INSTITUTO PROFESIONAL LOS LEONES
ESCUELA DE ADMINISTRACION Y COMERCIO
CARRERA CONTADOR AUDITOR
INDICE
TEMAS PÓGINAS
• INTRODUCCIÃ N………………………………………………………………………………... 3
• ACTIVIDADES EN EMPRESAS CONSTRUCTORAS………………………………………. 4
♦ Aspectos propios de tipo de contribuyente
• COMO SE DEFINE A ESTE TIPO DE CONTRIBUYENTE…………………………………. 5 - 6
♦ Aplicación de las NIC a las Empresas Constructoras
• ASIENTOS TIPICOS EN EMPRESAS CONSTRUCTORAS……………………………….. 7
• CONTABILIZACIÃ N DE LAS EMRPESAS CONSTRUCTORAS…………………………… 8
• PLAN DE CUENTAS DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS………………………….. 9 - 14
• LIBRO MAYOR ………………………………………………………………………………….. 15
-16
♦ Explicación de las cuentas T
♦ Ejemplos
• EXPLICACIÃ N DE PLAN DE CUENTAS………………………………………………………17
• CONCLUSION…………………………………………………………………………………… 18
• BIBLIOGRAFIA ………………………………………………………………………………….. 19
INTRODUCCION
Actividades en Empresas Constructoras
Dentro del sector de la construcción se encuadran un conjunto de actividades de muy diversa Ã−ndole con
unas caracterÃ−sticas especÃ−ficas que hacen precisa la utilización de un conjunto de instrumentos de
gestión y control orientados a satisfacer su demanda de información.
Las actividades que definen a la construcción son las siguientes: Montaje, fabricación, instalación,
remodelación, demolición o eliminación de cualquier estructura, instalación o construcción adicional,
incluyendo todas las actividades relacionadas con desmonte del terreno, remoción de tierras, dinamitación y
paisajismo.
1
El conocimiento de la viabilidad de los proyectos de ejecución de obra ha de partir de una información
previa basada tanto en el análisis de costos y resultados de las obras ya realizadas, como en el conocimiento
de las variables técnicas y de mercado que intervienen en la formulación del presupuesto.
La multiplicidad de los agentes que intervienen en la ejecución de los proyectos de construcción requiere
que la empresa disponga de los adecuados instrumentos de calidad y control de gestión de modo que,
partiendo del presupuesto, sea posible establecer los costos en que se ha incurrido, asÃ− como llegar al
reconocimiento del resultado. El análisis de ambos permitirá plantear las acciones constructoras que
posibiliten la mejora continua de los resultados, asÃ− como la adecuación con los objetivos de gestión
previamente planteados.
Aspectos propios de este tipo de contribuyente
Desde el punto tributario, son actividades que están clasificadas en el comercio. Tributan en la 1°
CategorÃ−a, en base a rentas efectivas. Cuya principal caracterÃ−stica es el acceso a un crédito fiscal
especial para empresas constructoras, establecido en el Decreto Supremo 910 de 1975, que indica que las
empresas constructoras tienen derecho a deducir, con carácter de crédito especial, del débito fiscal que
determine al facturar, una cantidad equivalente a un 65%. Tendrán derecho a deducir del monto de sus pagos
provisionales obligatorios de la Ley sobre Impuesto a la Renta el 0,65 del débito del Impuesto al Valor
Agregado que deban determinar en la venta de bienes corporales inmuebles para habitación por ellas
construidos y en los contratos generales de construcción que no sean por administración de dichos
inmuebles, de acuerdo con las disposiciones del decreto ley N° 825, de 1974.
¿Cómo se define este contribuyente?
El sector de la Construcción, corresponde a una actividad comercial productiva, constituida tanto por
personas naturales como jurÃ−dicas, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, orientadas a la
elaboración bienes inmuebles, estando presentes la prestación de servicios de construcción y concesiones
viales.
Según la clasificación de empresa esto se puede definir según su constitución legal, por ende las
empresas constructoras pueden ser creadas bajo cualquier tipo de empresa, pero las que en su rubro las que
mas predominan son las Sociedades Anónimas y Limitadas.
