MINUTA DE TRABAJO CORRESPONDIENTE A LA PRIMERA REUNIÓN PERIÓDICA ENTRE LA DELEGACIÓN REGIONAL CENTRO- PACÍFICO DE LA PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE Y AUTORIDADES FISCALES DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS DE QUERÉTARO, MICHOACAN, GUANAJUATO Y SAN LUIS POTOSÍ. CON FUNDAMENTO EN LOS ARTÍCULOS, 4, PÁRRAFO SEGUNDO, FRACCIÓN, I, 5, FRACCIÓN, XIV, 6, FRACCIÓN, III, 8, FRACCIONES, I y VIII, DE LA LEY ORGÁNICA DE LA PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE; Y LOS DIVERSOS 74 Y 84 A 95, DE LOS LINEAMIENTOS QUE REGULAN EL EJERCICIO DE LAS ATRIBUCIONES SUSTANTIVAS DE LA PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE, PUBLICADOS ÉSTOS EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 4 DE SEPTIEMBRE DE 2006 Y 30 DE AGOSTO DE 2011, SE LEVANTA LA PRESENTE MINUTA DE TRABAJO DE CONFORMIDAD CON LO SIGUIENTE: ASISTENTES. En la Ciudad de Corregidora, Querétaro, siendo las once horas del día veintiséis de abril de dos mil trece, presentes en la Sala de Juntas ubicada en las instalaciones de la Delegación Regional Centro- Pacífico de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente sito en Av. Rufino Tamayo, No. 29, segundo piso, Colonia Pueblo Nuevo, C.P. 76900, Corregidora, Querétaro, se reunieron por parte de la PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE, los C.C. Contador Público Francisco Javier Ceballos Alba, Delegado Regional Centro- Pacífico de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente; Licenciado José Rubén Salas Martínez, Subdelegado Regional Centro- Pacífico de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente; Licenciado Carmelo Morales Mata, Subdelegado Regional Centro- Pacífico de la Procuraduría de la Defensa del 1 Contribuyente; Licenciada Tabatha Gabriela González Trejo, Jefe de Departamento en la Delegación Regional Centro- Pacífico de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente; por parte del INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, los C.C. Doctor Raúl Figueroa García, Delegado Estatal en Querétaro del Instituto Mexicano del Seguro Social; Doctor Julio César González Jiménez, Delegado Estatal en Michoacán del Instituto Mexicano del Seguro Social; Licenciado en Administración de Empresas Carlos Alberto Ramírez Ramírez, Jefe de Afiliación y Cobranza en Delegación Michoacán del Instituto Mexicano del Seguro Social; Licenciado Rodolfo Cholico Juárez, Subdelegado en Querétaro del Instituto Mexicano del Seguro Social; Ingeniero Adolfo Carrillo Arellano, Jefe de Afiliación y Cobranza en Delegación Querétaro del Instituto Mexicano del Seguro Social; y por parte de la SECRETARÍA PARTICULAR DE LA DIRECCION DE NORMATIVIDAD DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL el Licenciado Roger Soreque Salazar. Asimismo se hace constar que no estuvo presente el Licenciado Alejandro Zavala Moreno, Delegado Estatal en San Luis Potosí del Instituto Mexicano del Seguro Social, toda vez que mediante oficio número 10/053 de fecha 23 de abril de 2013, hizo del conocimiento del Delegado Regional CentroPacífico de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, que no asistiría a la presente reunión, toda vez que tuvo que atender asuntos propios de las atribuciones y facultades que tiene encomendadas y que requieren de una atención urgente e inmediata por parte de dicho funcionario, procediendo a designar en su representación al Licenciado Juan Fortino Valdés Valdez, Jefe de Afiliación y Cobranza en la Delegación Estatal de San Luis Potosí del Instituto Mexicano del Seguro Social; de igual forma se hace constar que no estuvo presente el Maestro Sergio Andrés Santibañez Vázquez, Delegado Estatal en Guanajuato del Instituto Mexicano del Seguro Social, toda vez que mediante oficio número 11 A1 60610590/018/13 de 23 de abril de 2013, hizo del conocimiento del Delegado Regional Centro- Pacífico de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, que no asistiría a la presente reunión, toda vez que tuvo que atender asuntos propios de las atribuciones y facultades que tiene 2 encomendadas, y que requieren de una atención urgente e inmediata por parte de dicho funcionario, procediendo a designar en su representación al Ingeniero Alfonso Medina Ortiz, Jefe de Afiliación y Cobranza en la Delegación Estatal de Guanajuato del Instituto Mexicano del Seguro Social, razón por la cual, con fundamento en lo dispuesto por el artículo 5 fracción XIV de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, en relación con el artículo 87 de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, se tuvieron por justificadas sus ausencias para asistir a la presente reunión de trabajo. INVITADOS. Se hace constar que a esta primera reunión periódica asistieron como invitados por parte del COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE QUERÉTARO A.C., el Contador Público Certificado José Sergio Ledezma Martinez, presidente del Colegio de Contadores Públicos de Querétaro A.C. a efecto de celebrar la PRIMERA REUNIÓN PERIÓDICA ENTRE LA DELEGACIÓN REGIONAL CENTRO- PACÍFICO DE LA PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE Y AUTORIDADES FISCALES DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS DE QUERÉTARO, MICHOACAN, GUANAJUATO Y SAN LUIS POTOSÍ, que fueron previamente convocados el ocho de abril de dos mil trece, conforme al siguiente: Orden del Día. 1. Bienvenida. 