091-2014 - Enviroequip S.A.C.

Dirección Técnico Normativa
Opinión
T.D.: 5482571
OPINIÓN Nº 091-2014/DTN
Entidad:
Enviroequip S.A.C.
Asunto:
Propuestas económicas de empresas extranjeras no domiciliadas
Referencia:
Comunicación s/n de fecha 16.SEP.2014
1.
ANTECEDENTES
Mediante el documento de la referencia, el representante legal de la empresa Enviroequip
S.A.C., realiza varias consultas relacionadas con la presentación y evaluación de las
propuestas económicas de empresas extranjeras no domiciliadas en los procesos de
selección.
Antes de iniciar el desarrollo del presente análisis, es necesario precisar que las consultas
que absuelve este Organismo Supervisor son aquellas referidas al sentido y alcance de la
normativa de contrataciones del Estado, planteadas sobre temas genéricos y vinculados
entre sí, sin hacer alusión a asuntos concretos o específicos, de conformidad con lo
dispuesto por el literal j) del artículo 58 de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobada
mediante Decreto Legislativo Nº 1017 (en adelante, la “Ley”), y la Segunda Disposición
Complementaria Final de su reglamento, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 1842008-EF (en adelante, el “Reglamento”).
En ese sentido, las conclusiones de la presente opinión no se encuentran vinculadas
necesariamente a situación particular alguna.
2.
CONSULTAS Y ANÁLISIS
Las consultas formuladas son las siguientes:
2.1 “¿DE QUE MANERA DEBE INTERPRETARSE Y APLICARSE EL ARTÍCULO
63 DEL REGLAMENTO PARA PROPUESTAS ECONOMICAS PRESENTADAS
POR EMPRESAS NO-DOMICILIADAS, EN EL SENTIDO QUE ESTAS, NO
CONSIDERAN EN SU PROPUESTA LOS IMPUESTOS Y COSTOS
LABORALES CONFORME A NUESTRA LEGISLACIÓN VIGENTE?” (sic).
Sobre el particular, corresponde señalar lo siguiente:
2.1.1 El segundo párrafo del artículo 13 del Reglamento establece que “El valor
referencial se calculará incluyendo todos los tributos, seguros, transporte,
inspecciones, pruebas y, de ser el caso, los costos laborales respectivos conforme a
la legislación vigente, así como cualquier otro concepto que le sea aplicable y que
pueda incidir sobre el valor de los bienes y servicios a contratar. Las cotizaciones de
los proveedores deberán incluir los mencionados componentes.” (El subrayado es
agregado).
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Así, de acuerdo con la normativa de contrataciones del Estado, las Entidades deben
determinar el valor referencial de los bienes, servicios u obras a ser contratados
considerando el íntegro de los costos que incidan en su precio, entre estos los
impuestos y costos laborales que le sean aplicables.
Por su parte, el antepenúltimo párrafo del artículo 63 del Reglamento establece que
“Las propuestas económicas deberán incluir todos los tributos, seguros, transporte,
inspecciones, pruebas y, de ser el caso, los costos laborales conforme la legislación
vigente, así como cualquier otro concepto que pueda tener incidencia sobre el costo
del bien, servicio u obra a adquirir o contratar; excepto la de aquellos postores que
gocen de exoneraciones legales.” (El subrayado es agregado).
Como puede apreciarse, los proveedores deben formular sus propuestas económicas
considerando todos los costos que incidan en el precio de los bienes o servicios
ofertados, la única excepción se aplicaría a los postores que gozan de la exoneración
prevista en la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía,
quienes formulan su propuesta económica excluyendo el IGV del valor referencial.
2.1.2 Ahora bien, la consulta está referida al caso de aquellos postores que ostentan la
condición de extranjero no domiciliado, y si en dicho supuesto, el artículo 63 del
Reglamento debe interpretarse y aplicarse en forma distinta.
