del 18 de febrero del 2004

DIVISIÓN DE DESARROLLO INSTITUCIONAL
CENTRO DE RELACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DEL CONTROL Y LA FISCALIZACION SUPERIORES
AL CONTESTAR REFIERASE
AL No.
01634
18 de febrero, 2004
DI-CR-090
Señora
Deynis Pérez Arguedas
Auditora Interna
Municipalidad de Coto Brus
Estimada señora:
Asunto:
Criterio sobre la autorización del Concejo Municipal de Coto Brus
para que la Auditora Interna asista a eventos que convoca la
Contraloría General o a asesorías que esta le brinde u otra instancia,
y sobre el manejo de permisos y vacaciones eventuales o urgentes.
Se da respuesta a su oficio AI-MCB-169 de 14 de noviembre, mediante el que
solicita el criterio de esta dependencia en cuanto a si esa Auditoría debe solicitar
autorización al Concejo Municipal para asistir a los eventos que convoca la Contraloría
General, así como a las asesorías que le brinde este órgano u otra instancia, y sobre el
manejo de permisos y vacaciones eventuales o urgentes.
Al respecto, cabe señalar que los asuntos consultados forman parte de las
prácticas y procedimientos que integran el marco regulador de la relación entre el
Concejo Municipal y la Auditoría Interna, dada su condición de jefe y subalterno. En
ese sentido, la Ley General de Control Interno en sus artículos 24 y 25 estipula lo
siguiente:
“Artículo 24.Dependencia orgánica y regulaciones administrativas
aplicables. El auditor y el subauditor internos de los entes y órganos
sujetos a esta Ley dependerán orgánicamente del máximo jerarca, quien
los nombrará y establecerá las regulaciones de tipo administrativo que les
serán aplicables a dichos funcionarios...
Las regulaciones de tipo administrativo mencionadas no deberán afectar
negativamente la actividad de auditoría interna, la independencia funcional
y de criterio del auditor y el subauditor interno y su personal; en caso de
duda, la Contraloría General dispondrá lo correspondiente.
Artículo 25.—Independencia funcional y de criterio. Los funcionarios de
la auditoría interna ejercerán sus atribuciones con total independencia
funcional y de criterio respecto del jerarca y de los demás órganos de la
administración activa.”
http://www.cgr.go.cr
Correo Electronico: [email protected]
Tel. (506) 220 3120
Fax. (506) 220 4385
Apto. 1179-1000, San José, Costa Rica
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Sra. Deynis Pérez Arguedas
18 de febrero, 2004
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De conformidad con lo transcrito, corresponde al Concejo Municipal el
establecimiento de las regulaciones administrativas aplicables al Auditor Interno, las
cuales deben ser acordes con el ordenamiento jurídico y técnico, y apropiadas para los
fines de la auditoría interna, sin que propicien condiciones que afecten el logro de esos
fines ni que comprometan o menoscaben la independencia funcional y de criterio que
debe prevalecer en el ejercicio de sus labores, tal como lo establece el artículo 25
indicado; así también se deben implementar los mecanismos idóneos para la
observancia de tales regulaciones. La operación de tales mecanismos no debe ser
contraria a fundamentos básicos de la auditoría interna contenidos en la citada Ley y
así establecidos por la doctrina y la técnica.
Ahora bien, en el evento de que el auditor de un ente u órgano considere que una
disposición de tipo administrativo afecta negativamente la actividad de auditoría interna
y su independencia funcional y de criterio, de acuerdo con el artículo 24 en referencia,
podrá recurrir a la Contraloría General, una vez gestionado y resuelto el asunto por el
jerarca, responsable máximo del control interno institucional y por ende, obligado a
velar por el adecuado funcionamiento de la actividad de auditoría interna.
Específicamente sobre las consultas planteadas en su oficio, cabe señalar lo
siguiente:
1.
En cuanto a la solicitud de autorización al concejo municipal para que el auditor
asista a congresos y otros eventos a los que convoque la Contraloría General
(punto 1 de la consulta), tal como lo indica, con el oficio 11360 de 17 de
setiembre de 1996 este órgano se pronunció sobre ese particular. Dicho criterio
se mantiene vigente y se reitera fundamentalmente lo siguiente:
“Por tanto, en estricto sentido la Auditora Interna debe cumplir con la
convocatoria realizada por la Contraloría General, y asimismo con los
requerimientos que el Concejo haya establecido para participar en eventos
de capacitación de esta naturaleza. En este caso, si no los hay, al menos
conviene explicar al Concejo, como superior jerarca de la Auditoría Interna,
el propósito de ese Congreso y la importancia de asistir, para propiciar un
ambiente de entendimiento con el órgano colegiado, y de receptividad hacia
lo que la Auditoría Interna deba informarle posteriormente sobre los
resultados obtenidos en el Congreso".
2.
En cuanto a la solicitud de autorización al Concejo para asistir a asesoría en la
Contraloría u otra instancia (puntos 2 y 3 del oficio de consulta), tal como se
indicó en el punto precedente, es un asunto que corresponde definir a ese
órgano, de conformidad con el artículo 24 de la Ley General de Control Interno.
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Cabe agregar que en los casos comentados en los puntos 1 y 2 anteriores, el
Concejo Municipal debe considerar que la asistencia del auditor a convocatorias
formales de esta Contraloría General es obligatoria; ello sin perjuicio de que ese
órgano le solicite a dicho funcionario informes sobre su participación en tales eventos.
3.
En cuanto al manejo de permisos y vacaciones eventuales o urgentes (punto 4
del oficio de consulta), al igual que en los apartes anteriores, el Concejo deberá
definirlo. Cabe señalar que en el oficio 09537 de 29 de agosto de 2001, se indicó
que :
“Las vacaciones del auditor interno, se considera que corresponde
autorizarlas al Concejo, por ser su superior inmediato, sin embargo, por
razones prácticas, es factible que dicho Órgano Colegiado apruebe un
procedimiento alterno para prever situaciones especiales e imprevistas que
podrían presentársele al servidor del puesto, como puede ser el requerir de
uno o varios días de vacaciones en forma inmediata, en cuyo caso podrían
ser coordinadas directamente por el Alcalde municipal, como administrador
general de la municipalidad.”
En general, sobre los asuntos consultados esta Contraloría General se ha
pronunciado anteriormente, en los oficios Nos. 00231-99 y el 09537-01 citado, entre
otros que se encuentran disponibles en la página web de este órgano contralor,
www.cgr.go.cr (Productos/Servicios, Compendios, Todos –sectores-, Todos –temas-,
Compendio de pronunciamientos, criterios y directrices en materia de Auditoria interna
y Control Interno).
En razón de lo expuesto, siendo el establecimiento de regulaciones
administrativas al auditor una competencia del Concejo Municipal, será este quien
valore y defina las que se aplicarán para los asuntos en referencia, en el evento de que
no existan; y si aun existiendo, estas a criterio de esa Auditoría no son apropiadas a
sus fines o bien pueden afectar o limitar su independencia funcional o de criterio, como
se indicó, deberá gestionarlo ante dicho órgano y de mantenerse alguna discrepancia,
podrá elevarlo a este órgano contralor.
Atentamente,
Grace Madrigal Castro, Licda.
Fiscalizadora
GMC/ech
ci: Archivo Central
Copiador
NI: 23305-2003
 Criterios y dictámenes
Gestión 2003601876-1
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