Organización Aquiles Figueroa & Asociados CONTADORES PUBLICOS - CONSULTORES TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS ASESORAMIENTO DE EMPRESAS . Aquiles Figueroa & Asociados ASPECTOS MÁS RELEVANTES DE LA LEY ORGÁNICA DE DROGAS. (L.O.D) GACETA OFICIAL Nº 39.510 DEL DÍA MIÉRCOLES 15/09/2010. LEYES Y REGLAMENTOS DEROGADOS: 1. Ley Orgánica Contra el Trafico Ilícito y el Consumo de Sustancias Estupefacientes y Psicotrópicas Gaceta Oficial N° 38.337 del 16/12/2005. 2. Reglamento parcial de fecha 5/06/1996 publicado en Gaceta Oficial N° 35.986 de fecha 21/06/1996. Barquisimeto; Junio 2011 1 Organización Aquiles Figueroa & Asociados CONTADORES PUBLICOS - CONSULTORES TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS ASESORAMIENTO DE EMPRESAS . “ASPECTOS MAS RELEVANTES DE LA LEY ORGANICA DE DROGAS” (L.O.D.) PUBLICADA EN LA GACETA OFICIAL N° 39.510 DEL 15 DE SEPTIEMBRE DE 2010. I. II. ORGANO RECTOR (ARTICULO 4 LOD) La “ONA” es el órgano rector encargado de cumplir y hacer cumplir la L.O.D. SUJETOS PASIVOS (PERSONAS JURÍDICAS OBLIGADAS. 1) PERSONAS JURÍDICAS OBLIGADAS (ARTÍCULO 32 LOD): 1) Las Personas Jurídicas: públicas y privadas que ocupen 50 o más trabajadores deben liquidar el uno (1) % de su ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio ante el FONA DENTRO DE LOS 60 DIAS CONTINUOS DESPUÉS DEL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO RESPECTIVO. No se toma en consideración la actividad realizada ni su condición. Solo basta con que tenga 50 o más trabajadores para ser considerado “Contribuyente” DE LOD... 2) Grupos Económicos: Las personas jurídicas pertenecientes a grupos económicos se consolidarán a los fines de cumplir con esta previsión. La consolidación se refiere al plantel (nómina) de trabajadores sumándose las nóminas de cada empresa del grupo. Cada empresa del grupo económico paga por separado y se convierte en un contribuyente de la LOD. Si una empresa perteneciente al grupo económico tiene menos de 50 trabajadores, igualmente se convierte en un sujeto pasivo obligado a cumplir con la L.O.D. por el solo hecho de pertenecer al grupo económico. Los criterios que se toman para considerar un grupo económico son los artículos 177 de la Ley Orgánica del Trabajo y el 22 de su Reglamento. Los criterios son: (1) Dominio accionario de una persona jurídica sobre otra o cuando los accionistas con poder de decisión fueran comunes. (2) Iguales juntas directivas (las mismas personas). (3) Utilización de una idéntica denominación, marcas, emblemas, etc. (4) Desarrollen en conjunto actividades que evidencian su integración. 3) Destino de los aportes: El “FONA” destinará este aporte para el financiamiento de planes, proyectos y programas de prevención integral y de prevención de tráfico ilícito de drogas. 4) Multa por falta de pago del aporte: Multa equivalente al doble del aporte correspondiente. Si existe reincidencia la multa será de tres (3) veces el aporte omitido. 2) Distribución del aporte del 1% (Articulo 33 LOD). El aporte del 1% será destinado por el FONA así: (a) 40% a proyectos de prevención en el ámbito laboral del aportante a favor de sus trabajadores (as) y su entorno familiar. (b) 25% a programas de prevención integral con especial atención a niños, niñas y adolescente. (c) 25% a programas contra el tráfico ilícito de drogas. (d) 10% destinados a los costos operativos del FONA. 3) PERSONAS JURÍDICAS FÁBRICANTES DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS, TABACO Y SUS MEZCLAS COMO CHIMÓ O IMPORTADORES DE ÉSTAS SUSTANCIAS (ARTÍCULO 34 LOD) CONTRIBUCION ESPECIAL. 