CONCLUSIONES Una vez culminado los objetivos trazados

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CONCLUSIONES
Una vez culminado los objetivos trazados en la investigación, al cual se le
aplicó los métodos de análisis vertical y horizontal además de los indicadores
de rentabilidad, actividad, endeudamiento y liquidez a cada estado financiero
empleados en la empresa Víveres la Curva C.A. para los períodos 2009,
2010 y 2011, de los cuales se obtuvo los siguientes resultados:
•
En relación al primer objetivo donde se aplicó a los estados financieros
el análisis por el método vertical, las partidas con cambios más notables en el
balance generalpara los años 2009, 2010 y 2011 fueron el rubro de inmueble,
equipo de trabajo, inventario de mercancía, cuentas por pagar, préstamo por
pagar, hipoteca por pagar, capital social y el superávit acumulado. En el caso
del estado de resultado se evidenció que la empresa ha incurrido en muchos
egresos como son el gasto de personal, los gastos generales y
administrativos, lo que ha traído como consecuencia obtener un resultado
liquido deficiente.
Para el análisis del estado de movimiento de patrimonio en los años 2009,
2010 y 2011 se observó un aumento en las partidas que integran dicho
informe financiero, como es el caso del superávit acumulado donde muestra
una buena participación con respecto al grupo de cuentas en cada año; por
cuanto al capital social se observó un bajo ingreso obtenido en los períodos
analizados.
•
Así mismo el segundo objetivo de la investigación referido al análisis
de los estados financieros a través del método horizontal, el cual permitió
•
conocer las variaciones existentes en los periodos 2009 y 2010 con
216
respecto alas partidas de caja y banco,se observó una buena percepción de
efectivo, con respecto a la cuenta de anticipos por cobrar reflejóun
incremento debidoa la cantidad de empleados que requirieron del apoyo de
la empresa para la adquisición de préstamosy en la cuenta del inventario de
mercancía se halló un importante aumentoya que la organización realizó
inversiones para dar entrada a nue vos productos a sus inventarios.
Para el rubro de cuentas por pagar se evidenció para los periodos 2009 y
2010 una disminución indicando que la empresa ha bajado sus deudas con
proveedores pero al mismo tiempo esta adquirió nuevos compromisos
crediticios, así lo muestra la partida de préstamo por pagar.
•
En relación a la comparación de los años 2010 y 2011 las cuentas de
caja y banco, anticipos por cobrar y el inventario de mercancía se
mantuvieron estables, demostrando que la empresa tuvo buenos recursos
para la obtención de ganancias, y las partidas como las cuentas por pagar y
los prestamos por pagar se evidenció un aumento, originados por nuevos
compromisos fina ncieros. También se observo incremento en los ingresos,
por lo que la organización ha tenido óptimas ventas.
•
Con respecto al tercer objetivo referente al análisis de los estados
financieros a través de la aplicación de los indicadores de liquidez, al estudiar
la razón corriente,la empresa tiene dificultades para cubrir sus compromisos
a corto plazo, en la prueba de acido se pudo constatar que la organización
•
tiene capacidad de respuesta ante sus obligaciones inmediatas, y en
el capital neto de trabajo presenta un inadecuado resultado, puesto al
217
insuficiente activo circulante para hacer frente a sus pasivos inmediatos.
•
Por otro lado, el cuarto objetivo relacionado con el índice de actividad
en la empresa Víveres la Curva, C.A para los periodos 2009, 2010 y 2011, la
rotación del inventario fue lenta evidenciándose que la misma tarda mas día
para convertir sus inventarios en dinero disponible, así mismo en el indicador
referente a la rotación del activo fijos se observan suficientes activos fijos
generar de una manera efectiva sus ventas.
•
De acuerdo al objetivo de los indicadores de endeudamiento,
establece que en el nivel de endeudamiento existió una disminución
indicando que la empresa ha ido bajando su nivel para poder establecer más
confianza con respecto a la adquisición de nuevas deudas financieras. De
acuerdo con la razón del endeudamiento financiero mostró que la empresa
ha ido incrementado sus obligaciones originado por las erogaciones
financieras realizadas.
