CONTABILIDAD GENERAL

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Sesión No. 2
Nombre: Estados financieros
Contextualización
¿Para qué son los estados financieros? Son documentos que permiten recabar
información acerca de la situación actual de la empresa o el cliente según sea el
caso, esto permite que se puedan tomar decisiones correctas.
Se abordaran temas que permitan al alumno definir las características principales
de los estados financieros como herramienta básica en la toma empresarial de
decisiones.
¿Qué es un balance general?
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Introducción al Tema
En el Tema I analizamos la contabilidad como punto medular de la información
financiera. Como los usuarios de esa información basan en ella su toma de
decisiones y el control de las entidades, se requiere que sea presentada de forma
tal que facilite estas labores.
Cabe mencionar que esta información debe ser evaluada y presentada de
acuerdo a las Normas de Información Financiera que emite el Instituto Mexicano
de Contadores Públicos, con la finalidad de que refleje las condiciones reales en
las que se encuentran las entidades y pueda ser interpretada por cualquier usuario
interesado.
Los estados financieros son documentos que presentan la información financiera
en unidades monetarias. En términos generales, se centran en los siguientes
aspectos: la situación financiera de las entidades, la rentabilidad y la liquidez de
las mismas.
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Explicación
Estados financieros
Estado de situación financiera (balance general)
Los estados financieros son la manifestación fundamental de la información
financiera. Su propósito general respecto de la entidad es proveer información
acerca de su posición financiera, del resultado de sus operaciones y de los
cambios en su capital contable y en sus recursos o fuentes. Todos esos datos
resultan útiles al usuario para la toma de decisiones.
¿Qué entiendes por estados financieros?
Los estados financieros básicos corresponden a las necesidades comunes del
usuario general y son cuatro:
•
Balance general o estado de situación financiera.
•
Estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias.
•
Estado de variaciones en el capital contable.
•
Estado de cambios en la situación financiera.
El balance general es un documento financiero que muestra información relativa
a los activos, los pasivos y el capital contable a una fecha determinada. Las partes
que conforman este estado financiero son:
1. Encabezado:
•
Nombre de la empresa o nombre del propietario.
•
Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación
financiera.
•
Fecha de formulación.
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2. Cuerpo:
•
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo.
•
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo.
•
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el capital
contable.
3. Pie:
•
Firma del contador que lo hizo y autorizó.
•
Firma del propietario o representante legal.
•
Leyenda “Las notas que se acompañan son parte integrante del mismo”.
Ahora bien, existen dos formas para representar el estado de situación financiera
o balance general:
1. En forma de reporte: las cuentas se representan de manera vertical en una sola
hoja, de forma que pueda restarse el importe del pasivo al activo y obtener por
diferencia el capital contable.
2. En forma de cuenta: en la parte izquierda aparecerán los recursos de la entidad
(activo), y en la parte derecha las fuentes tanto internas como externas (pasivo y
capital), cuya suma es igual a la suma de capital.
Las cuentas que conforman el estado de situación financiera se clasifican en tres
grupos:
1. Cuentas de activo. Son las que controlan los bienes de que dispone una
entidad para realizar sus fines y derechos de propiedad. La capacidad de generar
beneficios económicos futuros es la característica fundamental de un activo. Las
cuentas del activo se clasifican de acuerdo a la disponibilidad de las partidas,
entendiéndose para estos efectos como “la mayor o menor facilidad que tengan
para convertirse o transformarse en efectivo”.
b. Cuentas por cobrar
– Clientes
– Deudores diversos
– Funcionarios y empleados
– IVA acreditable
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a. Efectivo
– Caja
– Bancos
– Inversiones temporales
d. Pagos anticipados
– Rentas pagadas por anticipado
– Intereses pagados por anticipado
– Primas de seguros y fianzas liquidadas por
