TESIS CULTURA TRIBUTARIA WORD - copia.docx

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR
EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO CPA.
TEMA
“LA
CULTURA
FISCALES
DE
TRIBUTARIA
LOS
Y
LAS
NEGOCIOS
OBLIGACIONES
INFORMALES
GUAYAQUIL”
AUTORAS:
AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH
MOREIRA PEÑA LIZ KERLY
TUTORA DE TESIS:
ECON. GOVEA ANDRADE FLOR KARINA
GUAYAQUIL, FEBRERO 2016
DE
REPOSITORIO NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FECHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: “LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS NEGOCIOS
INFORMALES DE GUAYAQUIL”.
AUTOR/ES:
REVISORES:
Amaguaya Vargas Jenny Margoth
Moreira Peña Liz Kerly
Ing. Com. Lucía Castro Rugel
Econ. Galo Durán Salazar
INSTITUCIÓN:
FACULTAD: Ciencias Administrativas
Universidad de Guayaquil
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada CPA.
No. DE PAGS:
202
FECHA DE PUBLICACIÓN:
Febrero del 2016
ÁREA DE TEMÁTICA:
Campo: Tributación
Área: Fiscal
Aspecto: Económico
Delimitación temporal: La investigación se realiza en el año 2015
PALABRAS CLAVES:
Cultura tributaria, obligaciones Tributarias, Negocios Informales, Contribuyentes.
RESUMEN:
El presente trabajo de investigación tiene por objetivo proponer una Guía Tributaria para concientizar las
obligaciones tributarias de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de los negocios informales,
para que los contribuyentes conozcan todo lo relacionado en temas tributarios para lograr su acertada
participación en beneficio de la comunidad.
La metodología que se utilizó en esta investigación es de campo, se realizaron encuestas para determinar el nivel
de conocimientos en materia tributaria de las personas naturales, dichas encuestas se las realizó en el mes de
octubre en el norte, centro y sur de la ciudad de Guayaquil; utilizando una muestra significativa de 100
encuestados, que corresponden al sector informal de comidas rápidas. Para el análisis de la información se utilizó
el método correlacional, aplicando tablas de contingencia, lo cual permitió determinar que existe relación o
dependencia entre las variables cultura tributaria y obligaciones tributarias, usando el sistema estadístico Minitab.
Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una guía didáctica para el fácil entendimiento y cumplimiento
a tiempo de sus obligaciones que cuente con casos prácticos, es muy necesario para contribuir al desarrollo de la
cultura tributaria del país.
No. DE CLASIFICACIÓN
No. DE REGISTRO (en base de datos)
.
DIRECCIÓN URL (tesis en la web)
(x) SI
( ) NO
CONTACTO CON AUTOR/ES:
TELÉFONO
E-MAIL:
Jenny Amaguaya Vargas
Liz Moreira Peña
0981151220
0988090126
[email protected]
[email protected]
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:
NOMBRE:
TELÉFONO:
ADJUNTO PDF:
III
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
INFORME URKUND
Fecha: 11 de diciembre de 2015
Estudiantes: Moreira Peña Liz, Amaguaya Vargas Jenny
Tutora: Karina Govea Andrade
Porcentaje: 3%
Firma Tutora de Tesis
Econ. Flor Karina Govea Andrade
Firma del estudiante
Jenny Amaguaya Vargas
Firma del estudiante
Liz Moreira Peña
IV
Renuncia de derechos de autor
POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICAMOS QUE LOS CONTENIDOS
DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD Y
RESPONSABILIDAD, AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH CON C.I #
0940332646 Y MOREIRA PEÑA LIZ KERLY CON C.I # 0930962949, CUYO
TEMA ES:
“LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS
NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL”
DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.
AUTORAS
____________________________
__________________________
Jenny Margoth Amaguaya Vargas
Liz Kerly Moreira Peña
GUAYAQUIL, FEBRERO DEL 2016
V
Certificación del tutor
SIENDO NOMBRADA, ECON. FLOR KARINA GOVEA ANDRADE, COMO
TUTORA DE TESIS DE GRADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR
TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO CPA PRESENTADO
POR LAS EGRESADAS: AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH CON
C.I # 0940332646 Y MOREIRA PEÑA LIZ KERLY CON C.I # 0930962949
TEMA: “LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES
DE LOS NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL”
CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,
ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.
______________________
TUTORA DE TESIS
VI
Certificación de gramatóloga
QUIEN
SUSCRIBE
INFORMAR
QUE
EL
PRESENTE
DESPUÉS
DE
CERTIFICADO,
HABER
LEÍDO
SE
Y
PERMITE
REVISADO
GRAMATICALMENTE EL CONTENIDO DE LA TESIS DE GRADO DE
AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH Y MOREIRA PEÑA LIZ KERLY
CUYO TEMA ES:
“LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS
NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL”
CERTIFICO QUE ES UN TRABAJO DE ACUERDO A LAS NORMAS
MORFOLÓGICAS, SINTÁCTICAS Y SIMÉTRICAS VIGENTES.
ATENTAMENTE
VII
Dedicatoria
Esta tesis se la dedico a Dios quién supo guiarme por el buen camino,
darme fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se
presentaban, enseñándome a encarar las adversidades sin perder nunca la
dignidad ni desfallecer en el intento.
A mis padres por su apoyo, sus consejos, su comprensión, su amor y por
ayudarme con los recursos necesarios para estudiar. Me han dado todo lo
que soy como persona, mis valores, mis principios, mi carácter, mi empeño,
mi perseverancia, mi coraje para conseguir mis objetivos.
A mis hermanos por estar siempre presentes, acompañándome para
poderme realizar. A mi esposo, quien me brindó su amor, su estímulo y su
apoyo constante.
Jenny Margoth Amaguaya Vargas
VIII
Dedicatoria
A Dios, por todas sus bendiciones, quien me ha dado el valor y la fortaleza
para continuar alcanzando las metas.
A mis queridos padres, quienes me han acompañado durante toda mi
trayectoria estudiantil y de vida, por su inmenso amor, por todos sus
esfuerzos para lograr mi superación, por sus consejos y motivaciones, más
que eso, por su apoyo incondicional en todo para llegar a ser lo que soy.
A mis profesores, gracias por su tiempo, por su apoyo así como por la
sabiduría que me transmitieron en el desarrollo de mi formación profesional.
Liz Kerly Moreira Peña
IX
Agradecimiento
El presente trabajo de tesis primeramente le agradezco a ti Dios por
bendecirme para llegar hasta donde he llegado, porque hiciste realidad este
sueño anhelado.
A mis padres, quienes a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar y
educación siendo
mi apoyo en todo momento. Depositando su entera
confianza en cada reto que se me presentaba sin dudar ni un solo momento
en mi inteligencia y capacidad.
A la Universidad de Guayaquil por darme la oportunidad de estudiar y ser
un profesional. A mi directora de tesis, Econ. Flor Karina Govea Andrade por
su esfuerzo y dedicación, quien con sus conocimientos, su experiencia, su
paciencia y su motivación ha logrado en mí que pueda terminar mis estudios
con éxito.
A mis profesores durante toda mi carrera profesional porque todos han
aportado con su conocimiento para mi formación.
Jenny Margoth Amaguaya Vargas
X
Agradecimiento
Agradezco a Dios y a mi familia por haberme permitido alcanzar este
objetivo; graduarme.
A esta prestigiosa Universidad de Guayaquil institución que me permitió
superar; a cada uno de los Docentes que me impartieron su sabiduría y
conocimientos durante el transcurso de la carrera.
Un agradecimiento de manera especial a mi Directora de Tesis, Econ. Flor
Karina Govea Andrade, por guiarme y ayudarme en la realización de esta
Tesis.
__________________________
Liz Kerly, Moreira Peña
XI
Resumen
El presente trabajo de investigación tiene por objetivo proponer una Guía
Tributaria para concientizar las obligaciones tributarias de las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad de los negocios informales, para
que los contribuyentes conozcan todo lo relacionado en temas tributarios
para lograr su acertada participación en beneficio de la comunidad.
La metodología que se utilizó en esta investigación es de campo,
se
realizaron encuestas para determinar el nivel de conocimientos en materia
tributaria de las personas naturales, dichas encuestas se las realizó en el
mes de Octubre en el norte, centro y sur de la ciudad de Guayaquil;
utilizando una muestra significativa de 100 encuestados, que corresponden
al sector informal de comidas rápidas. Para el análisis de la información se
utilizó el método correlacional, aplicando tablas de contingencia, lo cual
permitió determinar que existe relación o dependencia entre las variables
cultura tributaria y obligaciones tributarias, usando el sistema estadístico
Minitab.
Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una guía didáctica
para el fácil entendimiento y cumplimiento a tiempo de sus obligaciones que
cuente con casos prácticos, es muy necesario para contribuir al desarrollo
de la cultura tributaria del país.
PALABRAS
CLAVES:
CULTURA
TRIBUTARIA,
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS, NEGOCIOS INFORMALES, CONTRIBUYENTES
XII
Abstract
The present research is to propose a Tax Guide awareness of tax
obligations not required to maintain accounting records of informal
businesses individuals, so that taxpayers know everything related to tax
issues to ensure their successful participation in profit community.
The methodology used in this research field surveys were conducted to
determine the level of knowledge on taxation of natural persons, are surveys
conducted in the month of October in the north, center and south of the city of
Guayaquil; using a representative sample of 100 respondents, who are in the
informal sector fast foods. For data analysis the correlation method is used,
using contingency tables, allowing determine that there is a relationship or
dependence between variables tax culture and tax obligations, using Minitab
Statistical System.
Finally, it was determined that the development of a tutorial for easy
understanding and timely compliance with their obligations that has practical
cases, it is necessary to contribute to the development of the tax culture.
