Cuadros con mínimos personales y familiares del IRPF

MÍNIMOS PERSONALES Y FAMILIARES
Junto a los tipos de la tarifa del IRPF, uno de los aspectos más destacados por el
Gobierno en la presentación de la reforma ha sido el supuesto gran incremento de los
mínimos del impuesto, en especial el de los mínimos familiares. Una comparativa de
sus cuantías, en términos absolutos, les permite afirmar que dichos mínimos
experimentan un “fuerte aumento”, de hasta el 32%.
Sin embargo, y como sucede en el caso de los tipos de gravamen, tal presentación “no
cuenta toda la verdad”. Y ello porque lo que no se explica es que, por la mecánica del
tributo, tal comparación no es representativa del impacto en cuota –ahorro efectivoderivado de los mínimos personales y familiares, pues a los mismos se les aplica el
tipo correspondiente a la base liquidable que será, por su cuantía, el tipo mínimo del
20% (o del 19% en 2016), cuando antes les correspondía el 24% (2011) o el 24,75%
(2012-2014).
Tal circunstancia pone de manifiesto, además, cual puede ser otra de las finalidades
de la reducción del tipo mínimo del impuesto. Si, como hemos visto con anterioridad,
en la actualidad las rentas inferiores a 12.000 euros anuales ya están prácticamente
exentas de tributación, la nueva tarifa, que prevé la aplicación del tipo mínimo hasta
unos rendimientos de 12.450 euros, servirá, también, para el “ajuste fino” de la rebaja
real, permitiendo crear una apariencia de “fuerte” incremento nominal de los mínimos
pero reduciendo –e incluso empeorando- su impacto en el ahorro final de todos los
contribuyentes.
En función de las anteriores consideraciones, la tabla de aumento de los mínimos
familiares presentada por el Gobierno quedaría del siguiente modo:
IRPF’14
Descendientes
IRPF’15
Importes
1º: 1.836
2º: 2.040
3º: 3.672
4º: 4.182
Δ
2.400
2.700
4.000
4.500
Absoluto
564
660
328
318
%
30,72%
32,35%
8,93%
7,60%
Efecto en Cuota
IRPF’15
Absoluto
%
25,59
5,63%
35,10
6,95%
-108,82
-11,97%
-135,05
-13,05%
Menores de 3 años
2.244
2.800
556
24,77%
4,61
0,83%
Ascendientes/Edad >65
>75
918
2.040
1.150
2.550
232
510
25,27%
25%
2,79
5,10
1,23%
1,01%
Discapacidad>33%<65%
<65%+ mov. reducida
>65
2.316
4.632
9.354
3.000
6.000
12.000
684
1.368
2.646
29,53%
29,53%
28,29%
26,79
53,58
84,88
4,67%
4,67%
3,67%
Fuente: Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas y elaboración propia
Por su parte, el incremento de los mínimos personales tendría el siguiente impacto en
la cuota del impuesto:
IRPF’14
IRPF’15
Importes
Contribuyente
Contribuyente >65 años
Contribuyente >75 años
5.151
918
1.122
5.550
1.150
1.400
Efecto en Cuota
IRPF’15
Absoluto
%
-164,87
2,79
2,30
-12,93%
1,23%
0,83%
Fuente: Elaboración propia
Como puede observarse, la “realidad” es muy distinta de la que quiere presentar el
Gobierno. De hecho, la modificación del mínimo del contribuyente no sólo no supone
ahorro alguno en el impuesto a pagar, sino que implica una mayor cuota en el año
2015, en relación con el ejercicio 2014, de 164,87 euros. Por su parte, el incremento
adicional del mínimo por contribuyente mayor de 65 años supone un ahorro de 2,79
euros anuales o, lo que es lo mismo, de 0,23 céntimos de euro al mes, y el los
mayores de 75 años un poco menos, 0,19 céntimos de euro mensuales.
Igualmente, el mayor incremento de los mínimos familiares anunciado por el Gobierno
–mínimo por segundo hijo (32,35% de aumento)- sólo supone un ahorro de 35,10
euros (6,95%), es decir, de 2,93 euros mensuales. La elevación del mínimo adicional
por hijos menores de 3 años permitirá un ahorro de 4,61 euros o 0,38 céntimos de
euro mensuales. En el caso del tercer y cuarto hijo la situación es peor, pues supone –
como sucede con el mínimo del contribuyente- una mayor tributación de 108,82 euros
y de 135,05 euros anuales, respectivamente.
Efectos que se agudizarán con la bajada del tipo mínimo al 19% en el año 2016.
Afirmar con tales datos que se mejora el tratamiento fiscal de los contribuyentes y,
especialmente, el de aquellos con cargas familiares, puede resultar un sarcasmo,
constatándose que la reforma diseñada por el Gobierno ha sido cuidadosamente
elaborada para crear una apariencia de rebaja impositiva, pero sin contenido real y, en
algunos casos pero muy significativos –mínimo del contribuyente-, con efectos
directamente perjudiciales.