1) Monto de la contribución especial: El pago es del 2% de sus ganancias o utilidades en operación del ejercicio. Este pago del 2% es considerado como “contribución especial” derivado del principio de la responsabilidad social destinada a la creación, construcción, restauración, mantenimiento, fortalecimiento y funcionamiento de “Centros” de prevención, desintoxicación, tratamiento, 2 Organización Aquiles Figueroa & Asociados CONTADORES PUBLICOS - CONSULTORES TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS ASESORAMIENTO DE EMPRESAS . rehabilitación y readaptación social de personas consumidoras de alcohol, tabaco y sus mezclas como el chimo. La contribución especial es adicional al aporte ordinario del 1% para un pago total del 3% que deberán pagar este tipo de contribuyentes. Esta contribución especial será declarada y pagada ante el FONA dentro de los 60 días continuos siguientes contados a partir del cierre del ejercicio fiscal. 2) Distribución de la contribución especial del 2% (Articulo 35 LOD). 1) El 90% será destinado a la ejecución de planes, programas y proyectos relacionados con la creación, construcción, restauración, mantenimiento y funcionamiento de centros de tratamiento de adicciones. 2) El 10% será destinado a los costos operativos del FONA. 3) Sanción: El incumplimiento de esta obligación será sancionada con multa del doble. Si hay reincidencia la multa será 3 veces el tributo omitido III. DECLARACIÓN Y PAGO ANUAL: El fona dispone en su página Web HTT://WWW.FONA.GOB.VE. una “GUIA PASO A PASO PARA LA REALIZACION DEL APORTE”. Sugerimos que se tenga esta guía práctica en la cual se pueden hacer los siguientes trámites: 1) Inscripción de nuevos usuarios o aportantes de la Ley Orgánica de Drogas (LOD) a los fines de obtener la clave de usuario y contraseña del solicitante. 2) Los aportantes están obligados a efectuar la correspondiente declaración y pago anual, debiendo imprimir la “Planilla y Pagarla en las siguientes instituciones financieras. a) Banco del Tesoro-Banco Universal. b) Banco de Venezuela. c) Banco Provincial. d) Banesco. 3) El plazo para su presentación es dentro de sesenta (60) días continuos del cierre del ejercicio. Los cierres del 31/12 tienen plazo hasta el 28 de Febrero de cada año. Los distintos al 31/12 el plazo continua siendo de sesenta días continuos después del cierre del ejercicio. 4) El aporte estará destinado al “FONA”. 5) Los artículos 32 y 34 de la “LOD” exigen el pago de los aportantes dentro 60 días continuos después de la fecha de cierre del ejercicio fiscal. Esto quiere decir que los contribuyentes de la LOD TAN SOLO DSIPONEN de 60 días para efectuar todas las rutinas contables relativas al cierre de su ejercicio económico para así poder tener el estado de resultados del periodo, y por ende la utilidad en operaciones, que representa la base imponible. Se debe estar totalmente seguro sobre esta base imponible para poder calcular el aporte correspondiente y pagarlo dentro del plazo establecido. Si lo anterior no es posible, deberá entonces efectuar una declaración sustitutiva para pagar el complemento en el caso de existir. Creemos que este plazo debe modificarse porque es difícil desde el punto de vista contable, administrativo y fiscal para algunos contribuyentes de la LOD que en tan solo (60) días continuos después de su cierre anual efectué su cierre fiscal y determine con exactitud el resultado del ejercicio. Es bueno señalar que la propia Ley de Impuesto Sobre la Renta establece para ello un plazo de noventa (90) días después del cierre de cada ejercicio fiscal anual. 6) Entregar al FONA (Caracas) dentro de los 30 días siguientes al plazo de pago de los aportes los siguientes recaudados: a) PARA LOS NUEVOS APORTANTES: 1) Carta dirigida al Presidente del FONA haciendo mención de los documentos que se entregan. 2) Copia del RIF. 3) Copia del registro Mercantil y su última reforma. 4) Copia acta de asamblea de accionistas donde se designe el representante del aportante. 5) Copia ampliada de la cedula de identidad del representante legal de la empresa. 3 Organización Aquiles Figueroa & Asociados CONTADORES PUBLICOS - CONSULTORES TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS ASESORAMIENTO DE EMPRESAS . 6) Copia de la constancia de contribuyente especial emitida por el Seniat, en caso de serlo. b) USUARIOS YA REGISTRADOS. Los aportantes ya registrados en el portal del FONA y que hayan entregado la documentación inicial requerida para la inscripción solo deberán entregar lo siguiente: 1) Copia del acta de asamblea de accionistas por la designación del representante legal del aportante EN EL CASO DE ESTAR VENCIDA. 