regimenes tributarios aplicables a las mypes

REGIMENES TRIBUTARIOS
APLICABLES A LAS MYPES
EXPOSITOR
CPC. CARLOS BELLIDO TORRES
[email protected]
LEY DE PROMOCION Y
FORMALIZACION DE LAS
MICRO Y PEQUEÑAS
EMPRESAS
BASE LEGAL
„
LEY Nº 28015
(03/07/2003).
„
D.S. 009-2003 TR
Reglamento de la
Ley de Promoción y
Formalización de las
MYPES.
DEFINICION CARACTERISTICAS
„
„
Unidad económica constituida por una PN o
PJ bajo cualquier forma de organización o
gestión empresarial contemplada en la
legislación.
Número de Trabajadores:
– Microempresa: Hasta 10 trabajadores
– Pequeña empresa: Hasta 50 trabajadores.
„
Niveles de Ventas:
– Microempresa: Hasta 150 UITs
– Pequeña empresa: Hasta 850 UIT
INSTRUMENTOS DE FORMALIZACION
PARA EL DESARROLLO Y LA
COMPETITIVIDAD
„
„
„
„
Simplificación de Trámites y régimen de
ventanilla única: Para constituirse como PJ no
requieren de Minuta. Reducción de costos
regístrales y notariales.
Licencias y permisos municipales
Régimen Laboral de las microempresas
Régimen Tributario de las Mype
REGIMEN LABORAL DE LAS
MICROEMPRESAS
„
„
„
„
Régimen Laboral Especial: Vigente por 5 años,
comprende: remuneración, jornada de trabajo,
horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo,
descanso semanal, descanso vacacional, descanso
por días feriados, despido injustificado, seguro social
de salud y régimen pensionario.
En los Centros de Trabajo cuya jornada laboral se
desarrolle habitualmente en horario nocturno, no se
aplicará la sobretasa de 35%.
Descanso vacacional: 15 días por cada año completo.
Despido Injustificado: 15 remuneraciones diarias por
cada año completo con un máximo de 180
remuneraciones diarias.
REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS
MYPE
„
„
„
“Artículo Nº 42º.-El Régimen Tributario facilita la
tributación de las MYPE y permite que un mayor
número de contribuyentes se incorpore a la
formalidad.
El Estado promueve campañas de difusión sobre el
régimen tributario, en especial el de aplicación a las
MYPE con los sectores involucrados.
La SUNAT adopta las medidas técnicas, normativas,
operativas y administrativas, necesarias para
fortalecer y cumplir su rol de entidad administradora,
recaudadora y fiscalizadora de los tributos de las
MYPE.”
REGIMENES TRIBUTARIOS
„
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA
„
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA
„
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO.
REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
2007
IMPUESTOS QUE COMPRENDE
Impuesto General a las Ventas
„ Impuesto a la Renta
„
PERSONAS COMPRENDIDAS EN
EL NUEVO RUS
Están incluidos en este régimen las personas
naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el
país que:
a) Obtengan rentas de cuarta categoria por la
realizacion de actividades empresariales.
b) Personas naturales no profesionales,que
perciban rentas de cuarta categoria unicamente
por actividades de oficios.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL
RUS
1-CUANDO EN EL TRANSCURSO DE CADA
EJERCICIO GRAVABLE EL MONTO DE SUS
INGRESOS NO SUPEREN LOS S/360,000
2-REALICEN SUS ACTIVIDADES EN UNA SOLA
UNIDAD DE EXPLOTACION.
3-EL VALOR DE SUS ACTIVOS FIJOS AFECTADOS
A SU ACTIVIDAD SIN CONSIDERAR PREDIOS Y
LOS VEHICULOS QUE SE REQUIERE PARA EL
DESARROLLO DEL NEGOCIO NO SUPERE LOS
S/70,000
QUE VENTAJAS LE OFRECE EL
NUEVO RUS
„
„
„
1.-UBICARSE EN UNA CATEGORIA DE
ACUERDO CON SU REALIDAD ECONOMICA.
2.-NO HAY OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS
CONTABLES.
3.-NO HAY OBLIGACION DE DECLARAR O
PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA ,
IMPUESTO A LAS VENTAS E IMPUESTO
PROMOCIONAL.
QUE OBLIGACIONES TIENE UN
CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS
1.- PAGAR MENSUALMENTE LA CUOTA DEL NUEVO RUS DE
ACUERDO AL CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO APROBADO
POR SUNAT Y ARCHIVAR LA CONSTANCIA DE PAGO.
2.- EMITIR Y ENTREGAR SOLO LOS COMPROBANTES DE PAGO
AUTORIZADOS PARA ESTE REGIMEN TRIBUTARIO.
3.- COMUNICAR A LA SUNAT CUALQUIER CAMBIO EN EL RUC.
4.- LLEVAR PLANILLAS DE PAGO SI SUS TRABAJADORES SON
DEPENDIENTES Y PERCIBEN RENTAS DE QUINTA CATEGORIA.