KEYWORDS: TAX CULTURE, TAX OBLIGATIONS, INFORMAL BUSINESS
CONTRIBUTORS
XIII
Índice General
Repositorio Nacional de Ciencia y Tecnología ......................................... III
Informe URKUND ........................................................................................ IV
Renuncia de derechos de autor.................................................................. V
Certificación del tutor ................................................................................. VI
Certificación de gramatóloga.................................................................... VII
Dedicatoria ................................................................................................ VIII
Agradecimiento ............................................................................................ X
Resumen ..................................................................................................... XII
Abstract ..................................................................................................... XIII
Índice General ........................................................................................... XIV
Índice de gráficos ...................................................................................... XX
Índice de tablas ....................................................................................... XXIII
Índice de ilustraciones ......................................................................... XXVII
Introducción .................................................................................................. 1
CAPÍTULO I.................................................................................................... 3
EL PROBLEMA .............................................................................................. 3
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................. 3
1.1.1. Árbol de problemas................................................................................................. 5
1.1.2. Relación causa-efecto ............................................................................................. 6
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................................ 6
1.3. JUSTIFICACIÓN ........................................................................................................... 7
1.4. OBJETIVOS .................................................................................................................. 8
1.4.1. Objetivo General ..................................................................................................... 8
XIV
1.4.2. Objetivos Específicos............................................................................................... 9
1.5. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN....................................................................... 9
1.5.1. Viabilidad .............................................................................................................. 10
1.5.2. Limitaciones de la investigación ........................................................................... 10
1.6. HIPÓTESIS ................................................................................................................. 11
1.6.1. Caracterización de las variables ............................................................................ 11
1.6.1.1. Variable Independiente: .................................................................................... 11
1.6.1.2. Variable Dependiente: ....................................................................................... 11
1.6.2. Operacionalización de las variables: ..................................................................... 12
CAPÍTULO II................................................................................................. 13
MARCO REFERENCIAL .............................................................................. 13
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................... 13
2.2. MARCO TEÓRICO..................................................................................................... 17
2.2.1. Cultura tributaria Definición ................................................................................ 17
2.2.2. Objetivos de la cultura tributaria .......................................................................... 18
2.2.3. Impuestos.............................................................................................................. 19
2.2.3.1. Definición ........................................................................................................... 19
2.2.3.2. Tipos de Impuestos ............................................................................................ 20
2.2.4. Definiciones........................................................................................................... 20
2.2.4.1. ¿Quiénes son las personas naturales? ............................................................... 20
2.2.4.2.¿Cómo se clasifican las Personas Naturales?...................................................... 21
2.2.5. Ingresos de Fuente Ecuatoriana............................................................................ 22
2.2.6. Obligación Tributaria............................................................................................. 23
2.2.6.1. Nacimiento y Exigibilidad ................................................................................... 24
2.2.6.2. Extinción de la Obligación Tributaria ................................................................. 24
2.2.7. Obligaciones tributarias de un contribuyente ...................................................... 25
2.2.7.1. Deberes formales del contribuyente ................................................................. 27
2.2.8. Exenciones ............................................................................................................ 29
XV
2.2.9. Deducciones .......................................................................................................... 30
2.3. MARCO CONTEXTUAL .............................................................................................. 33
2.4. MARCO LEGAL .......................................................................................................... 34
2.4.1. Constitución de la República del Ecuador............................................................. 34
2.4.2. Ley Orgánica del Régimen de Tributario Interno .................................................. 35
2.4.3. Código Tributario .................................................................................................. 36
CAPÍTULO III................................................................................................ 39
MARCO METODOLÓGICO.......................................................................... 39
3.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................... 39
3.1.1. Investigación de campo ........................................................................................ 39
3.2. TIPO DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................................... 39
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA .......................................................................................... 41
3.3.1. Población............................................................................................................... 41
3.3.2. Muestra ................................................................................................................. 41
3.3.2.1. Selección de la muestra ..................................................................................... 42
3.3.2.2. Cálculo de la Muestra ........................................................................................ 42
3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN.................................................... 44
3.4.1. Técnicas ................................................................................................................. 44
3.4.1.2. Observación ....................................................................................................... 44
3.4.1.3. Entrevista ........................................................................................................... 45
3.4.1.4. Encuesta ............................................................................................................. 45
3.4.2. Instrumentos ......................................................................................................... 45
3.4.2.1 Cuestionario: ....................................................................................................... 45
3.4.3. Técnicas y procedimientos de análisis de datos ................................................... 46
3.4.3.1 Procesamiento de datos ..................................................................................... 46
3.4.3.2 Análisis e interpretación de datos ...................................................................... 46
3.4.3.3. Entrevistas a profesionales ................................................................................ 46
3.4.3.3.1 Entrevista No. 1 ................................................................................................ 47
XVI
3.4.3.3.2. Entrevista No. 2 ............................................................................................... 51
3.5. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS ................................................ 54
3.5.1. Encuesta ................................................................................................................ 54
3.5.2. Tabulación e interpretación de los datos ............................................................. 54
3.5.3. Análisis de datos mediante sistema estadístico MINITAB .................................... 82
CAPÍTULO IV ............................................................................................. 110
PROPUESTA.............................................................................................. 110
DISEÑO DE UNA GUÍA TRIBUTARIA DE IVA E IMPUESTO A LA RENTA
PARA
LOS
CONTRIBUYENTES
NO
OBLIGADOS
A
LLEVAR
CONTABILIDAD EN LA CIUDAD DE GUAYAQUIL .................................. 110
4.1. OBJETIVOS .............................................................................................................. 110
4.2. JUSTIFICACIÓN ....................................................................................................... 110
4.3. DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA ........................................................................... 111
4.4 ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD...................................................................................... 111
4.5 FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................ 111
4.5.1 Obligaciones Tributarias ...................................................................................... 111
4.5.2. Fechas que comprende el Ejercicio Impositivo ................................................... 111
4.5.3. Elementos de la Obligación Tributaria ................................................................ 112
4.6. CONTRIBUYENTE .................................................................................................... 112
4.6.1. Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad ..................................... 113
4.7 DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE ............................................................ 113
4.7.1. RUC Registro Único de Contribuyentes .............................................................. 113
4.7.1.2. ¿Qué es el Registro Único de Contribuyentes?................................................ 114
4.7.1.3. De los sujetos de inscripcion en el RUC ........................................................... 114
4.7.1.4 Estructura del RUC ............................................................................................ 115
4.7.1.5. Cómo obtener el RUC....................................................................................... 116
4.7.1.6. ¿Cuáles son los requisitos que necesita una persona natural para inscribirise en
el RUC? .......................................................................................................................... 116
XVII
4.7.1.6.1 Requisitos adicionales de acuerdo a la actividad productiva ........................ 118
4.8. EMISIÓN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA ........................................... 119
4.8.1 Tipo de Comprobantes a emitir ........................................................................... 119
4.8.1.2. Régimen General.............................................................................................. 119
4.8.1.2. Documentos Complementarios ....................................................................... 120
4.8.2. ¿Cuándo el SRI puede negar la autorización para emitir Comprobantes de Venta?
...................................................................................................................................... 120
4.8.3. ¿Cuándo se deben emitir Comprobantes de Venta? .......................................... 120
4.8.4. ¿Qué debe hacer el contribuyente en caso de emitir un comprobante de venta
con errores? .................................................................................................................. 121
4.8.5. Montos para emitir Comprobantes de Venta ..................................................... 121
4.8.6. Requisitos que deben contener los comprobantes de venta ............................. 121
4.8.6.1 Partes de una factura ........................................................................................ 123
4.8.7. ¿Por qué causas se puede dar de baja los Comprobantes de Venta? ................ 124
4.8.8. Archivo de Comprobantes de Ventas ................................................................. 124
4.8.9 Plazos de autorización para Comprobantes de Ventas ....................................... 125
4.9. LLEVAR REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS ........................................................... 125
4.9.1. Condiciones para el registro de ingresos y egresos ............................................ 126
4.10. PRESENTAR DECLARACIONES............................................................................... 127
4.10.1. Obligaciones tributarias de Personas Naturales ............................................... 128
4.10.2. Plazos para presentar declaraciones ................................................................ 129
4.10.3. Tabla de Impuesto a la Renta de Personas Naturales ...................................... 130
4.10.4. Atrasos en las declaraciones ............................................................................. 130
4.10.5. Tipos de Formulariosy tiempo para presentar declaraciones .......................... 131
4.10.6. Retenciones en venta para contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
...................................................................................................................................... 131
4.10.7. ¿Qué tipo de contribuyentes les pueden retener a las Personas Naturales no
obligadas a llevar contabilidad? .................................................................................... 132
4.11. Concepto de Régimen Impositivo Simplificado (RISE) ......................................... 132
4.11.1 Requisitos para inscribirse al RISE...................................................................... 133
4.11.2. Actividades excluidas del Régimen Impositivo Simplificado............................. 134
XVIII
4.11.3. ¿Cuáles son los Beneficios del RISE? ................................................................. 135
4.11.4. Obligaciones deL contribuyente RISE ............................................................... 135
4.11.5. Cuotas vigentes del RISE ................................................................................... 135
4.11.6. Comprobantes de ventas que debe entregar un contribuyente RISE .............. 136
4.11.8. Sanciones que tiene el contribuyente RISE por no cancelar sus cuotas ........... 137
4.12. SANCIONES PECUNIARIAS .................................................................................... 138
4.13. EJERCICIO 1.- IVA PARA PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD .. 140
4.14. EJERCICIO 2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL PARA PERSONAS NO
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD .......................................................................... 155
4.15. INTERESES ............................................................................................................ 169
4.15.1 Ejemplo de Cálculo de Intereses por declaración tardía ................................... 169
4.16. MULTAS ................................................................................................................ 170
4.16.1. Declaración Semestral. ..................................................................................... 170
4.16.2. Declaración Mensual......................................................................................... 170
