Trabajador por Cuenta propia

Objetivo
Identificar en la Reforma Tributaria los puntos más
importantes, debido a que ésta tiene una gran
relevancia sobre muchas operaciones comerciales.
Reforma
Tributaria 2013
Consiste en
Canasta Familiar
Los bienes que hacen
parte de esta canasta,
permanecen en la
categoría de exclusivo y
exentos.
Modificaciones
1.Eliminación de algunos IVAS
2.Unificación de tarifas
3.Creación Imp. Nacional de
consumo.
Continuación de
parafiscales
Se sustituye una
fuente de
financiación del
SENA y el ICBF
Reducción de los
impuestos a la renta
ICBF y SENA
El
funcionamiento
continuará de la
misma manera.
Cambios de Ítems de ingresos
NO constitutivos de renta o
ganancia ocasional a Rentas
exentas y Sistemas presuntivos
de determinación : IMAN e
IMAS
Modificaciones
Clasificación de
naturales: Empleado
y trabajador por
cuenta propia.
Se disminuye tarifas para
sociedades y la creación
del impuesto CREE
Impuesto sobre la renta para personas
naturales
Residencia en Colombia para efectos tributarios
Para efectos tributarios, se considerarán
residentes en Colombia quienes cumplan con las
condiciones de permanecer de forma continua o
discontinua por más de 183 días calendario
durante un periodo cualquiera de trescientos
sesenta y cinco (365) días calendario,
consecutivos. Si recae sobre más de un período
gravable se considerará que la residencia surge en
el segundo año.
Qué cambió la Reforma Tributaria 2012?
Clasificación de personas naturales
•Las personas naturales se clasifican en las siguientes
categorías tributarias:
a) Empleado
b) Trabajador por cuenta propia
c) Otras Personas Naturales.
Empleado
 Mínimo el 80% de los ingresos provenga de la prestación de servicios
personales o de la realización de una actividad económica por cuenta
y riesgo del empleador o contratante.
 Ejercicio de profesiones liberales o prestación de servicios técnicos
que no utilicen materiales o insumos especializados, maquinaría o
equipos especializados y como mínimo el 80% de los Ingresos
provengan del ejercicio de estas actividades.
Qué cambió la Reforma Tributaria 2012?
Clasificación de personas naturales.
Trabajador por Cuenta propia
 Mínimo el 80% de los ingresos provenga de la realización de una de las
siguientes actividades económicas:
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y pescas
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos
Construcción
Electricidad, gas y vapor
Fabricación de sustancias químicas
Industria de la madera, corcho y papel
Manufacturas alimentarios
Manufactura textil, prendas de vestir y cuero
Minería
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
Servicio de hoteles, restaurantes y similares
Servicios financieros
Qué cambió la Reforma Tributaria 2012?
Clasificación de personas naturales.
Otras Personas Naturales.
 Quienes no cumplan requisitos de empleado o Trabajador por cuenta propia,
de ingresos mayores al 80% de dicha actividad.
 Los Trabajadores por Cuenta Propia cuyos ingresos del año sean superiores
a 27.000 UVT ($724.707.000, año 2013).
 Notarios.
 Sucesiones ilíquidas.
 No residentes en Colombia.
Trabajadores por cuenta propia cuya actividad económica no se encuentra
dentro de las descritas en el artículo 340 del E.T.
Qué cambió la Reforma Tributaria 2012?
Aporte Voluntarios y AFC
Se Respeta……
Aportes realizados hasta el 31 de diciembre 2012, conservan el beneficio ya
adquirido
Traslados entre Fondos Voluntarios y/o Cuentas AFC, se les respeta la
exención y la antigüedad
Retiro de los aportes previo cumplimiento de los requisitos establecidos, no
integran la base del IMAN y mantienen la condición de no gravados.
Mantiene los beneficios en caso de retiro por pensión de muerte o
Invalidez.
Se Mantiene…..
Se mantiene el beneficio de deducir hasta el 30% del
ingreso bruto total.
Pago a crédito hipotecario o Leasing Habitacional
Compra de vivienda
Qué cambió la Reforma Tributaria 2012?