Aplicación de las NIC a las Empresas Constructoras
Con respecto a las empresas constructoras dentro de las Normas Internacionales Contables la que se refiere
expresamente es la Nº 11 refiriéndose especialmente a los contratos de construcción, por ende lo define
como sigue:
Un contrato de construcción es un contrato especÃ−ficamente negociado para la construcción de un activo
o de un conjunto de activos, que están Ã−ntimamente relacionados entre sÃ− o son interdependientes en
términos de su diseño, tecnologÃ−a y función o bien en relación con su último destino o utilización.
Un contrato de precio fijo es un contrato de construcción en el que el contratista acuerda un precio fijo o un
monto fijo por unidad de producto. En algunos casos tales precios están sujetos a cláusulas de revisión si
aumentan los costos.
2
Un contrato de margen sobre el costo es un contrato de construcción en el que se reembolsan al contratista
los costos incurridos por él y definidos previamente en el contrato, más un porcentaje de esos costos, o un
honorario fijo.
El objetivo es establecer el tratamiento contable de los ingresos y los costos relacionados con los contratos de
construcción en los estados financieros del contratista.
En resumen podemos decir que se refiere a lo siguiente:
Los ingresos del contrato deben comprender el importe acordado en el contrato inicial junto con cualquier
modificación en el trabajo contratado, asÃ− como reclamaciones o incentivos en la medida que sea probable
que de los mismos resulte un ingreso y siempre que sea susceptibles de valoración fiable.
Los costos de los contratos deben comprender los costos que se relacionen directamente con el contrato
especÃ−fico, los costos que se relacionen con la actividad de contratación en general y puedan ser imputados
al contrato, y cualquier otro costo que se pierda cargar al cliente, según los términos pactados en el
contrato.
Cuando el resultado de un contrato de construcción pueda ser estimado con suficiente fiabilidad, los ingresos
y costos deben ser reconocidos en resultados como tales, con referencia al estado de realización de la
actividad consecuencia del contrato método del porcentaje de realización o grado de avance
Si el resultado no puede estimarse con suficiente fiabilidad, no deberá registrarse ningún beneficio. Por el
contrario, los ingresos del contrato solo deben reconocerse en la medida en que se prevea la recuperación de
los costos incurridos por causa del contrato, y los costos del contrato deberán reconocerse en el ejercicio en
que se incurran.
Ejemplos de Asientos Contables TÃ−picos
A continuación se presenta un ejemplo simplificado de la contabilización de la bonificación que beneficia
a las empresas constructoras:
Fecha
Â
Julio
Â
Â
Julio
Â
Â
Julio
Â
Â
Julio
Â
Â
Â
Agosto
Â
Detalle
Â
CAJA
Â
CAPITAL
Glosa: Constitución sociedad constructora
BANCO
CAJA
Glosa: Apertura cuenta corriente en Banco
TERRENOS
BANCO
Glosa: Compra de terreno para construir viviendas
OBRAS EN EJECUCION
IVA CREDITO FISCAL
BANCO
Glosa: Compra materiales de construcción.
BANCO
Â
PRESTAMOS
Debe
Â
10.000.000
Â
Â
10.000.000
Â
Â
8.000.000
Â
Â
1.260.504
239.496
Â
Â
15.000.000
Â
Haber
Â
Â
10.000.000
Â
Â
10.000.000
Â
Â
8.000.000
Â
Â
Â
1.500.000
Â
Â
15.000.000
3
Â
Octubre
Â
Â
Â
Â
Â
Noviembre
Â
Â
Â
Â
Glosa: Préstamo para construcción de viviendas.
CAJA/BANCO
CREDITOS HIPOTECARIOS
CREDITO ESPECIAL CONSTRUCTORAS 65 %
IVA DEBITO FISCAL
VENTAS
Glosa: Venta de una vivienda según escritura pública
COSTOS DE CONSTRUCCION
OBRAS EN EJECUCION
TERRENOS
Glosa: Se traspasa a costos los gastos de construcción.