5.- SI TIENE TRABAJADORES DEPENDIENTES DEBE PAGAR LA
CONTRIBUCION A ESSALUD ASI COMO RETENERLES ONP Y
QUINTA CATEGORIA SI FUERE EL CASO.
CUANDO ME PUEDO
INCORPORAR AL NUEVO
RUS
EL ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS PUEDE
REALIZARSE EN CUALQUIER MOMENTO DEL
AÑO
CATEGORIAS DEL NUEVO RUS
Las categorias son cinco y estan
detalladas tal como sigue:
Tabla de Categorizacion
PARAMETROS
CATEGORIA
Total
ingresos
brutos
mensuales
Total
adquisicion
mensuales
hasta
Cuota
mensual
1
5,000
5,000
20
2
6,000
8,000
50
3
13,000
13,000
200
4
20,000
20,000
400
5
30,000
30,000
600
OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR
COMPROBANTE DE PAGO
* Emitirá únicamente comprobantes de pago
aautorizados (boletas de venta y ticket).
* No permitirá ejercer el derecho a crédito fiscal.
* No será utilizada para sustentar gasto y/o costo
para efecto tributario.
OBLIGACIONES FORMALES EN
CUANTO A SUS COMPRAS
Sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras u otros
documentos autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal o para sustentar costo o
gasto para el Impuesto a la Renta
Libros Contables
No se encuentran obligados a llevar
libros contables
RÉGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA (RER)
OBJETIVO DE ESTE REGIMEN
ES UN REGIMEN PROMOCIONAL DIRIGIDO A PERSONAS
NATURALES , SOCIEDADES CONYUGALES, SUCESIONES
INDIVISAS Y PERSONAS JURIDICAS DOMICILIADAS EN EL
PAIS,QUE OBTENGAN RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
1.-ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIAS
2.-ACTIVIDADES DE SERVICIOS.
SUJETOS DEL RER
Están incluidos en este régimen las personas
naturales, las sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el
país que:
a) OBTENGAN INGRESOS NETOS NO MAYORES
A LOS S/360,000
b) EL VALOR DE SUS ACTIVOS FIJOS
AFECTADOS A SU ACTIVIDAD SIN CONSIDERAR
PREDIOS Y LOS VEHICULOS QUE SE REQUIERAN
PARA ELDESARROLLO DEL NEGOCIO . NO
SUPERE LOS S/87,500
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a)
b)
c)
d)
Realicen actividades de construcción.
Presten servicio de transporte de carga: vehículos con
capacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen espectáculos públicos.
Sean
notarios,
martilleros,
comisionistas
y/o
rematadores, agentes corredores de productos y de
bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.
Actividades No Comprendidas
e) Titulares
de
negocios
de
casinos,
tragamonedas y otros de naturaleza similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda
y/o publilcidad.
g) Actividades
de
comercialización
de
combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
H) Realicen venta de inmuebles.
Actividades de medicos y odontologos.
I)
J) Actividades veterinarias.
K) Actividades juridicas.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
I.- Actividades de contabilidad , teneduría de
libros y auditoria en materia de impuestos.
II.-Actividades de Arquitectura e Ingeniería
y actividades conexas de asesoramiento
técnico.
III.-Actividades de asesoramiento empresarial
y en materia de gestión.
CUALES SON LAS OBLIGACIONES DE UN
CONTRIBUYENTE DEL RER
„
„
„
„
SOLICITAR AUTORIZACION PARA IMPRIMIR
COMPROBANTES DE PAGO, ESTO ES
FACTURAS Y BOLETAS TIKETS O CINTAS DE
MAQUINAS,GUIAS DE REMISION NOTAS
DEBITO Y CREDITO.
LLEVAR LIBROS CONTABLES
DECLARAR Y PAGAR SUS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS ASI COMO LAS DE EFECTUAR
Y PAGAR LAS RETENCIONES.
COMUNICAR
CUALQUIER
CAMBIO
DE
INFORMACION DEL RUC
ACOGIMIENTO
Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero:
* Oportunidad: Con la declaración y pago de la
cuota del período enero de cada ejercicio. Si el
sujeto proviene del R.G. debe haber declarado y
pagado sus Obligaciones Tributarias de
diciembre.
IMPUESTO A LA RENTA
La cuota a pagar por las rentas de 3era.
Categoría se determinan de la siguiente
manera:
a) Realización Exclusiva de Actividades de Comercio
y/o Industria: 1.5 % de sus ingresos netos
mensuales.
b) Realización de Actividades de Servicios: 2.5 % de
sus ingresos netos mensuales.
c) Realización en forma conjunta de Actividades de
Comercio y/o Industria y Servicios: 2.5 % de sus
ingresos netos mensuales.
SE DECLARA EL PDT O FORMULARIO 118
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
TASA DEL 19%
Libros Contables
Los sujetos del RER están obligados a llevar
los siguientes libros:
1) Registro de Ventas e Ingresos.
2) Registro de Compras.
3) Libro de Inventarios y Balances.
MASTER - A
„
CONVERSANDO CON LA GERENCIA