Diapositiva 1 - Contraloría General de la República

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
TALLER LEY DE RENTAS MUNICIPALES
Taller Rentas Municipales
Reglas del Juego
1. Cumplimiento del horario.
•
•
Puntualidad en el ingreso a la sala.
Salida de la sala de clase en las horas determinadas.
2. Celular apagado o en silencio.
3. Las preguntas al final de cada módulo.
4. Es responsabilidad del alumno estudiar antes de cada clase.
5. La asistencia será tomada en la mañana y en la tarde.
6. El Taller se aprobará con un 75% de asistencia.
7. Las inasistencias deberán ser justificadas por Jefatura.
Taller Rentas Municipales
Horario
Horarios
8:30 a 9:00
Temática
Acreditación
9:00 a 9:30
11:30 a 12:15
Bienvenida
Introducción, actividades gravadas con patente municipal.
Concepto actividades primarias, secundarias y terciarias.
Coffee
Otorgamiento patente municipal definitiva.
Plan Regulador y Patentes Municipales
Capital propio.
Declaración de trabajadores y sucursales.
Otorgamiento patente municipal provisoria.
12:15 a 13:15
Patente de Alcoholes
13:15 a 14:15
Almuerzo
14:15 a 15:00
Breve introducción con las principales observaciones CGR sobre la materia.
Ejercicios sobre cálculo de patentes comerciales (patente pagada fuera de plazo,
dentro del plazo, con capital propio negativo, pago 2° cuota de patente, etc)
9:30 a 10:15
10:15 a 10:30
10:30 a 11:30
15:00 a 16:30
16:30 a 16:45
Coffee
16:45 a 17:30
Breve introducción de las patentes de alcoholes, principales observaciones y
Ejercicios sobre cálculo de patentes de alcoholes.
Taller Rentas Municipales
Temario
• Municipalidades.
• Naturaleza Jurídica de las Patentes.
• Actividades gravadas con patente municipal.
• Actividades primarias.
Taller Rentas Municipales
Temario
• Actividades secundarias.
• Actividades terciarias.
• Otorgamiento patente municipal definitiva.
• Plan regulador y patente municipal.
• Otorgamiento patente municipal provisoria.
Taller Rentas Municipales
Temario
• Patente profesional.
• Capital propio.
• Declaración de trabajadores.
• Microempresa familiar.
• Personas exentas.
Taller Rentas Municipales
Temario
• Patente de alcoholes.
• Derechos Municipales.
• Derechos de Publicidad.
• Derechos de Aseo.
• Juegos de Azar.
Taller Rentas Municipales
Municipalidades
Constitución Política de la República y ley N° 18.695.
• Órganos del Estado deben someter su acción a la
Constitución y a las normas dictadas conforme a ella.
• Actúan válidamente previa investidura regular de sus
integrantes, dentro de su competencia y en la forma que
prescriba la ley.
• Administración local de una comuna corresponde a un
municipio.
Dictamen N° 25.210, de 2012.
Taller Rentas Municipales
Municipalidades
Constitución Política de la República y ley N°18.695.
• Son corporaciones autónomas de derecho público,
con personalidad jurídica y patrimonio propio,
• Objetivo: satisfacer las necesidades de la
comunidad local y asegurar su participación en el
progreso económico, social y cultural de las
respectivas comunas.
Taller Rentas Municipales
Naturaleza Jurídica de las Patentes Municipalidades
• Constituyen un impuesto de carácter municipal
• Sólo pueden ser establecidos por ley
• Dada su naturaleza debe existir siempre un hecho
gravado.
• Dada su naturaleza su condonación solo es
factible cuando una ley la dispone o faculta a
determinada autoridad para ello.
Taller Rentas Municipales
Actividades gravadas con patente municipal
Artículos 23 y 24 del decreto ley Nº 3.063, de 1979.
Decreto N°484, de 1980, del Ministerio del Interior.
