CONTABILIDAD DE COSTOS I

CONTABILIDAD DE COSTOS I
EJERCICIOS PRACTICOS
1. Elementos de Costos.
Hill Corporation tiene las siguientes clasificaciones de elementos de costos:
a. Salario del supervisor de producción.
b. Salario del contador de costos.
c. Seguro de incendio del edificio de la
fábrica.
2. Costos Fijos, Variables y Mixtos.
d. Sueldo del operador de máquinas.
e. Empaque del producto.
f. Materias primas para la mezcla de
productos.
A Continuación se presentan algunas de las categorías utilizadas para una fábrica:
a. Alquiler de la fábrica.
b. Sueldos de los empleados que se pagan
con base en la cantidad de horas
trabajadas.
c. Mantenimiento del equipo.
d. Salario del contador de costos.
e. Salarios de los supervisores de la
fábrica.
f. Energía para la operación de los
equipos.
g. Depreciación. (Método de Unidades
de Producción).
h. Servicio Telefónico.
Indique si los anteriores detalles representan Costos Fijos, Variables o Mixtos.
3. Cálculo de Ingreso, Gasto y Pérdida.
Industrias Lever S.A. compró cuatro artículos idénticos de inventario por un costo total
de C$20,000. El 5 de Mayo vendió 2 de los artículos por C$ 6,000 cada uno; el 25 de Mayo
descartó los 2 restantes por encontrarlos defectuosos. Calcule el ingreso, el gasto y la
pérdida de estas transacciones.
4. Costos Primos, Costos de Conversión y Costos de Producto.
De la siguiente información calcule: El Costo Primo, El Costo de Conversión y El Costo de
Fabricación:
 Materiales Directos
 Materiales Indirectos
 Mano de Obra Directa
5. Cálculo de diferentes costos.
C$ 25,000
5,000
30,000
 Mano de Obra Indirecta
C$ 4,500
 C.I.F (Excluye los M.I y M.O.I) 15,000
Food, Manufacturing Company fabrica alimentos empacados. Se cuenta con la siguiente
información de costos para el periodo que termino el 31 de Diciembre de 1999:
 Materiales empleados en producción, C$ 82,000, de los cuales C$ 78,000 se
consideraron materiales directos.
1
 Costos Indirectos de Fabricación por depreciación de la fábrica, C$ 50,000.
 Costos de Mano de Obra de Fabricación del período, C$ 71,500, de los cuales C$
12,000 correspondieron a Mano de Obra Indirecta.
 Gastos de Venta, Generales y Administrativos, C$ 62,700.
 Unidades terminadas durante el periodo 18,000.
Calcule:
a. El Costo Primo.
b. El Costo de Conversión.
c. El Costo de Producto.
d. El Costo Total.
e. El Costo Unitario de Producción.
6. Estado de Ingresos (Estado de Resultados)
Supply House vende raciones de comida. El siguiente informe se preparó para 1999:
 Ventas: 125,000 raciones a C$ 13.60 cada una.
 Costo de Bienes Vendidos: C$ C$ 9.90 cada ración.
 Gastos de Operación: 73 % de la Utilidad Bruta.
Prepare el estado de resultados para ese año, con una tasa del 30% de impuesto sobre la
renta.
7. Materiales Directos e Indirectos.
Chocolate Chip Company emplea los siguientes materiales para producir sus Galletas con
Hojuelas de Chocolate:
a.
b.
c.
d.
e.
Harina blanca.
Azúcar.
Hojuelas de Chocolate.
Disolventes para limpiar las maquinas.
Aceite de soya parcialmente hidrogenado.
f. Lubricantes para máquinas.
g. Huevos.
h. Autoadhesivos para las cajas de
galletas.
i. Leche descremada.
Señale si estos detalles constituyen Materiales Directos o Indirectos.
8. Cálculo del Ingreso, del Gasto y de la Pérdida.
Paul and Terry Gym inicio sus actividades el 1o de julio del 2000. Durante ese mes
tuvieron lugar las siguientes transacciones:
Unidades
Costo de
Compradas Vendidas Compra
3
2
C$ 500
ejercicios
5
3
C$ 400
Descripción
Máquina para presiones.
Máquina
para
abdominales.
Máquina para presión de las piernas.
Máquina para ejercicios de brazo
6
4
2
2
0
C$ 600
C$ 200
Precio de
Venta
C$ 800
C$ 700
C$ 1,000
Las máquinas para practicar ejercicios de brazo se encontraron defectuosas y no podrán
devolverse al proveedor, por lo que se descartan como sin valor. Calcule para el mes de
julio del año 2000:
a. El ingreso total.
b. El costo de los artículos vendidos.
c. La pérdida total.
9. Cálculo del Gasto, de la Pérdida y del Activo.
Laboratorios Mighty S.A., produce vitaminas en píldoras. Se registro la siguiente
actividad durante 1999:
 Producido:
500,000 Píldoras de Vitamina A a un costo de C$ 0.20 cada una.
300,000 Píldoras de Vitamina B a un costo de C$ 0.30 cada una.
 Vendido
400,000 Píldoras de Vitamina A a C$ 0.35 cada una.
250,000 Píldoras de Vitamina B a C$ 0.60 cada una.
 Descartado:
20,000 Píldoras de Vitamina A y 10,000 de Vitamina B porque se venció su fecha de
expiración.
 Otros gastos de operación ascendieron a C$ 120,000.
 Prepare un estado de resultados (IR 30%)
10.
Cálculo de Diferentes Costos.
El 31 de Diciembre de 1999 una fábrica tenía 116,000 unidades terminadas. Durante el
mes se vendieron 95,000 unidades a precio de costo + 25% de utilidad. En el proceso se
emplearon Materiales con un Costo de C$ 1,375,000 ( 78% era de Materiales Directos).
Los Costos de Mano de Obra fueron de C$ 1,422,000 (65% era de Mano de Obra Directa).
Los Costos adicionales indirectos de Fabricación fueron los siguientes:
 Electricidad.
C$ 116,000
 Seguro contra incendio de la planta.
