México, D - Despacho CP Elio T. Zurita y Asociados

México D.F. a 12 de marzo del 2007
Asunto: Estimulo por contratar a trabajadores
mayores de 65 años o discapacitados
El 08 de marzo de 2007 se publico en el Diario Oficial de la Federación un decreto por el que
se otorga un estimulo fiscal en materia de ISR a los contribuyentes que se indican.
ARTICULO PRIMERO
Se otorga un estimulo fiscal para personas físicas y morales que empleen a personas que se
encuentren en los siguientes supuestos:
Tengan 65 años o más.
Padezcan discapacidad motriz, que para superarla requieran usar permanentemente
prótesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un ochenta por ciento o
más de la capacidad normal o tratándose de invidentes.
El estimulo consiste en poder deducir de los ingresos acumulables del empleador por el
ejercicio fiscal que corresponda, un monto adicional correspondiente en un 25% del total del
salario pagado a las personas señaladas. Para estos efectos, se debe considerar la totalidad
del salario que sirva de base para calcular, en el ejercicio que corresponda, las retenciones del
impuesto sobre la renta del trabajador de que se trate, en los términos del artículo 113 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
Ejemplo:
Datos ( Supuestos )
Total Ingresos Acumulables $ 8,000,000
Deducciones Varias
$ 4,500,000
Sueldos Y Salarios
$ 1,800,000
Sueldos a personar mayores
A 65 años y con discapacidad. $ 800,000
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Calculo con estimulo:
Total Ingresos Acumulables
(a)
Menos:
Deducciones Varias
Sueldos y Salarios
Sueldos a personas con discapacidad.
Subtotal Deducciones
( b)
Mas:
Estimulo Fiscal ( 800,000 x 25 % ) (c )
Total Deducciones ( b ) + ( c ) = ( d )
Igual:
Utilidad Fiscal ( a ) – ( d )
Tasa 28%
Impuesto
$ 8,000,000
$ 4,500,000
$ 1,800,000
$ 800,000
$ 7,100,000
$ 200,000
$ 7,300,000
$
700,000
$
196,000
Calculo sin estimulo:
Total Ingresos Acumulables
(a)
Menos:
Deducciones Varias
Sueldos y Salarios
Sueldos a personas con discapacidad.
Total Deducciones
( b)
Igual:
Utilidad Fiscal
Tasa 28%
Impuesto
$ 8,000,000
$ 4,500,000
$ 1,800,000
$
0
$ 6,300,000
$ 1,700,000
$
476,000
Lo dispuesto en el presente artículo procede siempre que el contribuyente cumpla con las
obligaciones contenidas en el artículo 15 de la Ley del Seguro Social (pago de cuotas al
I.M.S.S.) y las de retención y entero a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y obtenga, respecto de los trabajadores a que se refiere la fracción
II de este artículo (discapacitados), el certificado de discapacidad del trabajador expedido por
el Instituto Mexicano del Seguro Social.
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Quienes apliquen este estímulo fiscal, por emplear a personas con discapacidad a que se
refiere la fracción II de este articulo, no podrán aplicar el estimulo fiscal, consistente en deducir
el 100% del ISR Retenido y enterado conforme al Capitulo I del Titulo IV de estos trabajadores,
de acuerdo al articulo 222 de la ley del ISR.
A continuación transcribimos las principales obligaciones contenidas en el referido artículo 15
de la ley del I.M.S.S.
ARTICULO 15 ley del I.M.S.S
“LOS PATRONES ESTÁN OBLIGADOS A:
I. Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas y bajas, las
modificaciones de su salario y los demás datos, dentro de plazos no mayores de cinco días
hábiles;
II. Llevar registros, tales como nóminas y listas de raya en las que se asiente
invariablemente el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores,
además de otros datos que exijan la presente Ley y sus reglamentos. Es obligatorio conservar
estos registros durante los cinco años siguientes al de su fecha;
III. Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar su importe al Instituto;
Sin mas por el momento y esperando que la presente información les sea de utilidad quedo de
ustedes
ATENTAMENTE
C.P. Omar Hernández Pagan
Área fiscal
despacho c.p. elio t. zurita g. y asoc. s.c.
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