2015 IICCAA LL 2015 1 UEVA NNOORM RM AA TIVA TIVA NNUEVA • Orden H A P /1781/2013,de 20 de sep tiem bre,p orla que se ap rueba la Instrucción del m odelo norm al de contabilidad local • Orden H A P /1782/2013,de 20 de sep tiem bre,p orla que se ap rueba la Instrucción del m odelo sim p lificado de contabilidad local yse m odifica la Instrucción del m odelo básico de contabilidad local, ap robada p or orden EH A /4040/2004,de 23 de sep tiem bre. 2 UEVA SS ICA ICA LL 201 2013 3 LLAA SS NNUEVA Disp osición transitoria p rim era: Reg ula elp roceso de la ap ertura de la contabilidad delejercicio 2015 fijando loscriteriosa losque h abrá de ajustareste p roceso. Disp osición transitoria seg unda: S e establecen determ inadas p eculiaridades de las cuentas anuales del ejercicio 2015. Disp osición transitoria tercera: N o es oblig atorio incluiren las cuentas anuales de los ejercicios 2015 y 2016 la inform ación sobre elcoste de lasactividadesylosindicadoresde g estión.(N o se contem p la en elm odelo sim p lificado) Disp osición transitoria cuarta: S eñ ala la norm ativa contable a ap licaren la elaboración yrendición de cuentascorresp ondientesa losejerciciosanterioresa 2015 3 UEVA SS ICA ICA LL 201 2013 3 LLAA SS NNUEVA A sp ectosbásicosde la reform a: • L a reform a afecta a losm odelosnorm alysim p lificado • S e ap rueban nuevas Instrucciones de C ontabilidad ynuevas P lanesde C uentas • L a nueva norm ativa entrará en vig orel1 de enero de 2015 4 UEVA SS ICA ICA LL 201 2013 3 LLAA SS NNUEVA MODELO NORMAL MODELO SIMPLIFICADO MODELO BASICO Ane x o: Plan contab le Ane x o: Plan contab le Parti da si m p le i tode de ap apli lcaci i caci funci de lalappob oblaci laci li orte de de s s ÁÁmmb bi to ó ónne ennfunci ó ónnde ó ónnyy e eli mmpporte uu s upue ues s to ppreres up to 5 ICA LL 201 2013 3 ICA Estructura: TITUL O I:P p ios.Grles.delM odelo N orm alde C ontabilidad L ocal C ap .1:P rincip iosg enerales C ap .2:C om p etenciasyfunciones TITUL O II:Delm odelo norm aldelsist.de inform .contable p ara adm on local C ap .1:N orm asg enerales C ap .2:Áreascontablesde esp ecialtrascendencia TITUL O III:De losdatosa incorp oraralsistem a C ap .1:Justificantesde lasop eraciones C ap .2:Incorp oración de datosalsistem a C ap .3:A rch ivo yconservación TITUL O IV:De la inform ación a obtenerdelsistem a C ap .1:N orm asg enerales C ap .2:L a cuenta g eneralde la entidad local C ap .3:Otra inform ación contable 6A N EXO:P lan Generalde C ontabilidad P ública adap tado a la A dm ón local. ICA LL 201 2013 3 ICA Áreasde esp ecialrelevancia: S e m antienen: Rem anentesde crédito P roy ectosde g asto Gastoscon FA S e incluy e: A dm inistración de recursos p orcuenta de otros entes p úblicos 7 ICA LL 201 2013 3 ICA Áreasde esp ecialrelevancia: Desap arecen: Inm ovilizado Endeudam iento P ag osa justificar A nticip osde caja fija A lusión a lasop eracionesde inicio yfin de ejercicio Reg ulación de lasm ag nitudesde carácterp p tario. 