Materialidad según NIA 320 - FV Consulting, Asesoria NIIF

NIA 320
Importancia relativa
NORMAS INTERNACIONALES DE
ASEGURAMIENTO DE LA
INFORMACIÓN “NAI”
Agenda
1. Definición de Materialidad según Decreto
2649 / 93
2. Materialidad según la NIA 320
3. Uso del juicio profesional
4. Como se determina la materialidad según
NIA 320?
5. Clases de materialidad
6. Preguntas
7. Ejercicio
Definición de Materialidad según Decreto
2649/93
Articulo 16. Importancia relativa ó materialidad.
El reconocimiento y presentación de los hechos económicos debe hacerse de
acuerdo con su importancia relativa.
Un hecho económico es material cuando, debido a su naturaleza o cuantía, su
conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo
rodean, puede alterar significativamente las decisiones económicas de los
usuarios de la información.
Al preparar estados financieros, la materialidad se debe determinar con
relación al activo total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo corriente, al
capital de trabajo, al patrimonio o a los resultados del ejercicio, según
corresponda.
Materialidad según NIA 320
El riesgo de auditoría es el riesgo de que se exprese una opinión de auditoría
inadecuada cuando los estados financieros contengas errores
significativos.
Cuando se planifica la auditoría, el auditor debe considerar qué haría que
los estados financieros estuvieran representados erróneamente con base en la
Materialidad.
La evaluación del auditor de la Materialidad y riesgo de auditoría puede ser
diferente en el momento de planificar inicialmente el compromiso que al
momento de evaluar los resultados de procedimientos de auditoría.
Si el agregado de los errores no corregidos que el auditor ha identificado se
acerca al nivel de la Materialidad, el auditor debería considerar si es probable
que los errores no detectados, al tomarse con los errores no corregidos
agregados podría exceder el nivel de Materialidad. Así, al acercarse el agregado
de errores no corregidos al nivel de Materialidad, el auditor consideraría reducir
el riesgo desempeñando procedimientos de auditoría adicionales o solicitando a
la gerencia que ajuste los estados financieros según los errores no identificados.
Uso del juicio profesional
La evaluación de lo que es significativo es un asunto que requiere del juicio
profesional.
La selección de referencias y umbrales numéricos podría cambiar cada año
dependiendo de los cambios en las circunstancias de la entidad (por ejemplo,
adquisiciones de negocios o desincorporaciones) y/o en las condiciones de la
economía o industria en la que opera la entidad.
A fin de tomar en cuenta esto, debemos considerar los resultados y posición
financiera de los períodos anteriores, los resultados financieros y posición
financiera del período hasta la fecha y los presupuestos y proyecciones del
período actual. Por ejemplo, normalmente cuando determinamos la
Materialidad, basados en las ganancias y las circunstancias que originan un
aumento o disminución excepcional en las ganancias, podríamos
considerar que es más adecuado determinar la Materialidad. basándose en
resultados pasados o en una cifra anualizada de ingresos.
Como se determina la materialidad según NIA
320? (1/3)
Aunque la determinación de la Materialidad es un asunto que requiere del juicio
profesional, generalmente será útil aplicar un porcentaje a un punto de referencia
escogido como un paso en la determinación de la Materialidad. (Punto de
referencia, se define como un elemento o componente de los estados
financieros al cual se aplicará un umbral para calcular la importancia
relativa. Este umbral, o porcentaje, frecuentemente se basa en la
experiencia del auditor).
Al identificar un punto de referencia adecuado, debemos considerar lo siguiente
- Elementos de los estados financieros (por ejemplo, activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos).
- Si hay partidas en las cuales tiende a enfocarse la atención de los usuarios de
los estados financieros particulares de la entidad (por ejemplo, para evaluar el
desempeño financiero los usuarios tienden a enfocarse en la ganancia, el
ingreso o los activos netos)
Como se determina la materialidad según NIA
320? (2/3)
- Naturaleza de la entidad en la cual se encuentra la entidad en su ciclo de vida y
la industria y entorno económico en la cual esta opera
- Tamaño de la entidad, naturaleza de su propiedad y forma en la que está
financiada (por ejemplo, si una entidad es financiada únicamente por la deuda y
no por el patrimonio, los usuarios pueden hacer más énfasis en los activos, y
reclamos sobre estos, que en las ganancias de la entidad).
- La volatilidad relativa del punto de referencia.
Como se determina la materialidad según NIA
320? (3/3)
Ejercicio en parejas
Como haría usted la definición del umbral de materialidad para su auditoría de
estados financieros en los siguientes casos:
1) En el caso de una entidad orientada al lucro.
2) En el caso de las entidad sin fines de lucro.
3) En el caso de una entidad en la industria del fondo mutual.
4) Compañías que se encuentran en su primer año de puesta en marcha.
Como se determina la materialidad según NIA
320? (3/3)
Respuesta sugerida
Clases de Materialidad (1/3)
Cualquier diferencia que supere la materialidad,
generara una acción especifica de auditoría:
Materialidad General
Materialidad de
planeación
Materialidad mínima
Afecta la razonabilidad de los EEFF como un todo.
Califica la opinión o puede dar opinión adversa.
Es un porcentaje de la materialidad total. (En la
medida en que exista confianza en el control interno
y los resultados de auditorias anteriores sean
adecuados, el porcentaje a descontar de la
materialidad total es menor)
Puede llegar a afectar la razonabilidad de los
estados financieros. Debo considerarla en
compañía de otras diferencias de esta clase para
determinar si superan en conjunto la materialidad
media.
Clases de Materialidad (2/3)
¿Por qué existe la Materialidad de Planeación?
La materialidad de planeación:

