06_retencion_de_impuesto

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Retención de impuesto a las ganancias RG 830
Situaciones de aplicación frecuente
La retención se practicará en el momento en que se efectúe el pago. Si dentro del mismo mes se realizan
varios pagos al mismo beneficiario deberá observarse lo dispuesto por el Art. 26 de la resolución, como se
muestra en el ejemplo más adelante.
Sólo se deposita la retención si el importe a retener supera los $ 20,--.
El incumplimiento de la obligación de actuar como agente de retención hace pasible al sujeto a una multa
graduable entre 50% y 100 % del importe dejado de retener.
Asimismo quien habiendo retenido no ingresare la retención dentro del plazo legal serán pasibles de una
multa de 2 hasta 10 veces el tributo retenido (Ley de Procedimiento Fiscal Art. 45).
Alquiler de inmuebles:
Corresponde aplicar la tasa del 6 % sobre el excedente de $ 1.200,- en el mes. Para los arrendamientos
agropecuarios que comprenden periodos mayores a 1 mes, se suman $1.200,-- por cada mes.
Venta de mercaderías:
Corresponde aplicar la tasa del 2 % sobre el excedente de $ 12.000,- en el mes.
Pago de honorarios a Directores:
Corresponde aplicar la escala sobre el excedente de $ 5.000,- .
Pago de facturas por servicios profesionales:
Corresponde aplicar la escala por encima de $ 1.200,- en el mes.
Pago de facturas a proveedores de servicios no profesionales:
Corresponde aplicar la tasa del 2 % por encima de $ 5.000,- en el mes.
Pago de facturas de fletes de transporte:
Corresponde aplicar la tasa del 0,25 % por encima de $ 6.500,- en el mes.
Pago de intereses:
Corresponde aplicar la tasa del 6 % por encima de $ 1.200,- en el mes.
Estudio Adrogué - Ciencias Económicas
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Escala para honorarios, facturas profesionales, etc.:
Las retenciones efectuadas se ingresarán e informarán a AFIP de acuerdo a lo dispuesto por la RG 738
(SICORE) y corresponderá entregar una constancia de retención al sujeto retenido, todo lo cual se realiza
mediante el aplicativo correspondiente. Para casos de retenciones esporádicas se puede optar por
presentar la información en forma semestral, de lo contrario se presenta mensualmente.
Ejemplo de varios pagos en el mes:
Honorarios de un arquitecto al que se le hacen 2 pagos durante el mes. Primer pago $3.500,- Segundo pago
$ 3.000,1er. Pago:
Factura por honorarios
Menos importe exento
Neto
$ 3.500,$ 1.200,$ 2.300,-
Por aplicación de la escala:
Retención = 200 + 0,14 x (2.300 – 2.000) = $ 242,Se retienen $ 242,- y se abona al arquitecto $ 3.258,- . La retención se ingresa en la fecha fijada por AFIP
según el Nro. de CUIT .
2do. Pago:
Factura por honorarios
Mas factura anterior
Menos importe exento
Neto
$ 3.000,+ $ 3.500,- $ 1.200,$ 5.300,-
Por aplicación de la escala:
Retención = 480 + 0,18 x (5.300 – 4.000) =
Menos retención anterior
Retención a depositar
$ 714,- $ 242,$ 472,-
Se retienen $ 472,- y se abona al arquitecto $ 2.528,- . La retención se ingresa en la fecha fijada por AFIP
según el Nro. de CUIT .
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