2. Presentación de los asistentes. 3 3. Breve presentación de la atribución sustantiva del Área de Quejas y Reclamaciones por parte del Subdelegado Regional. 4. Presentación y discusión del tema denominado “La certeza jurídica que debe prevalecer en los acercamientos de éstos contribuyentes con el Instituto Mexicano del Seguro Social” 5. Asuntos Generales. 6. Clausura. Desahogo de la Orden del día. 1. Bienvenida. El Contador Público Francisco Javier Ceballos Alba, Delegado Regional Centro- Pacífico de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, dio la cordial bienvenida a los asistentes y agradeció la buena disposición de las autoridades fiscales del Instituto Mexicano del Seguro Social por el apoyo que le han dado a la Delegación Regional Centro- Pacífico de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente; de igual manera agradeció a al representante del Colegio de Contadores Públicos de Querétaro A.C. y al Titular de la Secretaría Particular de la Dirección de Normatividad del Instituto Mexicano del Seguro Social. 2. Presentación de los asistentes. 4 Enseguida, el Delegado Regional Centro- Pacífico de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente solicitó atentamente a los asistentes que procedieran a presentarse mencionado su nombre y su cargo respectivo, por lo que una vez que terminó la presentación de cada uno de los presentes, señaló que ésta es una reunión de primerísimo nivel, no sólo por la calidad personal de todos y cada uno de los participantes sino también porque el propósito es mejorar y fortalecer las relaciones entre autoridades y contribuyentes. 3. Breve presentación de la atribución sustantiva del Área de Quejas y Reclamaciones. En este momento procede el C.P. Francisco Javier Ceballos Alba, Delegado Regional Centro- Pacífico a exponer una presentación en Power Point sobre las atribuciones generales que tiene la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente; y una vez concluida su participación, toma la palabra el Licenciado Carmelo Morales Mata Subdelegado Regional Centro-Pacífico y procede a realizar una breve exposición del procedimiento de Quejas, haciendo énfasis en los plazos y términos; acto seguido, toma la palabra el Licenciado Roger Soreque Salazar, comentando la experiencia que ha tenido en los procedimientos de Queja, específicamente por lo que ve a los términos que tiene la autoridad para rendir el informe correspondiente, comentando que el término de tres días que maneja la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente para rendir el informe respectivo, resulta ser un término muy corto para que el Instituto Mexicano del Seguro Social pueda proporcionar una respuesta y 5 en su caso una solución al caso en particular, siendo muy importante que haya una excelente coordinación con las Subdelegaciones y el área normativa del Instituto para dar celeridad en la rendición de dichos informes. Acto seguido toma la palabra el Contador Francisco Ceballos, comentando que probablemente se dé una modificación en el proceso de notificación de las Delegaciones Regionales, comprometiéndose a comunicar a las Delegaciones Estatales del IMSS, cualquier cambio al respecto. El licenciado Roger Soreque Salazar manifiesta que el 99% de los asuntos de queja en los que es parte el Instituto Mexicano del Seguro Social, los tiene bajo su responsabilidad el Subdelegado o el Jefe de la Oficina para Cobros, por lo que en ocasiones cuando se les notifica a autoridades distintas del mismo Instituto, existe retraso en el estudio del asunto y por ende en la rendición del informe respectivo, por lo que propone que la notificación del Acuerdo de Requerimiento de Información se les haga directamente ya sea al Subdelegado o el Jefe de la Oficina para Cobros correspondiente. El Jefe de Afiliación y Cobranza en la Delegación San Luis Potosí del Instituto Mexicano del Seguro Social, Licenciado Juan Fortino Valdés Valdez, en uso de la palabra manifiesta, que es importante que el Jefe de Afiliación y Cobranza tenga conocimiento inmediato del asunto de Queja, para darle celeridad en la rendición del informe, por lo que sería una 6 ventaja que en el momento en que se les notifique a la autoridad del Instituto correspondiente el Acuerdo de Requerimiento de Información, también se le marque copia al Jefe de Afiliación y Cobranza. Por su parte el licenciado Carmelo Morales Mata comenta que toda notificación de los Acuerdos de Requerimientos de Información (AARI), que se realice a los Subdelegados Estatales; se asume el compromiso de marcar copia de los avisos previos de requerimiento de información a los Jefes de Afiliación y Cobranza, como lo ha pedido el Lic. Juan Fortino Valdés al tomar la palabra. 