El ABC de las aduanas

PRESENTACIÓN
Este documento tiene como objetivo dar a conocer, de manera simplificada,
las disposiciones aduaneras para el ingreso y egreso de personas, vehículos
y equipaje de y hacia el país, contenidas en la legislación vigente, incluido
el Decreto 14-2013, Ley Nacional de Aduanas. Para el correcto ingreso de
mercadería sujeta al pago de impuestos, deberá consultarse la legislación
específica.
Este material es producido por Cultura Tributaria de la SAT.
Redacción, revisión y actualización de textos: Lic. MSc. Juan
Estuardo Gasparico M.
Diseño, diagramación e ilustración: Jorge A. de León
Se permite la reproducción parcial o total de este documento,
siempre y cuando no se altere el contenido del mismo y se cite la
fuente.
Guatemala, 2014.
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¿QUÉ ES LA ADUANA?
Es la dependencia administrativa del Servicio Aduanero,
responsable de las funciones asignadas por éste, incluyendo
la coordinación de la actividad aduanera con otras
autoridades gubernamentales o entidades privadas ligadas
al ámbito de su competencia, que ejerzan un control o
desarrollen actividades en la zona aduanera asignada.
Artículo 3 de la Ley Nacional de Aduanas.
¿QUÉ SE HACE EN LA
ADUANA?
Corresponde a la aduana facilitar y
controlar el comercio internacional y
recaudar los tributos a que esté sujeto
el ingreso o egreso de mercancías del
país. También debe generar información
oportuna, fiscalizar el correcto pago de
los tributos y aplicar sanciones cuando
corresponde.
CAUCA
Código Aduanero Uniforme
Centroamericano
Son los servicios administrativos responsables
de la aplicación de la legislación aduanera y de
la percepción de los tributos a la importación y a
la exportación y que están encargados también
de la aplicación de otras leyes y reglamentos
relativos, entre otros, a la importación, al tránsito
y a la exportación de mercancías.
¿PARA QUÉ SIRVE LA ADUANA?
controlar y facilitar el intercambio de mercancías
1 Registrar,
con otros países.
el pago de los tributos al que esté sujeto el ingreso
2 Facilita
de las mercancías.
3 Contribuir para que el Estado cuente con más recursos
para brindar salud, seguridad, educación, carreteras y
escuelas, entre otros servicios, a la población.
de manera coordinada con otras instituciones del
4 Trabaja
Estado que participan en la revisión de las mercancías
(Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación,
Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social y otras).
1
¿CÓMO PAGAR LOS IMPUESTOS?
Si el precio de las mercancías que ingresan al país no
excede de US$1,000, la Aduana elabora una Declaración de
Oficio (sin costo para el usuario) y con ella el usuario paga
el impuesto correspondiente en el banco. En caso de que
ese precio supere los US$1,000, es necesario contratar los
servicios de un agente aduanero para efectuar los trámites
necesarios y para elaborar la Declaración Aduanera de
Importación. El agente aduanero contratado debe entregar
factura al momento de pagarle por sus servicios.
Recuerde: Todo pago de impuestos se debe efectuar en el
banco.
¿QUÉ NO PUEDO INGRESAR
AL PAÍS?
No se pueden ingresar al país, excepto con
los permisos respectivos.
Drogas, precursores químicos,
productos que contengan
pseudoefedrina, estupefacientes
y sustancias psicotrópicas.
Armas, químicos y explosivos.
Cualquier otro producto que
requiera autorización especial, si
no se cuenta con la misma.
Es importante que se asesore si tiene dudas
respecto a cualquier producto, antes de
intentar ingresarlo al país.
2
¿CÓMO COLABORAR CON LA ADUANA?
Presentar
todo
producto
que ingrese
al país.
Declarar la
cantidad
y precio
exactos de los
productos que
ingresa al país.