Aporte Voluntarios y AFC
Qué cambio……
 Se coloca un máximo de 3,800 UVT ($101,9 MM)
 Permanencia mínima de 10 años
 Retiro de aportes con los requisitos establecidos, mantienen la condición de no
gravados y no integran la base del IMAN.
 En las AFC sirven en entidades bancarias que realicen préstamos hipotecarios y
se retiren para adquisición de vivienda del trabajador
 Retiro con beneficio, al cumplimiento de los requisitos para acceder a la
pensión, certificada con el régimen legal.
 Renta Exenta
Qué cambió la Reforma Tributaria 2012?
IMAN – IMAS
IMAN
Impuesto Mínimo Alternativo Nacional
• Nuevo concepto en materia de
impuestos que surge con la nueva
reforma tributaria del año 2012.
• Sistema presuntivo para establecer un
mínimo por debajo del cual no estará
ningún contribuyente del impuesto a
la renta y que corresponda con los
ingresos que se perciban en el
periodo gravable.
IMAS
Impuesto Mínimo Alternativo
Simplificado
• Sistema
optativo
presuntivo
simplificado para personas naturales
clasificadas en la categoría de
empleados con ingresos inferiores a
4700 UVT.
• Para trabajadores por cuenta propia
con ingresos superiores a 1400 UVT
hasta 27000 UVT.
• Se aplicará tabla especial según el
articulo 340.
CÓMO LIQUIDAR…..
IMAN - IMAS
RGA (Renta gravable alternativa)
Ingresos brutos obtenidos en el periodo.
Deducciones.
Dividendos y participaciones.
Indemnizaciones seguro daño emergente.
Aportes sistema Seguridad Social.
Gastos de representación.
Pagos catastróficos en salud.
Pago de seguridad social a empleadas del servicio doméstico.
Costo fiscal de bienes enajenados que no sean del giro ordinario del NEG.
Indemnizaciones seguros de vida, accidente de trabajo o enfermedad, licencia maternidad y gastos
funerarios.
Retiro fondo de cesantías.
Los aportes al fondo voluntarios que cumplan condición de beneficio tributario. (E.T 126 – 1)
QUIENES Y QUE APLICAN….
EMPLEADOS.
TRABAJADORES POR CUENTA
PROPIA.
Sistema Ordinario de depuración de la
renta
IMAN (obligatorio y opera como
presuntivo)
IMAS: opcional para ingresos menores
a 4.700 UVT.
No aplican presuntiva
Sistema Ordinario de depuración de la
renta
IMAS (opcional para ingresos entre
1.400 y 27.000 UVT.
No aplican presuntiva
Ni IMAN
OTRAS PERSONAS NATURALES.
Sistema Ordinario de depuración de la
renta.
Sistema de renta presuntiva.
No aplican IMAN ni IMAS.
DEDUCCIONES
SOLO APLICA
PARA RÉGIMEN ORDINARIO
Deducciones UVT
Pesos
POS.
Según salario.
El 4% Salario.
SALUD
DEPENDENCIA (Máximo el
10% de los Ingresos brutos
totales.)
CORRECIÓN MONETARIA O
INTERESES
16
$429.456
32
$858.912
100
$2`684.100
DEDUCCIONES
INGRESOS EXENTOS
Aporte Obligatorio del Trabajador 4.0%.
Aporte Voluntario Trabajador y Empleador.
Aporte FSP 1% hasta 2% (dependiendo del salario).
AFC.
Tenga en cuenta.
RENTA EXENTA.