8 TECEDEN ENTES TES DDEL EL PPGCP GCP LLOOSS AA NNTECED Re form a de lPlan Contab le Em p re sari al Norm asInte rnaci onale sde Contab i li dad Se ctor Púb li co (NICSP) Pl anGe Gene neralde ralde Contab Contabi i ldad i dad Pl an l i Públi lca i ca Púb Nueva vaIns Ins trucci de Contab Contabi i ldad i dad Nue trucci ó ónnde l i Local Local 9 ESTRUCTURA ESTRUCTURA PGCPAL2013 2013 PGCPAL PGCPAL2004 2004 PGCPAL Marcoconce concepptualde tualde la la Marco contabi i ldad i dadppúb úbli lca i ca contab l i 1.1. Pri nci i oscontableles s Pri nci ppi oscontab 1.1. Normasde asde Norm conoci ento ntoyy rereconoci mmi ei val oraci val oraci óónn Cuadrode de cue cuentas ntas Cuadro 2.2. 2.2. Defi fi ni ci onesy sy De ni ci one laci onescontab scontableles s rerelaci one 3.3. 4.4. 5.5. Cuentasanual ntasanual s Cue e es Normasde asde val val oraci Norm oraci óónn Cuentasanual ntasanual s Cue e es 3.3. Cuadrode de cue cuentas ntas Cuadro 4.4. Defi fi ni ci onesy sy De ni ci one laci onescontab scontableles s rerelaci one 5.5. 10 EL MM AA RCO RCO CO CONNCEP CEPTUA TUA LL EL Objetivos perseguidos por la información financiera dirigida a usuarios externos. Conceptos y elementos necesarios para la elaboración de la información No es una norma, a partir del mismo se formulan e interpretan normas concretas 11 RCO CO CONNCEP CEP TUA TUA LL MM AA RCO 12 1. Cuentas anuales. Imagen fiel 2. Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales 3. Principios contables 4. Elementos de las cuentas anuales 5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los elementos de las cuentas anuales 6. Criterios de valoración RCO CO CONNCEP CEP TUA TUA LL MM AA RCO La aplicación sistemática y regular de los requisitos de la información Principios contables y Criterios contables Debe conducir a que las cuentas anuales muestren la IMAGEN FIEL Requisitos de la información contable: CLARIDAD, RELEVANCIA, FIABILIDAD, COMPARABILIDAD 13 RINCIP CIPIO IOSS CO CONNTA TA BB LLES ES PPRIN PGCPAL2004 2004 PGCPAL Ges s ti conti nuada Ge ti óónnconti nuada 1.1. Ges s ti conti nuada Ge ti óónnconti nuada 2.2. Uni formi i dad Uni form dad 3.3. 3.3. Prudenci nci Prude aa 4.4. Nocom comppe ens ns aci No aci óónn 4.4. Devevengo ngo De Uni formi i dad Uni form dad Prudenci nci Prude aa Nocom comppe ens ns aci No aci óónn 5.5. 6.6. Impportanci ortanci lati va Im aarerelati va 6.6. Impportanci ortanci lati va Im aarerelati va 7.7. Impputaci utaci trans ac. Im óónn trans ac. 7.7. Impputaci utaci trans ac. Im óónn trans ac. 8.8. Des s afectaci ctaci De afe óónn Des s afectaci ctaci De afe óónn Ap. .11Marco Marcoconce concepptual tual Ap Regi gi s tro Re s tro Ap. .55Marco Marcoconce concepptual tual Ap Correlaci laci i ngsy gtos gtos Corre óónni ngsy Ap. .55Marco Marcoconce concepptual tual Ap Preci ci adqui s i ci Pre ooadqui s i ci óónn Ap. .66Marco Marcoconce concepptual tual Ap 10. 10. 11. 11. 8.8. Enti dadContab Contablele Enti dad 9.9. 14 1.1. Devevengo ngo De 2.2. 5.5. PGCPAL2013 2013 PGCPAL 12. 