Tax Alert - Exoneración de ISD y aranceles aduaneros en

Septiembre 2016
Tax Alert
Ecuador
Fuente legal
Resumen ejecutivo
Resolución No. CPT-RES-2016-04,
publicado el 14 de septiembre
de 2016 en el Suplemento del
Registro Oficial No. 840.
El Comité de Política Tributaria del Servicio de Rentas Internas ha
establecido las normas, condiciones y límites para la aplicación del beneficio
de exoneración del ISD y aranceles aduaneros, previsto en la Ley Orgánica
de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana.
A. Antecedentes
• ►En el mes de abril de 2016, el Ecuador sufrió un desastre natural que
afectó a las provincias de Manabí y Esmeraldas, por lo que se creó la
Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana con el
objetivo de recaudar nuevos recursos económicos para reconstruir y
estimular la reactivación económica de las poblaciones afectadas por el
terremoto.
• ►La ley mencionada estableció una exoneración del ISD y aranceles
aduaneros a las importaciones efectuadas a favor de contribuyentes
que hayan sufrido una afectación económica directa en sus activos
productivos, como consecuencia del terremoto y que tengan su domicilio
en las provincias afectadas.
• ►La Resolución No. CPT-RES-2016-04 establece las normas, condiciones y
límites para la aplicación de este beneficio.
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| Exoneración de ISD y aranceles aduaneros en importaciones
B. Generalidades
Ecuador, expresados a nivel de subpartida
arancelaria a diez (10) dígitos de la clasificación
del Arancel Nacional de Importaciones.
Aplicación del beneficio
• ►El beneficio de exoneración del ISD y de aranceles
aduaneros será aplicable en el pago y en el
proceso de despacho de las mercancías relativas a
importaciones de bienes de capital no producidos
en Ecuador, que sean destinados a procesos
productivos o a la prestación de servicios que se
realicen en las provincias de Manabí y Esmeraldas,
por los contribuyentes que hubieren sufrido una
afectación económica directa en sus activos
productivos como consecuencia del terremoto.
Este beneficio tiene un plazo de 1 año desde la
expedición de la Ley Orgánica de Solidaridad.
Registro de los contribuyentes afectados
• ►Los contribuyentes que cumplan con los requisitos
para hacer uso del beneficio mencionado, deberán
registrarse en el catastro que el SRI creará para el
efecto.
• ►El SRI emitirá los requisitos y condiciones para
inclusión en el catastro de otros contribuyentes
que pese a no encontrarse en el Registro Único de
Damnificados (RUD) hubieren sufrido afectaciones
económicas conforme lo establecido en la Ley
Orgánica de Solidaridad.
• ►Para la aplicación de dicho beneficio se establece
el listado de bienes de capital no producidos en
Límite máximo para la aplicación de la exoneración del ISD y de aranceles aduaneros
• P
ara microempresas y personas naturales (RISE, personas no obligadas y obligadas a llevar contabilidad),
con ingresos anuales de hasta USD 100.000, es el 20% del límite superior de cada rango de ingresos hasta un
cupo máximo de USD 12.000, conforme el cuadro a continuación:
Ingresos anuales por ventas
(en USD)
05.000
5.001 10.000
Valor máximo en aduana para
importaciones de bienes de capital, al
que se aplicará la exoneración de ISD
y aranceles aduaneros.
1.000
2.000
10.001 - 20.001 - 30.001 - 40.001 - 50.001 - 60.001 20.000
30.000
40.000
50.000
60.000 100.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.999
12.000
• ►Para pequeñas, medianas y grandes empresas, y para personas naturales con ingresos superiores a USD
100.000, es el 20% de los activos productivos registrados en la última declaración del IR, teniendo un piso de
12.000 y un cupo máximo por tamaño de la empresa conforme al siguiente cuadro:
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Calificación de empresa
Ingresos anuales por ventas (en USD)
Límites máximos (en USD)
Pequeña
De 100.001 a 1’000,000
50.000
Mediana
De 1’000.000 a 5’000.000
125.000
Grande
Más de 5’000.000
50.000
| Exoneración de ISD y aranceles aduaneros en importaciones
• ►El contribuyente que considere que la afectación
económica en sus activos supera el monto máximo
establecido podrá solicitar al SRI una ampliación,
para lo cual deberá demostrar y justificar su
pedido en forma documental.
Aplicación de la exoneración
• ►La exoneración del ISD y aranceles aduaneros
aplica en los siguientes casos:
1) En importaciones para el consumo efectuadas
por contribuyentes que hubieren sufrido una
afectación económica directa en sus activos
productivos, así como en importaciones a
régimen de consumo declaradas por dichos
contribuyentes, cuando éstas posean como
régimen aduanero precedente el de depósito
aduanero.
2) En importaciones efectuadas por terceros,
siempre que el importador demuestre en
forma documental que los bienes de capital
no producidos en Ecuador, que serán objeto
de importación, serán posteriormente
transferidos a contribuyentes que hubieren
sufrido una afectación económica directa en
sus activos productivos. La SENAE mediante
resolución establecerá los requisitos para la
aplicación de este beneficio.
• ►Para la presentación del Reclamo se observará
que los valores por concepto del ISD y de
aranceles aduaneros hayan sido incorporados al
costo del bien importado y transferido y que dicho
valor no haya sido pagado por el beneficiario
de la exoneración, dejando constancia de ello el
comprobante de venta, a través de un descuento
por concepto de esos valores en el precio del bien.
• ►Los bienes de capital sobre los que se quiera
aplicar la exoneración deberán permanecer en
posesión del comprador final por el plazo de 5
años, si no serán reliquidados de la totalidad de
los tributos causados más los intereses, multas y
recargos por la SENAE y el SRI.
• ►El SRI y la SENAE, dentro de sus respectivas
competencias, conocerán y resolverán las
solicitudes presentadas por los contribuyentes
que requieran la aplicación de las exoneraciones
previstas en el artículo 12 de la Ley Orgánica de
Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana,
conforme lo previsto en la citada ley.
• ►El SRI y la SENAE cada dos meses informarán al
Comité de Política Tributaria sobre el número de
beneficiarios de esta exención, con su respectivo
monto aplicado, desglosando si la exención
fue aplicada de forma directa o a través de la
presentación de reclamo por pago indebido.
Reclamo por pago indebido
C. Vigencia de la resolución
• ►Los contribuyentes podrán presentar el reclamo
de pago indebido ante la SENAE por los Aranceles
Aduaneros o al SRI por el ISD conforme a la
normativa tributaria. ►
• ►Esta resolución entró en vigencia el 15 de septiembre
de 2016.
• En caso de que el importador no sea un
contribuyente que hubiere sufrido una afectación,
pero hubiere transferido los bienes importados
a contribuyentes afectados que se encuentren
inscritos en el RUD, podrá presentar el
correspondiente reclamo por pago indebido.
EY Ecuador
Javier Salazar C.
Tax Quito
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Tax Guayaquil
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