periodos que aún no se cumplen
– Publicidad y propaganda liquidadas por
periodos que aún no se cumplen–
Documentos por cobrar
c. Inventarios
– Almacén, inventarios, mercancías
– Anticipo a proveedores
• Activo IME (inmuebles, maquinaria y equipo). Son los bienes tangibles que tienen
por objeto el uso en beneficio de la entidad. La adquisición de estos bienes tiene
como propósito utilizarlos, no venderlos.
a. Terrenos
d. Mobiliario y equipo
b. Edificios
e. Equipo de cómputo
c. Maquinaria y equipo
f. Equipo de transporte
• Activo intangible. Son aquellos identificables, sin sustancia física, utilizados para
la producción, prestación de servicios o propósitos administrativos, que generarán
beneficios económicos futuros controlados por la entidad.
a. Crédito mercantil
b. Investigación
c. Desarrollo
d. Gastos de organización
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e. Adaptaciones e instalaciones
2. Cuentas de pasivo. Son las que controlan las deudas y obligaciones a cargo
de la entidad. Para su clasificación es necesario tomar en cuenta el grado de
exigibilidad, en proporción inversa al plazo de que se dispone para pagarse: a
menor tiempo, mayor grado de exigibilidad; a mayor tiempo, menor grado de
exigibilidad.
• Pasivo a corto plazo. Se integra por aquellas deudas y obligaciones a cargo de
una entidad, cuyo vencimiento es en el plazo de un año.
a. Proveedores
f. isr por pagar
b. Acreedores diversos
g. ptu por pagar
c. Documentos por pagar
h. Rentas cobradas por anticipado
d. IVA por pagar
i. Intereses cobrados por anticipado
e. IVA trasladado
j. Anticipo de clientes
• Pasivo a largo plazo. Se integra por aquellas deudas y obligaciones a cargo de
una entidad, cuyo vencimiento es en un plazo mayor de un año.
a. Acreedores hipotecarios
b. Acreedores bancarios
c. Documentos por pagar a largo plazo
d. Rentas cobradas por anticipado a largo plazo
e. Intereses cobrados por anticipado a largo plazo
3. Cuentas de capital contable. Es el derecho de los propietarios sobre los
activos netos que surgen de las aportaciones de los dueños, por transacciones y
otros eventos que afectan una entidad, el cual se ejerce mediante reembolso o
distribución. Son las cuentas que controlan tanto las utilidades como las pérdidas
y ganancias de la empresa atendiendo a su origen, el capital contable está
formado por:
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• Capital contribuido. Lo forman las aportaciones de los socios y las donaciones
recibidas por la entidad.
a. Capital social
b. Donaciones
Capital ganado. Corresponde al resultado de las actividades operativas de la
entidad.
a. Utilidad del ejercicio
b. Perdida del ejercicio
c. Utilidades acumuladas
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Conclusión
En esta sesión aprendimos acerca de los estados financieros que como su nombre
los dice son los que aportan información acerca del estado financiero en el que se
encuentran en ese momento, así como de sus operaciones y de los cambios que
presentan en su capital y que son útiles para la toma de decisiones.
También pudimos aprender cada uno de los estados financieros que cumplen
según las necesidades del usuario por ejemplo, el balance general pudimos
comprender las partes que debe de llevar un balance, así como su forma y
elementos.
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Para aprender más
Ejemplo de balance general
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Actividad de Aprendizaje
Instrucciones:
La actividad a realizar es con el fin de reforzar el tema de los estados financieros
permitiendo identificar las características principales de cada uno de ellos.
La actividad a realizar es que marques con una x el campo donde corresponda
cada reactivo.
reactivos
Cuentas de
Cuentas de
Cuentas capital
activo
pasivo
contable
efectivo
proveedores
Capital social
Cuentas por cobrar
Almacén e inventarios
IVA por pagar
Anticipo de clientes
donaciones
Capital ganado
Sube los resultados a la plataforma en un documento de Word, recuerda que esta
actividad equivale al 5% de tu calificación final.
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Bibliografía

Guajardo Cantú, Gerardo (2002). Contabilidad financiera. México:
McGraw Hill.

Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2006). Normas de
Información Financiera. México: impc.

Romero López, Álvaro Javier (2005). Principios de contabilidad. México:
McGraw Hill.
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