C$ 45,000
 Reparaciones y mantenimiento.
C$ 28,000
 Depreciación de los equipos de planta. C$ 119,000
 Herramientas Consumibles.
C$ 17,000
 Lubricantes para las máquinas.
C$ 72,000
 Papel de Empaque.
C$ 2,500
 Agua Potable.
C$ 3,200
 Fumigación y desinfectantes.
C$ 400
Determine:
a. El Costo Primo.
b. El Costo de Conversión.
c. El Costo de Fabricación.
d. El Costo Unitario de Producción.
e. El Total de Ingresos por Ventas
f. El Costo de los Bienes Vendidos.
3
11.La Empresa Industrial Metalúrgica, S.A., inicia el 1º de marzo del 2005 su período
contable con 120 unidades del material “A”, con un costo unitario de C$500.00.
Durante el período se realizan las siguientes operaciones:
Marzo 6: Compra de 125 unidades a un costo de C$600.00 más IVA con cheque.
Marzo 13: Compra de 45 unidades a un costo de C$650.00 más IVA al crédito.
Marzo 17: Se envía 150 unidades a producción.
Marzo 21: Se envía 70 unidades a producción.
Marzo 23: Toda la producción terminada es transferida al inventario de productos
terminados.
Marzo 24: Se venden 130 unidades a un precio de venta de C$1,100.00 más IVA, 70% se
recibe en cheque y 30% al crédito.
Marzo 24: Compra de 500 unidades a un costo de C$675.00 más IVA, 30% al crédito y 70%
mediante documento.
Marzo 26: Compra de 250 unidades a un costo de C$680.00 más IVA con cheque.
Marzo 28: Se envían 600 unidades a producción.
Marzo 29: El 50% de la producción es transferida al inventario de productos terminados el
resto se regresa al almacén de materiales directos.
Marzo 30: Venta de 390 unidades a un precio de venta de C$1,500.00 más IVA con cheque.
Marzo 31: Compra de 850 unidades a un costo de C$700.00 más el IVA a crédito.
Se pide:
Elaborar la tarjeta de kardex, Determinar el valor del inventario final del material “A”, del
producto en proceso y producto terminado, utilizando el método UEPS y Elabore el Estado
de Resultados.
Industrial Metalúrgica, S.A.
KARDEX
Artículo: Material “A”
FECHA
1-3-05
6-3-05
13-3-05
17-3-05
“
21-3-05
“
24-3-05
26-3-05
28-3-05
“
29-3-05
“
31-3-05
CONCEPTO
Inv. Inicial
Compra
Compra
Envío Prod.
“
“
“
Compra
Compra
Envío Prod.
“
Dev. Prod.
“
Compra
ENTRADAS
120
125
45
500
250
50
250
850
UNIDADES
SALIDAS
45
105
20
50
250
350
SALDO
120
245
290
245
140
120
70
570
820
570
220
270
520
1,370
4
COSTO
500.00
600.00
650.00
675.00
680.00
675.00
680.00
700.00
COSTO
UEPS
650.00
600.00
600.00
500.00
680.00
675.00
DEBE
60,000
75,000
29,250
337,500
170,000
33,750
170,000
595,000
VALORES
HABER
29,250
63,000
12,000
25,000
170,000
236,250
SALDO
60,000
135,000
164,250
135,000
72,000
60,000
35,000
372.500
542,500
372,500
136,250
170,000
340,000
935,000
Artículo: Productos en Proceso
FECHA
17-3-05
“
21-3-05
“
23-3-05
“
“
“
28-3-05
“
29-3-05
“
“
CONCEPTO
Rec. Bodega
“
“
“
Traslado PT
“
“
“
Rec. Bodega
“
Traslado PT
Traslado Bod
“
ENTRADAS
45
105
20
50
Industrial Metalúrgica, S.A.
KARDEX
UNIDADES
SALIDAS
50
20
105
45
250
350
300
50
250
CONCEPTO
Rec. Produc.
“
“
“
Ventas
Ventas
Rec. Produc.
Ventas
“
“
“
650.00
600.00
600.00
500.00
COSTO
UEPS
500.00
600.00
600.00
650.00
680.00
675.00
Industrial Metalúrgica, S.A.
ENTRADAS
50
20
105
45
UNIDADES
SALIDAS
45
85
300
Inventario Final: Material “A”
Productos en proceso
Productos terminados
675.00
675.00
680.00
DEBE
29,250
63,000
12,000
25,000
170,000
236,250
VALORES
HABER
25,000
12,000
63,000
29,250
202,500
33,750
170,000
SALDO
29,250
92,250
104,250
129,250
104,250
92,250
29,250
0.00
170,000
406,250
203,750
170,000
0.00
KARDEX
Artículo: Productos Terminados
FECHA
17-3-05
“
“
“
24-3-05
“
29-3-05
30-3-05
“
“
“
COSTO
SALDO
45
150
170
220
170
150
45
0
250
600
300
250
300
20
20
50
SALDO
50
70
175
220
175
90
390
90
70
50
0
1,370 Unidades
COSTO
500.00
600.00
600.00
650.00
675.00
COSTO
UEPS
650.00
600.00
675.00
600.00
600.00
500.00
C$ 935,000.00
0.00
0.00
DEBE
25,000
12,000
63,000
29,250
202,500
VALORES
HABER
29,250
51,000
202,500
12,000
12,000
25,000
SALDO
25,000
37,000
100,000
129,250
100,000
49,000
251,500
49,000
37,000
25,000
0.00
Contabilizando bajo el Sistema de Registro de Inventario Perpetuo y método UEPS.
S)
1)
2)
7)
8)
10)
12)
S)
Inv. Materia Prima
60,000
92,250
75,000
37,000
29,250
406,250
337,500
170,000
203,750
595,000
_________
1,470,000
535,500
935,000
(3
(4
(9
1)
2)
7)
8)
12)
IVA Aplicable
11,250.00
4,387.60
50,625.00
25,500.00
89,250.00
5
6b)
11b)
Bancos
115,115
86,250 (1
672,750
195,500 (8
Proveedores
33,637.50 (2
116,437.50 (7
684,250.00 (12
3)
4)
9)
6)
Inv. Prod. en Proceso
92,250
129,250
37,000
406,250
406,250
_______
535,500
535,500
(3
(4
5)
10)
Clientes
49,335
Inv. Prod. Term.
