1,800
4,050
2
8,100
8,100
729
´-.´-.´-.´-.40,500
´-.57,429
-25,200
32,229
1,500
750
1,800
4,050
1
4,050
8,100
729
´-.´-.´-.´-.44,550
´-.57,429
-25,200
32,229
32,229
´-.-
32,229
´-.-
32,229
´-.-
32,229
´-.-
32,229
´-.-
32,229
´-.-
32,229
´-.-
32,229
´-.-
32,229
´-.-
32,229
´-.-
32,229
´-.-
32,229
´-.-
´-.32,229
´-.32,229
´-.32,229
´-.32,229
´-.32,229
´-.32,229
´-.32,229
´-.32,229
´-.32,229
´-.32,229
´-.32,229
´-.32,229
15%
21%
30%
4,834
0
0
4,834
´-.´-.4,834
´-.´-.4,834
4,834
0
0
4,834
´-.´-.4,834
´-.´-.4,834
4,834
0
0
4,834
´-.´-.4,834
´-.´-.4,834
4,834
0
0
4,834
´-.´-.4,834
-1,209
´-.3,626
4,834
0
0
4,834
´-.´-.4,834
-1,611
´-.3,223
4,834
0
0
4,834
´-.´-.4,834
-1,611
´-.3,223
4,834
0
0
4,834
´-.´-.4,834
-1,611
´-.3,223
4,834
0
0
4,834
´-.´-.4,834
-2,820
´-.2,014
4,834
0
0
4,834
´-.´-.4,834
-3,223
´-.1,611
4,834
0
0
4,834
´-.´-.4,834
-3,223
´-.1,611
4,834
0
0
4,834
´-.´-.4,834
-3,223
´-.1,611
4,834
0
0
4,834
´-.´-.4,834
-4,431
´-.403
Impuesto Determinado
Retención Mensual = --------------------------------Denominador
4,834
12
4,834
12
4,834
12
3,626
9
3,223
8
3,223
8
3,223
8
2,014
5
1,611
4
1,611
4
1,611
4
403
1
403
403
403
403
403
403
403
403
403
403
403
403
Retención mensual
(1) Puestas a disposición el mes de retención
I-14
Instituto Pacífico
(2) Puestas a disposición en meses anteriores
(3) Límite de rentas percibidas
N° 198
Primera Quincena - Enero 2010
Área Tributaria
Comentario
Del cuadro, se aprecia una consolidación mensual de las rentas de quinta que el trabajador
viene percibiendo en distintos empleadores, en
este caso, quien debe realizar el presente cálculo
y la retención respectiva debe ser el empleador
del cual el trabajador percibe la mayor remuneración, que en el presente caso recae en el
Empleador 03.
De este ejemplo, es de resaltar que el trabajador
Caso N° 4
Trabajador con remuneración variable
El presente ejemplo es parte de los casos
Detalle
I
abstengan de realizar las retenciones del impuesto
a la renta de quinta.
Es de recordar que el incumplimiento por parte
del trabajador de la presentación de la Declaración
Jurada, no exime al empleador de la obligación
de efectuar las retenciones correspondientes a las
remuneraciones que él abone, por lo que un paso
necesario a fin de evitar contingencias es que el
empleador, exija a cada trabajador, la entrega de
una declaración.
debe comunicar (vía declaración jurada) al empleador de quien percibe la mayor remuneración,
que también viene recibiendo rentas de quinta
de otros empleadores; así también, cuando la
remuneración que percibe de otros empleadores
varía, este hecho debe ser comunicado por el
referido trabajador.
La copia de la declaración jurada debidamente
recepcionada debe ser entregada a los otros
empleadores con la finalidad de que éstos se
especiales que se encuentran mencionados en el artículo 41º del reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta, del cual,
el detalle principal está en que para la
determinación del importe a proyectar
por el año será la remuneración promedio que se determine, para ello debe
considerarse además de la remuneración
a pagar del período (mes), las dos remuneraciones percibidas en los dos períodos
(meses) inmediatos anteriores.
Del caso expuesto, respecto a cada mes,
en las tres (3) primeras líneas podemos
apreciar el historial de las remuneraciones del mes y de los dos meses inmediatos anteriores.
ENE.
FEB.
MAR.
ABR.
MAY.
JUN.
JUL.
AGO.
SET.
OCT.
NOV.
DIC.
Rem. precedente al mes anterior
Rem. del mes anterior
Rem. del mes de la retenc.