Siempre que se ingrese o salga
del país, es obligatorio llenar una
Boleta de Declaración Jurada de
la SAT, que en su parte posterior
tiene la Declaración ante la
Intendencia de Verificación
Especial, en la cual se indica si
se lleva consigo el equivalente o
más de US$10,000 en cualquier
tipo de moneda.
Si los productos
son de origen
animal o vegetal,
se debe tramitar
una autorización
del Ministerio
de Agricultura,
Ganadería y
Alimentación.
No prestarse al
ingreso o salida
de animales
y especies
vegetales que
están protegidas
por la ley.
El ingreso de
medicamentos
o alimentos
procesados
requiere una
autorización
del Ministerio
de Salud
Pública y
Asistencia
Social, cuando
éstos son para
comercializar.
Para ingresar
armas,
municiones y
otros productos
similares, se
debe solicitar
autorización
a la Dirección
General de
Control de
Armas y
Municiones
(DIGECAM).
No sacar del país objetos
que procedan de sitios
arqueológicos o lugares
protegidos por la ley.
3
INGRESO DE
VEHÍCULOS
DE TURISTAS
1
2
3
4
4
Para ingresar al país en calidad de
turista se debe presentar ante la
aduana el equipo y los vehículos
que traiga.
Pasos a seguir para ingresar cada
vehículo:
Realizar el trámite migratorio en la Delegación de
Migración más cercana.
Acreditar la condición de turista: pasaporte vigente,
tarjeta de visitante, pase especial de viaje u otro
documento autorizado en el país de origen.
Presentarse a la Aduana con documento de identificación
(no es necesario utilizar los servicios de tramitadores o
agentes aduaneros; es un trámite personal). Presentar
original y copia del documento que acredita la propiedad
de los vehículos. Proporcionar original y copia de la
licencia de conducir.
En la Aduana le elaborarán un formulario que permite la
estadía temporal y circulación de los vehículos en el país
por un plazo máximo de 90 días. Se extiende un recibo
para pagar Q100 correspondientes a la calcomanía
que se debe colocar en el vidrio delantero, mientras
dure la estadía en el país; Q60 del formulario de estadía
temporal; y Q1 del formulario con el cual se efectúan
los pagos. En total, se debe pagar exclusivamente en el
banco Q161. No se realiza ningún pago en las oficinas de
la SAT (Aduanas).
5
6
7
8
Se puede prorrogar la estadía de los
vehículos por una sola vez, siempre
y cuando se solicite antes del
vencimiento del permiso inicial.
Si por alguna razón se desea dejar
los vehículos en el país, es necesario
acudir a la Aduana para efectuar el
pago de los impuestos de importación
correspondientes.
Si el o los vehículos sufren desperfectos
mecánicos o algún imprevisto en el
país, se debe dar aviso a la Unidad
de Regímenes Especiales de la
Intendencia de Aduanas, previo al
vencimiento del plazo.
Si el permiso de estadía en el país
vence y no hace ningún trámite previo
al vencimiento, la Aduana procederá
a proporcionar los datos del o los
vehículos a la Policía Nacional Civil
para su detención, por encontrarse
circulando sin autorización.
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EQUIPAJE DE VIAJERO
Se considera Equipaje de Viajero los efectos personales nuevos o usados,
que se necesitan razonablemente para el uso personal o ejercicio de la
profesión u oficio en el transcurso del viaje, siempre que no tengan fines
comerciales. El equipaje puede ser:
Artículos de higiene
personal y de
tocador, así como
medicamentos que se
necesiten.
Quinientos (500) gramos de
tabaco elaborado en cualquier
presentación, cinco litros de vino,
aguardiente o licor por cada
viajero mayor de edad y hasta dos
kilogramos de golosinas.
Un aparato de grabación de imagen,
un aparato fotográfico, un aparato de
grabación y reproducción de sonido,
un televisor, un radio o equipo de
sonido, un largavista, un teléfono
móvil, TODOS PORTÁTILES.
Una computadora
personal, una
calculadora, una agenda
electrónica, TODO
PORTÁTIL.