•Ejercicio de toda profesión, oficio, industria,
comercio, arte o cualquier otra actividad lucrativa
secundaria o terciaria, sea cual fuere su naturaleza o
denominación está afecta al pago de patente.
•Se grava la actividad que se ejerce por un mismo
contribuyente, en su local, oficina, establecimiento,
kiosco o lugar determinado con prescindencia de la
clase o número de giros o rubros distintos que
comprenda.
.
Taller Rentas Municipales
Actividades gravadas con patente municipal
Artículos 23 y 24 del decreto ley Nº 3.063, de 1979.
Decreto N°484, de 1980, del Ministerio del Interior.
•Requisitos copulativos:
Que sea una actividad gravada
En lugar determinado
 En un cierto período de tiempo.
Dictamen N° 2.006, de 2009.
Taller Rentas Municipales
Actividades primarias
Letra a) del artículo 2° del decreto N° 484, de 1980, del
Ministerio del Interior.
•Todas aquellas actividades económicas que
consisten en la extracción de productos naturales,
tales como agricultura, pesca, caza, minería, crianza
o engorda de animales.
•Este concepto se extiende a las labores de limpieza,
selección y embalaje y demás que sean previas a
este, que efectúe directamente el dueño de los
productos.
Taller Rentas Municipales
Actividades primarias
Letra a) del artículo 2° del decreto N° 484, de 1980, del
Ministerio del Interior.
•Se comprenden los actos tendientes a la liquidación y
venta de los productos provenientes de alguna actividad
primaria, efectuados directamente por el productor.
Taller Rentas Municipales
Actividades primarias
Artículo 3° del decreto N° 484, de 1980, del Ministerio del
Interior.
•Regla general: no afectos al pago de patente
municipal.
•Excepción,
copulativos:
afectos
si
cumplen
2
requisitos
Taller Rentas Municipales
Actividades primarias
Artículo 3° del decreto N° 484, de 1980, del Ministerio del
Interior.
1.Que en la explotación medie algún proceso de
elaboración de productos, aunque se trate de los
exclusivamente provenientes del respectivo predio
rústico. Ejemplos: aserraderos de maderas, labores
de separación de escorias, moliendas o
concentración de minerales.
2.Que tales productos elaborados
directamente por los productores.
Dictamen N° 36.868, de 2012.
se
vendan
Taller Rentas Municipales
Actividades secundarias
Letra b) del artículo 3° del decreto N° 484, de 1980, del
Ministerio del Interior.
•Aquellas que consisten en la transformación de
materias primas en artículos, elementos o productos
manufacturados o semifacturados y en general todas
en las que interviene algún proceso de elaboración,
tales como: Industrias, fábricas, refinerías, ejecución
y reparación de obras materiales, instalaciones, etc.
•Afectos si se cumplen los requisitos generales.
Dictamen N° 10.163, de 2009.
Taller Rentas Municipales
Actividades terciarias
Letra c) del artículo 3° del decreto N° 484, de 1980, del
Ministerio del Interior.
•Aquellas que consisten en el comercio y distribución
de bienes y en la prestación de servicios de todo tipo.
•En general, toda actividad lucrativa que no quede
comprendida en las primarias y secundarias.
.
Taller Rentas Municipales
Actividades terciarias
Letra c) del artículo 3° del decreto N° 484, de 1980, del
Ministerio del Interior.
•Ejemplos: comercio por mayor y menor, nacional o
internacional,
representaciones,
bodegajes,
financieras, servicios públicos o privados estén o no
regulados por leyes especiales, consultorías,
servicios auxiliares de la administración de justicia,
docencia, entre otras.
•Afectos si se cumplen los requisitos generales.
Dictamen N° 48.541, de 2012.
Taller Rentas Municipales
Patente municipal
Otorgamiento patente definitiva
Artículo 26 del decreto ley Nº 3.063, de 1979
Municipalidad esta obligada a otorgar patente en
forma inmediata una vez que contribuyente haya
acompañado todos los permisos requeridos o la
municipalidad hubiere verificado su cumplimiento.