12. ELEM EM EN ENTO TOSS CUEN CUENTA TA SS AA NNUA UA LLES ES EL 1. Relacionados con el Balance: 1. Activos 2. Pasivos 3. Patrimonio Neto Relacionados con la cuenta del resultado económico patrimonial y el estado de cambios en el patrimonio neto: Ingresos Gastos Relacionados con el estado de liquidación presupuesto: Gastos presupuestarios Ingresos presupuestarios Relacionados con el estado de flujos de efectivo: Cobros Pagos 15 CRITERIOSS DDEE REGISTRO REGISTRO CRITERIO El registro o reconocimiento contable es el proceso por el que se incorporan a las cuentas anuales los diferentes elementos que las componen, de acuerdo con las normas de registro de cada uno de ellos, incluidas en la 2ª parte del PGCP Se procederá a su registro, cuando cumpliéndose la definición se cumplan los criterios de: PROBABILIDAD: en la obtención o cesión de recursos que incorporen beneficios o rendimientos económicos FIABILIDAD: su valor pueda determinarse de forma fiable 16 CRITERIOSS DDEE REGISTRO REGISTRO.IN .INGRESO GRESOSS YY CRITERIO GA STO STOSS PPRESUP RESUPUESTA UESTA RIO RIOSS GA L os in gresos presupuest arios se recon ocerán en el est ad o d e liquid ación d el presupuest o cuan d o, d e acuerd o con elproced im ien t o est ablecid o: Se d ict e el correspon d ien t e act o ad m in ist rat ivo d e liquid ación d eld erech o d e cobro,o D ocum en t o equivalen t e que lo cuan t ifique L osgast ospresupuest ariosse recon ocerán en elest ad o d e liquid ación d elpresupuest o, cuan d o d e acuerd o con elproced im ien t o est ablecid o: Se d ict e el correspon d ien t e act o ad m in ist rat ivo d e recon ocim ien t o o liquid ación de la obligación presupuest aria 17 CRITERIOSS DDEE VA VA LLOORA RA CIO CIONN CRITERIO P recio d e ad quisición Cost e d e prod ucción Cost e d e un pasivo Valorrazon able Valorrealizable n et o Valoren uso Cost esd e ven t a Im port e recuperable Valoract uald e un act ivo o pasivo Cost e am ort izad o d e un act ivo o pasivo fin an ciero Cost esd e t ran sacción at ribuiblesun act ivo o pasivo fro. Valorcon t able Valorresid uald e un act ivo 18 ar t e:NOORM RM AA SS DDEE REGISTRO REGISTRO YY 22ª ª PPar t e:N VA LLOORA RA CI CIÓ ( ) . VA Ó NN ( 11) . 1) Desarrollo del marco conceptual 2) Inmovilizado material 3) Normas particulares sobre inmovilizado material: Infraestructuras, inversiones militares especializadas de naturaleza material y patrimonio histórico 4) Inversiones inmobiliarias 5) Inmovilizado intangible 6) Arrendamientos y otras operaciones de naturaleza similar 7) Activos en estado de venta 8) Activos financieros 9) Pasivos financieros 10) Coberturas contables 11) Existencias 19 RM AA SS DDEE REGISTRO REGISTRO YY VA VA LLOORA RA CI CIÓ ( 2) . NNOORM Ó NN ( 2) . 