SUMAS LIBRO DIARIO
Â
5.186.144
20.000.000
2.322.793
Â
Â
Â
9.260.504
Â
Â
Â
81.269.441
Â
Â
Â
Â
3.753.528
23.755.409
Â
Â
1.260.504
8.000.000
Â
81.269.441
Contabilizaciones de las empresas constructoras
Dentro del plan de cuenta de las empresas constructoras existen algunas partidas que se utilizan generalmente
para su contabilización, las cuales son las siguientes:
Activos fijos
• Construcciones de acero
• Edificios
• Construcciones definitivas (caminos, puentes, vÃ−as)
• Instalaciones
• Herramientas Pesadas y Livianas
• Maquinaria (motoniveladoras, tractores, caterpillars, dragas, excavadoras,
pavimentadores, vibradoras, torres elevadoras, tolvas, mecanismo de volteo,
motores eléctricos, estanques, rodillos, moldes pavimento)
Vida útil
80 años
50 años
20
10
8y3
8
PLAN DE CUENTAS DE EMPRESA CONSTRUCTORA
PLAN DE CUENTAS
CODIGO DESCRIPCION
10-00-000 ACTIVOS
11-00-000 ACTIVOS CIRCULANTES
11-01-000 DISPONIBLE
11-01-100 CAJA
11-01-101 FONDO FIJO
11-01-102 FONDOS POR RENDIR
11-01-103 TRASPASO DE FONDOS
11-01-104 BCO. SANTANDER C.MATRIZ
11-01-105 BANCO SANTANDER CORDILLERA
11-01-106 BCO. BCI IBEROAMERICANA
11-01-107 BCO. SANTANDER PUENTE ALTO
11-02-000 DEPOSITOS A PLAZO
11-02-100 DEPOSITOS A PLAZO EN $
4
11-02-101
11-02-102
11-03-000
11-03-100
11-03-101
11-03-102
11-03-103
11-03-104
11-04-000
11-04-100
11-04-101
11-04-102
11-05-000
11-05-100
11-05-101
11-05-102
11-05-103
11-06-000
11-06-100
11-06-101
11-06-102
11-06-103
11-06-104
11-07-000
11-07-100
11-07-101
11-07-102
11-07-103
11-07-104
11-07-105
11-07-106
11-07-107
11-07-108
11-07-109
11-07-110
11-07-111
11-07-112
11-07-113
11-07-114
11-07-115
11-07-116
11-07-117
11-08-000
DEPOSITOS A PLAZO EN UF
DEPOSITOS A PLAZO EN US$
VALORES NEGOCIABLES
FONDOS MUTUOS
DEPOSITO A PLAZO
LETRAS HIPOTECARIAS
BONOS
CARTA DE CREDITO
DEUDORES POR VENTA
CLIENTES
RETENCIONES DE ESTADOS DE PAGO
EEPP POR PAGAR CLIENTES
DCTOS POR COBRAR
CHEQUES POR COBRAR
LETRAS POR COBRAR
CHEQUES PROTESTADOS
CHEQUES EN CARTERA
DEUDORES VARIOS
PRESTAMOS AL PERSONAL
ANTICIPOS AL PERSONAL
ANTICIPOS A PROVEEDORES
ANTICIPOS A HONORARIOS
ASIGNACION FAMILIAR POR RECUPERAR
CTA POR COBRAR EE.RR.
CTA CTE INMOBILIARIA MANA LTDA.
CTA CTE INMOBILIARIA MANA D-I LTDA
CTA CTE INMOBILIARIA LA CASTELLANA LTDA
CTA CTE INMOBILIARIA LA CASTELLANA NORTE LTDA
CTA CTE CONST. EMEBE LA CASTELLANA
CTA CTE NUEVA ESPAÃ A S.A.
CTA CTE N.ESPAÃ A FIP ORIENTE
CTA CTE N. ESPAÃ A FIP LA GLORIA
CTA CTE MBDI CORDILLERA
CTA CTE MBDI C. MATRIZ
CTA CTE MBDI IBEROAMERICANA
CTA CTE CONST. DECOMBE IZQUIERDO
CTA CTE MBDI POST VENTA LM
CTA CTE MBDI COLON
CTA CTE MBDI PUENTE ALTO
CTA CTE MBDI VITACURA
CTA CTE MBDI ESPAÃ A FIP SAN FRANCISCO
CTA CTE MBDI SAN MIGUEL
IMPTOS POR RECUPERAR
5
11-08-100
11-08-101
11-08-102
11-08-103
11-08-104
11-08-105
11-08-106
11-08-107
11-08-108
11-08-109
11-08-110
11-08-111
11-08-112
11-08-113
11-09-000
11-09-100
11-09-101
11-09-102
11-09-103
11-09-104
11-09-105
11-09-106
11-09-107
11-09-108
11-10-000
11-10-100
11-10-101
11-10-102
11-10-103
11-10-104
11-10-105
11-11-000
11-11-100
11-11-101
11-11-102
11-11-103
11-11-104
11-11-105
11-11-106
11-11-107
11-12-000
11-12-100
11-12-101
PPM
IVA CREDITO FISCAL
IVA CREDITO ESPECIAL 65% EE.CC.