129,250
80,250 (6a
202,500
251,500 (11a
331,750
331,750
Ventas
143,000 (6
585,000 (11
728,000
IVA por pagar
21,450 (6
87,750 (12
6)
11)
6a)
11a)
Caja
115,115
672,750
115,115 (6b
672,750 (11b
Costo de Ventas
80,250
251,500
331,750
Documentos por pagar
271,687.50 (7
Industrial Metalúrgica, S.A.
Estado de Resultados del 1º al 31 de marzo del 2005
MONTO
%
VENTAS NETAS
C$ 728,000.00
100
UTILIDAD BRUTA
C$396,250.00
54
Menos: COSTOS DE VENTA
331,750.00
46
12.El Señor Jaime Estévez es un trabajador que devenga un salario mensual de C$6,000.00
desempeñándose como operario de maquinaria. La liquidación salarial sería la
siguiente: (De conformidad a cuotas del INSS e IR laboral vigentes hasta Diciembre de
2009)
Deducciones laborales:
INSS Laboral: 6,000 * 6.25% = 375.00
IR: 6,000 – 375 (cuota del INSS) = 5,625 x 12 (para relacionarlo con tabla anual) = 67,500,
por tanto se ubica en segundo estrato de la tabla, procediendo a calcular de la siguiente
manera:
67,500 – 50,000 = 17,500 x 10% = 1,750 anual, por tanto la deducción mensual es de
C$145.83.
Patronal:
INSS = 15% x 6,000 = 900
6
INATEC = 2% x 6,000 = 120
Vacaciones = 2.5 días por mes 6000 / 30 = 200 x 2.5 = 500
Aguinaldo = 2.5 días por mes 6000 / 30 = 200 x 2.5 = 500
Indemnización:
Cuando el trabajador tiene de 1 a 3 años de laborar para la empresa = 2.5 días por mes
6000 / 30 = 200 x 2.5 = 500
Cuando el trabajador tiene de 3 a 6 años de laborar para la empresa = 1.66667 días por
mes 6000 / 30 = 200 x 1.66667 = 333.33
Registro contable:
CUENTAS
- 30 Septiembre 2009 -
Costo de Producción.................
Mano de obra directa
Sueldos y salarios
INSS patronal
INATEC
Vacaciones
Treceavo mes
Indemnización
Nómina por pagar..................
Retenciones por pagar...........
INSS laboral
Impuesto sobre la renta
Gastos acumulados por pagar........
INSS patronal
INATEC
Vacaciones
Treceavo mes
Indemnización
Parcial
C$6,000.00
900.00
120.00
500.00
500.00
500.00
DEBE
C$ 8,520.00
C$ 5,479.17
520.83
C$ 375.00
145.83
C$ 900.00
120.00
500.00
500.00
500.00
TOTAL
Registrando salario del mes de septiembre 2009 del
Señor Jaime Estévez.
7
HABER
2,520.00
_____________
C$ 8,520.00
_____________
C$ 8,520.00
Luego de liquidar el salario se procede al pago, para lo cual se emite el cheque
correspondiente, que se registraría de la siguiente forma:
CUENTAS
- 30 Septiembre 2009 -
Nómina por pagar............................
DEBE
C$ 5,479.17
Bancos.....................................
Cta. Cte. Nº 1-961
TOTAL
Registrando pago de salario del Sr. Jaime Estévez,
correspondiente a septiembre 2009, según Cheque
Nº 3758.
HABER
C$ 5,479.17
______________ ______________
C$ 5,479.17
C$ 5,479.17
13. Industrias manufactureras García Moreno, S.A., muestra en sus registros contables al 1º
de febrero 2003 los siguientes saldos:
Inventario de materiales y suministros en tránsito C$195,000
Inventario de materiales y suministros 455,000
Productos en proceso - Materiales directos 52,000
Productos en proceso - Carga fabril 39,000
Inventario de Productos Terminados 1,040,000
Maquinaria y equipo fabril 800,000
Depreciación acumulada de maquinaria y equipo fabril 175,000
Gastos de instalación 130,000
Amortización acumulada Gastos de Instalación 78,000
Primas de seguro 42,000
Capital Social C$ ?
Durante el mes de febrero 2003 se efectuaron las siguientes operaciones:
1- Venta de mercancías por C$850,000.00 con cheque. Costo de mercancía vendida es 55%
de la venta.
2- Se reciben documentos de embarques de mercancías en tránsito por C$260,000.00 que
se pagan con cheque.
3- Se paga seguros, fletes, carga y descarga de materia prima por C$234,000.00 con cheque
4- Se liquida mercancías que estaban en tránsito por C$442,000.00.
5- Se compran materiales y suministros por C$338,000.00
6- Los materiales directos utilizados en la producción importan C$585,000.00.
7- Los materiales indirectos utilizados en la producción importan C$117,000.00.
8- Los sueldos y salarios fabriles importan C$143,000.00 en mano de obra directa.
9- La mano de obra indirecta importa C$78,000.00
8
10- Se incurre en costos fabriles por agua, luz teléfono, combustible y lubricantes por
C$104,000.00 los cuales se quedan debiendo.
11- La depreciación de la maquinaria y equipo fabril es de C$156,000.00.
12- La amortización de los gastos de instalación de la fábrica es de C$13,000.00.
13- Se amortiza la mensualidad de la prima de seguro pagada por adelantado por
C$26,000.00.
14- Se transfirió al inventario de productos terminados, producción que estaba en proceso
por C$1,144,000.00 de los que 52% materiales directos; 10% Mano de obra directa y
38% a costos indirectos de fabricación.
15- Se venden mercancías por C$1,500,000.00, 50% en cheque, 15% a crédito y 35% nos
firman pagaré. El costo de la mercancía vendida es del 65% de la venta.
