Casos LISR 1129 - e-paf

Ley del Impuesto sobre la Renta
A partir de 2006 se puede restar la PTU, generada a partir de
2005, efectivamente pagada de los ingresos, para determinar la utilidad fiscal.
Casos
LISR
DESARROLLO
Ingresos totales efectivamente cobrados en
el ejercicio
$1’540,000.00
Deducciones autorizadas efectivamente
pagadas en el ejercicio*
$384,000.00
4 Determinación del resultado fiscal de las personas
morales dedicadas exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU)
INTRODUCCION
Pérdidas fiscales de ejercicio anteriores
$16,400.00
Pagos provisionales efectuados en el ejercicio
$12,400.00
Con la reforma fiscal para 2014 se eliminó el Régimen Simplificado
y se adicionó un nuevo capítulo en la Ley del ISR llamado “Régimen
de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras”, el
cual es aplicable a ciertos sectores:
Los siguientes contribuyentes pueden tributar en el nuevo régimen:
1. Las personas morales de derecho agrario que se dediquen
exclu­sivamente a actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas,
las sociedades cooperativas de producción y las demás personas morales, que se dediquen exclusivamente a dichas actividades.
2. Las personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras, así como las sociedades cooperativas de
producción que se dediquen exclusivamente a dichas activi­
dades.
3. Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.
SMG
$0.00
73.04
Determinación de los ingresos exentos
(personas morales)
SMG elevados al año ($73.04 × 365)
(×) Número de veces
(=) Exención por cada socio
(×) Número de socios (máximo 10)
(=) Exención total
$26,659.60
20
$533,192.00
2
$1’066,384.00
Determinación de los ingresos gravados
Ingresos totales efectivamente cobrados
$1’540,000.00
Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, aquéllos
cuyos ingresos por dichas actividades representan cuando menos el
90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que
hubiesen estado afectos a su actividad.
Para la determinación del ISR a su cargo, los contribuyentes
dedicados exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras, silvícolas o sociedades cooperativas cuentan con los siguientes beneficios:
(–) Ingresos exentos
1’066,384.00
(=) Ingresos gravados en el ejercicio
$473,616.00
1. Exención en el ISR para las personas morales hasta por 20 salarios mínimos anuales del área geográfica del contribuyente por
cada uno de sus socios o asociados, siempre que no exceda de
200 veces el salario mínimo correspondiente al área geográfica
del Distrito Federal, elevado al año.
2. Exención en el impuesto sobre la renta para el caso de personas
físicas hasta por 40 salarios mínimos anuales del área geográfica del contribuyente.
3. Las personas morales con ingresos que excedan al monto de la
exención que le corresponda de acuerdo al número de socios y
hasta 423 salarios mínimos anuales, adicionalmente podrán
aplicar una reducción del ISR de 30%.
4. Las personas físicas con ingresos de más de 40 salarios mínimos
anuales del área geográfica del contribuyente y hasta 423 salarios
mínimos anuales, aplicarán la exención de hasta 40 salarios mí­
nimos anuales y por el excedente podrán aplicar una reducción
del impuesto sobre la renta de 40%.
5. Las personas físicas y morales con ingresos superiores a 423
salarios mínimos anuales, podrán aplicar la exención y reducción
hasta los límites referidos en los numerales que anteceden, y por
el excedente de 423 salarios mínimos anuales no podrán aplicar
reducción alguna del ISR.
(–) Deducciones autorizadas efectivamente
pagadas
384,000.00
(–) Participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas (PTU)
$0.00
Determinación de la utilidad gravable del
ejercicio
Ingresos gravados en el ejercicio
(–) Pérdidas fiscales de ejercicio anteriores
(=) Utilidad gravable
(×) Tasa de ISR
(=) ISR del ejercicio
$473,616.00
16,400.00
$73,216.00
30%
$21,964.80
Determinación de la reducción que podrá
aplicar contra el ISR del ejercicio*
ISR del ejercicio
(×) Porcentaje de reducción del impuesto
(=) Reducción
$21,964.80
30%
$6,589.44
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