2) Las empresas que presentan proyectos en prevención laboral deben consignar en el expediente del proyecto sus estados financieros bajo principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 7) CERTIFICADOS DE CREDITO. Establece el artículo 8 del Reglamento Parcial de LOCTISEP sobre los aportes previsto en sus artículos 96 y 97 (Ahora 32 y 34) publicado en Gaceta Oficial N° 39.211 de fecha 1/7/2009, aun vigentes y no derogado por la LOD, que en los caso de Declaraciones Sustitutivas por pagos en exceso de aportes derivados de errores materiales en la declaración primaria, la ONA otorgará un “Certificado de Crédito” que se solicitará por la página WEB debiendo consignar los siguientes documentos: a) Carta explicita dirigida al presidente del FONA explicando la solicitud del certificado de crédito. b) Estados financieros bajo principios de contabilidad generalmente aceptados. 8) CONSTANCIA DE PAGO. a) Se pueden solicitar en el portal y enviar carta explicita al presidente del FONA. IV. NÓMINA DE TRABAJADORES: Establecen los artículos 5 y 25 de la Providencia # 007-2009 que el número de trabajadores debe ser 50 o más sin importar la estabilidad o permanencia de dichos trabajadores dentro de la empresa durante el año respectivo. Se considera como trabajador a toda persona que preste sus servicios que genere una remuneración independientemente de que sea trabajador regular o temporal. Se toma el número de trabajadores empleados al cierre del ejercicio económico. El “FONA” en su página de “preguntas mas frecuentes” considera lo siguiente (HTTP: // WWW.FONA.GOB.VE/INDEX. PHP/ INFORMACION/ PREGUNTAS FRECUENTES). (a) El numero de trabajadores empleados por el grupo económico. (b) El numero de trabajadores empleados por cada empresa perteneciente al grupo económico. (c) Si este promedio es de 50 o más trabajadores se considera como sujeto obligado a pagar el aporte. (d) Si una empresa del grupo económico no tiene 50 trabajadores o más pero en su conjunto como grupo económico conforman el mínimo de trabajadores exigidos, dicha empresa “es contribuyente” debiéndose pagar el aporte respectivo. “Se recomienda que la empresa lleve un control exacto mensual de la plantilla de sus trabajadores perfectamente demostrable a los fines de calcular el promedio anual de su plantel de trabajadores”. V. SE TRATA DE UN TRIBUTO: 1) Las características fundamentales de todo tributo son, que la obligación debe estar establecida en la ley, que es comúnmente en dinero (excepcionalmente en especie); que exige una Entidad Publica, y que tiene como finalidad cubrir los gastos públicos. 2) Por su parte las características del aporte establecido en esta ley son las siguientes: 1) Origen en la Ley. (Artículos 32 - 34 LOD y 316-317 Constitución Bolivariana de Venezuela). 2) Obligados un sector de las empresas nacionales. 3) El pago se le hace a un órgano descentralizado (cubrir gastos públicos o fines del Estado). 4) El pago se hace en forma anual. a) Al ver dicha características podemos resumir que dicho aporte establecido en la L.O.D es un tributo. Dentro de los tributos lo calificaríamos como una contribución parafiscal. 4 Organización Aquiles Figueroa & Asociados CONTADORES PUBLICOS - CONSULTORES TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS ASESORAMIENTO DE EMPRESAS . b) Al ser un Tributo dicha obligación, debe cumplir con las disposiciones estipuladas en el Código Orgánico Tributario, entre otras: entrada en vigencia, sanciones, procedimientos tributarios, contenciosos administrativo, etc. VI. BASE IMPONIBLE O BASE DE CÁLCULO: 1) Tanto para las personas jurídicas que ocupen cincuenta (50) trabajadores o más como para las personas jurídicas fabricantes de bebidas alcohólicas, tabaco y sus mezclas, como el chimó o importadores de estas sustancias, se tomará como base de cálculo, las ganancias o utilidades en operaciones del ejercicio (antes era la utilidad Neta antes del impuesto sobre la renta). 