12) Activos construidos o adquiridos para otras entidades 13) Moneda extranjera 14) Impuesto sobre el valor añadido (IVA), Impuesto general indirecto canario (IGIC) y otros impuestos indirectos 15) Ingresos con contraprestación 16) Ingresos sin contraprestación 17) Provisiones, activos y pasivos contingentes 18) Transferencias y subvenciones 19) Adscripciones y otras cesiones gratuitas de uso de bienes y derechos 20) Actividades conjuntas 21) Cambios en criterios contables, errores y estimaciones contables 22) Hechos posteriores al cierre del ejercicio 20 3 ar t e:CUENTA TA SS AA NNUA UA LLES ES 3 ªª PPar t e:CUEN Balance Cuenta del resultado económico-patrimonial Estado de cambios en el patrimonio neto (ECPN)* Estado de flujos de efectivo (EFE)* Estado de liquidación del presupuesto Memoria 21 ESTA DDOO CA CA MM BB IO IOSS EN EN PPAA TRIM TRIM OONNIO IO NNETO ETO ESTA Consta de TRES p arte s: Estado de Ingre sosy GastosRe conoci dos Estado Totalde Cam b i ose n e lPatri m oni o Ne to Estado de Op e raci one scon la e nti dad o e nti dade s Prop i e tari os 22 ESTA DDOO CA CA MM BB IO IOSS EN EN PPAA TRIM TRIM OONNIO IO NNETO ETO ESTA C A M B I O S Ajustes por cambios de criterios y corrección de errores Estado total de Cambios en PN Rdo del ejercicio E N 23 P A T R I M O N I O +Ingresos Imputados a PN Estado ingresos y gastos reconocidos –Gastos imputados a PN Operaciones Patrimoniales con la entidad o entidades propietarias Estado operaciones con propietarios Otras operaciones con entidades propietarias ESTA DDOO DDEE FL FLUJ UJ EFECTIVO ESTA OOSS DDEE EFECTIVO Informa de los cobros y pagos, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud. La información que presenta resulta útil para: Evaluar los cambios en los recursos económicos de la entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar los importes y fechas de cobros y pagos. Valorar la capacidad de la entidad para generar efectivo o tesorería y otros medios líquidos. Comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos futuros. Otras ventajas importantes: Objetividad y comparabilidad de la información. Fácil comprensión. 24 TIPOOSS DDEE FL FLUJ UJ EFECTIVO TIP OOSS DDEE EFECTIVO Flujosde e fe cti vo de lasacti vi dade sde ge sti ón Fundam e ntalm e nte losocasi onadosp or lastransacci one sque i nte rvi e ne n e n la de te rm i naci ó n de lre sultado de ge sti ó n ordi nari a. Y losque no de b an clasi fi carse e n ni nguna de lasdoscate goríassi gui e nte s, de i nve rsi ó n o de fi nanci aci ón Flujosde e fe cti vo p or acti vi dade sde i nve rsi ón Pagos que ti e ne n su ori ge n e n la adqui si ci ó n de i nm ovi li zado no fi nanci e ro e i nve rsi one sfi nanci e rasno consi de radasacti voslíqui dose qui vale nte sale fe cti vo así com o loscob rosp roce de nte sde su e naje naci ó n o de su am orti zaci ó n. Flujosde e fe cti vo p or acti vi dade sde fi nanci aci ón Cob rosp roce de nte sde l a adqui si ci ó n p or te rce rosde títulosvalore se m i ti dosp or la e nti dad o de re cursos conce di dos p or e nti dade s fi nanci e ras o te rce ros y , los corre sp ondi e nte sa ap ortaci one salp atri m oni o de lase nti dade sp rop i e tari as. Pagos re ali zadosp or am orti zaci ó n o de voluci ó n de losante ri ore si nstrum e ntos Flujosde Cob e fe cti vo p e ndi e nte sde clasi fi caci ón ros y Pagos cuy o ori ge n se de sconoce . En concre to p rovi si one s de 25 fondosp ara p agosa justi fi car y anti ci p osde caja fi ja