Sobre el particular, debe precisarse que, los procesos de selección se llevan a cabo
con la finalidad de contratar bienes, servicios u obras, a ser entregados o prestados
dentro del territorio nacional. Es así, que el objeto de toda contratación conlleva la
realización de una transacción que se efectuará en el país.
Al respecto, es pertinente señalar que el Código Tributario en su Norma XI, del
Título Preliminar, indica que “las personas naturales o jurídicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros,
domiciliados en el Perú, están sometidos al cumplimiento de las obligaciones
establecidas en este Código y en las leyes y reglamentos tributarios. También están
sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurídicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros
no domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que están
sujetos a tributación en el país”
En dicho contexto, se puede entender que a la compra - venta de bienes, así como la
prestación de servicios que se efectúe dentro del territorio nacional, deberá
aplicársele todos los tributos, al estar dichas transacciones gravadas de conformidad
a lo previsto en la legislación nacional.
De esta forma, así se trate de un postor cuya condición es la de un extranjero no
domiciliado, su propuesta económica debe incluir todos los tributos, seguros,
transporte, inspecciones, pruebas y, de ser el caso, los costos laborales conforme la
legislación vigente, así como cualquier otro concepto que pueda tener incidencia
sobre el costo del bien, servicio u obra a adquirir o contratar, dado que, la prestación
que efectúe se encontrará gravada con el pago de tributos, según la legislación
nacional vigente.
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2.2 "¿DE QUE MANERA UNA EMPRESA NO-DOMICILIADA DEBE FORMULAR
SU PROPUESTA ECONOMICA, CUANDO EL VALOR REFERENCIAL
DETERMINADO HA CONSIDERADO CONCEPTOS (COMO LOS
IMPUESTOS Y COSTOS LABORALES CONFORME A NUESTRA
LEGISLACIÓN VIGENTE) QUE NO LE RESULTAN APLICABLES? "(sic).
Como se ha señalado al absolver la primera consulta, los postores que ostentan la
condición de extranjero no domiciliado, deben cumplir con lo establecido en el
artículo 63 del Reglamento, incluyendo en su propuesta económica, todos los tributos
y costos laborales conforme a la legislación nacional vigente.
2.3
"¿Existe algún procedimiento especial o diferenciación que deba realizarse al
evaluar la propuesta económica de empresas extranjeras no domiciliadas
considerado que en ésta no se consigna IGV, Impuesto a la Renta y los costos
laborales de acuerdo a nuestra legislación vigente?"(sic).
Los artículos 70 y 71 del Reglamento, desarrollan el procedimiento de calificación y
evaluación de propuestas, precisando que en el caso de las propuestas económicas,
estas se evalúan en función al monto ofertado, consignando el mayor puntaje a la
propuesta de menor valor y a las demás aplicando la fórmula prevista en el artículo
70 del Reglamento.
Este procedimiento, no prevé diferenciación alguna en el caso de las propuestas
económicas presentadas por un postor extranjero no domiciliado, toda vez que, como
ya se ha referido en los numerales anteriores, las propuestas económicas presentadas
por aquellos postores que ostentan la condición de extranjero no domiciliado, deben
cumplir con incluir todos los tributos y costos laborales aplicables, conforme a la
legislación nacional vigente.
3.
CONCLUSIONES
3.1
La propuesta económica de un postor que ostenta la condición de extranjero no
domiciliado, debe cumplir con lo establecido en el artículo 63 del Reglamento,
incluyendo todos los tributos y costos laborales conforme a la legislación nacional
vigente.
3.2
La normativa de contrataciones del Estado, no ha previsto un procedimiento
especial o diferenciación que deba realizarse al momento de evaluar la propuesta
económica de un postor extranjero no domiciliado, debiendo así, aplicarse el
procedimiento establecido en los artículos 70 y 71 del Reglamento.
Jesús María, 6 de noviembre de 2014
SANDRO HERNÁNDEZ DIEZ
Director Técnico Normativo
NFP/