4. Presentación y discusión del problema. El C.P. Francisco Ceballos Alba, Delegado Regional Centro Pacífico, procedió a exponer el tema motivo de la reunión periódica, el cual atiende a un planteamiento manifestado por el sector de la construcción, consistente en lo siguiente: I. Problemática El sector de la construcción ha manifestado ante esta Procuraduría que existe una problemática consistente en que cuando se acerca al Instituto para entregar información previamente solicitada o cumplir con un exhorto, regularmente se ve sometido por la autoridad al procedimiento de corrección patronal que prevén los artículos, 178 al 182, del Reglamento de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y 7 Fiscalización, sin haberlo solicitado el contribuyente, originándose con ello una posible afectación a sus derechos fundamentales. II. Afectación Dicha problemática incide directamente al no existir certeza jurídica sobre los actos que realiza la autoridad respecto del contribuyente de la construcción, pues sin cumplirse los requisitos legales de procedencia de la autocorrección, se ve sometido de forma automática a ese procedimiento que requiere esencialmente del contribuyente, la aceptación de la invitación o petición del mismo para que se inicie dicho procedimiento, así que, la falta de estos dos supuestos genera incertidumbre a los contribuyentes que componen dicho sector, por tanto, de no encontrar solución, potencialmente se pueden violentar la seguridad y certeza jurídica que tutelan los artículos, 14 y 16, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. III. Análisis y propuestas Por lo expuesto, la Procuraduría realizó un diagnóstico preliminar de la referida problemática, desprendiéndose la necesidad de analizar y evaluar los instrumentos a través de los cuales el Instituto Mexicano del Seguro Social se acerca a los contribuyentes, en específico a aquellos del sector de la construcción, llámense exhortos, invitaciones o promociones, ya que en algunas ocasiones no se advierte claramente el fin u objetivo del documento, además de una falta de claridad en relación con la consecuencia que genera su atención o su desatención. 8 El Delegado Regional Centro- Pacífico de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente solicitó atentamente a los representantes del Instituto Mexicano del Seguro Social su opinión en relación a la problemática expuesta; por lo que el Jefe de Afiliación y Cobranza de la Delegación Michoacán, Licenciado Carlos Alberto Ramírez Ramírez, hizo uso de la palabra comentando, que en la Delegación Michoacán tienen constantes acercamientos con la CMIC Michoacán, justamente para cualquier duda o inquietud que tenga el sector, pues tienen la instrucción desde área central de mantener una línea de comunicación constante; puntualizando que el Reglamento, en relación con la corrección, indica que cuando las obras están terminadas, éstas deben ser promovidas; Ahora bien, cuando la obra está aún en proceso, es otro procedimiento el que se utiliza, se emite una invitación denominada SATIC “A”, éste SATIC “A” es la invitación para que se acerquen a hacer el registro de su obra; es importante mencionar que para emitir un SATIC “A”, el Instituto previamente validó que existe una obra y cruzó la información con la base de datos que lleva, es por eso, que se emite ésta invitación simple, para que se les oriente en la forma en cómo habrá de hacerse el registro de dicha obra y de ahí podrían derivar el cobro de cuotas por el periodo que no se había regularizado. De igual forma el Licenciado Carlos Alberto Ramírez Ramírez explicó que existen formatos normados para usar en el procedimiento, explicando brevemente a qué refiere cada formato. 9 El Ingeniero Alfonso Medina Ortiz, Jefe de Afiliación y Cobranza en la Delegación Guanajuato del Instituto Mexicano del Seguro Social, en uso de la palabra, explica cómo se hacen los procedimientos del Instituto Mexicano del Seguro Social, y la separación de los diversos procedimientos que existen, en tanto que los que se prevén en los artículos 12-A y 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado, son procedimientos totalmente distintos; propone que en su Delegación se procurará checar la motivación de sus documentos. El licenciado Rodolfo Cholico Juárez, Subdelegado en Queretaro del Instituto Mexicano del Seguro Social, comenta que la principal función del Instituto, es resarcir el derecho de los trabajadores, señalando que el SATIC “A” no tiene otra