•
Posteriormente se procedió analizar el último objetivo de esta
investigación referidos a los indicadores de rentabilidad para los periodos
2009, 2010 y 2011. Para la razón del margen bruto de utilidad mostró un
índice constante, sin embargo, los resultados no son óptimos para la
empresa, ya que sus costos de ventas son muy elevados. El indicador del
margen operacional de utilidad, demuestran a la organización un margen
operacional deficiente, con respecto al rendimiento del patrimonio, se percibe
una disminución de sus beneficios económicos, producido porque el mismo
no ha conseguido un buen rendimiento a través de sus inversiones.
218
RECOMENDACIONES
Una vez analizados los estados financieros de los periodos 2009, 2010 y
2011 de la empresa Víveres la Curva, C.A., donde se evidencio deficiencias
en los resultados arrojados en el análisis vertical y horizontal, así como
también en los diferentes indicadores financieros, se recomienda lo siguiente:
•
Considerar periódicamente el análisis de los estados fina ncieros
mediante la utilización del método vertical, a fin de determinar la
representatividad de cada rubro con respecto a un grupo de cuenta como tal,
para así obtener una visión panorámica sobre la situación económica del año
analizado; permitiendo de tal manera aplicar nuevas políticas de gestión del
negocio.
•
Desarrollar el análisis de los estados financiero a través del método
horizontal de dos o más años a fin de comparar el comportamiento de los
diferentes rubros que integran los diferentes informes económicos, para
poder evaluar de manera asertiva las diferentes decisiones gerenciales
practicadas en los diferentes periodos estudiados.
•
Emplear los diferentes indicadores financieros orientados a evaluar la
liquidez tales como capital neto de trabajo, razón corriente y prueba de acido,
para conocer oportunamente la capacidad de pago y liquidez de la empresa
ya que a través de ellos se puede conocer la disponibilidad de pago
inmediato de la organización, logrando tal manera saber con certeza sobre
los recursos inmediatos con que cuenta la organización necesarios para la
219
toma decisiones adecuadas.
•
Usar los indicadores financieros de actividad como la rotación de,
inventario, de activos fijos, y rotación de cuentas por pagar, ya que estos
ratios permitirán a la empresa evaluar sus recursos, especialmente los
activos operacionales,por lo que permitirá a la empresa determinar si el
capital invertido en dichos activos están dando los resultados más favorables.
•
Utilizar los indicadores fi nancieros de endeudamiento tal como el nivel
de endeudamiento donde mide la capacidad que tiene la empresa para
responder a sus obligaciones a corto y largo plazo, orientando a la empresa a
establecer política como el grado máximo en cuanto la organización puede
tener obligaciones sin poner en riesgo las garantías otorgadas.
•
Considerar el uso de los indicadores de rentabilidad para el análisis
de los estados financieros como la razón del margen bruto de utilidad, el
margen operacional de utilidad y el margen noto de utilidad, ya que por
medio de estos ratios se evalúanla participación de la ganancia con respecto
al patrimonio y los activos totales, sirviéndoles de apoyo a la organización
para medir si la empresa esta obteniendo una buena rentabilidad
•
Con respecto a los inventarios, se recomienda establecer políticas
como mejores controles internos y manuales que le permitan precisar las
compras necesarias a fin de abastecer los almacenes de producto
necesarios y rotativos considerando así varios aspectos como la fecha de
220
vencimiento y la preferencia de los clientes, para de tal manera evitar costos
innecesarios y en un momento determinado podrá generar perdidas a los
inversionistas.
221
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EspecialDe Grado. (Contaduría Pública) Universidad Dr. Rafael
Belloso Chacín.Maracaibo.
ANEXOS
ANEXO A
INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO PARA ESTADOS
FINANCIEROS
ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS PERIODOS
2009, 2010 Y 2011 EN LA EMPRESA VIVERESLA CURVA, C.A
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO
DE LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
EXPEDIENTE Nº C-29-03-11
MARACAIBO, FEBRERO DE 2012
I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO:
Nombre: ___________________________________________________
Titulo de Pregrado: ___________________________________________
Titulo de Postgrado: __________________________________________
Titulo de Doctorado: __________________________________________
II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1. TÍTULO
Análisis de los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011
en la empresa Víveres la Curva, C.A
2. INFORMACIÓN ADICIONAL
2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
La presente investigación es de tipo descriptiva y documental.
