CIRCULAR INFORMATIVA OCTUBRE 2011 

CIRCULAR INFORMATIVA
OCTUBRE 2011
 FISCAL
El próximo 20 de octubre finaliza el plazo para la presentación de las declaraciones fiscales correspondientes
al 3er trimestre (modelos 111, 115, 130, 131, 202, 303, 310 y 349), siendo OBLIGATORIO para las sociedades
la PRESENTACIÓN TELEMÁTICA.
El plazo límite para la domiciliación bancaria es el 15 de octubre. Si se realiza con posterioridad será la
empresa la que tendrá que dirigirse a la entidad bancaria, solicitar el código NRC y dárnoslo para presentar las
declaraciones en el despacho.
Además necesitamos que nos INDIQUÉIS EL NÚMERO DE CUENTA BANCARIA para la domiciliación de
cada modelo en caso de ser distinto al que nosotros tenemos de la liquidación del periodo anterior.
Rogamos que nos facilitéis la información para hacer las declaraciones trimestrales con más premura que en
otras ocasiones, en las fechas que a continuación os desglosamos, en aras a no perder tiempo y evitar posibles
errores:
o
o
Para aquellas empresas a las que les REALICEMOS LA CONTABILIDAD EN NUESTRO DESPACHO, el
plazo máximo de envío de la documentación (facturas y extractos de las cuentas bancarias) será el día
6 DE OCTUBRE.
Para aquellas EMPRESAS QUE GESTIONEN DE FORMA INTERNA SU CONTABILIDAD, el plazo
máximo de envío de información (rogamos adjunten Libros de Registro), será el día 10 DE OCTUBRE.
Debido a la necesidad de domiciliar las declaraciones, así como de los riesgos derivados de acumulación de las
mismas en los últimos días de plazo, la asesoría no se hace responsable del buen fin de las declaraciones cuyos
datos sean facilitados después del plazo.
 RECUPERACIÓN DEL IVA DE FACTURAS IMPAGADAS
Si estáis en la situación de haber declarado e ingresado el IVA correspondiente a facturas que no
os han sido pagadas podéis recuperar dicho IVA si se cumplen los plazos y requisitos establecidos
en la ley.
Dichas facturas deben estar correctamente contabilizadas (Libro Registro de Facturas Emitidas),
haber transcurrido un año de impago y existir demanda judicial sobre ellas.
Para pymes (empresas cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior sea inferior a
6.010.121’24 €) el plazo de impago es de 6 meses y debe existir reclamación judicial o
requerimiento notarial o certificación expedida por el órgano competente cuando se trate de una
entidad pública.
Transcurrido ese periodo de impago la empresa tiene tres meses para emitir una factura
rectificativa y un mes a partir de la fecha de factura para comunicarlo a AEAT y de este modo
recuperar el IVA mediante la correspondiente declaración trimestral.
En caso de dictarse auto de declaración de concurso de acreedores el plazo para emitir la
factura rectificativa es de un mes desde su publicación en el BOE

CÁMARA DE COMERCIO
Los recibos de la Cámara de Comercio girados en 2011 y correspondientes a 2009 se deberán pagar. Ahora
bien, los referidos a 2010 tienen que pagarlos sólo las empresas cuya cifra de negocios sea superior a
10.000.000,00 euros en 2009. Para los siguientes ejercicios sólo tendrán que ingresarlo los que
voluntariamente estén inscritos en la Cámara.

MODIFICACIONES EN DECLARACIONES DE AEAT
 MODIFICACIÓN 347
El modelo 347, declaración anual de operaciones con terceros que superen 3.005,06 €, deberá
presentarse en el mes de febrero (en lugar de marzo) y la información se proporcionará desglosada
trimestralmente.
Se pospone hasta 2014 la entrada en vigor de la presentación del modelo 340 para todos los
obligados tributarios.
Los obligados a presentar el modelo 340 no deberán presentar el modelo 347 en ningún caso, pero a
partir del ejercicio 2012 se amplía la información a suministrar.
 MODIFICACIÓN I.V.A.
Desde el 20 de agosto de 2011 hasta el 31 de diciembre de 2011, se aplicará el tipo reducido del 4% a
las entregas, realizadas por empresarios, de edificios o parte de los mismos aptos para su utilización
como viviendas, incluidas plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos en ellos situados
que se transmitan conjuntamente.
Igualmente se aplicara el 4% a los pagos a cuenta o anticipos que se realicen durante este periodo .
 MODIFICACIÓN IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Se aumenta para 2011, 2012 y 2013 el tipo de gravamen aplicable a los pagos fraccionados del
Impuesto sobre Sociedades (modelo 202) de las empresas cuyo importe neto de la cifra de negocios
sea igual o superior a veinte millones de euros (20.000.000’00 €).
Asimismo, para estas empresas y hasta 2013, se establecen límites en cuanto a las bases imponibles
negativas de ejercicios anteriores que podrán compensar en cada ejercicio.
Para todas las entidades, y con carácter indefinido, se amplía hasta 18 años (hasta ahora eran 15) en
plazo de compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.
 MODIFICACIÓN IMPUESTO SOBRE PATRIMONIO
Se restablece para los ejercicios 2011 y 2012 el Impuesto sobre Patrimonio estando obligadas las
personas cuya base imponible (valor de bienes y derechos no exentos menos deudas a su cargo) supere
700.000€ o tengan bienes por un valor superior a 2.000.000`00€ sin computar deudas. Está exenta la
vivienda habitual por importe de 300.000’00€.
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EMPRESAS CONSTRUCTORAS / PROMOTORAS
La ley de ordenación de la Edificación establece que la garantía exigida para obras de edificación consistirá en
seguro de daños materiales o seguro de caución que hará el contratista (tomador) a favor del promotor, y cuya
duración será de un año a partir de la finalización de los trabajos contratados. Este seguro podrá sustituirse
(por acuerdo de ambas partes) por la retención por parte del promotor del 5% del importe de los trabajos
realizados (excluyendo IVA y otros impuestos) durante ese mismo periodo. Es decir, la retención no es
obligatoria, solo optativa si las partes lo deciden de mutuo acuerdo.

AGRICULTURA
Se recuerda a todos aquellos trabajadores que sean beneficiarios de un subsidio por desempleo agrario y que
tengan propiedades agrícolas, la obligación de declarar mensualmente los días trabajados en dichas labores
por cuenta propia.
José Díaz Jiménez
Director