RESUMEN El Plan de cuentas es una relación que comprende
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UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA RESUMEN El Plan de cuentas es una relación que comprende todas las cuentas que han de ser utilizadas al desarrollar la contabilidad. Permite la identificación de las cuentas, la misma que va acompañado de un código, el mismo que puede ser numérico, alfabético o alfanumérico. Cada cuenta se encuentra conformada por dos partes esenciales en su estructura que hacen referencia a los débitos y a los créditos que la forman. Existe una íntima relación entre sí de los distintos grupos de cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos; una anotación en el debe de una cuenta implica simultáneamente una anotación en el haber de otra cuenta de acuerdo a la naturaleza de la transacción. Las cuentas contables son de naturaleza deudora (se alimentan por el Debe) o de naturaleza acreedora (se alimentan por el Haber). Las cuentas de Activos y Egresos son de naturaleza deudora y las cuentas de Pasivo, Capital e Ingresos son de naturaleza acreedora. Con el objeto de mantener respaldo de las transacciones realizadas; se pueden preparar ciertos comprobantes y documentos necesarios de acuerdo al tamaño de la organización, que con características adheridas a los mismos, sirven para sustentar adecuadamente toda actividad de desembolso o ingreso de dinero. (Plan de Cuentas, Interrelación, Naturaleza de saldos, Registros por comprobantes). PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 1 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA ESTABLECIMIENTO DE UN SISTEMA DE DOCUMENTACION Y REGISTRO CONTABLE EN EL COMITÉ DE AGUA “CHORRO LA- CALERA” INDICE Pág. No. INTRODUCCCION 1. Breve reseña y análisis del entorno 6 2. Sistema contable aplicado al proyecto 7 2.1 Plan de Cuentas 7 2.2 Funcionamiento de las cuentas 13 2.3 Interrelación con las demás cuentas 13 2.4 Naturaleza de los saldos 14 2.5 Registros por comprobantes 31 3. Conclusiones y recomendaciones 37 4. Bibliografía 39 PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 2 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA Tema: Establecimiento de un sistema de documentación y registro contable para el Comité de agua “Chorro – La Calera” Tesis elaborada para la Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas previo a la obtención del Título de Contador Público y Auditor Autores: Paúl Fernando Pérez José Eduardo Torres Director: Ing. José Jarrín Año 2006 Cuenca - Ecuador PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 3 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA Esta tesis no representa para los autores la verdad simplificada sobre textos académicos o normativas vigentes, no obstante que puede ser utilizado para consulta sobre la aplicación para pequeños campos de la industria o empresa. Los Autores PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 4 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA INTRODUCCION Desde siempre toda empresa ha necesitado registrar la información sobres sus actividades, operaciones y transacciones relacionadas con la utilización de recursos propios, ajenos, o entradas provenientes de su propia gestión, a través de efectivo o especies valoradas; no solo con el propósito de reflejar la historia de la empresa sino además como un instrumento para: el cálculo del beneficio empresarial, control de la actividad económica, análisis de proyecciones, formulación de presupuestos, etc. En la actualidad la creciente demanda de disposiciones, que emiten ciertos organismos de control, obligan a que la mayoría de empresas mantengan sistemas de registro contables. En el caso de la empresa en estudio nuestro objetivo será aplicar la normativa y métodos que se adapten a las necesidades requeridas por los usuarios de la información, implementando un sistema contable de documentación y registro, que sea confiable para la toma de decisiones oportunas. PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 5 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 1. Breve reseña y análisis del entorno El comité de agua denominado “Chorro – La Calera” se encuentra conformado por 541 usuarios que se han hecho socios ya sea con la participación en todas las mingas que ha habido desde su constitución como ente autónomo o ya sea mediante el pago de los derechos de agua valorados de acuerdo al precio de cada minga. Este sistema de agua fue concedido por el extinguido organismo INERHI (Instituto Ecuatoriano de Recursos Hidraúlicos) ahora conocido como el CNRH (Consejo Nacional del Recursos Hídricos), en el año de 1982 