Si practica algún deporte
especial, puede ingresar el
equipo personal (bicicleta, tabla
de surf, calzado para deporte y
protectores, etc.).
Prendas de vestir, en cantidades
razonables y para el uso del viajero.
MERCANCÍAS
DISTINTAS AL
EQUIPAJE
Cada viajero puede introducir al
país, con exención de impuestos,
mercancías que traiga consigo,
distintas al equipaje, cuyo valor
total no exceda los US$500 y
que no sean utilizadas con fines
comerciales. Para gozar de esa
exención se debe comprobar que
ha permanecido un mínimo de
72 horas fuera del país y se puede
solicitar una vez cada seis meses.
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Otros productos autorizados.
DELITOS Y SUS SANCIONES
DEFRAUDACIÓN ADUANERA
Es pagar incorrectamente o dejar de pagar los impuestos que corresponden por productos
cuando los ingresan por la aduana. También se considera defraudación aduanera:
1
Utilizar documentos en los que se
alteren la calidad, clase, cantidad,
peso, valor, procedencia u origen de
los productos que ingresan.
2
Declarar menos valor o
cantidad de los productos que
realmente se está ingresando.
CONTRABANDO ADUANERO
Es cuando se ingresa o se saca del país cualquier mercancía sin declararla en la aduana.
1
El ingreso o salida de productos
por lugares no habilitados (cruces
informales no autorizados).
2
Ocultar mercancías en dobles fondos,
en otras mercancías, en el cuerpo, en
el equipaje o cualquier otro medio
para evadir el control de la Aduana.
Se presume que ha ingresado o introducido mercancías de contrabando:
Quien venda productos directa o indirectamente al público, en establecimientos comerciales o
domicilios particulares y no pueda acreditar su importación legítima.
El que conduzca productos a bordo de un vehículo en tránsito hacia una aduana sin que los
mismos consten en los respectivos documentos oficiales.
Las personas que se dedican a la prestación de servicios de transporte, si en sus bodegas existen
productos no originarios del país, sin estar amparados por los documentos de importación,
internación o tránsito respectivos.
El conductor de un vehículo en cuyo interior se encuentren mercancías distintas a las que
indican los documentos oficiales.
Sanciones por los delitos de defraudación o contrabando aduanero:
Los autores
Prisión de 7 a 10 años
Los cómplices
Prisión de 2 a 4 años
Los encubridores
Prisión de 1 a 2 años
En todos los casos se aplicará multa equivalente al valor de la mercancía
que constituya delito de defraudación o contrabando aduanero.
7
DELITOS Y SUS SANCIONES
INGRESO DE BEBIDAS DESTILADAS, CERVEZAS,
LICORES, VINOS, SIDRAS Y OTRAS BEBIDAS
DESTILADAS, SIN PRESENTAR DECLARACIÓN PREVIA
Cinco días hábiles previos a la importación de estos productos se
debe presentar ante la SAT una declaración jurada de los licores u
otras bebidas destiladas, indicar las características de las mismas,
su valor CIF, los gastos de flete, seguro y otros gastos normales
que efectivamente se pague, así como los precios sugeridos al
consumidor final, sin incluir el Impuesto al Valor Agregado. Se debe
presentar copia sellada de la recepción de este documento a la
Aduana para los efectos de autorización de la Importación.
Si no se presenta la declaración jurada antes de importar estos
productos, se sancionará con una multa de Q50,000.
INGRESO DE CIGARRILLOS, TABACO Y
PRODUCTOS DEL TABACO SIN PRESENTAR
DECLARACIÓN PREVIA
Si se importa cigarrillos elaborados a máquina previo a su
importación, se debe presentar una declaración jurada ante
la SAT para su autorización, indicando las características de la
marca, el valor CIF, los derechos arancelarios a la importación y
demás recargos e impuestos por la importación, gastos de flete,
seguro y otros gastos normales que efectivamente se pague.