.
Taller Rentas Municipales
Patente municipal
Otorgamiento patente definitiva
Artículo 26 del decreto ley Nº 3.063, de 1979
Permisos: sanitario, de emplazamiento según las
normas de zonificación del Plan Regulador y otros.
Excepción: si es necesario verificar condiciones de
funcionamiento por DOM.
Dictamen N° 48.609, de 2012.
Taller Rentas Municipales
Plan regulador y patentes municipales
Artículos 57, 58 y 62 de la Ley General de Urbanismo y
Construcciones
Uso del suelo urbano en las áreas urbanas se regirá por lo
dispuesto en los Planes Reguladores, y las construcciones
que se levanten en los terrenos y el otorgamiento deben
ser concordantes con dicho propósito.
Terrenos congelados: Cumplían con anterior instrumento
de planificación territorial, no los perjudica el cambio del
plano regulador y pueden seguir desarrollando su actividad
económica, siempre y cuando hayan cumplido con la
normativa vigente a su época.
Taller Rentas Municipales
Plan regulador y patentes municipales
Artículos 57, 58 y 62 de la Ley General de Urbanismo y
Construcciones
Congelados: no pueden aumentar volumen, salvo obras
para mitigar temas ambientales, mejorar calidad
arquitectura, estructuras, instalaciones, incluidas las
estéticas.
Dictamen N° 27.471, de 2010.
Taller Rentas Municipales
Capital propio
Patente municipal
Artículos 24 y 29 del decreto ley Nº 3.063, de 1979 y 4 y 5 del
decreto N° 484, de 1980, del Ministerio del Interior
•Valor patente anual: 2,5 a 5 x 1.000 del capital
propio, por 12 meses. (1 UTM a 8.000 UTM).
•Período cuotas: 1 de julio al 31 de diciembre y 1
enero al 30 junio.
Taller Rentas Municipales
Capital propio
Patente municipal
Artículos 24 y 29 del decreto ley Nº 3.063, de 1979 y 4 y 5 del
decreto N° 484, de 1980, del Ministerio del Interior
•Establecimiento después del 31 de diciembre: 50%.
•SII aporta información a los municipios sobre el
capital propio.
Taller Rentas Municipales
Capital propio
Patente municipal
Artículos 24 y 29 del decreto ley Nº 3.063, de 1979 y 4 y 5 del
decreto N° 484, de 1980, del Ministerio del Interior.
•Se deben deducir las inversiones en otras empresas
afectas al pago de patente, lo que debe realizarse
mediante certificado de los municipios respectivos.
•Valor de la inversión es el tributario (capital propio
tributario), monto efectivo de la inversion, no el
financiero (relacionado con las utilidades o pérdidas
de una empresa).
Taller Rentas Municipales
Capital propio
Patente municipal
Artículos 24 y 29 del decreto ley Nº 3.063, de 1979 y 4 y 5 del
decreto N° 484, de 1980, del Ministerio del Interior.
•Si se realizan actividades afectas y no afectas la
patente se calcula sobre capital afecto a las
actividades lucrativas.
Dictamen N° 58.918, de 2011.
Taller Rentas Municipales
Patente municipal
Otorgamiento patente provisoria
Artículo 26 del decreto ley Nº 3.063, de 1979
Municipalidad debe otorgar patente provisoria en
forma inmediata, cumpliéndose los siguientes
requisitos:
Emplazamiento
según
las
zonificación del Plan Regulador.
.
normas
sobre
Taller Rentas Municipales
Patente municipal
Otorgamiento patente provisoria
Artículo 26 del decreto ley Nº 3.063, de 1979
Autorización sanitaria, si es exigida en forma
expresa por DFL N°1, de 1989, del Ministerio de
Salud.
Acreditar solicitud en caso de otras actividades que
requieran autorización sanitaria, distintas de las
anteriores.
Permisos que exijan otras leyes especiales.