para el uso y aprovechamiento de las aguas provenientes del río Minas perteneciente a la subcuenca del río Paute, Cuenca del río Amazonas con el objetivo principal de aprovechar este recurso para el consumo humano. Entorno Desde sus inicios hasta el año 2005 la administración ha estado a cargo de un Directorio conformado por un grupo familiar nombrado por todos los usuarios del sector. Al asumir la administración la nueva directiva, esta empieza a detectar ciertas deficiencias en la información archivada y presentada a los socios y asambleas generales, tales como: PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 6 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA Recibos de caja con alteraciones. Emisión de comprobantes de venta no autorizados. Gastos sin sustento adecuado. Transacciones no registradas. Carencia de balances, anexos, catálogos de cuentas principales, etc. Estos aspectos describen la necesidad de encaminar toda esta información dentro de un Sistema Contable apropiado que contenga, archivos, documentación de soporte, partidas contables principales, con el fin de mantener registros confiables, que permitan emitir los resultados de las operaciones de acuerdo a las disposiciones legales. 2. Sistema contable aplicado al proyecto 2.1 Plan de cuentas “El Plan de cuentas es una relación que comprende todas las cuentas que han de ser utilizadas al desarrollar la contabilidad de una empresa determinada y poder así reflejar sus operaciones, indicando para cada una de las cuentas los motivos del caro y PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 7 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA abono, el significado de su saldo y la coordinación establecida entre ellas.”1 Para mayor facilidad de manejo de identificación de las cuentas, y más aún para su aplicación en el proceso contable computarizado, toda cuenta va acompañado de un código, el mismo que puede ser numérico, alfabético o alfanumérico. El Plan General de Cuentas por anticiparse a hechos futuros, debe permitir que en cualquier momento sea modificado, ampliado y/o actualizado, sin causar mayores dificultades Importancia Dentro de las características mas importantes que se consigue al aplicar el Plan General de Contabilidad tenemos: - Simplifica y facilita las labores del personal de contabilidad - Permite tener uniformidad en los criterios aplicaciones - Consistencia en cada uno de los registros contables - Flexibilización para futuros cambios 1 Enciclopedia Práctica de la Contabilidad PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 8 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA Estructura La codificación del plan de cuentas se encuentra estructurada sobre las bases de los siguientes niveles: Clase 1: Activo Clase 2: Pasivo Balance General. Clase 3: Patrimonio Clase 4: Ingresos Clase 5: Gastos Las clases 1, 2 y 3 son las que comprenden las cuentas que conforman el Balance General. Las clases 4, 5, corresponden a las Cuentas de Resultados Cada uno de los cuales representa, en su orden lo siguiente: PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 9 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA • Elemento del patrimonio: Activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos • Grupo de Cuentas: Dependiendo del grupo tenemos. Activo: corriente, fijo, diferido, otros activos Pasivos: corrientes, largo plazo, diferidos, otros pasivos Patrimonio: capital, reservas, resultados del ejercicio (pérdida o ganancia) Ingresos: ordinarios y extraordinarios Gastos operacionales y no operacionales • Cuentas: Son aquellas cuentas principales, las mismas que son afectadas por las cuentas de movimiento. • Subcuentas: Son aquellas cuentas que reciben directamente el movimiento o las transacciones efectuadas y consecuentemente el registro en él libro de entrada original o libro diario Para el desarrollo de las operaciones del proyecto de agua tenemos el siguiente plan de cuentas PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 10 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA CODIGO 1 1.1 1.1.1 1.1.1.1 1.1.1.2 1.1.1.3 1.1.2 1.1.2.1 1.1.2.1.1 1.1.2.1.2 1.1.2.1.3 1.1.2.1.4 1.1.2.1.5 1.1.2.1.6 1.1.2.1.7 1.1.2.1.8 1.1.2.2 1.1.2.2.1 1.1.2.2.3 1.1.2.2.4 1.1.2.3 1.1.2.3.1 NOMENCLATURA ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE DISPONIBLE Caja Caja chica Bancos EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR TARIFAS Cuentas por cobrar Narancay Cuentas por cobrar Corraloma Cuentas por Cobrar Ucholoma Cuentas por cobrar Simón Bolívar Cuentas por Cobrar Santa María Cuentas por cobrar Calera Cuentas por Cobrar Chorro Provisión cuentas incobrables OTRAS CUENTAS POR COBRAR Préstamos a socios Multas por cobrar Provisión cuentas incobrables CREDITO TRIBUTARIO 1.1.2.3.2 1.1.3 1.1.4 1.1.4.1 1.1.4.2 1.1.4.3 1.1.4 1.1.4.5 1.1.4.6 1.1.4.7 1.1.4.8 2 2.1 2.1.1 2.1.1.1 2.1.1.2 2.1.2 2.1.2.1. 