finalidad más que fungir como una invitación a que se regularicen los patrones de una forma simple y rápida, resultando no solo una gran ventaja para los contribuyentes sino también para el Instituto. El licenciado Juan Fortino Valdes Valdez, Jefe de Afiliación y Cobranza en la Delegación San Luis Potosí del Instituto Mexicano del Seguro Social, en uso de la palabra, comenta que no se pueden regionalizar los formatos, siendo importante establecer una relación estrecha por conducto del licenciado Roger Soreque con el área central de dicho Instituto, para que las propuestas de modificación a algún texto o formato aprobado 10 previamente por su área de normatividad, permeé a la brevedad posible a las Delegaciones Estatales. Por su parte el Ingeniero Alfonso Medina Ortiz, Jefe de Afiliación y Cobranza en la Delegación Guanajuato del Instituto Mexicano del Seguro Social, en uso de la palabra comenta que al ser el sector de la construcción un sector muy sensible, debe tenerse siempre una comunicación abierta con éste, para poder resolver cualquier duda que pudiera surgir en cuanto a los procedimientos que sigue el Instituto. El Subdelegado en Querétaro del Instituto Mexicano del Seguro Social, licenciado Rodolfo Cholico Juárez, manifiesta que es muy importante la reunión de las tres áreas presentes, Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, al ser defensora de los derechos de los contribuyentes, el Colegio de Contadores Públicos y, el Instituto Mexicano del Seguro Social, pues a éstas tres, les corresponde evitar la evasión, la elusión y específicamente la simulación; así las cosas, en el caso en particular como problemática en análisis, se habla de una violación al principio de certidumbre jurídica, sin embargo no debe olvidarse que se está ante la presencia de una mera invitación; aún no existe un procedimiento en sí; caso diferente cuando ya se está ante un procedimiento específico, donde el acercamiento con los contribuyentes, sí deberá hacerse con todas las formalidad al iniciarse un procedimiento de fiscalización, por tratarse de un acto de molestia por parte del Instituto. 11 El contador Francisco Javier Ceballos Alba Delegado Regional CentroPacífico, en uso de la palabra, señala que la problemática que se está tratando de abordar en la presente reunión, no tiene que ver con el hecho de que no se le invite, no se le requiera, no se le exhorte o que no se le revise a los contribuyentes, sino que se dé mayor formalidad y claridad a los acercamientos entre el Instituto Mexicano del Seguro Social y los contribuyentes, ésto es, que el contribuyente siempre tenga claro a que se le está invitando, proponiéndose en esta reunión una verificación integral por parte de la autoridad a los formatos y el uso que se da a los mismos. El contador Sergio Ledezma Martínez, presidente del Colegio de Contadores toma la palabra y manifiesta, que en la práctica existen problemáticas adicionales, como es el caso de aquellas empresas que se dedican a la construcción y que previamente han sido dictaminadas, cuando el objetivo del dictamen es revisar el cumplimiento de las obligaciones por parte del patrón y el Instituto las revisa con la misma escrupulosidad con que revisa a aquellas que no tienen el dictamen respectivo, por lo que hiciera parecer que dicho dictamen no es tomado en cuenta por la autoridad, ocasionando así la pérdida de confianza de parte de los patrones hacia el dictaminador; concluyendo que a su parecer cuando una empresa está dictaminada, este dictamen tendría que ser lo único que se les solicite para obtener la liberación de su fondo de garantía. Por su parte el Licenciado Rodolfo Cholico Juárez, señala que en efecto, en la práctica, lo que pasa es que aún y cuando una empresa está 12 dictaminada, para obtener la liberación de su fondo de garantía no es suficiente con dicho dictamen, pues su cliente les solicita una constancia por obra y el contribuyente se acerca con el IMSS para obtenerla, la cual por normativa en ningún momento puede expedir el Instituto basado en un dictamen, pues es de recordar que un dictamen se hace sobre el año contable y la obra revisada pudo haberse realizado en más de un ejercicio, problemática que ha sido discutida en varias ocasiones con la CMIC en Querétaro. Por otra parte el Licenciado Carlos Alberto Ramírez Ramírez, Jefe de Afiliación y Cobranza en la Delegación Michoacán del Instituto Mexicano del Seguro Social, señala que dentro del tema que nos trajo hoy a la reunión, los oficios de invitación SATIC “A” tienen su fundamento jurídico en el artículo 33, fracción III del Código Fiscal de la Federación, por lo que debe entenderse como uso de la facultad de asistencia, no propiamente como el inicio de algún procedimiento en términos del diverso artículo 42 del Código Fiscal de la Federación o 18 del Reglamento de la Construcción. Toma la palabra el