4.16.3. Impuesto sobre la renta anual. ......................................................................... 171
4.16.3.1 Ejemplo de Cálculo de Multa por declaración tardía...................................... 172
4.16.3.2. Ejemplo de Cálculo de Multa por declaración tardía si no hay base para el
cálculo ........................................................................................................................... 173
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.............................................. 176
CONCLUSIONES ............................................................................................................. 176
RECOMENDACIONES ..................................................................................................... 178
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................ 179
ANEXOS ......................................................................................................................... 183
XIX
Índice de gráficos
Gráfico 1: Distribución de encuestas en la ciudad de Guayaquil .................. 42
Gráfico 2: Sexo de los encuestados ............................................................. 55
Gráfico 3: Edad de los encuestados ............................................................. 56
Gráfico 4: Nivel de educación ....................................................................... 57
Gráfico 5: Tipos de encuestados .................................................................. 58
Gráfico 6: Inscritos en el Ruc ........................................................................ 59
Gráfico 7: Tipo de obligación que mantiene con el SRI ................................ 60
Gráfico 8: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE ................... 61
Gráfico 9: Beneficios que ofrece el RISE ...................................................... 62
Gráfico 10: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE ................................ 63
Gráfico 11: Tipo de comprobante que deben entregar ................................. 64
Gráfico 12: Declaración la realizó el mes pasado ......................................... 65
Gráfico 13: Conocimiento de las obligaciones tributarias ............................. 66
Gráfico 14: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias .............. 67
Gráfico 15: Obtención de información para cumplir con las obligaciones
tributarias ...................................................................................................... 68
Gráfico 16: Cumplimiento de las obligaciones tributarias ............................. 69
Gráfico 17: Fecha en que debe declarar sus impuestos ............................... 70
Gráfico 18: Qué impuestos debe declarar .................................................... 71
Gráfico 19: Hace personalmente sus declaraciones ..................................... 72
Gráfico 20: Quién realiza las declaraciones .................................................. 73
Gráfico 21: Realiza puntualmente sus declaraciones ................................... 74
XX
Gráfico 22: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
...................................................................................................................... 75
Gráfico 23: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios ... 76
Gráfico 24: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI ........... 77
Gráfico 25: Motivos por lo que no paga sus impuestos a tiempo .................. 78
Gráfico 26: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la
sociedad ....................................................................................................... 79
Gráfico 27: Viable realizar una guía tributaria ............................................... 80
Gráfico 28: Deberes formales del contribuyente ......................................... 113
Gráfico 29: Nivel académico Vs De qué manera obtiene información para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ............................................... 194
Gráfico 30: Nivel académico Vs Motivos que le influyen a cumplir con sus
obligaciones tributarias ............................................................................... 195
Gráfico 31: Nivel académico Vs Tiene conocimiento sobre las sanciones
impuestas por el SRI ................................................................................... 196
Gráfico 32: Grado de conocimiento Vs De qué manera obtiene información
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias ................................... 197
Gráfico 33: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Motivos
que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias .......................... 198
Gráfico 34: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Tiene
conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI ............................ 199
Gráfico 35: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs De qué
manera obtiene información para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias .................................................................................................... 200
Gráfico 36: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Motivos
que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias .......................... 201
XXI
Gráfico 37: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Tiene
conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI ........... 202
XXII
Índice de tablas
Tabla 1: Árbol de Problemas .......................................................................... 5
Tabla 2: Cuantía de Gastos personales 2015 ............................................... 31
Tabla 3: Valores máximos deducibles de Gastos Personales año 2015 ...... 33
Tabla 4: Sexo de los encuestados ................................................................ 54
Tabla 5: Edad de los encuestados ................................................................ 56
Tabla 6: Nivel de educación .......................................................................... 57
Tabla 7: Tipos de encuestados ..................................................................... 58
Tabla 8: Inscritos en el RUC ......................................................................... 59
Tabla 9: Tipo de obligación que mantiene con el SRI ................................... 60
Tabla 10: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE ................... 61
Tabla 11: Beneficios que ofrece el RISE ...................................................... 62
Tabla 12: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE................................... 63
Tabla 13: Tipo de comprobante que deben entregar .................................... 64
Tabla 14: Declaración la realizó el mes pasado ........................................... 65
Tabla 15: Conocimiento de las obligaciones tributarias ................................ 66
Tabla 16: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias ................. 67
Tabla 17: Obtención de información para cumplir con las obligaciones
tributarias ...................................................................................................... 68
Tabla 18: Cumplimiento de las obligaciones ................................................. 69
Tabla 19: Fecha en que debe declarar sus impuestos ................................. 70
Tabla 20: Qué impuestos debe declarar ....................................................... 71
Tabla 21: Hace personalmente sus declaraciones ....................................... 72
XXIII
Tabla 22: Quién realiza las declaraciones .................................................... 73
Tabla 23: Realiza puntualmente sus declaraciones ...................................... 74
Tabla 24: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias75
Tabla 25: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios ...... 76
Tabla 26: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI ............. 77
Tabla 27: Motivos por los que no paga sus impuestos a tiempo .................. 78
Tabla 28: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la sociedad
...................................................................................................................... 79
Tabla 29: Viable realizar una guía tributaria ................................................. 80
Tabla 30: Códigos según la Provincia de Ecuador ..................................... 116
Tabla 31: Plazos de autorización para comprobantes de venta ................. 125
Tabla 32: Registro de ingresos ................................................................... 127
Tabla 33: Registro de Egresos.................................................................... 127
Tabla 34: Plazos para declarar ................................................................... 129
Tabla 35: Formularios y tiempo para presentar declaraciones ................... 131
Tabla 36: Cuotas vigentes RISE desde el 2014 al 2016 ............................. 135
Tabla 37: Cuantía de multas liquidables por omisiones no notificadas por la
Administración Tributaria ............................................................................ 138
Tabla 38: Cuantías de mutas liquidables por omisiones detectadas y
notificadas por la Administración Tributaria ................................................ 138
Tabla 39: Cuantías de multas por omisiones detectadas y juzgadas por la
Administración Tributaria ............................................................................ 139
Tabla 40: Resumen de Ventas con tarifa 12% del IVA ............................... 145
Tabla 41: Resumen de Ingresos con tarifa 0% del IVA ............................... 146
XXIV
Tabla 42: Resumen de Egresos de actividad comercial ............................. 148
Tabla 43: Resumen de Egresos Activo Fijo 12% de actividad comercial .... 148
Tabla 44: Resumen de Egresos Activo Fijo 0% de actividad comercial ...... 149
Tabla 45: Resumen de Ingresos como empresario ................................... 159
Tabla 46: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como empresario 160
Tabla 47: Resumen de Ingresos (Avalúo) como arrendatario .................... 160
Tabla 48: Resumen de ingresos como arrendatario ................................... 161
Tabla 49: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como arrendatario
.................................................................................................................... 161
Tabla 50: Resumen de Rendimientos Financieros ..................................... 161
Tabla 51: Resumen de Ingresos como empleado en relación de dependencia
.................................................................................................................... 162
Tabla 52: Resumen de Gastos deducibles como empleado en relación de
dependencia ............................................................................................... 162
Tabla 53: Valores máximo de Gastos Personales deducibles .................... 164
Tabla 54: Resumen de Gastos Personales ................................................ 165
Tabla 55: Resumen de Retenciones en la fuente recibidas ........................ 166
Tabla 56: Tasa de interés por mora tributaria 2015 .................................... 169
Tabla 57: Cálculo de intereses por declaración tardía ................................ 169
Tabla 58: Multas por declaraciones tardías ................................................ 172
Tabla 59: Cálculo de multas ....................................................................... 173
Tabla 60: Cálculo de multa por declaración tardía ...................................... 173
Tabla 61: Retenciones en la Fuente del IVA .............................................. 188
Tabla 62: Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta .................... 189
XXV
Tabla 63: Tabulación de información para el análisis de correspondencia en
el sistema MINITAB .................................................................................... 190
XXVI
Índice de ilustraciones
Ilustración 1: Tipos de impuestos.................................................................. 20
Ilustración 2: Clasificación de las personas naturales................................... 21
Ilustración 3: Elementos de la obligación tributaria ..................................... 112
Ilustración 4: Requisitos para obtener el RUC de acuerdo a la actividad
productiva ................................................................................................... 118
Ilustración 5: Comprobantes de venta ........................................................ 119
Ilustración 6: Partes de una factura ............................................................ 123
Ilustración 7: Condiciones para el registro de ingresos y gastos ................ 126
Ilustración 8: Presentación de declaraciones IVA e IR ............................... 128
Ilustración 9: Obligaciones de personas naturales con negocios ............... 128
Ilustración 10: Condiciones para inscribirse al RISE ................................... 133
Ilustración 11: Partes de una Nota de venta RISE ...................................... 137
Ilustración 12: Elaboración de una nueva declaración en el DIMM............. 142
Ilustración 13: Registro de Contribuyente en el DIMM ................................ 143
Ilustración 14: Elección del formulario a utilizar .......................................... 143
Ilustración 15: Elección del mes y año del formulario a realizar................. 144
Ilustración 16: Elección del tipo de declaración a realizar ........................... 144
Ilustración 17: Vista del formulario 104A IVA .............................................. 145
Ilustración 18: Resumen de adquisiciones y pagos del período que declara
.................................................................................................................... 147
Ilustración 19: Resumen de Adquisiciones y pagos en el formulario .......... 150
Ilustración 20: Resumen impositivo del IVA ............................................... 151
XXVII
Ilustración 21: Valores a pagar y formas de pago ....................................... 152
Ilustración 22: Grabar el formulario ............................................................. 153
Ilustración 23: Resumen de la declaración ................................................. 154
Ilustración 24: Elección del formulario 102A IR........................................... 158
Ilustración 25: Elección del año a declarar del IR ....................................... 158
Ilustración 26: Original o sustitutiva de la declaración IR ............................ 159
Ilustración 27: Rentas gravadas de trabajo y capital................................... 163
Ilustración 28: Tabla de IR personas naturales ........................................... 164
Ilustración 29: Deducciones y exoneraciones del IR.................................. 165
Ilustración 30: Impuesto a la Renta a pagar ............................................... 167
Ilustración 31: Valores a pagar y forma de pago del IR .............................. 167
Ilustración 32: Visualización de la declaración del IR ................................. 168
XXVIII
Introducción
El presente manual tiene como intención plantear ayudas específicas
sobre los deberes y obligaciones tributarias que deben cumplir las personas
naturales.
El Servicio de Rentas Internas nació el 2 de diciembre de 1997
basándose en los principios de justicia y equidad, como respuesta a la alta
evasión tributaria, alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria.
Desde su creación se ha destacado por ser una institución independiente en
la definición de políticas y estrategias de gestión que han permitido que se
maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de decisiones,
aplicando de manera transparente tanto sus políticas como la legislación
tributaria. (SRI, 2015)
Durante los últimos años se evidencia un enorme incremento en la
recaudación de impuestos. Entre los años 2000 y 2006 la recaudación fue de
21.995 millones; mientras que en el período comprendido entre 2007 y 2013
la recaudación se triplicó, superando 60.000 millones de dólares. La cifra
alcanzada por el SRI se debe a la eficiencia en la gestión de la institución, a
las mejoras e implementación de sistemas de alta tecnología, desarrollo de
productos innovadores como la Facturación Electrónica, SRI móvil, servicios
en línea, reducción de costos indirectos a la ciudadanía y el afianzamiento
de
la
cultura
tributaria,
además
del
incremento
significativo
de
contribuyentes. (SRI, 2015)
Las normativas y las leyes van cambiando de acuerdo a las necesidades
de un país, por eso es primordial que los contribuyentes tengan un manual
práctico y de fácil interpretación que les contribuya a cumplir de manera
consciente sus obligaciones tributarias ante el SRI.
1
Todo esto sirve para que la persona natural realice correctamente sus
declaraciones de manera oportuna, evitando ser sancionado o determinado
por la Administración Tributaria. Esta guía será de apoyo para que los
contribuyentes realicen a tiempo y de forma correcta sus declaraciones,
impidiendo ser sancionado o cancelar multas e intereses por presentación de
declaraciones tardías.