2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
La presente investigación tiene un diseño no experimental, longitudinal-de
evolución de grupos.
2.3.POBLACIÓN
La población estará conformada por los estados financieros de los periodos
2009, 2010 y 2011 de la empresa Víveres la Curva, C.A., del cual
consta de doce (12) documentos en total que incluye el estado de situación
financiera, estado de resultado, estado de movimiento de patrimonio y flujo
de efectivo, tal como se muestra en el cuadro.
Cuadro 2
Distribución de la Población
Nombre del
documento
Estado de situación
financiera
Periodo
Cantidades de
documentos
2009, 2010 y 2011
3
2009, 2010 y 2011
Estado de resultados
Estado de movimiento
del patrimonio
Estados de flujo del
efectivo
3
2009, 2010 y 2011
3
2009, 2010 y 2011
3
Total
12
2.4. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN
La técnica utilizada, es la de observar la guía de observación de tipo
documental.
2.4.1. INSTRUMENTO (S)
Este instrumento estará revisado a través de validez de contenido y la
confiabilidad
JUICIO DEL EXPERTO
1. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con los objetivos?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
_________________________________________________________
2. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la variable?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
3. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con las categorías?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
_________________________________________________________
4. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con el universo?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
_________________________________________________________
5. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la unidad de observación?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
_________________________________________________________
6. ¿Considera válido este instrumento?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
_________________________________________________________
______________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO
FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE NºC-29-03-11
ESTA PLANILLA DEBE ENTREGARSE A LA COORDINACION UNA VEZ REVISADO EL INSTRUMENTO POR EL EXPERTO
Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros de la empresa Víveres La Curva, C.A
Objetivo general: Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 en la empresa Víveres la Curva,
C.A
Objetivo
Específico
(OE)
Analizar los
estados
financieros
por el
método
vertical
para los
periodos
2009, 2010
y 2011 en
la empresa
Víveres la
Curva C.A
Universo
(U)
Balance
General
P: pertinente
Unidad de
observación
(U Ob.)
Activo
Variable
(v)
Estados
financieros
NP: no pertinenteA: adecuado
Categoría
(C)
Estados
financiero por
el método
vertical para
los periodos
2009, 2010 y
2011
Unidad de
Análisis
(UA)
Caja-Bancos.
Cuentas por
cobrar.
Anticipo por
cobrar.
Inventario de
mercancía.
Mobiliario y
equipo.
Depreciación
acumulada
mobiliario.
Equipo de
trabajo.
Depreciación
acumulada
equipo de
trabajo
Inmueble.
Depreciación
acumulada
inmueble.
Terreno.
Anticipo
prestaciones
sociales.
Impuestos
prepagados.
NA: no adecuado
Parámetro de Observación
(P Obs)
AÑO
2009
Bsf
AÑO
2010
Bsf
AÑO
2011
Bsf
CRITERIOS DE VALIDACIÓN
OE
P
U
U
OB
V
N P N P N P N P
P
P
P
P
C
UA
N
P
P N
P
Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros de la empresa Víveres La Curva, C.A
Objetivo general: Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 en la empresa Víveres la Curva,
C.A
Objetivo
Específico
(OE)
Universo
(U)
Unidad de
observación
(U Ob.)
Variable
(v)
Categoría
(C)
Cuentas por
pagar.
Retenciones por
pagar.
IVA por pagar.
ISLR por pagar.
Prestamos por
pagar.
Hipoteca por
pagar.
Pasivo
Analizar los
estados
financieros
por el
método
vertical
para los
periodos
2009, 2010
y 2011 en
la empresa
Víveres la
Curva C.A
Balance
General
Patrimonio
Estado de
Resultados
P: pertinente
Unidad de
Análisis
(UA)
Estados
financieros
Ingresos
NP: no pertinenteA: adecuado
Estados
financiero por
el método
vertical para
los periodos
2009, 2010 y
2011
Capital Social.
Superávit
acumulado.
Reserva legal.
Ingresos.