Se pide:
a) Registre las operaciones en esquemas de mayor.
b) Elabore la balanza de comprobación.
c) Elabore Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados.
14. Industria manufacturera Focos Populares, S.A., muestra en sus registros contables al 30
de junio 2003 los siguientes saldos:
Bancos C$500,000.00
Inventario de materiales y suministros C$700,000
Inventario de productos en proceso 350,000
Inventario de Productos Terminados 400,000
Maquinaria y equipo fabril 6,000,000
Gastos de Instalación 4,000,000
Proveedores 2,000,000
Depreciación acumulada Maq. y Eqpo. fabril 3,000,000
Amortización acumulada Gastos de Instalación 1,000,000
Capital Social ?
Reserva legal 200,000
Utilidades acumuladas 750,000
Durante el mes de Julio 2003 se efectuaron las siguientes operaciones:
1- Se adquiere al crédito materiales y suministros por C$300,000.00.
2- Se transfieren al inventario de productos terminados el 85% de la producción en
proceso.
3- Los salarios acumulados al finalizar el período suman C$20,000.00
4- Los costos indirectos de fabricación importan C$1,500.00.
5- Depreciación de la maquinaria y equipo fabril es de C$200,000.00.
6- Amortización de gastos de instalación C$100,000.00.
7- Los gastos de ventas (comisiones, impuestos, publicidad, salario vendedores) pagados en
el mes importan C$16,000.00.
9
8- Los gastos administrativos (salarios, papelería, teléfono) pagados en el mes importan
C$24,500.00.
9- Los gastos financieros pagados en el mes importan C$15,000.00.
10- Ventas: Contado C$836,000.00 pagadas con cheque; Crédito C$38,500.00 y con
documento C$94,850.00. El costo de las mercancías vendidas es del 60% la de contado;
75% la de crédito y 85% la documentada.
11- Se paga a proveedores la cantidad de C$350,000.00 con cheque.
12- Los clientes abonan la cantidad de C$8,950.00 con cheque.
13- Se cobran documentos por C$22,910.00 que le pagan con cheque.
14- Se adquieren materiales y suministros por un monto de C$250,000.00, los que se pagan
65% con cheque y por el resto se firma documento.
15-Se venden mercancías por C$30,000.00, por las que se recibe el 30% en cheque, por el
25% nos firman documento y por el restante 45% queda a crédito. El costo de la
mercancía vendida es del 75% de la venta.
Se pide:
a) Registre las operaciones en esquemas de mayor.
b) Elabore la balanza de comprobación.
c) Elabore Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados.
15. Industrias Gama, S.A., presenta los siguientes saldos al 31 de agosto 2003:
Bancos C$1,000,000
Clientes 500,000
Maquinaria y equipo fabril 4,000,000
Gastos de Instalación 1,000,000
Proveedores 2,000,000
Capital Social ?
Utilidades acumuladas 500,000
Durante el mes de Septiembre 2003 se efectuaron las siguientes operaciones:
1- Se compran materiales y suministros por C$1,000,000.00, los que el 40% se pagan con
cheque, el resto al crédito.
2- Los fletes y acarreos suman C$50,000.00 que se pagan con cheque.
3- El servicio de teléfono es por C$10,000.00 y energía eléctrica C$60,000.00 que se pagan
con cheque.
4- Se pagan con cheque C$12,000.00 los impuestos a la producción.
5- Se envían al departamento de producción C$600,000.00 en material directo y
C$50,000.00 en material indirecto.
6- La distribución de la nómina indica que C$73,000.00 es por salario directo y C$15,00.00
por salario indirecto.
10
7- La reparación y mantenimiento de la maquinaria y equipo fabril es por C$15,000.00,
que se paga con cheque.
8- La amortización de gastos de instalación es de C$10,000.00.
9- Se estima como incobrable el 1% del saldo de la cuenta clientes.
10- La depreciación de la maquinaria y equipo fabril es de C$80,000.00.
11- Se aplican C$169,000.00 de costos indirectos del período a la producción.
12- Se terminan y transfieren al inventario de productos terminados 10,000 reguladores de
voltaje a un costo unitario de C$64.20.
13- Se venden 8,000 reguladores de voltaje a C$150.00 cada uno. El costo de cada
regulador vendido es de C$64.20.
14- Se paga mediante cheque los gastos de ventas C$100,000.00, gastos administrativos
C$130,000.00 y gastos financieros C$110,000.00.
Se pide:
a) Registre las operaciones en esquemas de mayor.
b) Elabore la balanza de comprobación.
c) Elabore Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados.
16. La Empresa Verano Caliente, S.A., presenta los siguientes saldos al 30 de abril de 2010:
Bancos C$850,000
Maquinaria de Fábrica C$500,000
Depreciación acumulada de maquinaria de fábrica C$155,000
Operaciones del mes de mayo de 2010:
1. Se realiza compra de materia prima a un proveedor nacional al crédito, de acuerdo al
siguiente detalle:
Material
A
B
C
Cantidad
110,000
60,000
220,000
Unidad
de medida
Libras
Litros
Onzas
Costo
Unitario
C$1.10
2.20
1.65
2. Se paga con cheque gastos de compras de materia prima por C$60,000.00 más IVA,
aplicando retención del anticipo del IR 1%.
3. Remisión al Departamento de Mezclado de materia prima para procesar 70,000 unidades
del producto “x”, cuyo indicador de consumo por producto terminado es:
Material “A” 1 Libra; Material “B” 1 Litro y Material “C” 2 Onzas.
11
4. La planilla del período, según reporte del Departamento de Nómina, es la siguiente:
Mano de obra directa
C$250,000.00
Personal de apoyo
90,000.00
Personal de ventas
60,000.00
Personal de administración 120,000.00
Calcular deducciones y prestaciones sociales de ley (INSS, INATEC, Vacaciones y Treceavo
mes). Impuesto de la renta laboral es de C$40,000.00
5. Se paga con cheque la nómina de empleados.
6. La depreciación de la maquinaria de fábrica es de C$40,000.00.
7. El CIF aplicado es de C$2.00 por unidad.
8. Se liquida el costo de producción terminada en el Departamento de Acabado de 70,000
unidades: Materiales directos C$270,000.00, Mano de obra directa C$260,000.00 y CIF
C$150,000.00.