Inicialmente se establecen aspectos básicos sobre tributación, que
permiten obtener una visión global sobre los tributos y su administración, se
da a conocer los principales requerimientos que debe cumplir los
contribuyentes; y ejercicios prácticos sobre los impuestos más importantes
como son el IVA y el Impuesto a la Renta, además se hace referencia al
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano “RISE” como medio que
simplifica el pago de impuestos a las personas consideradas como
“informales”.
El tema está compuesto por cuatro capítulos, en el primero se establece
el planteamiento del problema, objetivos desarrollados y la justificación
pertinente del tema objeto de investigación.
El segundo capítulo se desarrolla por medio del marco teórico, definición
de cultura tributaria, la cultura tributaria en Ecuador, deberes formales que
los contribuyentes deben cumplir. El capítulo tres describe el marco
metodológico adoptado para obtener información de la situación a analizar y
realizar el análisis de los datos obtenidos
Y el capítulo cuatro corresponde a la propuesta de la presente
investigación que tiene como finalidad orientar a los contribuyentes acerca
del desconocimiento en materia tributaria para que cumplan con sus
obligaciones
tributarias
a
2
tiempo.
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En 1913 los impuestos recaudados en Estados Unidos representaron el
7.5% del PIB, estos sirvieron para impulsar la educación; hacia 1870
desapareció el analfabetismo y se fundaron universidades públicas. La obra
pública no fue descuidada, hubo suficientes recursos para la construcción de
canales y carreteras. En área de salud, este país hizo grandes avances con
la construcción de hospitales. Como el sector privado no pagó impuestos
altos, las elevadas utilidades sirvieron para reinvertirse y hacer crecer las
empresas, contratar más obreros y empleados. Los empresarios también
participaron en la construcción de la obra pública. Lascano , C. (2003).
América Latina es una de las regiones del mundo con menor carga
tributaria, comparable solamente con niveles de Asia del este y África. Pero
se debe recalcar también que la presión tributaria se ha incrementado desde
el año 1990 teniendo como resultados un incremento del 17% hasta el año
2005. El caso de Argentina es uno de los casos que resalta ya que en los
últimos 20 años el nivel de la carga tributaria se ha incrementado
notablemente llegando a un 33,5% comparándose con la carga tributaria
promedio de los países miembros de la OCDE (Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico). Gómez Sabaini, J. C., Jiménez, J.
P., & Podestá, A. (2010).
La recaudación de impuestos en el Ecuador creció 160% en el periodo
2007-2015, pasando de USD 5 361,8 millones a 13 950 millones. Este
3
aumento se explica por un incremento en las tarifas, la creación de
impuestos y modificaciones a tributos existentes. (SRI, 2015)
El tema objeto de investigación, es de importancia debido al crecimiento
de porcentajes de los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad; así
como de sus obligaciones ante el ente regulador. Se espera demostrar los
resultados suficientes que evidencien el interés y la preocupación que existe
entre las personas naturales y el sistema tributario.
En los últimos cinco años desde el año 2010 hasta el 2015 durante la
administración del Econ. Rafael Correa, se han implementado 10 reformas
tributarias. Todas ellas han provocado un impacto que no sólo lo se ha visto
reflejado en las cifras de recaudación, sino que además, han polarizado la
percepción de los actores económicos. (Revista Lideres, 2015).
Los cambios constantes de las reformas tributarias y los avances
tecnológicos son los motivos por el cual los contribuyentes (personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad) se desmotivan de aprender por
la complejidad de las normas tributarias o por no poder interpretar o
desconocer la Ley; así también como la edad, nivel de educación, situación
socio-económica del contribuyente.
Por
los
factores
mencionados
anteriormente
conllevan
a
los
contribuyentes a cancelar multas, intereses y solicitar los servicios de
terceros para poder cumplir a tiempo sus obligaciones tributarias. A
continuación
se
esquematizarán
lo
problemas
relacionados
con
la
investigación mediante el enfoque cuantitativo. (Dr. Hernández Sampieri, Dr.
Fernández
Collado,
&
Dra.
4
Baptista
Lucio,
2010)
1.1.1. Árbol de problemas
Desconocimiento
las
de
Declaraciones llenadas
incorrectamente o no
entregadas a tiempo.
obligaciones
tributarias.
Disminución
recaudación
Impuestos.
de
la
de
Tabla 1: Árbol de Problemas
Desconocimiento de la
cultura tributaria de las
personas naturales no
obligadas
a
llevar
contabilidad
Falta de capacitación
por parte de los
contribuyentes.
Evasión de Impuestos.
Reducción de ingresos
para el país.
Iliquidez
de
contribuyentes.
No
cancelar
Impuestos al SRI.
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny y
Moreira P. Liz
PROBLEMA
Pago de multas e
intereses;
frecuentes
sanciones y por parte
del SRI.
CAUSA
5
los
EFECTO
sus
1.1.2. Relación causa-efecto
El principal problema de las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad es el incumplimiento de las obligaciones tributarias, una de las
causas importantes es el desconocimiento de sus obligaciones tributarias, y
tiene como efecto declaraciones llenadas incorrectamente o no presentadas
a tiempo.
La desinformación o falta de capacitación por parte del contribuyente le
puede acarrear problemas como el pago de multas e intereses y frecuentes
sanciones notificadas por el SRI.
La evasión de impuestos ocasiona una reducción de ingresos tributarios
para el país.
La falta de liquidez de los contribuyentes da como efecto el no cancelar al
día sus obligaciones (impuestos causados) al SRI.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿La cultura tributaria en las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad de negocios informales de comidas rápidas influye en las
obligaciones fiscales?
Sistematización del problema
 ¿Determinar los factores que inciden en el desconocimiento tributario
del negocio informal de los contribuyentes no obligados a llevar
contabilidad?
6
 ¿Cuál es el grado de conocimiento que existe en los contribuyentes no
obligados a llevar contabilidad en el negocio de comidas rápidas?
 ¿Si un contribuyente cuenta con la Guía tributaria puede realizar y
presentar a tiempo sus declaraciones?
1.3. JUSTIFICACIÓN
El trabajo de investigación radica en analizar la cultura tributaria y su
incidencia en las obligaciones de las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad en el negocio informal de comida rápida en la ciudad de
Guayaquil, por un lado tenemos la falta de valores, y actitudes tributarias que
posee la sociedad; esto ocasiona que haya una despreocupación al
momento de aplicar las normas tributarias.
Los impuestos son una parte esencial para el Estado, el desconocimiento
de las personas en el pago de los tributos provoca una disminución de
ingresos, y por ende la sociedad ecuatoriana es mucho más aquejada
porque mediante la recaudación de los impuestos el gobierno puede utilizar
estos recursos en obras sociales como salud, educación, vialidad entre otras.
En la actualidad se puede observar que la mayoría de personas que
ejercen
una
actividad
económica
ya
sean
pequeños
o
medianos
comerciantes no saben en un gran porcentaje cuáles son sus obligaciones
tributarias, cómo deben pagar sus impuestos correctamente, o en qué
7
formularios deben realizarlo, es decir que no están al tanto de la legislación
vigente como la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento de
aplicación, o el Reglamento de Comprobantes de Venta y Documentos
Complementarios.
El gobierno a través del SRI a puesto mucho énfasis en que todos los
contribuyentes sean personas naturales o jurídicas cumplan con sus
obligaciones para así alcanzar la meta de recaudación propuesta por la
Administración Tributaria.
Actualmente falta concientizar y educar a las personas naturales para que
cumplan de manera consciente con sus obligaciones, si bien es cierto que el
SRI, realiza capacitaciones, se observa el vacío de información que existe en
los sujetos no obligados a llevar contabilidad, dado que son generalmente
personas que dirigen solas sus negocios y no cuentan con la ayuda de una
guía tributaria de fácil comprensión, o con una persona capacitada que los
asesore o guíe en temas tributarios por falta de recursos económicos.
1.4. OBJETIVOS
1.4.1. Objetivo General
Diseñar una Guía Tributaria como herramienta para el cumplimiento de
las obligaciones fiscales para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad de los negocios informales de comidas rápidas.
8
1.4.2. Objetivos Específicos

Identificar los factores relacionados que inciden el desconocimiento de
las obligaciones tributarias de las personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad.

Determinar el grado de conocimiento sobre cultura tributaria que
poseen los comerciantes en el negocio informal de comidas rápidas
mediante una encuesta en la ciudad de Guayaquil.

Elaborar una guía didáctica de consulta tributaria, para que los
contribuyentes no obligados a llevar contabilidad cumplan con sus
obligaciones tributarias, lo que permitirá, ampliar su cultura tributaria y
mejorar la recaudación de los impuestos.
1.5. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Aspecto: Económico
Área: Política Fiscal
Campo: Tributación
Temporal: La investigación se realiza en el año 2015.
Grupo: Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de negocios
informales de comidas rápidas.
9
1.5.1. Viabilidad
El trabajo de investigación cuenta con la información necesaria para su
desarrollo así como la experiencia de profesionales en el área de tributación.
Se dispone de los medios necesarios como materiales, financiamiento,
tecnología entre otros, lo que permitirá aportar medidas correctivas para que
las personas puedan cumplir con sus obligaciones tributarias a tiempo. De
esta manera se cuenta con los recursos adecuados para realizar la
investigación.
1.5.2. Limitaciones de la investigación
Tomando en cuenta que la investigación se va a realizar, se consideran
las disposiciones legales vigentes como es el Código tributario, la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI).
Las facilidades de información para la implementación de la investigación,
va a estar dada en función de: el capital humano, la interpretación de la Ley,
Reglamentos y sus reformas continuas.
El capital humano es esencial porque son las personas las que interpretan
la Ley. Hay que tener muy en cuenta que las personas son las que
verdaderamente pueden y deben mejorar la aplicabilidad de la Ley.
10
1.6. HIPÓTESIS
La cultura tributaria influye positivamente en las obligaciones fiscales de las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de negocios informales
de comidas rápidas.
1.6.1. Caracterización de las variables
1.6.1.1. Variable Independiente:

Obligaciones Tributarias: La obligación tributaria principal nace en el
momento en que se realiza el presupuesto que constituye el hecho
imponible (siempre que no concurra ningún supuesto de exención).
1.6.1.2. Variable Dependiente:

Cultura Tributaria: Es tener suficiente conocimiento de las leyes
tributarias,
pagar
puntualmente
todos
los
impuestos
que
le
corresponda a cada persona.
En ese momento se devenga el tributo y nace una obligación ilíquida, que
puede ser exigible en un momento distinto.