NA: no adecuado
Parámetro de Observación
(P Obs)
AÑO
2009
Bsf
AÑO
2010
Bsf
AÑO
2011
Bsf
CRITERIOS DE VALIDACIÓN
OE
P
U
U
OB
V
N P N P N P N P
P
P
P
P
C
UA
N
P
P N
P
Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros de la empresa Víveres La Curva, C.A
Objetivo general: Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 en la empresa Víveres la Curva,
C.A
Objetivo
Específico
(OE)
Analizar los
estados
financieros
por el
método
vertical
para los
periodos
2009, 2010
y 2011 en
la empresa
Víveres la
Curva C.A
Universo
(U)
Estado de
Resultados
P: pertinente
Unidad de
observación
(U Ob.)
Egresos
Variable
(v)
Estados
financieros
NP: no pertinenteA: adecuado
Categoría
(C)
Estados
financiero por
el método
vertical para
los periodos
2009, 2010 y
2011
Unidad de
Análisis
(UA)
Inventario
Inicial.
Compras.
Inventario final.
Gastos de
Personal.
Prestaciones
Sociales.
Contribuciones.
Gastos de
administración.
Depreciación
mobiliario y
equipo.
Gastos
generales y
administrativos.
Resultado
monetario del
ejercicio
(REME).
ISLR.
Resultado
liquido del
ejercicio.
NA: no adecuado
Parámetro de Observación
(P Obs)
AÑO
2009
Bsf
AÑO
2010
Bsf
AÑO
2011
Bsf
CRITERIOS DE VALIDACIÓN
OE
P
U
U
OB
V
N P N P N P N P
P
P
P
P
C
UA
N
P
P N
P
Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros de la empresa Víveres La Curva, C.A
Objetivo general: Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 en la empresa Víveres la Curva,
C.A
Objetivo
Específico
(OE)
Universo
(U)
Analizar los
estados
financieros
por el
método
horizontal
para los
periodos
2009, 2010
y 2011 en
la empresa
Víveres la
Curva C.A
P: pertinente
Unidad de
observación
(U Ob.)
Variable
(v)
Estados
financieros
NP: no pertinenteA: adecuado
Categoría
(C)
Unidad de
Análisis
(UA)
Objetivo que será alcanzado a
través de la información anterior
NA: no adecuado
Parámetro de Observación
(P Obs)
AÑO
2009
Bsf
AÑO
2010
Bsf
AÑO
2011
Bsf
CRITERIOS DE VALIDACIÓN
OE
P
U
U
OB
V
N P N P N P N P
P
P
P
P
C
UA
N
P
P N
P
Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros de la empresa Víveres La Curva, C.A
Objetivo general: Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 en la empresa Víveres la Curva,
C.A
Objetivo
Específico
(OE)
Universo
(U)
Unidad de
observación
(U Ob.)
Variable
(v)
Categoría
(C)
Unidad de
Análisis
(UA)
Analizar los
indicadores
de liquidez
para los
periodos
2009, 2010
y 2011 en
la empresa
Víveres la
Curva C.A
Estados
financieros
Objetivo que será alcanzado a
través de la aplicación de
fórmulas matemática
Analizar los
indicadores
de
actividad
para los
periodos
2009, 2010
y 2011 en
la empresa
Víveres la
Curva, C.A.
P: pertinente
NP: no pertinenteA: adecuado
NA: no adecuado
Parámetro de Observación
(P Obs)
AÑO
2009
Bsf
AÑO
2010
Bsf
AÑO
2011
Bsf
CRITERIOS DE VALIDACIÓN
OE
P
U
U
OB
V
N P N P N P N P
P
P
P
P
C
UA
N
P
P N
P
Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros de la empresa Víveres La Curva, C.A
Objetivo general: Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 en la empresa Víveres la Curva,
C.A
Objetivo
Específico
(OE)
Universo
(U)
Unidad de
observación
(U Ob.)
Variable
(v)
Analizar los
indicadores
de
endeudami
ento para
los
periodos
2009, 2010
y 2011 en
la empresa
Víveres la
Curva, C.A.
Estados
financieros
Categoría
(C)
Unidad de
Análisis
(UA)
Objetivo que será alcanzado a
través de la aplicación de
fórmulas matemática
Analizar los
indicadores
de
rentabilidad
para los
periodos
2009, 2010
y 2011 en
la empresa
Víveres la
Curva, C.A.