2) Ganancia o Utilidad en operaciones del ejercicio (Articulo 3 Numeral 14). Ingresos Operacionales XX Menos: Costo de Venta (XX) Utilidad Bruta XX Gastos Operacionales Gastos de Administracion XX Gastos de Ventas XX Deprecicion Activos Fijos XX Total Gastos Operacionales XX Utilidad en Operaciones XX De lo anteriormente se desprende que se EXCLUYEN los siguientes conceptos: 1) Otros ingresos eventuales extraordinarios NO OPERATIVOS. 2) Otros gastos no operativos. 3) Gastos financieros. 4) El gasto de impuesto sobre la renta. 3) En los casos que un sujeto obligado tenga pérdidas en su ejercicio fiscal, igualmente deberá efectuar su declaración electrónica en el link del FONA y remitir una comunicación a la Gerencia de Recaudación y Administración Financiera participando que no tuvo ganancias en el ejercicio fiscal, consignando copia de la declaración definitiva de impuesto sobre la renta. VII. MOMENTO DE PAGO DEL APORTE Y CONTRIBUCION ESPECIAL. 1) Sesenta (60) días siguientes al cierre del ejercicio anual. 2) Presentación de la declaración anual electrónica. VIII. VIGENCIA DE LA LEY ORGANICA DE DROGAS (L.O.D) 1) Artículo 8 C. O. T: Las Normas entran en vigencia 60 días después de su publicación en Gaceta Oficial. 2) Ley de Publicaciones Oficiales: Las reimpresiones surten efecto desde la fecha de su publicación, pero no puede dársele efecto retroactivo. 3) Primera Publicación: 5 de Octubre de 2.005. Aplicaría a partir de 2.006 (exigible a partir de 2.007). 4) Segunda Publicación: 21 días más tarde, no tenía naturaleza tributaria (Inversión a realizar por el aportante); 26 de Octubre de 2.005 en Gaceta Oficial # 5789. 5) Tercera Publicación: 16 de Diciembre de 2.005. Entraría en vigencia el 16 de Febrero de 2.006 y aplicaría a partir de 2.007 (exigible a partir de 2.008). 6) La ONA ha dictado prórrogas para el cumplimiento del aporte debido a la imposibilidad de recibir el pago (ultima prorroga del 31 de mayo hasta nuevo aviso). 5 Organización Aquiles Figueroa & Asociados CONTADORES PUBLICOS - CONSULTORES TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS ASESORAMIENTO DE EMPRESAS . En enero 2010 en “aviso oficial” del fona se concede un plazo exclusivamente para la declaración y pago del ejercicio 2009 hasta el 15 de marzo de 2009. Los puntos anteriores se refieren a la LOCTISEP, derogada el 15/09/2010 Pero con vigencia para los ejercicios iniciados bajo sus términos incluyendo el ejercicio 2010 que se declara y paga con Ley derogada. 7) L.O.D.: entra en vigencia a partir del 15/09/2010 lo cual quiere decir que el ejercicio del 2010 se rige por la LOCTISEP y LOD se aplicará para el ejercicio iniciado a partir del 15/09/2010, valga decir los ejercicios 2011 en adelante. IX. ENTE RECAUDADOR. 1) Según los artículos 32 y 34 de la LOD, el aporte y la contribución especial serán recaudados y administrados por el FONA. En gaceta Oficial # 38.363 de fecha 23 de Enero de 2.006, fuè publicado el Decreto # 4.220 mediante el cual se ordena la creación de la Oficina Nacional Antidrogas (ONA). 2) Se establece el Fondo Nacional Antidrogas (FONA) como órganos competente para la recaudación de los aportes. X. SANCIONES Y MULTAS. 1) Falta de pago aporte 1% y de la contribución especial del 2%: multa equivalente al doble del aporte no pagado. Si existe reincidencia la multa será TRES VECES el aporte omitido. 2) Falta de presentación de la declaración: 10 UT (Art. 103 COT). 3) Pago con retardo: 1 % del tributo (Art. 110 COT). XI. INSCRIPCION DE LOS APORTANTES EN EL PORTAL DEL FONA. 1) Deben inscribirse ante el FONA, a los fines de efectuar trámites, declaración y formas de pago (HTT: //www.fona.gob.ve) y solicitar la clave de usuario y contraseña para así llenar el formulario correspondiente. 2) Establecen los artículos 9 y 27 de la Providencia # 007-2009 que la inscripción debe hacerse vía electrónica en la pagina del FONA (Fondo Nacional Antidrogas) indicando la siguiente información: a) Datos de la empresa: 1) Numero del RIF. 2) Denominación y razón social 3) Domicilio fiscal. 