25% (Base Gravable antes de ingresos laborales exentos)
Año 2013: $ 6.441.840( Máximo 240 UVT mes)
DEPURACIÓN DE LA RENTA
Ingresos Totales
$ xxxxx
Ing. no const. renta ni G.O
( xx)
Costos
( xxx)
Deducciones
( xxx)
Rentas exentas
( xxx)
Base gravable (RLG)
Tarifa progresiva
Impuestos sobre la renta
$ xxxxx
x%
$ xxxx
Descuentos tributarios
( xxx)
Total Impuesto a cargo
$ xxxx
Retención en la fuente
( xxx)
SUBTOTAL
Anticipo
TOTAL A PAGAR
$ xxxxx
xxx
$ xxxx
UVT $26.841
Tabla sobre el impuesto y complementarios
Rangos en UVT
Desde
Hasta
>0
1.090
>1.090
>1.700
>4.100
1.700
4.100
En adelante
Tarifa Marginal
Impuesto
0%
0
19%
(Renta gravable o ganancia
ocasional gravable expresada
en UVT menos 1.090
UVT)*19%
28%
(Renta gravable o ganancia
ocasional gravable expresada
en UVT menos 1.700
UVT)*28% más 116 UVT
33%
(Renta gravable o ganancia
ocasional gravable expresada
en UVT menos 4.100
UVT)*33% más 788 UVT
Quienes están obligados en el 2013…..
Requisito
Patrimonio bruto mayor a
Asalariados
Trabajadores independientes
Demás personas
naturales
$117.221.000
117.221.000
117.221.000
$36.469.000 (los ingresos
deben estar facturados o de los
contrario se clasifica como
“demás personas naturales)
$ 36.469.000
80% provenir de honorarios,
comisiones y/o servicios
0%
$72.937.000
$72.937.000
Requisito Derogado.
Ingresos brutos mayores a
Porcentaje de ingreso brutos
mayor a
80% provenir de salarios y
demás pagos laborales
Consumos anuales con tarjeta
de crédito mayores a
$72.937.000
Compras y consumos anuales,
independientemente al medio
de pago mayores a
$72.937.000
$72.937.000
$72.937.000
Valor acumulado de
consignaciones, depósito o
inversiones financieras durante
el año mayor a
$117.221.000
$117.221.000
$117.221.000
Responsabilidad por IVA
Pertenecer al régimen
común
Pertenecer al régimen común
* Estos topes fueron modificados por la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 (Reforma Tributaria)
Pertenecer al
régimen común
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS LABORALES
Procedimiento 1:
Procedimiento 2
MAYO
MAYO
Mensual
Tarifa fija Semestral
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS LABORALES
PROCEDIMIENTO 1
-Valor mensual variable
-Ingresos Mes
-Cálculo de la base mes a mes
-Aporte pensional se convierte en renta exenta.
-El aporte mensual no excede del 30% del ingreso
-Se utiliza básicamente en el enganche de personal
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS LABORALES
PROCEDIMIENTO 2
-Tarifa fija por semestre
-Cálculo con incidencia de ingresos anteriores
-Promedio últimos 12 meses
-Recalculo semestral (En Mayo y Noviembre)
-Tarifa inmodificable
-Aporte pensional se convierte en renta exenta.
-Aporte pensional afecta la tarifa
-Método más usual
Impuesto sobre la renta para sociedades
•Impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un
33% a un 25%
• Creación del impuesto para la equidad –CREE que
tendrá como hecho generador la obtención de ingresos
que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los
sujetos pasivos con tarifa del 8 % destinados a la
financiación del SENA, ICBF y el Sistema de Seguridad
Social en Salud.
•Para los próximos tres años tendrá un punto adicional (1
%), que se distribuirá de la siguiente manera: 40 % para
financiar a instituciones de educación superior públicas,
30 % para la nivelación de la UPC del régimen subsidiado
en salud y 30 % para inversión social en el campo.
IVA
Según la Reforma Tributaria las tarifas de IVA
pasan de siete
(0 %, 1.6 %, 10 %, 16 %, 20 %, 25 % y 35 %)
a solo tres tarifas de: 0 %, 5 % y 16 %.
Adicionalmente se crea el impuesto nacional
al consumo el cual presenta las siguientes
tarifas:
4 %, 8 % y 16 %.
Productos con IVA y sin IVA
Se incluyen en la lista:
• Pescado seco, salado,
ahumado, cocos en cáscara interna.
• Trigo y centeno. Centeno para la siembra.
• Maníes, Semillas, Cacao, productos alimenticios elaborados de
manera artesanal a base de leche o a base de guayaba.