P: pertinente
NP: no pertinenteA: adecuado
NA: no adecuado
Parámetro de Observación
(P Obs)
AÑO
2009
Bsf
AÑO
2010
Bsf
AÑO
2011
Bsf
CRITERIOS DE VALIDACIÓN
OE
P
U
U
OB
V
N P N P N P N P
P
P
P
P
C
UA
N
P
P N
P
Guía de Observación
Unidad de
Análisis
Parámetro de Observación
Año 2009
Caja-Bancos.
Cuentas por cobrar.
Anticipo por cobrar.
Inventario de
mercancía.
Mobiliario y equipo.
Depreciación
acumulada mobiliario.
Equipo de trabajo.
Depreciación
acumulada equipo de
trabajo
Inmueble.
Depreciación
acumulada inmueble.
Terreno.
Anticipo prestaciones
sociales.
Impuestos prepagados.
Cuentas por pagar.
Retenciones por pagar.
IVA por pagar.
ISLR por pagar.
Prestamos por pagar.
Hipoteca por pagar
Capital Social.
Superávit acumulado.
Reserva legal.
Ingresos.
Inventario Inicial.
Compras.
Inventario final.
Gastos de Personal.
Prestaciones Sociales.
Contribuciones.
Gastos de
administración.
Depreciación mobiliario
y equipo.
Gastos generales y
administrativos.
Resultado monetario
del ejercicio (REME).
ISLR.
Resultado liquido del
ejercicio.
Fuente: Los investigadores (2012)
Año 2010
Año 2011
GLOSARIO
Caja - Banco: Son las existencias en efectivo constituido por moneda de
curso legal, depósito a la vista, cuentas bancarias de cheque y giros
bancarios, por lo cual no habiendo ninguna restricción sobre estos
documentos están en disponibilidad inmediata para emplearlos en cualquier
uso comercial. (Kennedy, 2004, p. 57)
Cuentas por Cobrar: Registran los derechos que tiene el ente económico a
cargo de clientes de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de
mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en
cumplimiento del objeto social, las mismas se hacen exigibles con una
factura. (Álvarez, Gutiérrez, Marín y Rodríguez, 2004, p. 57).
Anticipos por Cobrar:, Los anticipos por cobrar empleados se definen como
todas aquellas deudas que tienen los empleados con la empresa ya sea por
anticipos, créditos otorgados para viajes o préstamos a título personal de los
empleados.(Santillana, 2003, p.95).
Préstamos por Cobrar: Es la partida en la cual se registran los aumentos y
las disminuciones que se derivan de los préstamos concedidos a
terceros.(Romero 2002,p.310).
Inventario de Mercancía: Es la existencia en productos que tiene un
negocio de venta al mayor o al detal, el cual está comprendido por
lasmercancías disponibles en el almacén o en tránsito ya canceladas y aún
no retiradas. Para tal efecto,no se debe tomar en cuenta como productos
disponibles para la venta, las mercancías recibidas en consignación, artículos
dañados o rotos; ya que estos impiden reflejar un inventario real de los
productos en almacén disponible para su comercialización. (Kennedy, 2004,
p. 66).
Mobiliario y Equipo: Está representado por las inversiones hechas por la
empresa en muebles y equipos para las oficinas de la empresa; estos son
registrados a su valor de adquisición y actualizados anualmente por
inflación.(Guajardo, 2002, p. 69).
Depreciación Acumulada Mobiliario: Es una cuenta que registra la pérdida
de valor que sufren los muebles y equipos de la oficina por su uso. Se
clasifican como valuación o complementarias del activo fijo, con saldo
acreedor perteneciente al balance general. (Álvarez y otros, 2004, p. 60).
Equipo de Trabajo:También conocida como maquinaria y equipo;es una
cuenta de control que puede incluir el activo fijo que no esté comprendido en
especificaciones en las clasificaciones de edificios o mejora de terreno. Esta
cuenta incluye a los motores eléctricos, herramientas automáticas y
manuales, máquinas de oficina, muebles y enceres (Kennedy, 2004, p. 98).
Depreciación Acumulada Equipo de trabajo: Es una cuenta que registra la
pérdida de valor que sufren los equipos de trabajo de la oficina por su uso.
Se clasifican como valuación o complementarias del activo fijo, con saldo
acreedor perteneciente al balance general. (Álvarez y otros, 2004, p. 60).
Inmueble:La cuenta de inmueble controla todos los costos relacionados con
las edificaciones que la empresa posea.