IMPTO POR RECUPERAR
CREDITOS POR CAPACITACION
CREDITOS 4% LEY 18,985 ART. 33 BIS
DONACIONES
IVA POR RECUPERAR C.MATRIZ
IVA POR RECUPERAR IBEROAMERICA
IVA POR RECUPERAR POST VENTA LM
IVA POR RECUPERAR COLON
IVA POR RECUPERAR PUENTE ALTO
IVA POR RECUPERAR VITACURA
IVA POR RECUPERAR SAN MIGUEL
OBRAS EN EJECUCION
OBRA CORDILLERA I (T.PONIENTE)
OBRA IBEROAMERICA I
OBRA CORDILLERA II (T. ORIENTE)
OBRA IBEROAMERICA II
OBRA COLON
OBRA PUENTE ALTO
OBRA VITACURA
OBRA COLON
OBRA SAN MIGUEL TORRE A
OTROS ACTIVOS CIRCULANTES
IMPTOS DIFERIDOS
GARANTIAS RECIBIDAS
GARANTIAS EMITIDAS
CTAS CTES MERCANTILES
CTA CTE OBRA IBEROAMERICA
CTA CTE OBRA CORDILLERA
ACTIVOS FIJOS
TERRENOS
TERRENO BODEGAS
TERRENO CASA MATRIZ
MAQUINARIA Y EQUIPO
VEHICULO
MUEBLES Y UTILES
COMPUTADORES
SOFTWARE COMPUTACIONALES
DEPRECIACION ACUMULADA
DEPRECIACION ACUMULADA TERRENO
DEPRECIACION ACUMULADA TERRENO BODEGA
6
11-12-102
11-12-103
11-12-104
11-12-105
11-12-106
11-12-107
11-13-000
11-13-100
11-14-000
11-14-100
11-14-101
11-15-000
11-15-100
11-15-101
11-15-102
11-16-000
11-16-100
11-16-101
20-00-000
21-00-000
21-01-000
21-01-100
21-01-101
21-02-000
21-02-100
21-02-101
21-02-102
21-02-103
21-03-000
21-03-100
21-03-101
21-03-102
21-03-103
21-03-104
21-04-000
21-04-100
21-04-101
21-04-102
21-04-103
21-04-104
21-04-105
21-04-106
21-04-107
DEPRECIACION ACUMULADA TERRENO C. MATRIZ
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS
DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y UTILES
DEPRECIACION ACUMULADA COMPUTADORES
DEPRECIACION ACUMULADA SOFTWARE COMPUTACIONALES
OTROS ACTIVOS
INVERSIONES EN EE.RR.
DEUDORES LARGO PLAZO
DCTOS Y CUENTA POR COBRAR EE.RR. L/T
CTA CTE BANCO LA GLORIA
INTANGIBLE
PATENTES
REGISTROS DE MARCAS
DERECHO DE LLAVE
CTA CTE SOCIOS
CTA CTE CONST. EMEBE YCIA LTDA.
CTA CTE CONST. DE COMBE IZQUIERDO LTDA.
PASIVOS
PASIVOS CIRCULANTES
OBLIGACIONES CON BCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS
PRESTAMOS BANCARIOS
OBLIGACIONES CON BCOS L/P PORCION C/P
DCTOS POR PAGAR
LETRAS POR PAGAR
CHEQUES GIRADOS NO COBRADOS
PAGARES POR PAGAR
CHEQUES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDORES
ANTICIPO DE CLIENTES
CHEQUES NO COBRADOS SANTANDER 1
CHEQUES NO COBRADOS SANTANDER 2
PROVEEDORES OBRAS
ACREEDORES VARIOS
SEGUROS POR PAGAR
DOCTOS Y CTAS POR PAGAR EE.RR.