2.1.2.1.1 2.1.2.1.2 2.1.2.2 2.1.3 A favor de la empresa Renta SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO ACTIVOS FIJOS Edificios Tanques de Captación Muebles y Enseres Equipo de Computación Herramientas y Materiales Llaves de corte Terreno Depreciación acumulada activo fijo PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR Proveedores Instituciones financieras OBLIGACIONES ESTATALES Administración tributaria Retenciones IVA Retenciones impuesto a la renta IESS OBLIGACIONES EMPLEADOS A favor de la empresa IVA PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 11 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.1.3.1 2.1.3.2 2.1.3.3 2.1.3.4 2.1.3.5 3 3.1 3.2 3.3 3.3.1.1 3.3.1.2 4 4.1 4.1.1 4.1.1.1 4.1.1.2 4.1.1.3 4.1.1.4 4.1.1.5 4.1.1.6 4.1.1.7 4.1.2 4.1.3 4.1.4 4.1.5 4.1.6 4.1.7 4.1.8 4.1.9 4.1.10 4.1.11 4.1.12 4.1.13 Sueldos por pagar Fondos de Reserva XIII Sueldo XIV Sueldo Vacaciones PATRIMONIO Capital social Reservas RESULTADOS DEL EJERCICIO Pérdidas y ganancias del ejercicio actual Pérdidas y ganancias acumuladas años anteriores GASTOS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS Gastos de personal Salario Unificado Aporte patronal 12,15% Fondos de reserva XIII Sueldo XIV Sueldo Vacaciones Indemnización laboral Honorarios a personas naturales Promoción y publicidad Seguros pagados Utiles de oficina Gastos de gestión Gastos de viaje Agua, luz y telecomunicaciones Impuestos, contribuciones y otros Depreciación de activos fijos Amortizaciones Provisiones cuentas incobrables Intereses y comisiones 4.1.14 4.1.15 5 5.1 5.1.1 5.1.1.1 5.1.1.2 Otros gastos de administración y ventas Gastos no operacionales NGRESOS INGRESOS ORDINARIOS TARIFAS DE USUARIOS INGRESOS NARANCAY 5.1.1.3 5.1.1.4 5.1.1.5 5.1.1.6 INGRESOS INGRESOS INGRESOS INGRESOS INGRESOS CORRALOMA PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES UCHOLOMA SIMON BOLIVAR SANTA MARIA LA CALERA 12 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 5.1.1.7 5.2 5.2.1 5.2.2 5.2.3 INGRESOS EL CHORRO INGRESOS EXTRAORDINARIOS Multas y Recargos Alquiler del salón Otros ingresos 2.2 Funcionamiento de las cuentas Cada cuenta se encuentra conformada por dos partes esenciales en su estructura que hacen referencia a los débitos y a los créditos que la forman. En cada una de sus dos partes hemos de registrar los pormenores de los hechos contables que la afectan, los mismos que en su conjunto detallan el funcionamiento de cada partida. 2.3 Interrelación con las demás cuentas Debido a que existe una íntima relación entre sí de los distintos grupos de cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos; tenemos que, una cuenta contable no puede funcionar independientemente sin afectar al movimiento de otras cuentas, es decir una anotación en el debe de una cuenta implica simultáneamente una anotación en el haber de otra cuenta de acuerdo a la naturaleza de la transacción. PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 13 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.4 Naturaleza de los saldos Las cuentas contables son de naturaleza deudora (se alimentan por el Debe) o de naturaleza acreedora (se alimentan por el Haber). Las cuentas de Activos y Egresos son de naturaleza deudora y las cuentas de Pasivo, Capital e Ingresos son de naturaleza acreedora. Ciertas cuentas como las Depreciaciones Acumuladas son de naturaleza acreedora a pesar de que pertenecen al grupo de naturaleza deudora Activo. En los siguientes cuadros hacemos referencia al funcionamiento, interrelación y naturaleza del saldo de las principales cuentas del plan propuesto: PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 14 2006 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS CREDITOS a) Por el saldo inicial registrado en el CUENTAS a) Patrimonio balance general. b) Por el cobro de ingresos ordinarios b) Tarifas de usuarios correspondientes a las tarifas de usuarios. c) Por el cobro de otros ingresos. c) Ingresos extraordinarios d) Por el cobro de deudas pendientes. 1.1.1.1 CAJA e) d) Cuentas por cobrar e) Patrimonio f) Bancos Por el aporte de socio. f) Por depósito realizado en la cuenta de ahorros y corrientes g) Por compras al contado. h) Por pago a proveedores. i) g) Compras h) Cuentas por pagar i) Cuentas por cobrar Por préstamos realizado. 