9. Se factura a los clientes la cantidad de 50,000 unidades del producto “x” a un precio de
C$20.00 más IVA al crédito.
10. Se calcula y se ajusta la variación de los CIF aplicados contra el costo de ventas.
Se pide:
a) Registre las operaciones en esquemas de mayor.
b) Elabore el Estado de Costo de Producción y Ventas.
c) Elabore Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados.
17. La Compañía Metalúrgica R & S, recibió dos pedidos de los clientes el 8 de noviembre
del año 2008, así:
Asignación a la Orden de Trabajo:
101 Auto Partes Smith colocó un pedido de 10,000 barras de aluminio de ¾ de pulgada de
diámetro y 6 metros de largo. El precio acordado para la orden de trabajo es de
C$105,000.00. Auto Partes Smith solicita que la fecha de terminación sea el 21 de
noviembre del 2008.
102 La Compañía de Lámpara Fortune colocó un pedido de 3,000 interruptores de
aluminio, tamaño estándar. El precio de esta orden de trabajo es de C$98,000.00 y la
fecha requerida para su terminación es el 25 de noviembre del 2008.
Ambas órdenes de trabajo serán elaboradas en el departamento de Moldura y Acabado. La
Compañía Metalúrgica R & S, utiliza el sistema de costos por órdenes de trabajo.
Las siguientes transacciones se relacionan con las órdenes de trabajos 101 y 102.
1. El 7 de noviembre de 2008 el departamento de compras adquirió 50,000 libras de
aluminio, el costo unitario es de C$20.00 por libra y 300 galones de limpiador líquido, a
un costo unitario de C$ 100.00 por galón.
12
2. Los siguientes Materiales fueron pedidos por la fábrica:
Departamento
MOLDURA
Orden de trabajo 101
Orden de trabajo 102
ACABADO
Orden de trabajo 101
Requisa Nº
Fecha
Cantidad
Descripción
Valor
00571
00780
17/11/2008
17/11/2008
2,500 Libras
1,000 Libras
Aluminio
C$50,000.00
Aluminio
20,000.00
Total C$70,000.00
00582
21/11/2008
150 Galones
Limpiador
líquido
C$15,000.00
Total C$15,000.00
3. Los costos incurridos en Mano de Obra según las boletas de trabajo y el resumen de
nómina fueron los siguientes:
Semana del 17/11/2008:
Mano de obra directa orden de trabajo 101
Mano de obra directa orden de trabajo 102
Mano de obra indirecta
Moldura
Acabado
C$1,350.00
2,100.00
C$3,900.00
3,850.00
1,550.00
C$5,850.00
2,200.00
1,175.00
C$6,825.00
2,200.00
1,175.00
C$12,675.00
C$ 2,550.00
1,750.00
1,550.00
Semana del 24/11/2008:
Mano de obra directa orden de trabajo 102
Mano de obra indirecta
Total
4. Los costos indirectos de fabricación incurridos en el departamento de moldura:
Gastos de seguros………… C$1,200.00
Depreciación………………
150.00
Impuestos sobre nómina….. 1,200.00
Total....…………………….
C$2,550.00
5. Los costos indirectos de fabricación se aplican a cada orden de trabajo así:
Para la OT Nº 101 el 80% del costo de mano de obra directa del Departamento de
Moldura
Para la OT Nº 102 el 50% del costo de mano de obra directa del Departamento de
Acabado
6. La orden de trabajo 101 fue terminada justo a tiempo y transferida.
7. La orden de trabajo 101 fue recogida por los clientes, previa cancelación.
13
18. La Compañía Manufacturera “Mesas y Sillas S.A.”, recibió dos pedidos de los clientes el
1º de octubre del año 2008, así:
La Compañía. "A" hizo un pedido de 50 mesas para el cual se abrió la orden de trabajo Nº
66. Se acordó un precio de C$90,000.00 más IVA.
La Compañía "B" hizo un pedido de 24 sillas, para el cual se abrió la orden de Trabajo Nº 67.
Acordándose un precio de C$44,000 más IVA.
Ambas órdenes de trabajo serán fabricadas en los departamentos de Armado, Terminado y
verificadas en el departamento de Acabado. La Compañía Mesas y Sillas, S.A. utiliza el
sistema de acumulación de costos por O.T. comprometiéndose a terminar dicho trabajo el
31 de octubre de 2008.
o El 2 de Octubre, el departamento de Compras adquirió los siguientes materiales:
90 láminas de Roble a C$ 800.00 c/u
20 cajas de pegamento a C$ 250.00 c/u
10 cajas de puntillas por C$ 3,000.00
15 galones de barniz por C$ 4,200.00
o El 3 octubre se solicitaron para la OT Nº 66 75 láminas de roble y 7 láminas para la OT Nº
67, de igual manera 10 galones de barniz para la OT Nº 66 más 6 cajas de puntillas y 10
cajas de pegamento, la cual se registran como materiales indirectos.
o Al realizar la contabilización de la nómina para distribuir los costos y gastos, se
determinó lo siguiente:
OT Nº 66
OT Nº 67
Mano de obra directa
C$ 5,175.00 C$ 1,470.00
Mano de obra indirecta C$ 3,700.00 C$ 1,100.00
o Durante el proceso de fabricación se originaron los siguientes costos indirectos:
Energía eléctrica
C$3,000.00
Alquiler de Maquinaria 1,850.00
Dep. Acum. Edificio Fab. 1,025.00
Total C$5,875.00
o Los costos indirectos de fabricación se aplican a cada orden así:
Orden de trabajo Nº 66 C$6,500.00
Orden de trabajo Nº 67 C$5,100.00
o Las órdenes de trabajo Nos. 66 y 67 fueron terminadas y transferidas.
o El 31 de octubre ambas órdenes fueron retiradas, la OT Nº 66 fue cancelada con cheque y
para la OT Nº 67 se elaboró factura al crédito.