La obligación tributaria principal, en cuanto vínculo o relación jurídica que
une a la administración tributaria con un particular, es una obligación de
derecho público, con importantes diferencias respecto al régimen de las
obligaciones de derecho privado. (Pélaez Martos María José, 2007)
11
1.6.2. Operacionalización de las variables:
VARIABLES
DEFINICIÓN
OPERATIVA
DEFINICIÓN CONCEPTUAL
Conjunto de información
y
el
grado
de
conocimientos que un
determinado país tiene
sobre los impuestos, así
Dependiente como
el
Cultura
conjunto
de
Tributaria
percepciones, criterios,
hábitos y actitudes que
la
sociedad
tiene
respecto
a
la
tributación”.
Carolina
Roca 2011
Es el vínculo que se
establece por ley entre
el acreedor (el Estado) y
el deudor tributario (las
personas
físicas
o
Independiente jurídicas) y cuyo objetivo
Obligaciones es el cumplimiento de la
Tributarias prestación tributaria. Por
tratarse
de
una
obligación, puede ser
exigida
de
manera
coactiva. Carolina Roca
2011
DIMENSIONES
INDICADORES
ÍTEMS O PREGUNTAS INSTRUMENTOS
Impuestos
Determinar
mediante
Tributos
gráficos
estadísticos el
grado
de
conocimiento
de
los
contribuyentes
acerca de las SRI
obligaciones
tributarias.
TÉCNICA
Motivos
por el
cual no paga sus
Encuesta
impuestos
a
tiempo.
Cuestionario
Grado
de
Transparencia conocimiento de
Encuesta
las obligaciones
Capacitación tributarias.
Cuestionario
Multas
Intereses
Sanciones
Justicia
equidad
y
Control
Normativa
Número
de legal
vigente
personas
encuestadas
que cumplen
con
sus
obligaciones
tributarias.
Impuestos
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
12
Principios
Tributarios
Exigibilidad
Definición
De qué manera
obtiene
información para
el
cumplimiento Encuesta
de
las
obligaciones
tributarias.
Considera que los
impuestos
entregados
al
Encuesta
Estado
son
retribuidos
al
buen vivir.
Cuestionario
Cuestionario
CAPÍTULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
El tema de tesis objeto de investigación necesita de una revisión detallada
de estudios anteriores.
Según Ing. Wendy Bustamante P. y C.P.A. Cristian Moncayo E. (2011). En
su trabajo de investigación titulado “Diseño e implementación de estrategias
para la consolidación de una efectiva cultura tributaria en el sector comercial
de la bahía de Guayaquil cooperativa 4 de agosto”, tiene como objetivo
general diseñar e implementar alternativas través de tutorías tributarias a fin
de que tengan un mejor conocimiento en lo que respecta a sus obligaciones
tributarias de acuerdo a su actividad, llegando a la conclusión el alto grado
de desconocimiento tributario por causa del desinterés ocasionado por el
bajo nivel de educación en cultura tributaria.
En conclusión, la falta de conocimiento tributario o desinterés genera que las
personas no cumplan con sus obligaciones tributarias a tiempo; para mejorar
la cultura tributaria de los contribuyentes es necesario analizar, y proponer
programas de cultura tributaria; capacitaciones o tutorías para que los
contribuyentes puedan cumplir sus obligaciones en el tiempo establecido.
Según Espinoza Pionce, Erika Carmen Salas Quiroga, Nancy Malena
(2014). En su trabajo de investigación titulado “Guía tributaria y de
funcionamiento de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y su
13
impacto tributario en el Estado”, tiene como objetivo general diseñar una
guía o manual que permita al usuario comprender el proceso tributario.
Esto se relaciona con la presente tesis mediante el diseño de una guía
tributaria que ayude a adquirir conocimiento tributario que los contribuyentes
no lo han aprendido por falta del desconocimiento, desinterés y tiempo.
En conclusión, se establece que el diseño de una guía tributaria pretende ser
un aporte o ayuda para las personas que necesitan presentar sus
obligaciones tributarias a tiempo dando los conocimientos necesarios a
través de esta herramienta; el desconocimiento tributario puede afectar a los
contribuyentes como el pago de multas e intereses, clausura del negocio,
entre otros.
Según Rosa Elena Ordoñez, Vivero Manuel Tenesaca Gavilánez (2014).
En su trabajo de investigación titulado “La cultura tributaria desde la
informalidad de los comerciantes de la Bahía de Guayaquil” tiene como
objetivo general la necesidad de seguir capacitando mediante el diseño de
una guía tributaria comprensible que permita para despejar sus dudas acerca
de cómo llevar un control adecuado de sus registros de ingresos y egresos y
cumpliendo con sus obligaciones tributarios.
En conclusión, el diseño de una guía tributaria es de gran importancia para
suplir la falta de conocimiento tributario de los contribuyentes y así ellos
puedan cumplir sus obligaciones sin tener que pagar multas o intereses por
retrasos en sus declaraciones de impuestos.
14
Desarrollar una cultura tributaria que permita a los ciudadanos concebir las
obligaciones tributarias como un deber, acorde con los valores democráticos.
Un mayor nivel de conciencia respecto al cumplimiento tributario, permitirá al
país disminuir la evasión de impuestos.
De la fuente recopilada de la universidad nacional de Argentina por su
autor (JSFM, 2008)Tema: La cultura tributaria en la ciudad de Venado
Tuerto. La enseñanza del cumplimiento de los impuestos, se debe comenzar
a establecer en la etapa de niñez de las personas. De a poco, desde la
escuela se deberían implementar planes de educación para concientizar
desde temprana edad a los jóvenes y futuros contribuyentes.
Para esto, es necesario abarcar esta problemática como un conjunto y no
como problemas aislados. Es imprescindible ver el todo que comprende la
evasión fiscal, la irresponsabilidad de todos los ciudadanos, que como
contribuyentes deberían aportar a un estado de perfeccionamiento social. En
conclusión, todos tenemos deberes que cumplir, cada uno con su accionar
puede, y debe, mejorar la vida social, sin importar la posición que ocupe.
Todos, como seres civilizados, debemos encontrar el punto de equilibrio en
esta balanza tan desestabilizada que es la humanidad (JSFM, 2008)
En conclusión, se debe concientizar desde la escuela a los futuros
contribuyentes para que desde temprana edad se haga el hábito de cumplir
con sus obligaciones tributarias y esto vaya de generación en generación;
con esto se creará unos contribuyentes responsables que saben que por los
ingresos que perciben deben para un impuesto.
15
Se ha tomado parte de esta investigación de la tesis de la Universidad
Técnica de Manabí de su autora (García, María Ximena, 2011)con el Tema:
reinversión de las utilidades en las empresas de la provincia de los ríos
cantón Babahoyo según lo manda la ley orgánica de régimen tributario
interno, ya que contiene recomendaciones exactas con la realidad que se va
a investigar dentro de esta problemática de estudio.
La actual administración tributaria (SRI), se preocupa de difundir las
reformas y aplicaciones que la comunidad necesita conocer para el
cumplimiento tributario a través de campañas de difusión, claro está que al
no existir una cultura tributaria la tarea es muy difícil en concientizar a los
ciudadanos sobre las obligaciones de los contribuyentes. En contraste a
aquello nuestro país podría recaudar el doble de los impuestos que se cobra
si no fuera por los altos índices de evasión y elusión y la poca “capacidad” de
gestión del SRI en ciertas provincias, ya que nuestro país se nutre de
impuestos generados por tres provincias: Pichincha, Guayas y Azuay. Las
demás son menos prósperas que las primeras pero también son menos
eficientes en el cobro de impuestos. (García, María Ximena, 2011)
Esta tesis se relaciona con el presente investigación porque el objetivo es
fomentar la cultura tributaria en las personas naturales de tal manera que
cancelen sus impuestos reales y a tiempo; y puedan cumplir correctamente
con sus obligaciones para mejorar los ingresos del Estado y de esa manera
contribuir con el desarrollo del país
16
2.2. MARCO TEÓRICO
2.2.1. Cultura tributaria Definición
De acuerdo a la Real Academia Española proviene del latín cultos, que
significa cultivo o crianza y hace referencia al “conjunto de vida y costumbres,
conocimientos y grado de desarrollo artístico, científico, industrial, en una
época, grupo social, etc.” (RAE, 2014)
El (Dr. Leon, 2010) en su publicación en el Emprendedor Salesiano de
Cuenca nos indica que los académicos no han podido llegar a un acuerdo
para lograr una sola definición, sin embargo la definición propuesta es que
por cultura tributaria entendemos el conjunto de rasgos distintivos de los
valores, la actitud y el comportamiento de los integrantes de una sociedad
respecto al cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en
materia tributaria.
Se define a la cultura tributaria como el conjunto de valores y normas que
se comparten entre un grupo de personas y que, cuando se toman en
conjunto, constituyen un patrón de vida. Es preciso destacar que la cultura,
no es constante, al contrario evoluciona con el tiempo, manteniendo, eso así,
como debe ser, valores fundamentales como honestidad, puntualidad y
honorabilidad.
Asimismo, (Silvestri, 2011) define la cultura tributaria como “un campo de
las representaciones sociales sobre la relación Estado-sociedad que ha sido
poco explorada por las ciencias sociales”.
17
La cultura tributaria es indispensable en toda sociedad, puesto que es la
manera de vivir juntos, moldea el pensamiento, la imagen y el
comportamiento, de manera que el sujeto pasivo pueda cumplir de manera
voluntaria con las obligaciones tributarias (Banfi, Campagna Dino, 2013).
Para llegar a esto, debe lograrse una educación tributaria en todos los
estratos sociales en modo de fortalecer aspectos importantes en un ser
humano como lo son las creencias, actitudes, comportamientos y
conocimientos acerca de los deberes pero también de los derechos que
otorgan las leyes en materia tributaria (Banfi, Campagna Dino, 2013)
2.2.2. Objetivos de la cultura tributaria
El objetivo de la cultura tributaria es concientizar a los contribuyentes para
que cumplan con sus obligaciones tributarias ya que por medio de ese
ingreso el Estado financia obras para la sociedad.
2.2.3. Cultura Tributaria en el Ecuador
De acuerdo (Informe de la Comisión Económica para América Latina,
2009) hace una relación directa entre el Estado y la ciudadanía fiscal, por lo
cual hay un amplio grupo caracterizado por la informalidad y que accede a
servicios estatales. “Para eliminar esta informalidad e incorporar nuevos
usuarios, los Estados de la región deben terminar con el pensamiento
generalizado de “no pago impuestos por la corrupción o porque los servicios
son ineficientes”
18
Desde que se creó la Ley para la equidad tributaria el SRI ha puesto
mucho énfasis en fomentar en los jóvenes y niños la cultura tributaria; para
que desde temprana edad adquieran el compromiso de la responsabilidad, y
honestidad con el país a través del pago de sus tributos.