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 15 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS CREDITOS CUENTAS a) Por el saldo inicial registrado en el a) Patrimonio balance general. b) Por las transferencias de caja. b) Caja c) Por los préstamos concedidos por c) Cuentas por pagar instituciones financieras. 1.1.1.3 BANCOS d) Por las notas de crédito expedidas por d) Otros ingresos los bancos. e) Compras, Sueldos y salarios y otros f) Gastos no operacionales e) Por el valor de los cheques girados. f) Por el valor de las notas de débito expedidas por las entidades financieras. 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR Nota: La dinámica de la cuenta bancos está descrita de manera general. En la actualidad el Comité de Agua mantiene una cuenta bancaria de ahorros únicamente. PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 16 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS CREDITOS a) Por el saldo inicial registrado en el CUENTAS a) Patrimonio balance general. 1.1.2.1 CUENTAS POR COBRAR TARIFAS b) Por el valor, de lo adeudado por los b) Tarifas de usuarios usuarios. c) Caja c) Por la cancelación parcial o total de la planilla por consumo de agua de los usuarios d) Por castigo de créditos incobrables d) Provisión cuentas incobrables 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 17 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS CREDITOS a) Por el valor determinado por los 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS CUENTAS a) Gasto provisiones cuentas incobrables cálculos de acuerdo con los análisis del porcentaje sobre las cuentas por cobrar abiertas. 1.1.2.4 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES b) Por el valor de las cuentas castigadas b) Cuentas por cobrar como incobrables. c) Por el valor de los ajustes efectuados a c) Gasto provisiones cuentas incobrables los cálculos de la provisión. d) Por la recuperación de las cuentas d) Cuentas por cobrar realizada en períodos posteriores al que fue castigada la cuenta. 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 18 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS CREDITOS a) Por el saldo inicial registrado en el CUENTAS a) Patrimonio balance general. b) Por el valor, de lo adeudado por los b) Caja préstamos a los empleados. 1.1.2..2 OTRAS CUENTAS POR COBRAR c) Por las multas impuestas a los c) Ingresos extraordinarios usuarios. d) Caja d) Por la cancelación parcial o total de los préstamos, multas. 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 19 2006 2.3 INTERRELACION CON DE LAS DEMAS UNIVERSIDAD CUENCA CUENTAS FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA CREDITOS CUENTAS 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS 1.1.3 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO a) Por el valor pagado por seguros a) Bancos contratados. b) Por el valor mensuales con de las cargo amortizaciones b) Seguros pagados a cuentas de resultados. 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 20 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS CREDITOS a) Por el saldo inicial registrado en el CUENTAS a) Patrimonio balance general. b) Por el valor de las adquisiciones b) Bancos realizadas. 1.1.4 ACTIVOS FIJOS c) Por el valor de las construcciones, ampliaciones, remodelaciones c) Patrimonio y revaluaciones d) Caja d) Por la venta de activos e) e) Patrimonio Por pérdida por revalorización. 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 21 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS 1.1.4.8 DEPRECIACION ACUMULADA a) 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS CREDITOS Por el valor de la depreciación CUENTAS a) Activos fijos acumulada del bien dado de baja. b) Por el valor de la acumulación b) Depreciación de activos fijos mensual. 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDR PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 22 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS CREDITOS a) Por la cancelación de los valores CUENTAS a) Bancos adeudados. 2.1.1 CUENTAS POR PAGAR b) Compras b) Por el valor de los servicios recibidos o c) Honorarios profesionales de los bienes comprados. d) }Promoción y publicidad e) Otros gastos de administración y ventas 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS 2.1.2 OBLIGACIONES ESTATALES DEBITOS 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS CREDITOS a) Por el valor pagado al beneficiario. CUENTAS a) Bancos b) Por el valor de las comisiones, impuestos y multas causados. b) Impuestos, contribuciones y otros 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 23 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS 2.1.3 OBLIGACIONES EMPLEADOS a) 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS CREDITOS Por el pago de las obligaciones CUENTAS a) Bancos pendientes a los beneficiarios. b) Por el valor de las obligaciones b) Gastos de personal laborales pendientes de pago. 