Es necesario resaltar de esta
cuenta, que la misma no controla el costo de los terrenos donde está
construido el inmueble. (Brito, 2009, p. 36).
Depreciación Acumulada Inmueble: Es una cuenta que registra la pérdida
de valor que sufren los inmuebles por uso. Se clasifican como valuación o
complementarias del activo fijo, con saldo acreedor perteneciente al balance
general. (Álvarez y otros, 2004, p. 60).
Terreno: Los terrenos contablemente deben mostrarse de manera separada
de los edificio, con la finalidad, de poder mostrar en un momento
determinado, las mejoras futuras, ampliaciones o fines de inversión, no
afectando simultáneamente a estas dos propiedades (edificio y terreno), si no
a la propiedad que realmente está siendo tocada o modificada. (Kennedy,
2004, p.98).
Anticipos de Prestaciones Sociales:El trabajador tendrá derecho al
anticipo de sus prestaciones sociales de hasta un 75% de lo acreditado o
depositado, para satisfacer obligaciones. (Ley orgánica del trabajo, 1997, art.
108).
Impuestos Prepagados: Corresponde al pago de determinada suma de
dinero calculada en función de la ganancia de la organización antes de su
fecha de vencimiento, es una cuenta de activo de saldo deudor. (Romero,
2006, p. 379).
Cuentas por Pagar: Las cuentas por pagar nacen generalmente por las
compras que realiza la empresa, y al momento que estas se hacen, surge
este compromiso, así mismo estas deben de ser canceladas en un periodo
generalmente a corto o mediano plazo bien sea en efectivo, con mercancía o
mediante la prestación de un servicio. (Guajardo, 2002, p. 402).
Retenciones por Pagar: Indica que el gobierno nacional podrá establecer
retenciones en la fuente con el fin de acelerar, facilitar y asegurar el recaudo
del impuesto sobre la renta y sus complementarios y determinara los
porcentajes tomado en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y las tarifas
del impuesto vigente, así como los cambios legislativos que coincidan con
esas tarifas, las cuales serán tenidas como abono a cuenta o anticipo. (Díaz,
2001; p.209)
IVA por Pagar: Cuando este es cobrado, a través de débito fiscal por la
realización de una venta o la prestación de un servicio en un mes
determinado, resulte ser mayor que el IVA pagado a través del crédito fiscal
por las compras realizadas en el mismo mes, el resultado de la restas entre
estos deberá ser registrado en la cuenta IVA por pagar, el cual resulta un
pasivo a corto plazo que tiene la empresa para con el tesoro nacional. (Brito,
2009, p. 39).
Impuesto Sobre la Renta (ISLR) por Pagar: Sedefine al impuesto sobre la
renta por pagar, como aquella donde se registran los aumentos y
disminuciones derivados de los cálculos del impuesto sobre la renta a cargo
de la empresa. (Romero, 2006, p.345)
Préstamos por Pagar: Están relacionados con aquellas empresas que
toman dinero prestado de alguna institución financiera, mediante la emisión o
firma de un pagare, prometiendo pagar el préstamo principal más una
cantidad específica de interés en una fecha determinada. (Block y Hirt, 2005;
p.3179)
Hipoteca por Pagar: Son deudas que tiene la empresa a largo plazo con
instituciones financieras, generalmente las organizaciones entregan en
hipoteca los edificios, terrenos y otros activos fijos propiedad de la empresa,
estas deudas pueden ser amortizadas mediante el pago de cuotas o al
vencerse el plazo de la misma. (Guajardo, 2002, p. 428).
Capital Social: Está representado por la partida el cual integra al capital
propio es decir las aportaciones hechas por los dueños y el capital ganado
capitalizado como consecuencia de la realización de las operaciones (López,
2004, p. 31).
Superávit Acumulado Representa los ingresos acumulados no distribuidos,
el cual también se denomina utilidades no distribuidas. Este tipo de superávit
tiene su origen en las ganancias obtenidas en las ventas de mercancías o
servicios durante las operaciones del negocio, así mismo de la venta de
partidas de activo fijo o de otra índole como inversiones y transacciones de
ingresos no normales. (Kennedy, 2004, p. 130)
Reserva Legal: “Anualmente se separara de los beneficios líquidos un 5%,
por lo menos, para formar un fondo de reserva, hasta que este fondo alcance
a lo prescrito en los estatutos, y no podrá ser menos del 10% del capital
social” (Código de Comercio, 1995, art. 262).