Taller Rentas Municipales
Patente municipal
Otorgamiento patente provisoria
Artículo 26 del decreto ley Nº 3.063, de 1979
No se exigen requisitos 2. y 4. si ordenanza así lo
establece respecto de actividades previamente
autorizadas por la autoridad competente.
Plazo máximo: un año, después se deben cumplir
requisitos.
Dictamen N° 48.609, de 2012.
Taller Rentas Municipales
Declaración de trabajadores
Patente municipal
Artículos 25 y 52 del decreto ley Nº 3.063, de 1979.
•Mes de mayo: Contribuyentes con sucursales,
oficinas o cualquier unidad de gestión empresarial,
cualquiera sea su naturaleza juridica o gestión
empresarial deben presentar declaración en el
municipio cada matriz.
Taller Rentas Municipales
Declaración de trabajadores
Patente municipal
Artículos 25 y 52 del decreto ley Nº 3.063, de 1979.
•Monto total de la patente se paga en proporción por
cada sucursal considerando el número de
trabajadores, cualquiera sea su condición o forma,
incluidos de temporada y subcontratistas.
•Omisión, se aplica multa del 50% sobre el valor de la
patente. (se cobra por cada municipio en la misma
proporción de la patente.
Dictámenes Nos. 39.526, de 2011; 33.230, y 35.916, ambos de 2012.
Taller Rentas Municipales
Patente de alcoholes
Ley sobre Expendio y Consumo de Bebidas Alcohólicas
•Patentes de alcoholes se conceden en la forma que
determine esa ley, sin perjuicio de la aplicación
normas decreto ley N°3.063, de 1979 y ley
N°18.695.
•Existen distintas categorías y cada una tiene un
valor de patente diferente.
•Este monto debe ser pagado por semestres
anticipados (enero y julio de cada año).
Taller Rentas Municipales
Patente de alcoholes
Ley sobre Expendio y Consumo de Bebidas Alcohólicas
•Otorgamiento: Alcalde requiere el acuerdo del
concejo municipal para otorgar, renovar y trasladar
las patentes de alcoholes previa consulta de la junta
de vecinos (no vinculante).
•Decisión del concejo debe ser fundamentada.
•Distancia mínima para otorgamiento licencia de
alcohol.
Dictamen N° 54.463, de 2011.
Taller Rentas Municipales
Horario
Horarios
Temática
9:30 a 10:30
10:30 a 10:45
Patente profesional.
Exención al pago de Patente.
Microempresa familiar.
Coffee
10:45 a 11:45
Derechos municipales, Derechos de publicidad, Derechos de aseo, y otros
11:45 a 12:30
12:30 a 14:00
Juegos de azar.
Almuerzo
Introducción con las principales observaciones sobre permisos de
circulación. Cálculo dígito verificador rut y placas. Registro comunal de
permisos de circulación.
Presentación de casos prácticos del artículo 12, letras A y B del D.L. 3063.
Coffee
Cálculo de vehículos nuevos y proporcionalidad del impuesto, vehículos
nuevos no contemplados en la lista de precios y casos especiales (cálculo
valor CIF, ingresados con liberación aduanera total o parcial).
Cierre
8:45 a 9:30
14:00 a 14:45
14:45 a 16:00
16:00 a 16:15
16:15 a 17:15
17:15 A 17:45
Taller Rentas Municipales
Patente profesional
Artículos 24, 26 y 32 del decreto ley Nº 3.063, de 1979 y artículo 17
del decreto N° 484, de 1980, del Ministerio del Interior.
•Personas que ejerzan profesiones liberales o
cualquier otra profesión u ocupación lucrativa de
acuerdo con la definición del artículo 42, N°2 del
decreto ley N°824, de 1974, pagarán su patente
anual solo en la comuna donde tengan instalada su
consulta, estudio u oficina principal.
Taller Rentas Municipales
Patente profesional
Artículos 24, 26 y 32 del decreto ley Nº 3.063, de 1979 y artículo 17
del decreto N° 484, de 1980, del Ministerio del Interior.