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 24 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS CREDITOS CUENTAS a) Bancos a) Por reducción del capital pagado o de los aportes de los socios. b) Por las entregas de efectivo de los 3.1 CAPITAL SOCIAL b) Bancos socios y accionistas. c) Por el incremento de capital con c) Resultados del ejercicio utilidades o excedentes. d) Por el incremento de capital con d) Reservas reservas facultativas, legales y generales, de acuerdo con las normas expedidas sobre la materia. 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 25 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS a) CREDITOS CUENTAS Por la capitalización de las reservas a) Capital social facultativas, legales y generales de acuerdo con las normas expedidas sobre la materia. 3.2 RESERVAS b) Por los valores segregados de las utilidades operativas líquidas b) Resultados del ejercicio o excedentes netos de conformidad con disposiciones legales, estatutarias, por acuerdo de los accionistas o por disposición de la autoridad competente. 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 26 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS CREDITOS CUENTAS a) Reservas a) Por la transferencia a reserva legal del 10 por ciento de las utilidades operativas netas a disposición de los accionistas o socios, hasta cuando ésta sea igual al 50 por ciento del capital pagado. 3.3 RESULTADOS DEL EJERCICIO 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS b) Por las pérdidas operativas y no operativas que obtenga la entidad al cierre del ejercicio económico. b) Capital c) Capital c) Por las utilidades o excedentes operativos netos que obtenga la entidad al cierre del ejercicio económico 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR O ACREEDOR PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 27 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS CREDITOS 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS CUENTAS a) Por el monto de los valores pagados al personal. b) Por el valor de los honorarios a); b); c) Bancos pagados. c) Por el pago de los servicios recibidos. d) Por el valor devengado de los 4.1 GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS seguros, publicidad y propaganda d) Seguros pagados por anticipado pagados por anticipado. e) Por la constitución de depreciaciones y provisiones. e) Depreciación de activos fijos, provisión cuentas incobrables f) Por ajustes antes del cierre del f) (cuenta respectiva) ejercicio. g) Por el cierre del ejercicio. g) Resultados del ejercicio 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 28 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS 5.1.1 TARIFAS DE USUARIOS 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS CREDITOS a) Por el cierre del ejercicio. CUENTAS a) Resultados del ejercicio b) Por el cobro de las tarifas indicadas en b) Caja la planilla de consumo 2.4 NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR 0 2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEBITOS 5.2 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS CUENTAS CREDITOS a) Por el cierre del ejercicio CUENTAS a) Resultados del ejercicio b) Por el cobro de multas, alquiler del b) Caja salón y otros ingresos. DEL SALDO: ACREEDOR PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 29 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 2.5 Registros por comprobantes. Con el objeto de mantener respaldo de las transacciones realizadas; se pueden preparar ciertos comprobantes y documentos necesarios de acuerdo al tamaño de la organización, que con características adheridas a los mismos, sirven para sustentar adecuadamente toda actividad de desembolso o ingreso de dinero. Entre estos tenemos: Los propios libros contables Los comprobantes de ingreso de caja Los comprobantes de egresos de caja El vale de caja, Nómina de sueldos Conciliación bancaria Cada uno en forma adicional tendrá un diseño que permita su archivo numérico o cronológico. PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 31 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA C OM PR OBANTE D E IN G R E S O " N O M B R E D E L A E N T ID A D " R UC 0102747599001 FECHA No. D ET AL L E D EL D O C U M E N T O DOCUM ENTO No. CONCEPTO V AL O R T O T AL C A R A C T E R IS T IC A S D E P A G O FORM A D E P AG O VAL O R C A N C E L A C IO N U S D O L AR E S AB O N O T O T AL E F E C T IV O C H E Q U E N °. B AN C O : C O D IG O A S IE N T O N o . CUENTA R E A L