CTA CTE INMOBILIARIA MANA LTDA.
CTA CTE CONST. EMEBE CONSORCIO
CTA CTE BCO CORDILLERA
CTA CTE INMOBILIARIA MANA - DI
CTA CTE CONST. EMEBE LOS MILITARES
CTA CTE BCO C.MATRIZ
7
21-04-108
21-04-109
21-05-000
21-05-100
21-05-101
21-05-102
21-05-103
21-05-104
21-05-105
21-05-106
21-05-107
21-05-108
21-05-109
21-05-110
21-05-111
21-05-112
21-05-113
21-05-114
21-05-115
21-05-116
21-06-000
21-06-100
21-06-101
21-06-102
21-06-103
21-07-000
21-07-100
21-07-101
21-07-102
21-08-000
21-09-000
21-10-000
21-10-100
21-10-101
21-10-102
22-00-000
23-00-000
24-00-000
24-01-000
24-01-100
24-01-101
24-01-102
24-01-103
CTA CTE CONST. EMEBE C. MATRIZ
CTA CTE OBRAS IBEROAMERICANAS
RETENCIONES
IVA DEBITO FISCAL
IVA RETENIDO A TERCEROS
IMPTO 2° CATEGORIA
IMPTO UNICO
IMPOSICIONES
REMUNERACIONES POR PAGAR
HONORARIOS POR PAGAR
AFP POR PAGAR
ISAPRES POR PAGAR
INP POR PAGAR
MUTUAL DE SEGURIDAD
CCAF POR PAGAR
CREDITOS CCAF
SERVICIO MEDICO
SEGUROS DE VIDA
SEGUROS DE CESANTIA POR PAGAR
RETENCIONES VARIAS
PROVISION
PROVISIONES IMPUESTO RENTA
PROVISION PPM
PROVISIONES VARIAS
FACTURACION ANTICIPADA
OTROS PASIVOS CIRCULANTES
RESPONS. POR GARANTIAS RECIBIDAS
RESPONS. POR GARANTIAS EMITIDAS
DEUDA BCO BCI LA GLORIA
PASIVOS A LARGO PLAZO
DCTS POR PAGAR L/P
COSTO IND. OBRAS EN EJECUCION
COSTO IND. OBRAS N.E CORDILLERA
COSTO IND. OBRA IBEROAMERICANA
COSTO IND. OBRA PUENTE ALTO
ACREEDORES VARIOS L/P
DOCTOS POR PAGAR EE.RR. L/P
PATRIMONIO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
REVALORIZACION CAPITAL PROPIO
RESULTADOS ACUMULADOS
RESERVAS DE UTILIDADES
8
24-01-104
24-01-105
24-07-000
24-07-100
24-07-101
24-07-102
24-07-103
30-00-000
31-00-000
31-10-000
31-10-100
31-10-101
31-10-102
31-10-103
31-10-104
31-10-105
31-10-106
31-10-107
31-10-108
31-10-109
31-10-110
31-11-000
31-11-100
31-11-101
31-11-102
31-11-103
31-11-104
31-11-105
31-11-106
31-11-107
31-11-108
31-11-109
31-11-110
31-11-111
31-11-112
31-11-113
31-11-114
31-11-115
31-11-116
31-11-117
31-11-118
31-11-119
31-11-120
OTRAS RESERVAS
CTA PARTICULAR SOCIO
RESULTADO DEL EJERCICIO
RESULTADO EJERCICIO ANTERIORES
RESULTADO EJERCICIO AÃ O 2005
RESULTADO EJERCICIO AÃ O 2006
RESULTADO EJERCICIO AÃ O 2007
RESULTADO PERDIDA
COSTO DE EXPLOTACION
COSTO DE OBRA
COSTO OBRA CORDILLERA PONIENTE
COSTO OBRA IBEROAMERICA I
COSTO POST VENTA
COSTO OBRA CORDILLERA ORIENTE
COSTO P.VENTA NEC PONIENTE
COSTO P. VENTA NEC ORIENTE
COSTO P. VENTA IBEROAMERICA I