Las preparaciones realizadas por el SRI a los contribuyentes no deben
ser solo prácticas sino también enfocadas a culturizar a estas personas de
acuerdo a la edad o nivel de educación.
2.2.3. Impuestos
2.2.3.1. Definición
Se deriva del latín impositus que significa imponer. Es el tributo que se
debe pagar de acuerdo a la capacidad económica del contribuyente. (RAE,
2014).
Son tributos que cobra el Estado (sujeto activo) a los contribuyentes
(sujetos pasivos), de manera común, general y obligatorio, y que esos deben
pagarlos en virtud de poseer un patrimonio, realizar actividades para recibir
rentas o ingresos, o transferir y circular bienes o servicios personales (Paz,
Juan J.; Cepeda, Miño, Junio 2015)
19
2.2.3.2. Tipos de Impuestos
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Ilustración 1: Tipos de impuestos
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
• Impuestos directos: Son aquellos impuestos que gravan directamente a la
capacidad económica del contribuyente por ejemplo el Impuesto a la Renta.
• Impuestos indirectos: Estos impuestos se producen por los consumos del
contribuyente sean bienes y/o servicios, ejemplo el IVA.
2.2.4. Definiciones
2.2.4.1. ¿Quiénes son las personas naturales?
Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan
actividades económicas lícitas. (SRI, Servicio de Rentas Internas, 2015).
Todos los contribuyentes están obligados a inscribirse en el RUC de
acuerdo a su actividad económica y a entregar o emitir comprobantes de
20
venta por las sus transacciones y a presentar declaraciones. (SRI, Servicio
de Rentas Internas, 2015)
2.2.4.2.¿Cómo se clasifican las Personas Naturales?
Personas naturales
obligadas a llevar
contabilidad
Personas naturales no
obligadas a llevar
contabilidad
Ilustración 2: Clasificación de las personas naturales
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
 Contribuyentes naturales obligados a llevar contabilidad: Los que
realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio
que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada
año y hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto
a la renta o cuyos ingresos brutos anuales, del ejercicio fiscal
inmediato anterior,
sean
superiores
a 15 fracciones básicas
desgravadas según la tabla vigente del Impuesto a la Renta de
personas naturales, y así como, cuando sus costos y gastos superen
las 12 fracciones básicas desgravadas Art. 37 (Reglamento para la
Aplicacion Ley de Régimen Tributario Interno, Febrero-2015)
21
Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad llevarán sus registros
contables por el sistema de partida doble, en idioma castellano y bajo la
responsabilidad y firma de un contador público legalmente inscrito y
autorizado en el RUC.
En caso de personas naturales que se dediquen a la exportación de bienes
deberán obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los
límites antes indicados.
 Contribuyentes naturales no obligados a llevar contabilidad: Son
personas que realizan actividades económicas cuyos ingresos
anuales no pueden exceder de 15 fracciones básicas desgravadas y
cuyos gastos no exceden de 12 fracciones básicas y sus activos
propios
no
exceden
de
9
fracciones
básicas
desgravadas.
(Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen Tributario Interno,
Febrero-2015)
Para determina la base imponible todos los profesionales, comisionistas,
artesanos, y demás trabajadores llevarán una cuenta de ingresos (ventas) y
gastos (compras) Art. 38 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen
Tributario Interno, Febrero-2015)
2.2.5. Ingresos de Fuente Ecuatoriana
Art.8 (LORTI Ley Orgánica de régimen Tributario Interno). Se considerarán
de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:
22
 Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades
laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias,
mineras, de servicios y otras de carácter económico realizadas en
territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no
residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el
Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son pagados por
sociedades extranjeras. Son servicios ocasionales aquellos que se
prestan a una tercera persona en un tiempo menor a 6 meses
consecutivos.
 Las utilidades de la enajenación de bienes muebles o inmuebles.
 Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas
en el Ecuador. (Ley Organica de Régimen Tributario Interno, 2014).
2.2.6. Obligación Tributaria
Vínculo que existe entre el Estado y los contribuyentes, en virtud del cual
debe satisfacerse una prestación en especie, dinero o servicios apreciables
en dinero, al verificarse el hecho generador. Art. 15 (SRI, Código Tributario,
2014)
Las obligaciones tributarias fiscales corresponden a las imposiciones que
afectan a todas las personas naturales y/o sociedades residentes o
extranjeras que realicen cualquier clase de actividad económica dentro del
país, cuyo sujeto activo es el SRI. (Patiño, 2011)
23
2.2.6.1. Nacimiento y Exigibilidad
a) Nacimiento
La obligación tributaria surge cuando se realiza el presupuesto general del
Estado. Art. 18 (SRI, Código Tributario, 2014)
b) Exigibilidad
La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha en la cual debe
presentar su declaración o desde el vencimiento del plazo establecido; o al
día siguiente al de su notificación ante la Administración Tributaria Art. 19
(SRI, Código Tributario, 2014)
2.2.6.2. Extinción de la Obligación Tributaria
Art. 37.- (SRI, Código Tributario, 2014): La obligación tributaria se extingue,
en todo o en parte, por cualquiera de los siguientes modos:
 Art. 38 De la Solución o pago: La cancelación de los impuestos se
efectuará por los propios contribuyentes.
 Art. 51 De la Compensación: Las deudas tributarias se compensarán
total o parcialmente, con créditos líquidos, por tributos pagados
indebidamente o en exceso, siempre que dichos créditos no se hallen
24
prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo
organismo.
 Art. 53 De la Confusión: Es cuando el acreedor se convierte en
deudor de dicha obligación, como consecuencia de la transmisión o
transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo
respectivo.
 Art. 54 De la Remisión: Las deudas tributarias se podrán condonar o
remitirse en virtud de ley, en la cuantía y con los requisitos que en la
misma se determinen. Los intereses y multas, podrán condonarse por
resolución de la máxima autoridad tributaria.
 Art. 55 De la Prescripción de la acción de cobro: La obligación y la
acción de cobro de los créditos tributarios y sus intereses, así como de
multas por incumplimiento de los deberes formales, prescribirá en el
plazo de cinco años, contados desde la fecha en que fueron exigibles;
y, en siete años, desde aquella en que debió presentarse la
correspondiente declaración, si ésta resultare incompleta o si no se la
hubiere presentado.
2.2.7. Obligaciones tributarias de un contribuyente
 Obtener el Ruc: Corresponde a la identificación de los contribuyentes
que realizan alguna una actividad económica lícita, tienen la
obligación de acercarse a las oficinas del SRI para obtener su RUC,
presentando los requisitos necesarios para cada caso.
25
En el caso que haya modificaciones en el RUC o una sociedad termine sus
actividades económicas; el contribuyente deberá informar dicho cambio en
un plazo máximo de 30 días.
 Presentar
declaraciones:
Los
contribuyentes
(sean
personas
naturales o sociedades) deberán presentar dichas declaraciones a
través de internet.
o Declaración del IVA: Se presenta mensualmente mediante el
Formulario 104, de igual manera en el caso que no se hayan
registrado compras o ventas o no se hayan efectuado retenciones en
la fuente del IVA.
o Declaración del Impuesto a la Renta: Se presenta a través del
Formulario 101, consignando en las casillas correspondientes
valores de acuerdo
los
al Estado de Situación Financiera, Estado de
Resultados y conciliación tributaria.
o Declaraciones de Retenciones de IR: Se presenta de manera
mensual en a través del Formulario 103, de igual manera se debe
presentar dicha declaración si no se han realizado retenciones durante
uno o varios meses.
Los formularios para la declaración de sus impuestos que usan los
contribuyentes no obligados a llevar contabilidad son los siguientes:
 Declaración del Impuesto a la Renta Anual a través del Formulario
102A
 Declaración del IVA a través del Formulario 104 A
 Declaración del ICE a través del Formulario 105
26
 Declaración de RDEP a través del Formulario 107
 Presentar Anexos. Se presentar de acuerdo al noveno dígito del RUC
de y se refiere a la información detallada de las transacciones del
contribuyente.
o
ATS Anexo Transaccional Simplificado. Este reporte se lo
presenta de manera mensual y corresponde a información
relacionada a las ventas, compras, comprobantes anulados y
exportaciones, y debe ser presentado a mes siguiente.
o RDEP
Anexo de
Impuesto a la
Renta en
Relación de
Dependencia. Este reporte se presenta de manera anual en el mes
de Febrero; corresponde a las retenciones efectuadas a los
empleados por concepto de remuneraciones en el período
comprendido entre el primero enero y el 31 de diciembre.
o Anexo ICE. Este reporte presenta la cantidad de ventas cada uno
de los servicios o productos por marcas y presentaciones. Los
contribuyentes que presentan este anexo también
deben
presentar un reporte de PVP de cada producto, así como cuando
exista alguna modificación en el precio. Se presenta al mes
subsiguiente, excepto cuando no se haya tenido movimientos
durante uno o varios meses.
2.2.7.1. Deberes formales del contribuyente
De acuerdo al (SRI, Código Tributario, 2014) según el Art. 96: Son
deberes formales de los contribuyentes o responsables:
27
1. Cuando lo exija la respectiva Autoridad de la Administración Tributaria o
las leyes:
a) Inscribirse en los Registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Registros contables relacionados con la actividad económica, en
idioma castellano.
d) Presentar declaraciones de impuestos
e) U otros deberes que establezca Ley Tributaria.
2. Proporcionar a los funcionarios autorizados las inspecciones o
verificaciones, tendientes al control o a la determinación del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y
documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
tributarias.
4. Ir a las oficinas de la Administración Tributaria, cuando su presencia sea
requerida por Autoridad competente. (SRI, Código Tributario, 2014)
Art 97: Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de
deberes formales acarreará responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo
de la obligación tributaria, sin perjuicio de las demás responsabilidades a que
hubiere lugar.
28
2.2.8. Exenciones
De acuerdo al Art 9.- (Ley Organica de Régimen Tributario Interno, 2014):
Están exonerados los siguientes ingresos:
1. Las utilidades y los dividendos, calculados luego del pago del
impuesto a la renta, distribuidos por sociedades extranjeras residentes
en el Ecuador o nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o
extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de
menor imposición o de personas naturales no residentes en el
Ecuador.
2. Los obtenidos por instituciones del Estado
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales
4. Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y
organismos internacionales, generados por los bienes que posean en
el país
5. Las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus
fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente
en ellos.