4) Identificación del aporte al cual está obligado (Artículo 32 y 34). 5) Número de teléfono, fax y apartado postal. 6) Capital social. b) Datos legales y financieros. 1) Información contable de los estados financieros anuales debidamente auditados y elaborados por un auditor externo colegiado (quedan inhabilitados los contadores públicos empleados de la empresa). c) Datos del representante legal. XII. ELABORACIÓN Y APROBACIÓN DE PROYECTOS DE PREVENCION INTEGRAL. 1) Elaboración de los programas de prevención integral en el ámbito laboral contra el consumo de drogas (Articulo 30). a) Podrán ser realizados por personas naturales especializadas en la materia o de comprobada experiencia o por empresas, fundaciones y asociaciones civiles especializadas (personas jurídicas 6 Organización Aquiles Figueroa & Asociados CONTADORES PUBLICOS - CONSULTORES TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS ASESORAMIENTO DE EMPRESAS . b) c) 2) especializadas). Igualmente por los comités laborales de prevención conformados por los trabajadores (as) debidamente capacitados. La ONA llevará un registro para el control de personas y programas. La ONA llevará un registro único de las personas naturales o jurídicas que impartan programas de entrenamiento y capacitación. Plazos para la presentación ante el FONA de los proyectos de prevención integral del consumo de drogas en el ámbito laboral. (Providencia del ONA N° 0001-2011 de fecha 17/02/2011 Gaceta Oficial N° 3.622 DEL 23/02/2011. (Artículo 2). a) El plazo de su presentación es el periodo comprendido DESDE EL DIA 2 DE ENERO HASTA EL 30 DE ABRIL DE CADA AÑO (PRIMER CUATRIMESTRE DE CADA AÑO). b) Durante dicho lapso se efectuará las evaluaciones técnicas y de costos para dar cumplimiento a la ejecución del proyecto. c) El proyecto de Prevención en el ámbito laboral solo podrá ser presentado por personas jurídicas privadas, consorcios y entes públicos con o si no fines empresariales cuyo cierre del ejercicio fiscal haya sido antes del día 30 de Abril de cada año y una vez efectuado el aporte del 1% correspondiente (Cierre Ejercicio Anterior) d) Si el sujeto obligado no puede presentar el proyecto podrá hacerlo para el siguiente año en el lapso establecido y antes del 30 de Abril. XIII. DECLARACION SUSTITUTIVA PARA CORREGIR ERRORES MATERIALES EN LA DECLARACIÓN PRIMARIA. (ARTICULO 8 REGLAMENTO PARCIAL LOCTISEP GACETA OFICIAL N° 39.211 DEL 01/07/2009). Se presentará en el FONA un escrito fundamentado para sustituir la declaración de la utilidad en operaciones inicialmente declarada y pagar el diferencial, si lo hubiese, en un plazo no mayor a diez (10) días continuos a partir de la fecha de la declaración inicialmente presentada. Si la declaración sustitutiva implica un aporte inferior al inicialmente declarado, el FONA otorgará un “certificado de crédito” a favor de la empresa el cual podrá usarse o compensarse con la declaración del siguiente o próximo ejercicio fiscal. XIV. DETERMINACIÓN DE LOS APORTES (ARTÍCULO 12 Y 15 PROVIDENCIA # 007-2009). 1) Autoliquidación (Artículo 12 P- 007 del 2.009): Los sujetos obligados pueden calcular y cumplir por si mismos la liquidación de los aportes. 2) Fiscalización por parte del FONA (Artículo 15 Providencia # 007 del 2.009). (Reparos fiscales del FONA): El FONA podrá verificar la exactitud de las autoliquidaciones y proceder a efectuar un reparo de los aportes pagados cuando: a) El sujeto pasivo no efectúa su propia autoliquidación de algún ejercicio fiscal. b) Si la declaración presentada ofreciera dudas fundadas y razonadas relativas a su veracidad o exactitud. c) Cuando existan diferencias entre las utilidades contables declaradas al FONA con las declaradas al impuesto sobre la renta. d) Si el sujeto obligado no puede presentar el proyecto, podrá hacerlo para el siguiente año en el lapso establecido y antes del 30 de Abril. XV. NORMAS DE PROCEDIMIENTOS DE RECAUDACION, VERIFICACION Y FISCALIZACION DE APORTES Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES DE LA L.O.D. (PROVIDENCIA ONA N° 0072011 DEL 19/05/2011. GACETA OFICIAL N° 39.682 DEL 26/05/2011. 