14
19. La Empresa "DISEÑOS DE METAL" en el período del 1º al 30 de junio 2007, presenta las
siguientes operaciones:
a. BIMBO DE NICARAGUA, solicita la fabricaci6n de 4 exhibidores de metal y vidrio,
para lo cual se abre la orden de trabajo Nº 406, se acordó un precio de C$ 10,500.00.
b. La UNAN MANAGUA, solicita fabricaci6n de 20 pupitres metal-madera, se abre la
orden de trabajo Nº 407, acordándose un precio C$ 2,400.00 cada uno.
1. El Departamento de Compras solicita los materiales que a continuación se describen,
para lo cual se emite el cheque Nº 11061 con fecha 5 de junio de 2007.
C6digo
H-l05
S-007
E-041
M-045
P-024
V-534
H-l03
H-149
Descripci6n
Tubo Cuadrado ¾
Soldadura 60/13
Penos 3/16
Juegos de madera
Pintura Celeste
Rodos
Tubo Cuadrado. 7/8
Lámina 1 mm
Unidad Costo Unitario
Total
292 Unid
75.00 C$21,900.00
110 Lb
13.97
1,536.70
2,600 Unid
0.30
780.00
20 Juegos
58.00
1,160.00
6 Galones
200.00
1,200.00
16 Unid
25.00
400.00
5 Unid
105.00
525.00
4 Unid
530.00
2,120.00
Total Compra
C$ 29,621.70
2. La fábrica inicia las operaciones y solicita los siguientes materiales:
Orden # 406
Código Unidad
V-S34
16
H-103
S
H-149
4
P-024
1
Orden # 407
Código Unidad
H-10S
292
S-007 110 Lb
E-041 2,600
M-045
20
P-024
5
3. La mano de obra para la OT Nº 406 se calcula en C$ 150 por unidad y para la OT Nº 407
en C$ 100 por unidad producida; estas se cancelan el 15 de junio de 2007.
4. Los Costos Indirectos aplicados para la OT Nº 406 es de C$ 750 por unidad y para la OT
Nº 407 C$ 250 por unidad.
5. Durante el proceso se incurrió en los siguientes costos indirectos, los cuales
provisionamos:
Energía eléctrica
C$3,500.00
Agua potable
500.00
Papelería de fábrica
1,500.00
Depreciación maquinaria 2,000.00
Total
C$7,500.00
6. Las Ordenes de Trabajo se terminan y se trasfieren.
7. Los representantes de la UNAN MANAGUA retiran los 20 pupitres, para lo cual
elaboramos la factura Nº 10458 de contado fechada el 20 de junio de 2007.
15
20. La Empresa "INDUMETASA" utiliza el Sistema de acumulación de costos por órdenes
específicas y presenta saldos al 30 de junio del año 2009.
A) Ordenes de trabajo pendientes al inicio:
OT Nº
O-308
L-204
TOTALES
Materiales Mano de obra
directos
directa
CIF
Costo Total
C$25,800.00
C$7,000.00 C$2,300.00 C$35,100.00
28,000.00
2,500.00
1,750.00
32,250.00
C$53,800.00
C$9,500.00 C$4,050.00 C$67,350.00
B) Ordenes de trabajo listas para su comercialización:
A-201 C$ 35,800.00
B-207
40,850.00
C-304
45,540.00
TOTAL C$122,190.00
C) Inventario inicial de materiales C$18,000.00.
Durante las operaciones del mes de julio 2009 se incurrió en los siguientes costos:
1) Materiales Utilizados en el proceso:
V-508
O-308
X-604
H-704
L-204
TOTAL
C$18,000.00
5,000.00
15,000.00
20,000.00
5,000.00
C$63,000.00
2) Mano de obra directa:
O-308
V-508
X-604
H-704
L-204
TOTAL
C$ 3,000.00
15,400.00
6,100.00
4,800.00
_ 2,500.00
C$31,800.00
3) Los costos indirectos de fabricación incurridos, que a su vez fueron aplicados al proceso
productivo, son: Energía eléctrica C$10,000.00 y Depreciación de maquinaria
C$6,000.00, éstos se asignaron a las órdenes de trabajo así: O-308 el 8%; V-508 el
28.5%; X-604 el 23.8%; H-704 el 31.7%; L-204 el 8%
4) Las órdenes de trabajo finalizadas son: O-308, X-604, H-704
5) Las órdenes vendidas al crédito son: A-201, C-304, con margen de utilidad del 25% y B207, X-604 más un 20% de utilidad.
16
21. La Empresa METALURGICA INDUSTRIAL S.A. utiliza el sistema de acumulación de
costos por Ordenes de Trabajo, está presentando los siguientes saldos al 31 de Octubre
del año 2008:
Inventario final de materiales directos C$90,000.00.
Ordenes de trabajo en proceso:
OT Nº
D-101
E-302
Materiales
directos
25,400.00
84,300.00
Mano de obra
directa
15,500.00
44,500.00
CIF
6,300.00
8,750.00
Ordenes de trabajo finalizadas, al inicio del período:
A-201
B-207
C-304
Costo Total
C$ 47,200.00
C$137,550.00
C$204,800.00
124,750.00
248,640.00
Las operaciones del mes de noviembre 2008 son las siguientes:
Los materiales directos comprados al crédito ascendieron a la suma de C$248,500.00.
Costos incurridos en fábrica:
OT Nº
D-101
E-302
F-204
G-502
H-403
I-708
Materiales
Mano de
CIF
directos
obra directa
C$45,400.00 C$15,400.00 C$5,600.00
48,800.00
18,800.00
4,850.00
16,500.00
56,500.00
3,850.00
25,000.00
35,000.00
4,800.00
15,000.00
45,000.00
3,700.00
16,800.00
46,800.00
2,480.00
Las órdenes de trabajo pendientes son D-101 e I-708.
Las órdenes de trabajo vendidas son:
Al contado: E-302, G-502 con un 25% de margen de utilidad.