TRÁNSITO DE DROGAS
Quien participe de cualquier forma
en el tránsito internacional de drogas,
estupefacientes y sustancias prohibidas,
será sancionado con prisión de 12 a 20
años y con multa de Q50,000 a Q1 millón,
según el Artículo 35 de la Ley contra la
Narcoactividad (Decreto 48-92).
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Si no se presenta la declaración antes de la importación, se
considera que ha faltado a un requisito legal, por lo que se
comete el delito de contrabando contra el orden fiscal en el
ramo de tabacos, lo cual es sancionado con prisión de dos a
seis años y multa igual al impuesto no reportado, sin perjuicio
de la obligación de pagar los tributos defraudados.
DELITOS Y SUS SANCIONES
EXPORTACIÓN DE MADERA EN
DIMENSIONES PROHIBIDAS
Si se exporta maderas de las especies, formas y disposiciones
establecidas fuera de los límites legales, se sancionará con
prisión de 3 a 6 años y multa equivalente al valor de la madera,
según el Artículo 100 de la Ley Forestal.
EXPORTACIÓN ILÍCITA DE BIENES
CULTURALES
La exportación ilícita de un bien que forme parte del
patrimonio cultural de la nación, será sancionada con
prisión de 6 a 15 años y una multa equivalente al doble
del valor del bien, que será decomisado, según el Artículo
45 de la Ley para la Protección del Patrimonio Cultural de
la Nación.
INGRESO ILEGAL DE PERSONAS
Quien promueva o facilite el ingreso al país de una o más personas extranjeras sin cumplir con los
requisitos que establezcan las autoridades migratorias, será responsable del delito de ingreso ilegal
de personas, y será sancionado con prisión de 5 a 8 años, según el Artículo 103 de la Ley de Migración.
TRANSPORTE DE INDOCUMENTADOS
Si conduce o pone a disposición cualquier vehículo con
el objeto de transportar a personas extranjeras que haya
ingresado o permanezcan de forma ilegal dentro del
territorio guatemalteco, será sancionado con prisión de
3 a 6 años, según el Artículo 105 de la Ley de Migración.
9
DELITOS Y SUS SANCIONES
EXPORTACIÓN DE LARVAS, HUEVOS , CRÍAS Y
ESPECIES MARINAS
Si se exporta huevos, larvas, postlarvas, crías, alevines y
reproductores del medio natural, se sancionará con una multa
de Q8,000 a Q80,000 y el decomiso de la mercancía, según los
Artículos 80 h) y 81 de la Ley General de Pesca y Acuicultura
(Decreto 80-2002).
EXPORTACIÓN DE ANIMALES
SILVESTRES, VIVOS O PIELES
Si no se cuenta con la autorización respectiva y se
efectúa la exportación de animales silvestres, vivos
o pieles y despojos de éstos, la sanción consistirá en
prisión de 5 a 10 años y multa de Q10,000 a Q20,000,
según el Artículo 29 de la Ley General de Caza.
INGRESO DE ARMAS Y MUNICIONES SIN AUTORIZACIÓN
El ingreso al país de armas de fuego sin contar con la licencia o autorización, será sancionado con prisión
de 5 a 8 años, así como el decomiso de las armas. Cuando se trate de municiones para armas de fuego, se
sancionará de acuerdo con la cantidad de municiones que se pretenda ingresar, además del comiso de las
mismas, según los Artículos 99 y 100 de la Ley de Armas y Municiones (Decreto 15-2009).
SALIDA DE ARMAS DE FUEGO Y
MUNICIONES SIN AUTORIZACIÓN
Quien participe en la salida del país de armas de fuego sin
autorización, será sancionado con prisión de 5 a 8 años,
además del decomiso de las armas. Si se trata de municiones
para armas de fuego, la prisión será de 2 a 5 años según
los Artículos 101 y 102 de la Ley de Armas y Municiones.