6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de
ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del
país;
7. Los que perciban los beneficiarios del IESS, por toda clase de
prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales
jubilares conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los
miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los
pensionistas del Estado.
8. Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, de
acuerdo a la Ley de Educación Superior.
29
9. Viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado;
10. Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneración.
11. Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el
financiamiento de estudios, especialización
o capacitación en
Instituciones de Educación Superior
12. Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de
desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que
no exceda a lo determinado por el Código de Trabajo.
13. Provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades
que tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de
servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos
14. Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles.
15. Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que
no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en
marcha. (LORTI, Ley Organica de Régimen Tributario Interno, 2015)
2.2.9. Deducciones
Como lo determina la LORTI en su artículo 10, numeral 16.Las personas
naturales pueden deducir sus gastos, así como lo de su cónyuge e hijos
menores de edad o con algunas discapacidad, hasta en un 50% de sus
ingresos gravados sin que supere el 1.3 veces la fracción básica desgravada
de impuesto a la renta.
De acuerdo a la (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen Tributario
Interno, Febrero-2015); la cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá
exceder a la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta en:
30
Tabla 2: Cuantía de Gastos personales 2015
Vivienda:
Educación:
Alimentación:
Vestimenta:
Salud:
0,325 veces
0,325 veces
0,325 veces
0,325 veces
1,3 veces
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
 Arriendo de un único inmueble utilizado para vivienda;
 Los intereses por préstamos hipotecarios otorgados por instituciones
autorizadas, destinados a la ampliación, remodelación, restauración,
adquisición o construcción, de una única vivienda.
 Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que
sea de su propiedad. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
 Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, así los
cursos
de
actualización,
seminarios
de
formación
profesional
debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o del Trabajo
cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educación Superior
según el caso.
 Textos escolares y útiles; materiales didácticos; y, libros.
 Servicios de educación especial para personas discapacitadas,
brindados por centros y por profesionales reconocidos por los órganos
competentes.
31
 Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y,
 Uniformes. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
 Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título
profesional avalado por el Consejo Nacional de Educación Superior.
 Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios
clínicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pública.
 Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis;
 Medicina pre-pagada y prima de seguro médico en contratos
individuales y corporativos. En los casos que estos valores
correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean descontados
del rol de pagos del contribuyente, este documento será válido para
sustentar el gasto correspondiente; y,
 El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.
(Servicio de Rentas Internas, 2015)
 Compras de alimentos para consumo humano.
 Pensiones alimenticias, sustentadas por resolución judicial
 Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos
preparados. SRI (Servicio de Rentas Internas, 2015)
32
 Cualquier tipo de prenda de vestir. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
Tabla 3: Valores máximos deducibles de Gastos Personales año 2015
Fracción Básica 2015
Gastos personales no superan
Monto Máximo a deducir de gastos
personales
10.800,00
1.30 veces
$ 14.040,00
Fuente: Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
2.3. MARCO CONTEXTUAL
2.3.1 Pequeños comerciantes informales
Son aquellos negocios que no poseen los requisitos esenciales para su
funcionamiento, funcionan en la calle, se los denomina informales por que no
cumplen con los siguientes requerimientos:
 No poseen RUC;
 No emiten comprobantes de venta: factura o notas de venta (RISE);
 No llevan un registro de sus ingresos y sus gastos periódicamente;
 No presentan declaraciones de impuestos como IVA e Impuesto a la
Renta;
 No pagan cuotas del RISE (anuales o mensuales);
 No poseen permisos de funcionamiento;
33
El gobierno actual ha creado el RISE Régimen Simplificado Ecuatoriano
como medio de pago de impuestos, incentivándolos y dando facilidades de
pago de cuotas mínimas mensuales o semestrales de acuerdo a una tabla de
actividades, con este régimen se quiere que estos pequeños comerciantes
informales pasen a formar parte de los comerciantes formales.
2.4. MARCO LEGAL
2.4.1. Constitución de la República del Ecuador
Art. 83.- Responsabilidades.- Las principales responsabilidades de todos
ciudadanos son: pagar los impuestos, Cooperar con la comunidad en la
seguridad social y con el Estado.
Art. 285.- Política fiscal.- La política fiscal tendrá como objetivos
específicos:
1. El financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos.
2. La redistribución de ingresos por medio de trasferencias, tributos y
subsidios adecuados.
3. La generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de
la economía y para la producción de bienes y servicios, socialmente
deseables y ambientalmente aceptables.
Art. 300.- Régimen Tributario.- Se regirá de acuerdo a los siguientes
principios de progresividad, generalidad, eficiencia, irretroactividad, equidad,
trasparencia y suficiencia recaudatoria. (Constitucion de la República del
Ecuador, 2008)
34
2.4.2. Ley Orgánica del Régimen de Tributario Interno
Art. 67.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA
presentarán una declaración mensual de todas las operaciones gravadas con
este impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la
forma y plazos que se establezcan en el reglamento.
Art. 97.15.- Normativa.- El SRI establece la forma, plazos y lugares para la
inscripción, pago, categorización, y renuncia del presente Régimen.
Art. 105.- Sanción por falta de declaración.- Si los contribuyentes no han
presentado las declaraciones a las que están obligados, se les sancionará,
con una multa equivalente al 5% mensual, que se calculará sobre el monto
de los impuestos causados correspondientes al o a los períodos intervenidos,
la misma que se liquidará directamente en las actas de fiscalización, para su
cobro. (LORTI, Ley Organica de Régimen Tributario Interno, 2015)
Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- Las personas naturales o
jurídicas, que no entreguen la información requerida por el SRI, dentro del
plazo otorgado para el efecto, serán sancionadas con una multa de 30 hasta
1.500 dólares, la que se regulará teniendo en cuenta los ingresos y el capital
del contribuyente. La información requerida por la Administración Tributaria
no habrá reserva ni sigilo que le sea oponible. (LORTI, Ley Organica de
Régimen Tributario Interno, 2015)
35
2.4.3. Código Tributario
Art. 5.- Principios tributarios.- Entre los principios tributarios que se
regirá el régimen tributario son: igualdad, de legalidad, generalidad,
proporcionalidad e irretroactividad. (SRI, Código Tributario, 2014)
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos se utilizarán para fomentar la
inversión, la reinversión, el ahorro y su destino será para el desarrollo del
país. (SRI, Código Tributario, 2014)
Art. 67.- Facultades de la administración tributaria.- Implica la aplicación
de la ley; la determinación de la obligación tributaria; resolución de los
reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la potestad sancionadora por
infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de recaudación de los
tributos. (SRI, Código Tributario, 2014)
Art. 68.- Facultad determinadora.- Sirve para establecer, la existencia del
hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del
tributo. Esta facultad comprende: la verificación, complementación o
enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables. (SRI,
Código Tributario, 2014)
Art. 69.- Facultad resolutiva.- Están obligados a expedir una resolución las
autoridades administrativas que la ley determine. (SRI, Código Tributario,
2014)
36
Art. 70.- Facultad sancionadora.- De acuerdo a las resoluciones que expida
la autoridad administrativa, se imponen las sanciones, en los casos yen las
medidas previstas en la ley. (SRI, Código Tributario, 2014)
Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudación de los impuestos se
efectuará en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento
establezcan para cada tributo. (SRI, Código Tributario, 2014)
Art. 351.- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias
serán sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda
de 1.000 dólares, sin perjuicio de las demás sanciones, que para cada
infracción, se establezcan en las respectivas normas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de
los deberes formales que la motivaron (SRI, Código Tributario, 2014)
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas
por faltas reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los
procedimientos, requisitos u obligaciones por cuya omisión fue sancionado.
(SRI, Código Tributario, 2014)
Art. 362.- Competencia.- La acción para perseguir y sancionar las faltas
reglamentarias, es también pública, y se ejerce por los funcionarios que
tienen competencia para ordenar la realización o verificación de actos de
determinación de obligación tributaria, o para resolver reclamos de los
contribuyentes
o
responsables.
Podrá
tener
como
antecedente,
el
conocimiento y comprobación de la misma Autoridad, con ocasión del
37
ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podrá hacerla cualquier
persona. (SRI, Código Tributario, 2014)
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, las penas
siguientes:
a) Multa;
b) Clausura del negocio;
c) Suspensión de actividades;
d) Decomiso;
e) Incautación definitiva;
f) Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos;
g) Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones;
h) Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos;
i) Prisión; y,
j) Reclusión.
38
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
3.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
3.1.1. Investigación de campo
En esta investigación se utilizó la investigación de campo ya que la
estrategia utilizada se trata de un estudio sistemático de los hechos en el
lugar en el que se produce y para ello se recurrió a técnicas como
observación y encuestas que permitieron estar en contacto directo con la
realidad para el desarrollo de la investigación, y conocer los datos en forma
directa de la realidad con que se presentaron, en vista de recolectar los datos
en que se produjeran los acontecimientos.
3.2. TIPO DE LA INVESTIGACIÓN
El presente trabajo de investigación se encuentra
dentro del enfoque:
Cuantitativo–Cualitativo, orientado a medir el nivel de Cultura Tributaria en
los comerciantes informales de los negocios de comidas rápidas.
 Enfoque cuantitativo: Usa la recolección de datos para probar
hipótesis, con base en la medición numérica y el análisis estadístico,
para establecer patrones de comportamiento y probar teorías. (Dr.
Hernández Sampieri, Dr. Fernández Collado, & Dra. Baptista Lucio,
2010).
39
La investigación es cuantitativa por que busca obtener una mejor
recaudación de impuestos (IVA e Impuesto a la Renta), los mismos que
son cuantificables, a través de encuestas, entrevistas, y sistema
estadístico que se orientan a la comprobación de hipótesis.
 Enfoque cualitativo Utiliza la recolección de datos sin medición
numérica para descubrir o afinar preguntas de investigación en el
proceso de interpretación. (Dr. Hernández Sampieri, Dr. Fernández
Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010)
Para lograr obtener un mejor cumplimiento de las Obligaciones Tributarias se
utiliza la investigación cualitativa porque se busca concientizar al
contribuyente de las obligaciones que tiene con el Estado a través del SRI.
 Investigación
descriptiva:
Busca
especificar
propiedades,
características y rasgos importantes de cualquier fenómeno que se
analice. Describe tendencias de un grupo o población. (Dr. Hernández
Sampieri, Dr. Fernández Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010).
Descriptiva porque tiene como objetivo central la descripción de los eventos
la falta de conocimiento acerca de la cultura tributaria y lo que incide dentro
de las obligaciones de los contribuyentes de la Ciudad de Guayaquil.
 Análisis de correlación: Esta técnica nos permitió determinar la
relación u asociación entre dos variables.