1) El FONA verifica y fiscalizará las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos obligados al pago del aporte del 1% o 2% respectivamente. 2) El FONA emitirá los informes de verificación de la declaración, actas de requerimientos, actas de recepción de documentos y citaciones. 7 Organización Aquiles Figueroa & Asociados CONTADORES PUBLICOS - CONSULTORES TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS ASESORAMIENTO DE EMPRESAS . 3) 4) Los funcionarios que realicen los procesos de verificación deben estar plenamente autorizados por el presidente del ONA y deberán cumplir con el debido proceso establecido por el FONA y el C.O.T. Todas las actas anteriores serán tramitadas y notificadas conforme al Código Orgánico Tributario. XVI. PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN POR PARTE DEL FONA (ARTICULO 16 P- 007): (1) El FONA levanta acta del reparo fiscal la cual indicará el monto a cobrar, la actualización monetaria, los recargos e intereses según el Código. (2) El artículo 17 P – 007 permite al FONA emplazar al sujeto pasivo para que presente las declaraciones sustitutivas correspondientes y proceda a pagar en un plazo de quince (15) días hábiles siguientes a la fecha a la notificación del acta de reparo fiscal. (3) El artículo 30 de la P -007 establece que la dirección de recaudación y administración financiera del FONA puede revisar las autoliquidaciones dentro de los noventa (90) días siguientes a su presentación y puede, en caso de disconformidad, proceder al cobro correspondiente de las diferencias, si los hubiese. (4) El ONA emitirá de acuerdo al artículo 32 P- 007, dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la verificación del aporte pagado, intereses y multas un “certificado de cumplimiento”. XVII. CERTIFICACIÓN DEL PAGO. 1) La ONA emitirá un “Certificado de Pago” de los aportes. XVIII. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA DECLARACIÓN Y LIQUIDACION DE LOS APORTES. PROVIDENCIA # 008-2.009. (a) Declaración de aportes pendientes según LOCTISEP: Se efectuarán de acuerdo al siguiente cronograma: (1) Ejercicio Fiscal 2.009: Deberá realizarse dentro los primeros quince (15) días continuos del año 2.010. Plazo hasta el 15/01/2.010. HAY PRORROGA HASTA EL 15/03/2010. (2) Ejercicio Fiscal 2.006: Dentro de los cuarenta y cinco (45) días continuos siguientes a la declaración y liquidación del aporte del ejercicio fiscal 2.009. (LIMITE DE PAGO 01/03/2010). (3) Ejercicio Fiscal 2.007: (a) Dentro de los 90 días continuos siguientes a la declaración del ejercicio fiscal 2.009, siempre que este obligado a pagar el año 2.006. (LIMITE DE PAGO 15/04/2010) (b) Si no está obligado a pagar el año 2.006, el 2.007 lo pagará dentro de los 45 días continuos al pago del 2.009. (LIMITE DE PAGO 01/03/2010) (4) Ejercicio Fiscal 2.008: (a) Si está obligado a pagar 2.006 y 2.007, los del 2.008 lo pagará dentro de los 120 días continuos siguientes al 2.009. (LIMITE PAGO 15/05/2010) (b) Si solo está obligado a pagar aportes de un solo ejercicio de los mencionados (2.006 o 2.007), el 2.008 lo pagará dentro de los 90 días continuos siguientes al 2.009. (LIMITE DE PAGO 15/04/2010). (c) Si no está obligado a pagar aportes en 2.006 o 2.007, los del 2.008 los pagará dentro de los 45 días continuos siguientes al 2.009. (LIMITE DE PAGO 01/03/2010). 5) Ejercicio fiscal 2010: Los aportes deberán declararse y pagarse ante el 15 de Enero de 2011. XIX. RESUMEN DE LA DECLARACION Y PAGO. A continuación se presenta un resumen del cumplimiento de los deberes formales estipulado por la L.O.D: 1) Tener un cuadro resumen mensual del total de trabajadores de la empresa durante el ejercicio económico a fin de calcular el promedio mensual de trabajadores (promedio del año). Si este promedio es igual a cincuenta (50) o más trabajadores la empresa es contribuyente de la LOD. 8 Organización Aquiles Figueroa & Asociados CONTADORES PUBLICOS - CONSULTORES TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS ASESORAMIENTO DE EMPRESAS . 