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FUSIÓN DE SOCIEDADES
Sinopsis.
Debido a la globalización económica, muchas empresas
ven desplazados sus productos por los de las empresas
que manejan grandes capitales. Ante esta situación, se
encuentran con la disyuntiva de desaparecer o bien,
unir sus fuerzas con otra(s) empresa(s) que se
dediquen a la misma actividad; esto último con la
finalidad de mejorar la calidad de los productos que
venden, ofrecer mejores servicios a sus clientes y,
principalmente, para poder competir con las grandes
compañías. A estas uniones se les conoce como
alianzas estratégicas; sin embargo, legalmente se les
conoce como fusión de sociedades.
Antes de llevar a cabo una fusión de sociedades se
deben tener en consideración, entre otros, los aspectos
siguientes: legales, corporativos, contables, fiscales,
laborales y de seguridad social. En el presente libro se
analizan éstos. En el aspecto fiscal destaca el análisis de
las disposiciones contenidas en el Código Fiscal de la
Federación, las Leyes de los Impuestos sobre la Renta,
Empresarial a Tasa Unica, a los Depósitos en Efectivo, al
Valor Agregado, así como la Resolución Miscelánea
Fiscal vigente y diversos Decretos vigentes. En el
apartado laboral y de seguridad social se analizan las
implicaciones que deberán tener presente las empresas que participen en la fusión, sobre todo con
los trabajadores y las instituciones de seguridad social. También se analizan los tipos de fusión de
sociedades que se pueden presentar en la práctica profesional. En la medida de lo posible, cada uno
de los capítulos se enriquecen con casos prácticos que permitirán al lector comprender mejor el
marco teórico.
El presente trabajo está dirigido a los estudiantes de nuestra legislación fiscal, maestros de impuestos,
contadores, despachos de contadores públicos, asesores fiscales, encargados del departamento fiscal
de las empresas y, en general, cualquier persona que esté interesada en ampliar su cultura tributaria.
ISBN
9786074405101
Formato
C. Barras
9786074405101
No. edición
4
Autores
CP José Pérez Chávez
Año edición
2013
CP Raymundo Fol Olguín
Páginas
128
CP Eladio Campero Guerrero †
Medidas
16.5 x 22.5 cms.
P.V.P.
Cubierta plastificada
$249.00
CONTENIDO
Abreviaturas
9
Introducción
13
CAPITULO I
ASPECTOS LEGALES
Motivos que inducen a la fusión
17
Definición de fusión
17
Tipos de fusión
19
Sociedades que pueden fusionarse
22
Naturaleza jurídica de la fusión
24
Procedimiento de la fusión
25
Efectos de la fusión
28
CAPITULO II
ASPECTOS CONTABLES
Fusión por incorporación o absorción horizontal
33
Fusión por incorporación o absorción vertical
Aplicación de normas internacionales de
contabilidad a la fusión
36
45
CAPITULO III
ASPECTOS FISCALES
Código Fiscal de la Federación
49
Casos en que la fusión de sociedades se
considera enajenación de bienes
49
Obligaciones de la empresa fusionante
54
Presentación del aviso por fusión de sociedades
54
Presentación del aviso de cancelación en el RFC
54
Presentación de avisos mediante documentos
digitales con Firma Electrónica Avanzada
59
Presentación del dictamen fiscal
60
Obligaciones de la(s) empresa(s) fusionada(s)
79
Presentación del dictamen fiscal
79
Obligaciones de los fedatarios públicos
80
Duración del ejercicio en una fusión
80
Ley del ISR
81
Ingresos acumulables
81
Pagos provisionales
82
Costo comprobado de adquisición de acciones
84
Inventarios
85
Inversiones y depreciación
85
Deducción de pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores
86
Cuenta de utilidad fiscal neta
89
Cuenta de capital de aportación
89
Participación de los trabajadores en las utilidades
91
Declaración anual de salarios
92
Consolidación fiscal
92
Ley del IETU
93
Crédito fiscal por deducciones superiores a
ingresos. No se puede transmitir por fusión
93
Derecho a devolución o compensación del
IA pagado en ejercicios anteriores. No se
puede transmitir por fusión
93
Crédito fiscal por inversiones adquiridas de
1998 a 2007, en caso de fusión
94
Suspensión y condonación del pago del IETU.
No es aplicable a las personas morales
que acuerden su fusión
101
Ley del IDE
102
Derecho al acreditamiento del IDE. No se puede
transmitir por fusión
102
Ley del IVA
102
Derecho al acreditamiento
102
Ley del IEPS
103
Derecho al acreditamiento
103
CAPITULO IV
ASPECTOS LABORALES Y DE
SEGURIDAD SOCIAL
Sustitución patronal
107
Implicaciones en el ámbito laboral
107
Responsabilidad solidaria entre patrón sustituido
y sustituto en el ámbito laboral
108
Prestaciones distintas o inferiores a las que
percibían los trabajadores
110
Rescisión de las relaciones de trabajo
111
Tratamiento de liquidación laboral cuando
una o varias empresas desaparecen y una
subsiste (fusión por incorporación o
absorción)
111
Tratamiento de liquidación laboral cuando
todas las empresas desaparecen y surge
una nueva (fusión por integración)
112
Implicaciones en el ámbito de seguridad
social
113
Responsabilidad solidaria entre patrón
sustituido y sustituto en materia de
seguridad social
114
Procedimiento para presentar el aviso de
sustitución
patronal ante el IMSS
114
Modalidades del trámite de sustitución
patronal en el IMSS
116
Anexos
Procedimiento para llevar a cabo la fusión
119
Avisos y formalidades en una fusión
120
Sociedad fusionante
120
Sociedad(es) fusionada(s)
122
Bibliografía
123