Ingresos: Corresponde al incremento de los beneficios monetarios de una
organización, producido durante el ejercicio económico por el desarrollo de
las actividades ordinarias de la empresa, siempre que tal entrada de lugar a
un aumento del patrimonio neto, que no esté relacionado con las
aportaciones de los accionistas, tales ingreso adoptan diversas formas según
la clase de actividad ordinaria de la empresa; como por ejemplo; ingresos por
ventas, por alquiler, por servicios, entre otros. (Montesinos, 2007, p. 420).
Inventario Inicial: Son las existencias que tiene la empresa en el momento
de comenzar su ejercicio económico. (Ortiz, 2003, p. 67).
Compras: las compras, es aquella partida utilizada para registrar la
adquisición de artículos el cual van a ser destinados para la venta, dentro de
las operaciones normales de la empresa.
Esta cuenta de compras es
llamada de tal manera si la organización utiliza para llevar el inventario el
sistema periódico, y si opera con el sistema perpetuo la partida es
reemplazada por la cuenta de inventarios. (Guajardo, 2002, p. 156).
Inventario Final: Es aquel que se realiza al cierre del ejercicio contable. Este
tipo de inventario sirve para conocer la nueva situación económica, luego de
efectuar todas las operaciones mercantiles del periodo. (Ortiz, 2003, p. 67).
Gasto de Personal: El gasto de personal corresponde a los pagos
retribuidos a los gerentes, personal administrativo y obrero, servicios
profesionales entre otros por sus servicios prestados.
De los sueldos y
salarios cancelados a estos son deducidos los impuestos y beneficios
sociales. (Kohler, 2004, p 489).
Prestaciones Sociales: Son los beneficios legales que el empleador deberá
de cancelar a sus trabajadores adicionalmente al salario, para cubrir con las
necesidades de estos originados durante su actividad laboral. (Ramos, 2003,
p. 123).
Contribuciones: Son los gravámenes que establece la ley a cargo de las
personas, organismos y empresas, que tienen el carácter de contribuyentes o
sujetos pasivos , de conformidad con las disposiciones legales, se dice que
es por pagar cuando la empresa realiza transacciones con otros similares,
referidos en alguna ley.(Rangel, 2002; p. 5)
Gasto de Administración: Se refiere al conjunto de egresos directamente
relacionado con las actividades administrativas de la organización, y los más
usuales son los siguientes: honorarios, arrendamientos, seguros, sueldo y
salarios, servicios públicos, papelería, depreciaciones, gastos de viaje, entre
otros. (Ortiz, 2003, p. 59).
Depreciación Mobiliario y Equipo: Esta depreciación se refiere, cuando la
utilidad de un activo fijo, llámese vehículo, maquinaria y equipo, entre otros,
disminuye conforme aumenta su antigüedad; esta reducción es un gasto para
la empresa, por lo tanto el costo se distribuye entre los activos fijos , salvo el
terreno, a la cuenta de gasto por depreciación durante la vida útil de estos
activos (Horngren y otros, 2003, p. 90)
Gastos Generales y Administrativos: Son erogaciones que la empresa
realiza con la finalidad de lograr sus objetivos, algunos de estos gastos
podrían ser aquellos gastos relacionados con los empleados y oficinas
encargadas de la dirección y administración de la organización. (Romero,
2006, p. 419).
Resultado Monetario del Ejercicio (REME): Es considerada como la
diferencia entre la posición monetaria neta estimada y la posición monetaria
neta al cierre del periodo. (Declaración de Principios de Contabilidad Nº 10,
norma 104).
Impuesto Sobre la Renta (ISLR):Indica que este impuesto nace de una vez
determinados los enriquecimientos anuales netos y disponibles, bien sea en
dinero o especie, estos serán causantes de impuesto sobre la renta. Y
estarán incluidos para el pago de este impuesto toda persona natural o
jurídica que causaren rentas de cualquier origen. (Ley de impuesto sobre la
renta, 2007, art. 1).
Resultado Liquido del Ejercicio: Es aquel resultado que queda después
descontarle el ISLR; esta utilidad es tomada como referencia para la creación
de la reserva legal, luego hecho este apartado, el remanente es distribuida o
no a los accionistas. (Brito, 2009, p. 604).