Licenciado Carmelo Morales Mata en seguimiento a lo mencionado por el Licenciado Carlos Alberto Ramirez Ramirez, comentando que de la lectura del artículo 33 del Código Fiscal de la Federación, que en su parte conducente señala que las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, deberán proporcionar asistencia gratuita a los contribuyentes procurando explicar las disposiciones fiscales utilizando en lo posible un lenguaje llano, alejado 13 de tecnicismos y en los casos en que sea de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos a los contribuyentes, se propone que se revise si estos elementos son contemplados por los diversos formatos que utiliza el Instituto Mexicano del Seguro Social en sus comunicaciones con el sector, ésto con el fin de atender la problemática que nos ocupa en la presente reunión, con lo que se podría otorgar mayor claridad y entendimiento por parte de los destinatarios de dichos formatos, garantizando con ello la certeza y seguridad jurídicas que deben prevalecer en la relación tributaría. En uso de la palabra el licenciado Rodolfo Cholico Juárez, Subdelegado en Querétaro del Instituto Mexicano del Seguro Social, manifiesta de forma respetuosa una felicitación a la Delegación Centro- Pacífico de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente en su labor para evitar la evasión en el cumplimiento de obligaciones para con el Instituto y la gran apertura de diálogo que ha habido por parte del Delegado Regional para resolver los procedimientos de Queja de forma efectiva y rápida. Así las cosas, el Delegado Regional Centro- Pacífico de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente agradeció la intervención de todos los participantes y procedió a exponer de manera breve las propuestas de solución por parte de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. Propuestas de solución Verificar que los formatos utilizados por las Delegaciones Estatales del IMSS sean los ya normados por su área central 14 y no cuenten con modificaciones o adiciones que puedan confundir al patrón. Trabajar en conjunto con el área de Normatividad del IMSS, para lograr una mejor redacción de los exhortos, invitaciones y promociones, para establecer claramente si en dichos oficios se está invitando al patrón a adherirse al programa de corrección patronal. Cuando los patrones se acerquen al Instituto en busca de lograr el cierre/terminación de sus obras ante el IMSS, ya sea a través de un escrito o de manera verbal, y el instituto considere que el medio idóneo para apoyar al contribuyente es la corrección patronal, explicarle claramente dicho procedimiento y dejar evidencia documental de la solicitud por parte del contribuyente, donde obre firma del mismo, evitando con ello molestias o malos entendidos. PUNTOS DE ACUERDO Y COMPROMISOS. 1. Dentro del procedimiento de Queja, cuando se trate del aviso previo, esta Delegación Regional Centro- Pacífico se compromete a hacérselo del conocimiento de forma paralela al Jefe de Afiliación y Cobranza que corresponda, a efectos de agilizar la rendición oportuna del informe respectivo. 2. Cuando algún contribuyente se acerque en forma económica al IMSS a realizar alguna petición o trámite, se deberá dejar evidencia 15 documental de que éste se acercó y que en su caso le queda claro a que procedimiento se está adhiriendo, pudiendo ser el programa de corrección patronal y en ese sentido se instruya a las áreas correspondientes que cuando exista éste acercamiento, se le explique puntualmente al contribuyente en que consiste y se le brinde la asesoría necesaria. 3. Los titulares de las Delegaciones Estatales convocadas a esta 1ra reunión periódica, se comprometen a realizar la revisión de los formatos que se utilizan en sus delegaciones. 4. Del resultado del análisis a dichos formatos de comunicación, se propone que a través del Lic. Roger Soreque, sean analizadas y sometidas las posibles modificaciones si las hubiere, a oficinas centrales del IMSS, para que estas puedan permear a las Delegaciones Estatales de la Región. 5. Asuntos Generales. Agotados los asuntos agendados para esta reunión, se pasó a los asuntos generales preguntando a los presentes si deseaban manifestar algún asunto general que sea de su interés, sin que alguno de los participantes haya propuesto algún tema. 6. Clausura. No habiendo más asuntos que tratar el C.P. Francisco Ceballos Delegado Regional Centro Pacífico de la Procuraduría de la Defensa del 16 Contribuyente declara clausurada la presente reunión periódica entre funcionarios de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente y autoridades fiscales de las Delegaciones Estatales del Instituto Mexicano del Seguro Social, reiterando un gesto de agradecimiento a los participantes, siendo las trece horas con veinticinco minutos del día veintiséis de abril de dos mil trece. FJCA/CMM/TGGT 17