Remun. últimos 3 meses (RT)
Denominador (entre 3)
Rem. Prom. Mensual (RT/3)
Por número de meses que faltan
Remuneración proyectada
3,800
3,600
3,900
11,300
3
3,767
12
45,200
3,600
3,900
4,100
11,600
3
3,867
11
42,533
3,900
4,100
3,700
11,700
3
3,900
10
39,000
4,100
3,700
3,200
11,000
3
3,667
9
33,000
3,700
3,200
3,500
10,400
3
3,467
8
27,733
3,200
3,500
3,650
10,350
3
3,450
7
24,150
3,500
3,650
4,000
11,150
3
3,717
6
22,300
3,650
4,000
3,800
11,450
3
3,817
5
19,083
4,000
3,800
3,600
11,400
3
3,800
4
15,200
3,800
3,600
3,120
10,520
3
3,507
3
10,520
3,600
3,120
3,750
10,470
3
3,490
2
6,980
3,120
3,750
3,600
10,470
3
3,490
1
3,490
Más: Gratif. Ordinaria (Jul. y Dic.) (1)
Bonificación Extraord. Ley Nº 29351
Participaciones (1)
Gratificac. Extraord. (1)
Gratificac. Extraord. (2)
Aguinaldos (2)
Remun. meses anter. (2)
Otras Rtas. 5.a meses anteriores (2)
Renta Anual
Menos: 7 UIT (3)
Renta Neta Global Anual
Distribución de la RN (Art. 53º LIR)
Hasta 27 UIT (S/. 97,200)
Más de 27 UIT hasta 54 UIT
(S/. 97,201 a S/. 194,400)
Más de 54 UIT ( más de S/. 194,400)
´-.´-.´-.´-.´-.´-.´-.´-.45,200
-25,200
20,000
´-.´-.´-.´-.´-.´-.3,900
´-.46,433
-25,200
21,233
´-.´-.´-.´-.´-.´-.8,000
´-.47,000
-25,200
21,800
´-.´-.´-.´-.´-.´-.11,700
´-.44,700
-25,200
19,500
´-.´-.´-.´-.´-.´-.14,900
´-.42,633
-25,200
17,433
´-.´-.´-.´-.´-.´-.18,400
´-.42,550
-25,200
17,350
4,000
360
´-.´-.´-.´-.22,050
´-.48,710
-25,200
23,510
4,000
360
´-.´-.´-.´-.26,050
´-.49,493
-25,200
24,293
4,000
360
´-.´-.´-.´-.29,850
´-.49,410
-25,200
24,210
4,000
360
´-.´-.´-.´-.33,450
´-.48,330
-25,200
23,130
4,000
360
´-.´-.´-.´-.36,570
´-.47,910
-25,200
22,710
7,600
684
´-.´-.´-.´-.40,320
´-.52,094
-25,200
26,894
20,000
0
21,233
0
21,800
0
19,500
0
17,433
0
17,350
0
23,510
0
24,293
0
24,210
0
23,130
0
22,710
0
26,894
0
0
20,000
0
21,233
0
21,800
0
19,500
0
17,433
0
17,350
0
23,510
0
24,293
0
24,210
0
23,130
0
22,710
0
26,894
15%
21%
30%
3,000
0
0
3,000
´-.´-.3,000
´-.´-.3,000
3,185
0
0
3,185
´-.´-.3,185
´-.´-.3,185
3,270
0
0
3,270
´-.´-.3,270
´-.´-.3,270
2,925
0
0
2,925
´-.´-.2,925
-788
´-.2,137
2,615
0
0
2,615
´-.´-.2,615
-1,025
´-.1,590
2,603
0
0
2,603
´-.´-.2,603
-1,025
´-.1,577
3,527
0
0
3,527
´-.´-.3,527
-1,025
´-.2,501
3,644
0
0
3,644
´-.´-.3,644
-1,734
´-.1,910
3,632
0
0
3,632
´-.´-.3,632
-2,116
´-.1,516
3,470
0
0
3,470
´-.´-.3,470
-2,116
´-.1,354
3,407
0
0
3,407
´-.´-.3,407
-2,116
´-.1,291
4,034
0
0
4,034
´-.´-.4,034
-3,156
´-.878
Impuesto Determinado
Retención Mensual = --------------------------------Denominador
3,000
12
3,185
12
3,270
12
2,137
9
1,590
8
1,577
8
2,501
8
1,910
5
1,516
4
1,354
4
1,291
4
878
1
250
265
273
237
199
197
313
382
379
338
323
878
Tasas del IR (aplicación)
Hasta 27 UIT Más de 27 UIT hasta 54 UIT
Más de 54 UIT Impuesto Resultante
Menos: Créd., a fav. mes de reten.
Saldo a favor reconocidos
Impuesto Anual
Menos: Retenc. (aplic., desde abril)
Donaciones
Impuesto a pagar
Retención mensual =
(1) Puestas a disposición el mes de retención
(2) Puestas a disposición en meses anteriores
Otro aspecto que debe tomar en cuenta
respecto a la proyección anual de la
renta de quinta es que no debe considerar las gratificaciones ordinarias (julio
y diciembre), pero sí debe considerar
N° 198
Primera Quincena - Enero 2010
(3) Límite de rentas percibidas
estas gratificaciones siempre y cuando
éstas hayan sido puestas a disposición de
trabajador (pagadas).
De lo expuesto, nótese que por los meses
de enero a junio (fila 9) no se incluye
a la gratificación ordinaria, a partir del
mes de julio a diciembre sí hay importe,
pero éstas corresponden a las realmente
percibidas por el trabajador.
Actualidad Empresarial
I-15