Al crédito: A-201 y C-304 más el 20% de margen de utilidad.
17
22. La Empresa Manufacturera "Industriales S.A." utiliza el sistema de acumulaci6n de
costos por ordenes específicas, todas las operaciones de procesamiento se lleva a cabo
en un solo Departamento, el costo de los materiales es evaluado mediante el método
promedio móvil. Su propietario le solicita a usted para que le registre las operaciones y
le de algunas recomendaciones.
Los saldos al 30 de septiembre del año 2009, registrados en el libro mayor general, son los
siguientes:
Bancos C$50,000.00; Inventarios de Materia Prima C$78,000.00 (Materiales "X" 400
Unidades C$58,000.00 y Materiales y Suministros de Fábrica C$20,000.00); Inventario de
productos en Procesos C$28,000.00 (OT Nº 100 MD C$20,000.00; MOD C$5,000.00 y CIF
C$3,000.00); Maquinarias de producción C$350,000.00; Depreciación acumulada de
maquinaria C$284,374.83.
Proveedores nacionales C$66,700.00.
Durante el mes de octubre del año 2009 se realizaron las siguientes operaciones:
1) Se recibe Materiales de los Proveedores al crédito, calcule el 15% IVA y todos los
impuestos que usted estime conveniente.
4 octubre 2009 Materiales “X” 200 unidades C$ 37,000.00
10 octubre 2009 Materiales “X” 600 unidades 114,000.00
15 octubre 2009 Materiales “X” 600 unidades 114,000.00
2) Fueron transferidos a la fábrica:
8 octubre 2009
11 octubre 2009
12 octubre 2009
25 octubre 2009
31 octubre 2009
Materiales “X” 350 unidades OT Nº 100
Materiales “X” 400 unidades OT Nº 105
Materiales “X” 350 unidades OT Nº 108
Materiales “X” 250 unidades OT Nº 110
Materiales “X” 200 unidades OT Nº 112
3) Se remiten materiales y suministros a la fábrica hasta por C$15,000.00.
4) La nómina del período asciende a la suma de C$20,000.00, de la que C$15,000.00
corresponde a mano de obra directa y C$5,000.00 a mano de obra indirecta. La mano de
obra directa se distribuye así:
OT Nº
100
105
108
110
112
C$
3,000
4,000
3,500
2,700
1,800
18
5) Los costos indirectos de fabricación durante el período fueron: Depreciación acumulada
de maquinaria C$15,000.00; Energía eléctrica C$80,000.00; Alquiler de fábrica
C$20,000.00; Seguro de vida del personal C$25,000.00.
6) Los costos indirectos de fabricación aplicados fueron de C$144,000.00 y fueron
distribuidos a cada orden de trabajo así:
OT Nº
100
105
108
110
112
20%
15%
35%
20%
10%
7) La Orden de Trabajo Nº 112 queda en proceso. El resto de órdenes fueron retiradas por
sus dueños y se les aplicó un margen de utilidad del 20%.
8) Los gastos de operaciones del período fueron: Gastos de Ventas C$30,000.00 y Gastos de
Administración C$15,000.00.
23. Don Francisco Carvajal Sánchez es propietario de una Panadería conocida
comercialmente como PANADERIA "LAS DELICIAS". El está necesitando que usted le
registre las operaciones del mes de mayo 2008 y le prepare los estados financieros,
para lo cual ha facilitado la siguiente balanza inicial:
CUENTAS
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
Inventario de materia prima
Inventario de productos terminados
Inventario de productos en proceso
Materia prima directa
Mano de obra directa
Costos Ind. de Fabricación
Terreno
Edificio
Depreciación acumulada
Maquinaria de producción
Depreciación acumulada
Equipo de reparto
Depreciación acumulada
Proveedores nacionales
Préstamos bancarios
Impuestos por pagar
Gastos acumulados por pagar
PARCIAL
C$30,000.00
7,500.00
5,600.00
DEBE
C$ 5,000.00
80,000.00
50,000.00
10,000.00
10,000.00
43,100.00
150,000.00
180,000.00
283,000.00
450,000.00
19
HABER
C$ 1,500.00
4,716.66
7,500.00
90,000.00
200,000.00
20,000.00
6,600.00
Las operaciones del mes de mayo son las siguientes:
1. Compra de materia prima por C$150,000.00.
2. Se traslada al proceso de producción materia prima por C$120,000.00.
3. La planilla registra pago por mano de obra directa hasta por la suma de C$ 30,000,00;
mano de obra indirecta C$ 10,000.00.
4. Los costos indirectos aplicados a la producción fueron de 15,000.00.
5. Registre las depreciaciones del edificio, maquinarias y equipos de reparto.
6. Se acumulan costos y gastos del mes, telefonía C$900.00; Internet C$1,500.00, energía
C$5,500.00.
7. Se cancelan recibos del mes de abril por energía eléctrica C$ 5,400.00.
8. Se cancela recibo de internet correspondiente al mes de junio por C$1,200.00.
9. Se cancela recibo de telefonía correspondiente al mes de abril por C$850.00.
10. El 90% de la producción se terminó y fue trasladada a su respectivo almacén.
11. Las ventas del mes fueron en un 80% del total de la producción, con un margen de
utilidad del 30%.
24. La Empresa "LA MEDIA LUNA S.A." Utiliza el Sistema de acumulación de costos por
órdenes específicas y presenta los siguientes saldos al 31 de Mayo del año 2009:
Inventario de Materiales C$ 50,000.00; Inventario de Suministro de Fábrica C$ 15,000.00;
Inventario de productos en proceso O.T. Nº 020 M.D. C$ 10,000.00; MOD.C$ 5,000.00 CIF
C$15,000.00; Inventario de Productos Terminados C$ 40,000.00; Proveedores Nacionales
C$95,000.00.
Junio 2009.
El señor Juan Carlos Molina solicitó que se le fabricara un Tanque para almacenamiento de
combustible con capacidad de 20,000 litros, aceptando el precio cotizado por C$ 90,000.00
más 15% IVA, procediendo a abrir la OT Nº 025, el señor Molina anticipó la suma de C$
30,000.00.
