el delito fiscal como causa de enriquecimiento injusto

CRONICA TRIBUTARIA
NUM. 151/2014 (35-66)
EL DELITO FISCAL COMO CAUSA
DE ENRIQUECIMIENTO INJUSTO:
TRES CASOS REALES
Antonio Domínguez Puntas
Inspector de Hacienda del Estado
RESUMEN
En este artículo el autor analiza la relación entre la capacidad económica gravada en el
delito contra la Hacienda Pública y otros delitos conexos. También se estudian las consecuencias tributarias para el autor del delito.
Palabras clave: delito fiscal-delitos conexos-consecuencias tributarias del delito fiscalrelación entre culpa aquiliana y enriquecimiento injusto.
SUMARIO
1. INTRODUCCIÓN. 2. CASO «A». 2.1. Creación de sociedades instrumentales. Levantamiento del velo. 2.2. Calificación fiscal de las operaciones. 2.3. Alegaciones de la
defensa. 3. CASO DE DETRACCIÓN DE FONDOS MEDIANTE FACTURAS FALSAS. 3.1. Responsabilidad por operaciones de cobros y pagos en metálico. 3.2. Función jurídica de los
documentos. 3.3. Diferencia entre factura falsa y factura mendaz. 3.4. Tratamiento
de la factura falsa. 4. CASO DEL ENRIQUECIMIENTO DEL ADMINISTRADOR COMO CONSECUENCIA DEL DELITO FISCAL. 5. TRATAMIENTO DEL ENRIQUECIMIENTO OBTENIDO CON EL
DELITO FISCAL. 5.1. Calificación fiscal de la renta obtenida con la detracción de fondos
mediante facturas falsas. 5.2. Requisitos para el gravamen de la renta obtenida mediante uso de facturas falsas. 5.3. Diferencia y confluencia entre culpa aquiliana y
enriquecimiento injusto.
1. INTRODUCCIÓN
Aunque parezca mentira, se están produciendo una serie de supuestos que se están
resolviendo bien por la jurisprudencia penal y muy mal por la contenciosa. Entre ese tipo de cuestiones está la relación entre el delito fiscal y el enriquecimiento que suponen
las operaciones que lo originan o producen.
En este trabajo me propongo examinar una materia poco tratada como es la concurrencia que se puede producir entre el ámbito tributario y el penal cuando determinados comportamientos pueden incidir en la tipificación de varias figuras penales. Lo haré tomando
por base tres casos reales, el primero de ellos referido a un club de fútbol, (al cual llamare– 35 –