COSTO P. VENTA IBEROAMERICA II
COSTO OBRA IBEROAMERICA II
AVANCES SUB CONTRATOS POR CANCELAR
COSTO OBRA PUENTE ALTO
GASTOS DE ADM. Y VENTAS
SUELDOS Y SALARIOS
HONORARIOS
ASESORIAS TECNICAS
FERIADO PROPORCIONAL
CONSUMOS BASICOS
UTILES DE ESCRITORIO
NOTARIA Y LEGALES
SUSCRIPCIONES Y PUBLICACIONES
BENEFICIOS DEL PERSONAL
SERVICIOS COMPUTACIONALES
ESTACIONAMIENTOS
GASTOS CAJA CHICA
PATENTE COMERCIAL
GASTOS GENERALES
INSUMOS COMPUTACION
SEGUROS
GASTOS COMUNES OFICINA
MANTENCION VEHICULOS
TELEFONO FAX COMUNICACIONES
ELECTRICIDAD - AGUA - GAS
ARRIENDOS
9
31-11-121
31-11-122
31-11-123
31-11-124
31-11-125
31-11-126
31-11-127
31-11-128
31-11-129
31-11-130
31-11-131
31-11-132
31-11-133
31-11-134
31-11-135
31-11-136
31-11-137
31-11-138
31-11-139
31-11-140
31-12-000
31-12-100
31-12-101
31-12-102
31-12-103
31-12-104
31-13-000
31-13-100
31-13-101
31-13-102
31-13-103
31-13-104
31-13-105
31-13-106
31-13-107
31-13-108
31-13-109
31-13-110
40-00-000
41-00-000
41-01-000
41-01-100
41-01-101
SERVICIOS DE INTERNET
DEPRECIACIONES
IMPRENTA, PAPELERIAS
GASTOS BODEGAS
ARRIENDOS DISPENSADOR
REPARACIONES OFICINAS
GASTOS GENERALES OBRAS
GASTOS SUPERVICION OBRA
ARTICULOS ASEO
GASTOS CURSOS DE CAPACITACION
GASTOS VEHICULOS
APORTE PATRONAL
MANTENCION Y EQUIPOS
OTRAS REMUNERACIONES
BIENESTAR SOCIAL
GASTOS OFICINA 71
GASTOS DE REPRESENTACION
SOLICITUD DE MATERIALES I CONSTRUYE
FOTOCOPIAS
GASTOS OFICINA 72
GTOS FUERA DE LA EXPLOTACION
GTOS BANCARIOS
INTERESES Y REAJUSTES PAGADOS
DSCTOS OTORGADOS
COMISIONES PAGADAS
AMORTIZACIONES
OTROS GTOS FUERA DE LA EXPLOTACION
PERDIDAS EN VENTA ACTIVO FIJO
INTERESES ACREEDORES
MULTAS E INTERESES PAGADOS
PERDIDA EN VENTA INVERSION
GTOS RECHAZADOS
IMPTOS PAGADOS
ACCIDENTES Y DETERIOROS DE ACTIVOS
IMPTO A LA RENTA
GTOS FOTOCOPIADORA
DONACIONES
GTOS RECHAZADOS
RESULTADO GANANCIA
INGRESO DE EXPLOTACION
VENTAS
VENTAS N.E. CORDILLERA
VENTA N.E. LA GLORIA
10
41-01-102
41-01-103
41-01-104
42-00-000
42-01-000
42-01-100
42-01-101
42-01-102
42-01-103
42-01-104
42-01-105
42-01-106
42-01-107
42-01-108
42-01-109
42-01-110
42-01-111
43-00-000
43-01-000
43-01-100
43-01-101
43-01-102
43-01-103
VENTAS VARIAS
VENTAS OBRAS PUENTE ALTO
MATERIALES EN STOCK BODEGAS
INGRESOS FUERA DE LA EXPLOTACION
INGRESOS FUERA DE EXPLOTACION
INTERESES Y REAJUSTES BANCARIOS
INTERESES A CLIENTES
DSCTOS OBTENIDOS
COMISIONES COBRADAS
REAJUSTE CREDITO FISCAL
UTILIDAD VENTA ACTIVO FIJO
UTILIDAD EE.RR.