•Habilita para ejercer en todo el territorio.
•Monto: 1 UTM.
•Patentes profesionales y sociedades profesionales
no se exige permiso alguno.
Dictamen N° 48.541, de 2012.
Taller Rentas Municipales
Personas exentas pago patente municipal
Artículo 27 decreto ley 3.063, de 1979.
•Personas jurídicas sin fines de lucro que realicen las
acciones de:
Beneficencia
Culto religioso
Culturales
Taller Rentas Municipales
Personas exentas pago patente municipal
Artículo 27 decreto ley 3.063, de 1979.
Artísticas
Deportivas no profesionales
Promoción de intereses comunitarios
 Ayuda mutua a sus asociados
Dictámenes Nos. 2.662, de 2010 y 30.950, de 2011.
Taller Rentas Municipales
Microempresa familiar
Artículo 26 decreto ley N° 3.063, de 1979, sobre Rentas
Municipales.
• Actividad se ejerza en la casa habitación familiar.
• Que no laboren más de 5 extraños a la familia.
• Activos productivos no pueden superar UF 1.000,
sin considerar valor inmueble.
• En condominio autorización comité administración.
Taller Rentas Municipales
Microempresa familiar
Artículo 26 decreto ley N° 3.063, de 1979, sobre Rentas
Municipales.
•Pueden realizar cualquier actividad lícita, salvo las
peligrosas, molestas o contaminantes (listado
Servicio de Salud, ponderación de los requisitos por
la respectiva entidad edilicia, declaración).
•No se le aplican limitaciones y autorizaciones, salvo
cumplimiento D.S. Nº 977, de 1997, del Ministerio,
que aprobó el Reglamento Sanitario de los Alimentos.
Dictamen N°75.449, de 2010 y 41.523, de 2012..
Taller Rentas Municipales
Microempresa familiar
Patente de alcoholes
Artículo 26 decreto ley 3.063, de 1979 y ley sobre Expendio y
Consumo de Bebidas Alcohólicas.
•Es una actividad suceptible de ser realizada bajo la
modalidad de microempresa familiar.
•Requisitos:
Cumplimiento Ley sobre ECBA, según clase.
Que su ejercicio no importe peligro, contaminación
o molestias.
Taller Rentas Municipales
Microempresa familiar
Patente de alcoholes
Artículo 26 decreto ley 3.063, de 1979 y ley sobre Expendio y
Consumo de Bebidas Alcohólicas.
Que
el
acceso
al
establecimiento
independiente al de la vivienda.
sea
•No se pueden establecer más requisitos con la
finalidad de imposibilitar que un microempresario no
tenga patente de alcoholes.
.
Taller Rentas Municipales
Microempresa familiar
Patente de alcoholes
Artículo 26 decreto ley 3.063, de 1979 y ley sobre Expendio y
Consumo de Bebidas Alcohólicas.
Que
el
acceso
al
establecimiento
independiente al de la vivienda.
sea
•No se pueden establecer más requisitos con la
finalidad de imposibilitar que un microempresario no
tenga patente de alcoholes.
Dictamen N° 33.433, de 2013.
Taller Rentas Municipales
Derechos Municipales
Artículos 40, 41 y 42 de la ley N°3.063, de 1979.
•Prestaciones que las personas están obligadas a
pagar a las municipalidades por la obtención de una
concesión o permiso.
Los que se prestan a través de la Dirección de
Obras Municipales.
Ocupación de la vía pública.
Taller Rentas Municipales
Naturaleza Jurídica de de los Derechos Municipales
• Constituyen un contraprestación por un servicios
del municipio o el otorgamiento de un permiso o
una concesión.
• No constituyen un impuesto.
• Pueden ser establecidos por ley o por una
ordenanza municipal.
Taller Rentas Municipales
Naturaleza Jurídica de de los Derechos Municipales
• Dada su naturaleza siempre debe existir un
servicio que haya sido otorgado por el municipio.