10
ADUANAS QUE FUNCIONAN
EN EL PAÍS
CLASE DE ADUANAS
Carga
Terrestre
Aérea
Marítima
Turismo
Vehículos
REGIONES
OCCIDENTE
CENTRAL
1
Central
4
Express Aéreo
2
Central de Aviación
5
Fardos Postales
3
Vehículos
SUR
La Mesilla
9
7
El Carmen
10
Puerto Quetzal
8
Tecún Umán
11
Pedro de Alvarado
12
Valle Nuevo
13
San Cristóbal
22
NORORIENTE
20
21
Petén
19
Huehuetenango
6
Alta Verapaz
Quiché
7
8
Quetzaltenango
Retalhuleu
Sololá
Suchitepéquez
Izabal
Baja Verapaz
Totonicapán
San Marcos
1
Champerico
6
18
14
La Ermita
15
Agua Caliente
16
El Florido
17
Entre Ríos
18
Puerto Barrios
19
Santo Tomás de Castilla
20
Melchor de Mencos
21
Tikal
22
El Ceibo
17
Zacapa
El Progreso
Chimaltenango 2
3 Guatemala
16
Chiquimula
Jalapa
Sacatepéquez 4
15
14
5
9
Jutiapa
Escuintla
Santa Rosa
13
12
10
11
11
GLOSARIO ADUANERO
A
AFORO: Operación que consiste
en reconocer mercancías, verificar su tipo y valor, medir su peso,
cuenta o medida, clasificarla de
acuerdo a la nomenclatura arancelaria, fijando los aranceles e
impuestos que les son aplicables.
AGENTE DE ADUANAS:
Auxiliar de Servicio Aduanero.
Persona (natural o jurídica), habilitada por la ley para prestar
servicios a exportadores como
gestor en el despacho de las mercaderías. Constata que los antecedentes consignados en la Declaración de Exportación estén
de acuerdo con los documentos
que le sirvieron de base para tramitar el destino aduanero.
C
CAUCA: Código Aduanero Uniforme Centroamericano.
CIF: Costo, seguro y flete incluidos.
CONTRABANDO: Ilícito aduanero. Circulación de productos o
mercancías de un país a otro sin
pasar por la aduana ni pagar los
impuestos correspondientes.
COURIER: Empresa de entrega
rápida o dedicada al servicio de
mensajería o correo expreso internacional, transporte por vía
terrestre y flete aéreo o marítimo.
12
D
DECLARACIÓN DE MERCANCÍAS: El acto efectuado en la
forma prescrita por el Servicio
Aduanero, mediante el cual los
interesados expresan libre y voluntariamente el régimen al cual
se someten las mercancías y se
aceptan la obligaciones que éste
impone (Artículo 4º del Código
Aduanero Uniforme Centroamericano –CAUCA–).
DELITO: Acción típica, antijurídica y culpable, eventualmente punible en cuanto al contrabando
aduanero, siempre y cuando el
valor de las mercancías o bienes
involucrados en el acto excedan
del equivalente a 3,000 pesos
centroamericanos (USD 3,000),
según Artículo 6 de la Ley Contra
la Defraudación y el Contrabando Aduanero (Decreto 58-90). Si
el monto es menor, constituye
infracción Tributaria.
DETERIORO: Degeneración, empeoramiento gradual de algo.
DUA-GT: Formato de la Declaración de Mercancías aprobado
por la SAT por Acuerdo de Superintendente No. 934-2005 de
fecha 29 de junio de 2005.
E
EXPORTACIÓN: Despacho de
mercancías nacionales o nacionalizadas hacia el extranjero,
para su uso o consumo definitivo.
F
FALTA: Conducta antijurídica que
pone en peligro algún bien jurídico protegible, pero que es considerado de menor gravedad y
que, por lo tanto, no es tipificada
como delito aduanero ya que el
valor de las mercancías o bienes
involucrados en el acto deben
ser menores al equivalente a 500
pesos centroamericanos (USD
500).
FAUCA: Formulario Aduanero
Único Centroamericano utilizado para la importación o exportación de mercancía originaria
del área centroamericana.
