sucesiones indivisas y etapas posteriores

SUCESIONES INDIVISAS Y
ETAPAS POSTERIORES
¿REORGANIZACIÓN?
¿QUÉ ES LA SUCESIÓN
INDIVISA?
La sucesión indivisa es un condominio, es
decir, un conjunto de personas que tienen
sobre un bien o una o una cantidad de
bienes un derecho de propiedad por
partes indivisas, donde se requiere el
consentimiento de los condóminos para
ejercer los derechos consiguentes
Von Harder, Ana Sturn, CSJN. 17/10/1941.
LEY 11.683
Son contribuyentes, en tanto se verifique a su
respecto el hecho imponible que les atribuyen
las respectivas leyes tributarias, en la medida y
condiciones necesarias que éstas prevén para
que surja la obligación tributaria
d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes
tributarias las consideren como sujetos para la
atribución del hecho imponible, en las
condiciones previstas en la ley respectiva
Están obligados a pagar el tributo al Fisco,
con los recursos que administran,
perciben o que disponen, como
responsables del cumplimiento de la
deuda tributaria
c)… los administradores legales o judiciales
de las sucesiones y, a falta de éstos, el
cónyuge supérstite y los herederos.
Impuesto a las Ganancias
- Causante
- Sucesión propiamente dicha
- Herederos y/o legatarios
Quebrantos
Opción de imputación de ganancias
Situación particular de los anticipos
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
IMPUESTO S/BIENES
PERSONALES
• La sucesión indivisa debe tributar por los bienes
situados en el país y en el exterior.
• La sucesión indivisa será sujeto pasivo del
Impuesto sobre los bienes personales por los
bienes existentes al 31 de diciembre de cada
año en tanto y en cuanto esta fecha esté
comprendida entre el fallecimiento del
causante y la de la declaratoria de herederos
o de validez del testamento que cumpla la
misma finalidad.
IGMP
Se debe confeccionar una única DDJJ por el
período fiscal en que se produzca el
fallecimiento del causante a nombre de la
sucesión indivisa.
A su vez, en dicha DDJJ podrá computarse
como pago a cuenta tanto el impuesto a
las ganancias de la sucesión como de la
DDJJ del causante
IVA
En el caso del IVA, hasta la aprobación de
cuenta particionaria, el sujeto del impuesto es
la sucesión indivisa, siendo responsable del
ingreso del impuesto el administrador de la
sucesión indivisa. Recién, después de la
aprobación de cuenta particionaria, los
herederos o legatarios son sujetos del impuestoEs decir, que hasta la aprobación de la cuenta
particionaria es sujeto del impuesto al valor
agregado.
Problemas con el RFOG
- Distinto período en IG e IVA
MONOTRIBUTO
La sucesión indivisa continuadora de un
sujeto adherido al monotributo podrá
permanecer en el mismo hasta la
finalización del mes en que se dicte la
declaratoria de herederos o se apruebe el
testamento que cumpla la misma
finalidad, salvo que con anterioridad
medie una causal de exclusión.
Herederos y monotributo
REORGANIZACIÓN O
TRANSFORMACIÓN
Diferencia entre:
• - Transformación
• - Regularización
• - Reorganización
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DICTAMEN 2/2006
DICTAMEN 90/2007
DICTAMEN 60/2001
DICTAMEN 20/1988
DICTAMEN 56/2007
En tanto el proceso de regularización social
en análisis no involucre la transferencia de
bienes o derechos a terceros no genera
hecho imponible incidido por impuesto
nacional alguno, debiendo además
conservar el mismo número de CUIT.
De esta forma, y como primera conclusión,
podemos afirmar que la situación
planteada, consistente en una
regularización societaria encuadrada en el
artículo 22 de la Ley N° 19.550, resulta
asimilable en términos jurídicos al proceso
de transformación societaria legislado por
el artículo 74 del mismo cuerpo legal