Liquidación del impuesto - Cooperativas Agro
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Liquidación del impuesto Base imponible cooperativa Base imponible extracooperativa -50% FRO -50% FRO Base liquidable cooperativa Base liquidable extracooperativa 20% 30% Parte cooperativa de la cuota íntegra Parte extracooperativa de la cuota íntegra Compensación de cuota cooperativa /extracooperativa, en su caso CUOTA INTEGRA - Compensación de cuotas negativas Bonificación del 50% en cooperativas especialmente protegidas - - Deducciones por doble imposición, interna e internacional Bonificaciones TRLIS - CUOTA INTEGRA AJUSTADA - Deducciones de incentivación TRLIS CUOTA LÍQUIDA - Pagos a cuenta CUOTA DIFERENCIAL Diploma de gestión tributaria y contable para cooperativas Base liquidable: FRO Reducción de la base imponible en el 50% de lo destinado al FRO con carácter obligatorio Diploma de gestión tributaria y contable para cooperativas Cuota íntegra Suma de cuotas cooperativa y extracooperativa En su caso: Compensación de cuotas negativas de ejercicios anteriores Bonificación del 50% de cooperativas especialmente protegidas. Diploma de gestión tributaria y contable para cooperativas Por tanto… Si la suma anterior resulta positiva tendrá la consideración de cuota íntegra y sobre ella la cooperativa podrá practicar las deducciones y bonificaciones que procedan ya sean de carácter general (TRLIS) o específico (ley 20/1990). Si la suma anterior resulta negativa, la cooperativa puede compensar esa cantidad con cuotas íntegras positivas de los períodos impositivos que concluyan en los quince años inmediatos y sucesivos. Diploma de gestión tributaria y contable para cooperativas Ejemplo Una cooperativa fiscalmente protegida, presenta una base imponible positiva en el ejercicio 2013 de 2.000 euros, habiendo contribuido a la misma con los siguientes resultados: Resultados cooperativos 10.000 Resultados extracooperativos -8.000 Diploma de gestión tributaria y contable para cooperativas Liquidación Resultados cooperativos 10.000 x 0,2 2.000 Resultados extracooperativos -8.000 x 0,3 -2.400 Cuota íntegra -400 A compensar en los 15 ejercicios siguientes 400 Diploma de gestión tributaria y contable para cooperativas En el ejercicio 2013, la base imponible es negativa por -2.000 y los resultados han sido Resultados cooperativos Resultados extracooperativos La liquidación sería: -6.000 4.000 Resultados cooperativos -6.000 x 0,2 -1.200 Resultados extracooperativos 4.000 x 0,3 1.500 Cuota íntegra Compensación cuotas ejercicios anteriores 300 -400 Pendiente de compensación 100 Diploma de gestión tributaria y contable para cooperativas Bonificación del 50% Las cooperativas especialmente protegidas pueden aplicar una bonificación del 50% de la cuota ya compensadas las cuotas anteriores Diploma de gestión tributaria y contable para cooperativas Ejemplo Una cooperativa especialmente protegida sometida a la ley estatal obtiene resultados cooperativos de 80.000 euros, antes de descontar la dotación al FEP. resultados extracooperativos negativos de 10.000. Un 30% de los resultados cooperativos se destinan al Fondo de Reserva obligatorio, y un 10% se destina al FEP, porque así lo establecen sus Estatutos. De ejercicios anteriores tiene una cuota negativa pendiente de compensar de 4.000 euros Diploma de gestión tributaria y contable para cooperativas Resultados cooperativos antes de FEP 80.000 Dotación al FEP Resultados cooperativos tras FEP Reducción por dotación al FRO 8.000 (No ajuste) 72.000 -12.000 (80.000 x 0,5x0,3) Base imponible al 20% 60.000 Resultados extracooperativos Base imponible al 30% -10.000 -10.000 Cuota íntegra 9.000 60.000 x 0,2 = 12.000 -10.000 x 0,3 = -3.000 Cuota negativa de ejercicios anteriores Cuota íntegra Bonificación (CI x0,5) Cuota bonificada 4.000 5.000 -2.500 Diploma de gestión tributaria y contable 2.500 para cooperativas Diploma de gestión tributaria y contable para cooperativas IUDESCOOP-Asesores http://www.iudescoop-formaempleo.es/iudescoop-asesores