ANEXO B
VERSIÓN FINAL DEL INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN
Guía de Observación
Unidad de
Análisis
Parámetro de Observación
Año 2009
Caja-Bancos.
Cuentas por cobrar.
Anticipo por cobrar.
Inventario de
mercancía.
Mobiliario y equipo.
Depreciación
acumulada mobiliario.
Equipo de trabajo.
Depreciación
acumulada equipo de
trabajo
Inmueble.
Depreciación
acumulada inmueble.
Terreno.
Anticipo prestaciones
sociales.
Impuestos prepagados.
Cuentas por pagar.
Retenciones por pagar.
IVA por pagar.
ISLR por pagar.
Prestamos por pagar.
Hipoteca por pagar
Capital Social.
Superávit acumulado.
Reserva legal.
Ingresos.
Inventario Inicial.
Compras.
Inventario final.
Gastos de Personal.
Prestaciones Sociales.
Contribuciones.
Gastos de
administración.
Depreciación mobiliario
y equipo.
Gastos generales y
administrativos.
Resultado monetario
del ejercicio (REME).
ISLR.
Resultado liquido del
ejercicio.
Fuente: Los investigadores (2012)
Año 2010
Año 2011
ANEXO C
MATRIZ DE TABULACIÓN
Guía de Observación
Unidad de
Análisis
Caja-Bancos .
Cuentas por cobrar.
Anticipo por cobrar.
Prestamos por cobrar
Inventario de
mercancía.
Mobiliario y equipo.
Depreciación
acumulada mobiliario.
Equipo de trabajo.
Depreciación
acumulada equipo de
trabajo
Inmueble.
Depreciación
acumulada inmueble.
Terreno.
Anticipo prestaciones
sociales.
Impuestos prepagados.
Cuentas por pagar.
Retenciones por pagar.
IVA por pagar.
ISLR por pagar.
Prestamos por pagar.
Hipoteca por pagar
Capital Social.
Superávit acumulado.
Reserva legal.
Ingresos.
Inventario Inicial.
Compras.
Inventario final.
Gastos de Personal.
Prestaciones Sociales.
Contribuciones.
Gastos de
administración.
Depreciación mobiliario
y equipo.
Gastos generales y
administrativos.
Resultado monetario
del ejercicio (REME).
ISLR.
Resultado liquido del
ejercicio.
Parámetro de Observación
Año 2009
Año 2010
Año 2011
61,216.00
262,203.00
32,131.00
0,00
295,098.14
177.833,00
412.891,00
288.673,00
84.161,00
753.328,90
87,349.04
128.067,57
902.622,83
75.784,30
-39,986.80
-77.721,91
501.660,73
-28.515,80
426.988,08
479,695.51
178.757,70
510.180,65
181.086,50
0,00
-101.826,52
-69,704.59
942.823,26
-89.696,05
1.382.140,28
-157.340,56
221.840,77
67.175,60
-334.017,45
459.451,16
145.507,47
34.438,56
665.693,00
68.717,00
20.310,00
23.814,00
633.084,00
315.610,00
317.960,00
1.202.086,29
27.730,10
34.667.280,94
292.787,78
28.527.814,55
-753.328,90
3.211.995,73
271.789,87
174.923,22
55.379,79
726.244,76
94.827,14
48.247,64
131.277,95
827.720,51
0,00
318.925,00
1.650.590,65
27.835,81
45.599.813,87
762.167,80
37.511.842,81
902.622,83
2.293.584,33
423.340,33
251.994,06
2.154.948,69
0,00
210.113,44
146.757.06
0,00
4.558.398,69
225.512,22
44..219,80
-20.862,51
-43.587, 51
-104.559,00
373.632,96
-23.814,00
596.642,35
-131.277.95
402.211,16
935,159.01
0,00
214,176.51
65,736.97
28,408.93
745.681,14
18.712,2
34.851,18
104.559,00
40.000,00
491.723,00
227.300,96
610.925,07
27.730,10
29.886.197,47
225.002,00
24.019.774,76
-295.098,14
3.092.493,58
160.601,652
137.682,15
1.172.448,78
74.664,95
Fuente: Los investigadores (2012)