Nos ayuda a determinar el alcance de nuestro trabajo de auditoría.

Permite la posibilidad de algunos errores de montos menores a la materialidad total, los
cuales, en conjunto, podrían resultar en un error material de los estados financieros.

Ofrece una estimación del riesgo de detección, esto es,
procedimientos de auditoría no detecten errores materiales.

La materialidad de planeación deberá ubicarse entre 50% y 75% de la materialidad
total.

Esto significa que se aplica una reducción en el porcentaje de entre 25% y 50% de la
materialidad total (hairtcut).
el riesgo de que los
Clases de Materialidad (3/3)
Factores que influyen en el haircut
Más cercano a 50% de
la materialidad total:
Más cercano a 25% de
la materialidad total:



Auditorías con ajustes
frecuentes.
El riesgo total de la
auditoría se considera alto
(por ejemplo: industria de
alto riesgo, presiones del
mercado inusualmente
altas, auditorías de primer
año y de estados
financieros para fines
especiales).

Una auditoría recurrente
con un historial de ajustes
limitados o no registrados
o propuestos.
El riesgo total de la
auditoría se considera
bajo (por ejemplo: el
cliente no se considera de
alto riesgo).
Preguntas (1/4)
Pregunta
Como se calcula la
materialidad si el
resultado del ejercicio
es una perdida?
Preguntas (2/4)
Pregunta
Cuantas veces debo
calcular la materialidad
en una auditoria de
estados financieros?
Preguntas (3/4)
Pregunta
• Cuando determinamos un
punto de referencia para
materialidad total, ¿cuáles
son los factores clave que
deberán considerarse?
Preguntas (4/4)
Pregunta
• Como afecta una reevaluación
de la materialidad la naturaleza,
la oportunidad y la extensión de
nuestros procedimientos de
auditoría
Ejercicio (1/3)
Ejercicio – Compañía ABC
La compañía ABC se dedica a la venta nacional y a la exportación de Pinturas base agua y aceite. La
Compañía se encuentra listada en la bolsa de valores de Colombia y su Junta Directiva se reúne
mensualmente para analizar sus estados financieros.
Usted es el revisor fiscal hace mas de 5 años y en dichas auditorias no han sido identificados situaciones
significativas, generalmente no existen ajustes propuestos y nunca ha tenido una salvedad en los estados
financieros.
Calcule las materialidades para la auditoría del año 2009 justificando cada uno de los datos utilizados.
Para esto debe considerar la siguiente información:(en millones de pesos):
Concepto
Ingresos
Resultado del ejercicio (A.I.)
2005
2006
2007
2008
2009
Proy.
450,000
444,853
465,714
455,721
476,052
48,335
61,001
72,751
57,749
72,747
-Los ingresos del año 2005 incluyen $66,793 correspondientes a la Unidad de Negocio – Servicio de
Aplicación que desapareció a finales de ese mismo año puesto que no era rentable ya que en dicho año
generó una perdida de $10,000.
- La información del año 2009 es proyectada con base en el presupuesto de la Compañía debido a
estamos en el mes de marzo de 2009 y no es posible obtener el resultado al 31 de diciembre de 2009
real.
Francisco Vasco Consulting S.A.S.
agradece su atención
Francisco Vasco