La Empresa "LA DIFICIL S.A." solicita fabricación de una estructura metálica, el precio
cotizado de esta orden de trabajo Nº 028 es de C$ 50,000.00; anticipando la cantidad de
C$25,000.00.
Las operaciones de producción durante el mes de junio 2009 fueron las siguientes:
1. Se compra materiales directos por la suma de C$ 70,000.00 y C$8,000.00 de suministro
de fábrica, al crédito.
2. La fábrica ha solicitado materiales directos para la Orden de Trabajo Nº 025 por
C$38,000.00 y la Nº 028 por C$ 42,000.00, de igual manera solicitó C$ 15,000.00 y C$
7,000 de materiales indirectos.
3. La nómina del mes ascendió a C$50,600.00 y se canceló con el Cheque Nº 000775.
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4. Al analizar la nómina y distribuir costos y gastos operativos se determinó que:
C$20,000,00 corresponden a mano de obra directa, (C$ 8,000.00 para la orden Nº 025 y
C$12,000.00 para la orden Nº 028) la mano de obra indirecta C$ 9,000.00, Gastos de
venta C$ 10,500.00 y Gastos de Administración C$ 11,100.00.
5. Los costos indirectos de fabricación incurridos durante el mes fueron provisionados:
a. La depreciación de la fábrica se registra por C$ 2,500.00.
b. Energía eléctrica C$ 15,000.00.
c. Mantenimiento de máquinas de producción por C$ 4,000.00.
d. Agua de la fábrica por C$ 2,000.00.
6. Se aplican costos indirectos, el 60% del total de los costos primos, de estos el 30%
corresponde a la orden Nº 028.
7. Las órdenes de trabajo Nos. 025 y 028 fueron retiradas.
25. INDUSTRIA S.A. se dedica a la fabricación de fajas de cuero. Inicia el mes de marzo del
año 2006, con los siguientes saldos:
CUENTAS
Efectivo en Caja y Bancos
Clientes
Almacén de materia prima
Almacén de productos en proceso
Materia prima directa
Mano de obra directa
Costos Ind. de Fabricación
(la producción en proceso
corresponde a 200 unidades
parcialmente elaboradas)
Almacén de productos terminados
Inventario inicial de productos
terminados corresponde a 500
unidades a C$120.00 cada una.
Terreno
Edificio
Depreciación acumulada
Proveedores
Acreedores bancarios
Impuestos por pagar
PARCIAL
C$80,000.00
60,000.00
40,000.00
DEBE
C$ 80,000.00
50,000.00
120,000.00
180,000.00
HABER
60,000.00
200,000.00
150,000.00
Operaciones del mes:
C$ 20,000.00
140,500.00
200,000.00
50,000.00
1. Compra materiales por C$ 100,000.00 pagando el 40% al contado y el 60% al crédito, de
esta compra el 80% es material indirecto.
2. Se traslada al proceso productivo materiales por C$ 150,000.00, siendo el 60% de
materiales directos y el 40% de materiales indirectos.
3. La mano de obra aplicada en el proceso productivo fue por C$ 90,000.00 siendo mano de
obra directa el 70% y el restante 30% mano de obra indirecta.
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4. Los costos indirectos aplicados en el período fueron por C$ 40,000.00.
5. La depreciación del mes, del edificio es por C$ 20,0000.00.
6. De las 200 unidades en proceso más las 1,700 producidas durante el mes se terminan el
80% y fueron trasladadas al almacén correspondiente.
7. Se venden las 500 unidades del inventario inicial con un margen de utilidad del 50%,
más el 80% de las que se terminaron con un margen de utilidad del 60% sobre el costo.
26. La Empresa Manufacturera las tres BBB, presenta los siguientes saldos iniciales
cortados al 31 de Enero del año 2006:
Inventario de Materiales C$50,000.00; Inventario de Suministro de Fábrica C$15,000.00;
Inventario de productos en proceso C$30,000.00; Inventario de Productos Terminados
C$40,000.00; Proveedores Nacionales C$ 95,000.00.
Las operaciones de producción durante el mes de Febrero del mismo año fueron las
siguientes:
1. Se compran materiales directos por la suma de C$60,000.00 al contado y C$8,000 de
suministro de fábrica, el que se quedo a deber.
2. La fábrica ha solicitado materiales directos para la Orden de Trabajo Nº 45 y la 46 así:
C$38,000.00 y C$42,000.00 respectivamente, de igual manera solicitó C$5,000.00 y
C$7,000 de materiales indirectos.
3. La nómina del mes ascendió a C$54,000.00; contribución por impuestos C$3,780.00;
retenciones de impuesto C$13,500.00; Salario por pagar C$36,720.00.
4. Al analizar la nómina para registrar su distribución a los costos de producción y gastos
operativos se determinó que: C$23,000.00 corresponden a mano de obra directa,
(C$12,000.00 para la orden Nº 45 y C$11,000.00 para la orden Nº 46) C$9,400.00 a mano
de obra indirecta, gastos de venta C$14,500.00; gastos de administración C$7,100.00.
5. La depreciación de la fábrica se registra por C$2,500.00.
6. Se provisiona el consumo de energía eléctrica del mes por C$15,750.00 el 70%
corresponde a la producción el restante a los gastos administración.
7. Se cancela factura por mantenimientos a las máquinas de producción por C$4,000.00.
8. Se cancela factura por servicios de agua potable de la fábrica por C$2,000.00.
9. Se aplican costos indirectos, el 40% del total de los materiales y mano de obra directa del
período de estos el 21% corresponde a la orden Nº 45.
10. Se determina que la producci6n de la orden de trabajo Nº 45 ha sido finalizada en su
totalidad presentando lo siguiente: Materiales Directos C$38,000.00; Mano de Obra
Directa C$12,000.00 y Costos indirectos C$8,652.00.
11. Se registra venta por C$75,000.00 en efectivo correspondiente a la OT Nº 45.
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