IZ A D O P O R PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES DEBE H AB E R AP R O B AD O P O R 32 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA C O M PR O BANT E DE EG R ESO "N O M B R E D E L A E N T ID A D " R U C 01 0 2 7 4 7 59 9 0 0 1 FECHA E F E C T IV O BANC OS No. CHEQUE No. D E T AL L E D E L D O C U M E N T O DOCUM ENTO No. C ONC EPTO V AL O R T O T AL C O D IG O AS IE N T O N o . CUENTA R E AL IZ AD O P O R PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES D EBE H AB E R AP R O B AD O P O R 33 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA Comité de agua Vale de caja N° 0001 RUC. 0102747599001 Fecha: Valor US $: Beneficiario: Por conceto de : Firma PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 34 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA Comité de agua CONCILIACION BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 SALDO EN LIBROS XXXX + Cheques girados no cobrados Cheque No. Valor Total XXXX + Notas de crédito - Notas de débito XXXX ( XXXX ) SALDO ESTADO DE CUENTA Realizado por: PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES XXXX Revisado por: 35 2006 PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES Código Salario Básico H. Extras XIII Sueldo Fondos de reserva Apellidos Nombres Total Anticipos 0,00 $0,00 0,00 $0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 $0,00 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2006 1 1 1 1 1 1 Totales: 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 Vacaciones 1 XIV Sueldo 0,00 1 0,00 Sueldo Dias Impuesto a la renta DESCUENTOS Aporte personal 9.35% Periodo: Aporte patronal 12.15% Principal DEVENGADOS Nómina de sueldos Núm: Comité de agua Total $0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Neto Firma de recibido UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA 36 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 3. Conclusiones Para un eficaz comienzo de toda contabilidad, es necesario la adecuada formulación de un plan de cuentas adaptado a las necesidades de la empresa y observando ciertos requisitos de estructura necesarias para una apropiada presentación de la información contable. El conjunto de partidas que conformen el catálogo de cuentas, deben resumir en forma clara y concisa todas las actividades de la empresa que involucren un movimiento económico inclusive en el corto y largo plazo. En la elaboración del plan de cuentas se debe evitar llegar a un número exagerado en el desarrollo de las cuentas, pues lo que pueda ganarse en detalle, se pierde en visión concreta de la situación patrimonial y sus modificaciones. Cada cuenta ha de ofrecer la mayor cantidad de orientaciones para guiar a la gerencia del negocio en la toma de decisiones en el momento en que se presente la información contable. PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 37 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA El plan contable debe ser flexible y estar especialmente preparado para recoger las sugerencias de empresarios y expertos. Además, debe estar pensado para introducir las modificaciones pertinentes que resulten por el desarrollo de la industria y exigencias de la información nacional. 4. Recomendaciones: Debido a que en este tipo de organizaciones, como es un Comité de Agua, en donde existen cambios de Directorio frecuentemente, es necesario tener dentro de sus registros un formato estándar de los documentos de respaldo en donde se anotará y presentará la información contable, así como también de un plan de cuentas debidamente elaborado de acuerdo a las necesidades y actividades propias de la organización, en el que se pueda basar la persona responsable de llevar la contabilidad para continuar dentro de una misma perspectiva el registro de la información contable y así darle continuidad al mismo y evitar en lo posible una pérdida de su enfoque y estructura en cuanto a fondo y forma. Este esquema puede ser utilizado por otros organismos de similares características en donde las operaciones no son de gran volumen. (gremios, organizaciones campesinas, federaciones, asociaciones y cooperativas) PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 38 2006 UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA BIBLIOGRAFIA ENCICLOPEDIA PRACTICA DE LA CONTABILIDAD/ Grupo Editorial OCEANO/ Edición 2002 CONTABILIDAD GENERAL Multimedia S.A./Edición 2001. TOMO I/ Didáctica http://www.opalsoft.net/Opal_contabilidad_manual-08.htm FORMULARIO 101 “DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA” CATALOGO UNICO DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS PAÚL FERNANDO PÉREZ JOSÉ EDUARDO TORRES 39 2006