• Dada su naturaleza, en determinados casos, su
condonación puede ser dispuesta por la autoridad
municipal.
Taller Rentas Municipales
Derechos Municipales
Artículos 40, 41 y 42 de la ley N°3.063, de 1979.
 Permisos que se otorgan para la instalación de
publicidad.
Examen de conductores y otorgamiento de licencia
de conducir.
Transferencia de vehículos con permisos de
circulación, 1,5% sobre el precio de venta.
Taller Rentas Municipales
Derechos Municipales
Artículos 40, 41 y 42 de la ley N°3.063, de 1979.
Comerciantes ambulantes.
Otros servicios.
Dictámenes Nos. 54.689, de 2011.
Taller Rentas Municipales
Derechos de Publicidad
Artículo 41, Nº 5 del decreto ley Nº 3.063, de 1979.
•Son los permisos por la publicidad en la vía pública
o que sea vista u oída desde la misma.
•Antes del 4 de julio de 2008, se cobraba solo a las
empresas cuyo giro era el publicitario.
•No procede cobro cuando publicidad solo de a
conocer el giro del establecimiento y este adosada a
la edificación donde se realiza el giro.
Taller Rentas Municipales
Derechos de Publicidad
Artículo 41, Nº 5 del decreto ley Nº 3.063, de 1979.
•Se incluye el nombre del establecimiento (solo o
acompañado al giro).
•No se incluye el logo del establecimiento, ni otras
indicaciones.
•Publicidad permitida en periodos eleccionarios no se
incluye en esta disposición.
Dictámenes Nos. 41.526 y 61.361, ambas de 2012; y 32.667, de 2013.
Taller Rentas Municipales
Derechos de Aseo
Artículos 7 y 40 del decreto ley Nº 3.063, de 1979.
•Tarifa anual por el servicio de aseo por cada
vivienda o unidad habitacional, local, oficina, kiosco o
sitio eriazo.
•Rebaja
o
exención,
según
condiciones
socioeconómicas del contribuyente y de acuerdo a lo
que establezca la ordenanza local (criterios de no
discriminación).
Dictamen N° 39.652, de 2009
Taller Rentas Municipales
Derechos de Aseo
Artículos 7 y 40 del decreto ley Nº 3.063, de 1979.
•Automática para usuarios cuya vivienda o unidad
habitacional a la que se otorga el servicio, tenga un
avalúo fiscal igual o inferior a 225 unidades tributarias
mensuales (desde 1.07.2005)
•Municipalidades, en general, carecen de facultades
legales para condonar o rebajar obligaciones en
dinero, cualquiera sea su naturaleza.
• Tampoco intereses, multas, prescripción de las
deudas.
Taller Rentas Municipales
Derechos de Obra
Ley y Ordenanza General d e Urbanismo y Construcciones
• Concepto
•Fuente Legal
•Monto
•Indivisibilidad
Taller Rentas Municipales
Juegos de azar
Ley N° 19.995.
•Juegos de azar solo pueden ser desarrollados en
casinos de juego
•Salvo lo anterior, las máquinas de azar son ilícitas y
no pueden ser amparadas por una patente municipal.
•La destreza no es capaz de contrarrestar el azar en
estas máquinas, aunque sirva para tener ventaja o
más probabilidades de ganar.
Taller Rentas Municipales
Juegos de azar
Ley N° 19.995.
•PDI ha periciado maquinas para determinar si son
azar o destreza, Superintendencia de Casinos tiene
un catálogo de juegos, pero carece competencia para
periciar.
•Respectivo municipio debe dilucidar si es una
maquina de azar. Si tiene dudas, coordinación con
PDI, intendencia, gobernación y Superintendencia de
Casinos.
Dictamen N°3.366, de 2012.
Taller Rentas Municipales
Base de Dictámenes
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Taller Rentas Municipales
Base de Dictámenes
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Taller Rentas Municipales
Gracias.
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