OTROS INGRESOS
INGRESOS POR GASTO GRALES OBRAS
INGRESO POR SUPERVISION OBRA
INGRESO POST VENTA OBRA CORDILLERA
INGRESA POST VENTA OBRA IBEROAMERICA
CORRECCION MONETARIA
CORRECCION MONETARIA
CORRECCION MONETARIA
AJUSTE DIFERENCIA CAMBIO UF
AJUSTE DIFERENCIA CAMBIO PESOS
CUENTA DIFERENCIA CAMBIO 04
LIBRO MAYOR ( CUENTAS “ T “ )
En el se registra toda la cuenta contable se traspasa la información de los asientos del libro diario, en forma
ordenada, anotándose los registro en el debe o haber., esto permite determinar los saldo deudor y acreedor de
las cuentas, una vez que el mayor esta terminado y cuadrado, esta información es la que nos sirve para
confeccionar el balance general.
A continuación una muestra de lo explicado:
D PROVEEDORES H
Â
100
Â
200
Â
300
Â
150
Â
250
0
1000
1000
S/A
D CLIENTES H
190
180
180
D CLIENTES H
155
220
130
Â
Â
Â
505
0
S/D
505
D SUELDOS X PAGAR H
150
150
120
120
140
140
170
170
180
180
760
760
CUENTA SALDADA
D GTOS. BASICOS H
190
180
11
170
Â
Â
540
S/D
Â
180
360
170
120
Â
660
S/D
Â
0
660
A continuación una muestra de lo explicado:
D PROVEEDORES H
Â
100
Â
200
Â
300
Â
150
Â
250
0
1000
1000
S/A
AquÃ− se analizara la cuenta proveedores, ósea a que corresponde cada anotación (bono) que se hizo.
EJEMPLO:
100 corresponde a la factura Nº 121314 de Comercial Cabus Ltda. Por la compra de repuestos.
300 factura n º815975 “Comercial Yolito Ltda.” Por compras de mercaderÃ−as las que serán canceladas a
30 dÃ−as:
En conclusión el análisis de cuenta es un registro muy detallado de todos los movimientos de la cuenta que
se analizara.
DEFINICIONES POR:
DON CLAUDIO ARIAS ARIAS
CONTADOR AUDITOR
COMERCIAL CABALTECA LTDA.
Plan de Cuentas
“Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos
contables, lo que dependerá de la naturaleza de las actividades económicas que realice.” (Ej. No es lo
mismo la contabilidad de un hospital que la de un supermercado). Â
Requisitos de Plan de Cuentas
• Deben de ser amplio, de manera de abarcar
todas las actividades de la empresa
• Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la
12
evolución de la empresa
• Desde el punto de vista formal, debe tener un
sistema de codificación numérico de las
cuentas, de manera que sea fácil su
identificación por grupos.
Ejemplo:
1.000 ACTIVO (La clase de cuenta)
1.100 Activo Circulante (El grupo)
1.110 Caja (La cuenta)
Una sub.-cuenta
 EJEMPLO
CUADRO DE ANÓLISIS DE TRANSACCIONES:
Transacciones
Cuentas que
intervienen
Clase de
cuentas
Como se
afectan
Debe
Haber
1) El comerciante inicia
actividades con $2.600.000.Una camioneta valorizada en
$5.200.000.Un local comercial valorizado en
$2.400.000.Letras por el 70% que debe por la
camioneta.
2) Abre cta. Cte. En Banco con
$2.100.000.3) Compra mercaderÃ−as por
$1.800.000.- 50% al contado con
cheque, y el saldo con crédito
simple
4) Arrienda una oficina por
$210.000.- y paga el 30% en
efectivo, y la diferencia con
cheque
5) Vende mercaderÃ−as por
$430.000.- con letras.
6) Paga el 20% de la deuda por
mercaderÃ−a
TOTALES
CONCLUSION
13
BIBLIOGRAFÃ A
• DEFINICIONES DE PLAN DE CUENTAS
- Sr. Claudio Arias Arias, Contador Auditor, Comercial Cabalteca Ltda.
• Wikilearning
♦ Manual de Contabilidad Básica
♦
Empresas Constructoras
Besalco S.A. Constructora Tecsa S.A.
Socovesa S.A. Constructora e Inmobiliaria Paz Froimovich
EcheverrÃ−a Izquierdo IngenierÃ−a y Construcción S. A.
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