2) Inscribirse en el portal del FONA (www.fona.gob.ve) para obtener la clave de usuario y contraseña del solicitante. 3) Efectuar la declaración electrónica de las utilidades netas en libros obtenidas durante los ejercicios fiscales del 2006, 2007, 2008 y 2009 y 2010 bajo las condiciones de la Ley derogada (LOCTISEP) y en los plazos establecidos. 4) La declaración y pago de los aportes del ejercicio 2011 en adelante se harán con la nueva base imponible de utilidad en operaciones dentro del plazo de los 60 días continuos después de la fecha de cierre. 5) Imprimir la planilla de pago generada por el sistema a favor del FONA y pagar el aporte del 1% y la contribución especial del 2% en los bancos autorizados: Banco de Venezuela, Banco Provincial, Banesco y Banco del Tesoro. 6) Las fechas de pago de los aportes de los años 2006, 2007, 2008, 2009 Y 2010 se efectuarán dentro de los plazos fijados por la LOCTISEP, derogada el 15/09/2010. 7) Enviar a las oficinas del FONA en Caracas dentro de los 30 días después de efectuar el pago correspondiente la documentación exigida por el FONA (ver portal): 1) Entregar al FONA (Caracas) dentro de los 30 días siguientes al plazo de pago de los aportes los siguientes recaudados: a) PARA LOS NUEVOS APORTANTES: 1) Carta dirigida al Presidente del FONA haciendo mención de los documentos que se entregan. 2) Copia del RIF. 3) Copia del registro Mercantil y su última reforma. 4) Copia acta de asamblea de accionistas donde se designe el representante del aportante. 5) Copia ampliada de la cedula de identidad del representante legal de la empresa. 6) Copia de la constancia de contribuyente especial emitida por el Seniat, en caso de serlo. b) USUARIOS YA REGISTRADOS. Los aportantes ya registrados en el portal del FONA y que hayan entregado la documentación inicial requerida para la inscripción solo deberán entregar lo siguiente: 1) Copia del acta de asamblea de accionistas por la designación del representante legal del aportante EN EL CASO DE ESTAR VENCIDA. 2) Las empresas que presentan proyectos en prevención laboral deben consignar en el expediente del proyecto sus estados financieros bajo principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 8) Si se ha cometido algún error u omisión en la declaración anual inicial, se puede efectuar una declaración sustitutiva después de los 10 días continuos de la fecha de la declaración inicialmente presentada. 7 9) Presentar ente el FONA los proyectos de prevención integral del consumo de drogas en el ámbito laboral dentro del PRIMER CUATRIMESTRE DE CADA AÑO COMPRENDIDO DESDE EL 02 DE ENERO HASTA EL 30 DE ABRIL. 10) Una vez pagados el aporte del ejercicio fiscal inmediatamente anterior, presentados los proyectos en el lapso anterior y aprobados por la “ONA”, solicitar el reintegro del 50% según LOCTISEP y 40% del aporte previamente pagado, según sea el caso. 11) Tener en un expediente completo (Carpeta) por cada año declarado de la LOCTISEP y de la LOD, toda la documentación que demuestre el cumplimiento de los deberes exigidos por ambas leyes. El presente instructivo tiene propósitos de divulgación informativa. No pretende asesorar a los destinarios de este. Igualmente su contenido no podrá ser considerado como una sugerencia, recomendación o consejo profesional por lo que no asumimos responsabilidad alguna por cualquier pérdida directa o indirectamente 9 Organización Aquiles Figueroa & Asociados CONTADORES PUBLICOS - CONSULTORES TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS ASESORAMIENTO DE EMPRESAS . que pudiera resultar del uso del presente documento. Si requiere información adicional o tiene dudas al respecto contacte al FONA, o al suscrito si es su deseo. Atentamente, ________________________________ Lic. Aquiles Figueroa Zavala Consultor Tributario y Financiero [email protected] - [email protected] 10