• Aguas, la gasolina y ACPM.
• Dolomita y Cal dolomita, el asfalto.
• Gas natural licuado, propano para uso domiciliario, butanos
licuados, en estado gaseoso incluido el biogás, propano en estado
gaseoso para uso domiciliario y gas butano en estado gaseoso.
• Papeles de prensa en bobinas (rollos).
• Recipientes de gas comprimido o licuado, de
fundición, hierro o acero, sin soldadura, componentes
del plan de gas vehicular.
• Carburantes y sus partes y repuestos, componentes
del plan de gas vehicular y otros componentes.
• Partes y accesorios (repuesto) del plan de gas vehicular.
• Los equipos que se destinen a la construcción, instalación,
montaje y monitoreo e sistemas ambientales.
• Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas)
cuyo valor no exceda de 43 UVT (para el 2013:
$1.154.163).
• Los objetos de interés artístico, cultural e histórico
comprados por museos.
Se eliminan de la lista:
• Animales vivos de la especie bovina,
incluido el género búfalo.
• Hortalizas cocidas, congeladas,
conservadas
provisionalmente.
• Los demás frutos de cáscara, frescos
o secos.
• Maíz.
• Arroz.
• Arboles de vivero para
establecimiento de bosques
maderables.
• Diarios y publicaciones periódicas.
Excluidos de IVA
Servicios excluidos
• Se excluyen los primeros 325 minutos
mensuales del servicio telefónico facturado a
usuarios del estrato 1 y 2.
• Servicios de evaluación de la educación y de
elaboración y aplicación de exámenes para la
selección y promoción de personal, prestados
por
organismos o entidades de la administración
pública.
• El corte y recolección manual de productos
agropecuarios.
• Aplicación de fertilizantes, sales
mineralizadas,
enmiendas agrícolas e insumos.
• Las operaciones cambiarias de compra y
venta de divisas, así como las operaciones
cambiarias sobre instrumentos derivados
financieros.
Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM
Modificación en el impuesto nacional a la
gasolina y al ACPM, el cual se liquidaría a
razón de $250 por galón para el caso de la
corriente, a $1.555 por galón para la
gasolina extra y el impuesto general al
ACPM se liquidará a razón de $250 por
galón.
El Impuesto Nacional a la Gasolina y al
ACPM será deducible del impuesto sobre
la renta por ser mayor valor del costo del
bien, en los términos del artículo 107 del
Estatuto Tributario.
San Andrés, Providencia
y Santa Catalina
La reforma contempla que para el
archipiélago de San Andrés, Providencia y
Santa Catalina aquellas empresas que se
instalen allí pertenecientes a servicios,
turismo,
agricultura,
piscicultura,
maricultura y comercio, quedarán exentas
del impuesto de renta y complementarios*.
*Siempre y cuando las empresas que se acojan a la exención de que trata
este artículo, vinculen mediante contrato laboral un mínimo de veinte (20)
empleados e incrementen anualmente en un diez por ciento (10%) los
puestos de trabajo, en relación con el número de trabajadores del año
inmediatamente anterior.
Personas
Naturales
Impuestos
Sociedades
Reforma
tributaria
2013
Ganancias
Ocasionales
La reforma
de IVA
Normas
Antievación
y Antielusión
BIBLIOGRAFÍA
•http://asogravas.org/Portals/0/Documentos/EY%20Edici%C3%B3n%20Especial%20%20Ley%20No%20%201607%20del%2026%20de%20Diciembre%20de%202012.pdf
•http://actualicese.com/normatividad/2012/12/26/ley-1607-de-26-12-2012/
•http://actualicese.com/actualidad/2013/01/02/los-cambios-en-el-iva-y-el-nuevo-impuesto-alconsumo-que-tienen-aplicacion-a-partir-de-enero-1-de-2013/
•http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-12122602(los_cinco_puntos_mas_relevantes_de_la_reforma_tributaria)/noti-12122602(los_cinco_puntos_mas_relevantes_de_la_reforma_tributaria).asp?Miga=1&IDobjetose=129
50&CodSeccion=109
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