cuando no se a p osi b le su clasi fi caci ón EM OORIA RIA LLAA MM EM La m e m ori a com p le ta, am p lía y com e nta la i nform aci ó n conte ni da e n losotrosdocum e ntosque i nte gran lascue ntasanuale s. Se form ulará te ni e ndo e n cue nta que : El m ode lo de m e m ori a re coge la i nform aci ó n m íni ma a cum p li m e ntar; no ob stante , e n aque lloscasose n que la i nform aci ó n que se soli ci ta no se a si gni fi cati va no se cum p li m e ntarán lasnotascorre sp ondi e nte sa la m i sm a. 26 De b e rá i ndi carse cualqui e r otra i nform aci ó n no i nclui da e n e lm ode lo de la m e m ori a que se a ne ce sari a p ara p e rm i ti re l conoci mi e nto de la si tuaci ó n y acti vi dad de la e nti dad e n e l e je rci ci o EPÍ Í GRA FES FES DDEE LLAA MM EM EM OORIA RIA EP GRA 1. ORGANIZACIÓ N Y ACTIVIDAD. 2. GESTIÓ N INDIRECTA DE SERVICIOS PÚ BLICOS, CONVENIOS Y OTRAS FORMAS DE COLABORACIÓ N. 3. BASES DE PRESENTACIÓ N DE LAS CUENTAS. 4. NORMAS DE RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓ N. 5. INMOVILIZADO MATERIAL. 6. PATRIMONIO PÚ BLICO DEL SUELO 7. INVERSIONES INMOBILIARIAS. 8. INMOVILIZADO INTANGIBLE. 9. ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS Y OTRAS OPERACIONES DE NATURALEZA SIMILAR. 10. ACTIVOS FINANCIEROS. 11. PASIVOS FINANCIEROS. 12. COBERTURAS CONTABLES. 13. ACTIVOS CONSTRUIDOS O ADQUIRIDOS PARA OTRAS ENTIDADES Y OTRAS EX ISTENCIAS. 27 EPÍ Í GRA FES FES DDEE LLAA MM EM EM OORIA RIA EP GRA 14. MONEDA EX TRANJERA. 15. TRANSFERENCIAS, SUBVENCIONES Y OTROS INGRESOS Y GASTOS. 16. PROVISIONES Y CONTINGENCIAS. 17. INFORMACIÓ N SOBRE MEDIO AMBIENTE. 18. ACTIVOS EN ESTADO DE VENTA. 19. PRESENTACIÓ N POR ACTIVIDADES DE LA CUENTA DEL RESULTADO ECONÓ MICO PATRIMONIAL. 20. OPERACIONES POR ADMINISTRACIÓ N DE RECURSOS POR CUENTA DE OTROS ENTES PÚ BLICOS. 21. OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS DE TESORERÍA. 22. CONTRATACIÓ N ADMINISTRATIVA. PROCEDIMIENTOS DE ADJUDICACIÓ N. 23. VALORES RECIBIDOS EN DEPÓ SITO. 24. INFORMACIÓ N PRESUPUESTARIA. 25. INDICADORES FINANCIEROS, PATRIMONIALES Y PRESUPUESTARIOS. 26. INFORMACIÓ N SOBRE EL COSTE DE LAS ACTIVIDADES. 27. INDICADORES DE GESTIÓ N. 28. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE. 28 INFORMA CIÓN DE COSTES 29 RESUM EN EN DDEL EL CO COSTE STE PP OOR REL ELEM EM EN ENTO TOSS RESUM 30 RESUM EN EN DDEL EL CO COSTE STE PP OOR RAA CTIVID CTIVIDAA DDES ES RESUM 31 RESUM EN EN REL RELAA CIO CIONNAA NNDDOO CO COSTES STES EE IN INGRESO GRESOSS RESUM 32 4 ar t e:CUA DDRO RO DDEE CUEN CUENTA TA SS 4 ªª PPar t e:CUA Grupo 1: Financiación básica Grupo 2: Activo no corriente Grupo 3: Existencias y otros activos en estado de venta Grupo 4: Acreedores y deudores Grupo 5: Cuentas financieras Grupo 6: Compras y Gastos por naturaleza Grupo 7: Ventas e ingresos por naturaleza Grupo 8: Gastos imputados al patrimonio neto Grupo 9: Ingresos imputados al patrimonio neto Grupo 0: Cuentas de control presupuestario 5 ar t e:DEFS EFS YY REL RELAA CIO CIONNES ES CO CONNTA TA BB LLES ES 5 ªª PPar t e:D 33