FLETE: Precio pagado por el
transporte de mercancías terrestre, marítimo o aéreo. Precio que
cobra el transportista al usuario
por la prestación del servicio de
transporte.
FOB: Libre a Bordo.
FRANQUICIA: Es la exención total o parcial de los tributos que
se concede legalmente a las
mercancías importadas para un
fin determinado o por determinadas personas.
G
GRAVÁMENES: Derechos adua-
neros y cualquier otro recargo de
efectos equivalentes, sean de carácter fiscal, monetario, cambiario o de otra naturaleza, que incidan sobre las importaciones, con
excepción de las tasas y recargos
análogos cuando correspondan
al costo aproximado de los servicios prestados.
GUÍA: Es el documento extendido por las autoridades fiscales, para autorizar el tránsito de
alcoholes, bebidas alcohólicas
y fermentadas (Artículo 63 del
Decreto No. 536 del Congreso de
la República, Ley de Alcoholes,
Bebidas Alcohólicas y Fermentadas).
I
IMPORTACIÓN: Operación aduanera. Introducción al territorio
nacional, para su uso o consumo
definitivo y por las vías habilitadas, de mercancías extranjeras,
previo cumplimiento de los registros y formalidades pautadas
en las leyes aduaneras y demás
disposiciones correspondientes
a la materia aduanera.
INFRACCIÓN ADUANERA ADMINISTRATIVA: Toda acción u omisión que implique incumplimiento de normas jurídicas de orden
sustancial o formal, relativas a
obligaciones administrativas en
materia aduanera, establecidas
en las leyes y disposiciones legales emitidas por las autoridades
competentes.
INTENDENCIA DE ADUANAS:
Servicio Público dependiente de
la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), a cargo
de vigilar y fiscalizar el paso de
mercancías por las costas, fronteras y aeropuertos de la República, de intervenir en el tráfico
internacional para los efectos de
la recaudación de los impuestos
a la importación, exportación y
otros que determinen las leyes,
y de generar las estadísticas de
ese tráfico por las fronteras, sin
perjuicio de las demás funciones
que le encomienden las leyes.
INFRACCIÓN TRIBUTARIA: Cuando las mercancías introducidas
por contrabando o defraudación
aduanera, tengan un valor menor a los 3,000 pesos centroamericanos (USD 3,000), se resolverá
administrativamente de acuerdo
a lo establecido por la SAT.
L
LEGISLACIÓN ADUANERA: El ordenamiento jurídico que rige al
sistema aduanero, que comprende el Código Aduanero Uniforme
Centroamericano, el Reglamento
del Código Aduanero Uniforme
Centroamericano, leyes nacionales, reglamentos y demás normativa aplicable a la materia.
M
MANIFIESTO DE CARGA: Documento que contiene la relación
completa de los bultos de cualquier clase a bordo del vehículo
con exclusión de los efectos postales y de los efectos de tripulantes y pasajeros, suscrito por el
conductor.
MERCANCÍA: Bienes corpóreos
e incorpóreos susceptibles de
intercambio comercial (Artículo 3 del Reglamento del Código
Aduanero Uniforme Centroamericano –RECAUCA–.
MERCANCÍA EXTRANJERA: La
que no ha pagado impuesto de
importación o tributos.
MERCANCÍA NACIONAL: La manufacturada con materias primas
nacionales.
MERCANCÍA NACIONALIZADA:
La que siendo extranjera ha pagado los impuestos de importación.
R
RECAUCA: Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano.
T
TERRITORIO ADUANERO: El ámbito terrestre, acuático o aéreo
de la República de Guatemala,
con las excepciones legalmente
establecidas.
TRIBUTO: Derechos arancelarios,
impuestos, contribuciones, tasas
y demás obligaciones tributarias
legalmente establecidas.
V
VALORACIÓN: Es la práctica de
asignar valor económico a un
bien o servicio, con el propósito de ubicarlo en el mercado de
compra y venta.
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Superintendencia de Administración Tributaria, SAT
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