40
 Método Científico: Durante todo el proceso de la investigación se
utilizó el método científico para la recolección de información teórica,
mediante la utilización de libros, boletines, páginas web, la misma que
sirvió para desarrollar el tema objeto de investigación.
 Analítico: Este método se empleó para clasificar y analizar la
información de los contribuyentes y así poder ordenar todo el proceso
de la guía tributaria.
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA
3.3.1. Población
La población es el “Conjunto de individuos u objetos de interés o medidas
que se obtienen a partir de todos los individuos u objetos de interés”
(Douglas A. Lind, William G. Marchal, Samuel A. Wathen, 2012).
La población de Guayaquil de acuerdo al último censo poblacional del año
2010 es de 2,350.915 habitantes, de los cuales vamos a referirnos a las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad que tienen sus
negocios informales de comida rápida siendo un total de 1.800 locales de
comida rápida, según cifras del (Instituto Nacional de Estadisticas y Censos
INEC, 2014).
3.3.2. Muestra
Porción de elementos de una población elegidos para su examen o
medición directa. (Richard I. Levin y David S. Rubin, 2010)
41
3.3.2.1. Selección de la muestra
La muestra se tomó del total de contribuyentes no obligados a llevar
contabilidad de la ciudad de Guayaquil, que son: 1800 negocios de comida
rápida, se trabaja con la totalidad de la muestra encontrada para que tengan
características representativas del universo.
Encuestas
20%
40%
Norte
40%
Centro
Sur
Guayaquil Encuestas
Norte
40
Centro
40
Sur
20
Total
100
Gráfico 1: Distribución de encuestas en la ciudad de Guayaquil
Fuente: Autoras
Elaborador por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
3.3.2.2. Cálculo de la Muestra
La muestra será seleccionada mediante la aplicación del método de
muestreo aleatorio simple de una población porque permiten que cada
posible muestra tenga una igual probabilidad de ser seleccionada y que cada
elemento de la población total tenga una oportunidad igual de ser incluido en
la muestra (Richard I. Levin y David S. Rubin, 2010)
42
La fórmula es la siguiente para una población finita cuando es menor a
10.000 individuos.
𝒁𝟐 𝝈𝟐 𝑵
𝒏= 𝟐
𝒆 (𝑵 − 𝟏) + 𝒁𝟐 𝝈𝟐
Dónde:
n = tamaño de la muestra.
N = tamaño de la población.
𝜎 = Desviación estándar de la población que, generalmente cuando no se
tiene su valor, suele utilizarse un valor constante de 0,5.
Z = Valor obtenido mediante niveles de confianza. Es un valor constante que,
si no se tiene su valor, se lo toma en relación al 95% de confianza equivale a
1,96 (como más usual) o en relación al 99% de confianza equivale 2,58, valor
que queda a criterio del investigador.
e = Límite aceptable de error muestral que, generalmente cuando no se tiene
su valor, suele utilizarse un valor que varía entre el 1% (0,01) y 10% (0,10),
valor que queda a criterio del encuestador. (Munch Lourdes, Ángeles
Ernesto, 2014)
n=?
N= Población: 1800
𝜎 = 0,5
Z= 95% de confianza equivale a 1,96
e= Error 0,10
43
𝑛=
(1,96)2 (0,50)2 1800
(0,10)2 (1800 − 1) + (1,96)2 (0,50)2
𝑛=
(3,8416)(0,25)(1800)
(0,01)(1799) + (3,8416)(0,25)
𝑛=
1728,72
17,277596
𝒏 ===> 100,05
El tamaño de la muestra es de 100 contribuyentes a los cuales se
encuestaría.
3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
3.4.1. Técnicas
3.4.1.2. Observación
Esta técnica permitió observar atentamente el tema materia de investigación
(Nivel de Cultura Tributaria de las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad), donde se visualizó la realidad de los problemas que afectan a
los contribuyentes.
44
3.4.1.3. Entrevista
Implican que una persona calificada (entrevistador) aplica el cuestionario
a los participantes; el primero hace las preguntas a cada entrevistado y anota
las respuestas. (Hernández Sampieri Roberto, 2010).
Esta técnica fue utilizada para la obtención de información mediante un
diálogo sostenido a profesionales sobre el nivel de cultura tributaria de las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, y llegar a tener una
visión previa del problema, alternativa y acciones a seguir.
3.4.1.4. Encuesta
Para el trabajo de investigación se utilizó la técnica de la encuesta,
dirigida especialmente a las personas que tienen negocios de comidas
rápidas con el fin de obtener información relevante sobre el nivel de Cultura
Tributaria.
3.4.2. Instrumentos
3.4.2.1 Cuestionario:
Con el propósito de registrar información sobre el Nivel de Cultura
Tributaria en los negocios de comidas rápidas en la ciudad de Guayaquil se
utilizó el cuestionario con preguntas para la realización de entrevistas y
encuesta.
45
3.4.3. Técnicas y procedimientos de análisis de datos
Luego de la recopilación de los datos se realizara las siguientes actividades:
3.4.3.1 Procesamiento de datos
El procesamiento de los datos se realiza a través de gráficos estadísticos y
en cada una de las preguntas se efectúa un análisis, y se elaboran cuadros
en donde se ilustran los porcentajes conseguidos de cada pregunta.
3.4.3.2 Análisis e interpretación de datos
El análisis e interpretación de los datos se lo realizara sobre la
información obtenida de las tablas y cuadros procesados, por cada una de
las preguntas y con los porcentajes que se obtuvieron de cada una de las
interrogantes. Finalmente, se analizan cada una de las preguntas
planteadas.
3.4.3.3. Entrevistas a profesionales
(Dr. Hernández Sampieri, Dr. Fernández Collado, & Dra. Baptista Lucio,
2010) Afirman que el método descriptivo busca: “especificar las propiedades,
las características y los perfiles de personas, grupos, comunidades,
procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis. Es
decir, únicamente pretenden medir o recoger información de manera
independiente o conjunta sobre los conceptos o las variables a las que se
refieren, esto es, su objetivo no es indicar cómo se relacionan éstas”.
A continuación se muestra dos entrevistas realizadas a profesionales
mediante el método descriptivo:
46
3.4.3.3.1 Entrevista No. 1
Esta entrevista tiene como finalidad recabar información de personas
expertas en materia de tributación como base de la investigación
denominada: “La Cultura Tributaria y las Obligaciones Fiscales de los
negocios informales de Guayaquil”.
Nombre: Econ. Antonio Neira Ortiz
Institución: Transtrade S.A
Cargo: Gerente General
Fecha: 15 de Octubre del 2015
1. ¿Considera Ud. Que existe una cultura tributaria en el país? ¿Por
qué?
Definitivamente No, porque lastimosamente a nivel de población nunca se
desarrolló el hábito de que era obligatorio para toda persona que recibe un
ingreso tiene que pagar un porcentaje de impuesto. La cultura tributaria
existe a nivel de sociedades, pero a nivel de personas naturales no, porque
estas personas saben que no tiene ningún tipo de control para revisar si han
pagado o no sus impuestos.
2. ¿Cree Ud. Que el SRI incentiva los contribuyentes a cumplir con
sus obligaciones tributarias? ¿Cuáles son aquellos incentivos?
No, la mejor manera de incentivar a la población es primero dando una
correcta información al público en general y el beneficio del impuesto a cada
contribuyente
debería
ser
en
beneficio
47
del
desarrollo
del
país,
lastimosamente en los actuales momentos políticos muy poca gente cree en
eso; que todo lo que el gobierno recauda es para el mejor beneficio de las
personas sino es para beneficios de unos pocos.
3. ¿Cuáles cree Ud. que sean los problemas más frecuentes que
tienen las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
para no cumplir con sus obligaciones tributarias?
Uno de los principales problemas es el desconocimiento, que es la forma en
la que los contribuyentes tienen que hacer sus declaraciones, como una
persona no está obligada a llevar contabilidad; es una persona que se
emplea ella mismo, no tiene relación de dependencia es una persona que
está desarrollando empresa por su propia gestión como no tiene
conocimientos, sabe que para tener que funcionar tiene que llenar tanta
cantidad de requisitos, pagar tantas cosas
no le interesa pagar muchos
pagar algo más que un impuesto.
Otro de los problemas es el canal correcto o la forma correcta de difundir
información y llegar a las personas que no tienen conocimiento, porque la
información que existe no todo el mundo la entiende, el SRI difunde
información, habla sobre cultura tributaria, habla sobre la necesidad que las
personas paguen sus impuestos pero no todos los contribuyentes entienden
como lo tiene que hacer y ahí está el problema porque si hay volumen de
población informal que no sabe cómo hacerlo no lo va hacer; por más que el
SRI realice mucha publicidad, propaganda.
48
Por eso se ideo el RISE de una manera práctica para contribuyentes que no
tenía esa cultura de tributar se adapte a la cultura tributaria pagando cuotas
mensuales o semestrales de acuerdo como tribute.
4. ¿Cuál es el beneficio del RISE para la economía nacional?
Que está sumando una porción de una población que antes no tributaba a
que hoy por más informal que sea contribuya a los ingresos del Estado a
través del pago de impuestos. Antes cuando no existía el RISE
ese
segmento de la población (personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad) no estaba obligado a tributar, actualmente paga algo pero paga
y esos ingresos van al Estado.
5. ¿Por qué cree q se le dificulte entender los temas tributarios a las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad?
Los principales motivos son; la falta de información de fácil entendimiento
toda la información que difunde el SRI para estos contribuyentes debe ser
en un lenguaje comprensible ya que muchos de ellos tienen un nivel de
educación medio y se les dificulta entender estos temas.
Otro motivo es la complejidad de la ley; que está asociada al léxico que se
utiliza y también a los cambios o reformas de la misma.
49
6. ¿Usted
cree
que
por
desconocimiento
se
paguen
más
impuestos?
No,
todas
las
personas
tratan
de
desconocimiento puede ser que
pagar
menos
impuestos;
el
una persona equivocadamente o
erróneamente en un momento declare de más; pero muy probablemente se
da cuenta que está pagando de más; muy probablemente después ya no lo
vuelva hacer.
7. Para finalizar ¿Cómo debería ser una guía tributaria didáctica
aplicada para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad?
La guía tributaria debe ser en un lenguaje muy simple, la difusión de una
norma tributaria debe ser flexible en el sentido que no hay que amenazar al
contribuyente diciéndole
que si no paga sus obligaciones va a ser
sancionado con multas e intereses, la idea es de que la cultura tributaria
crezca en la sociedad como una necesidad de que los pueblos necesitan de
ese dinero para poder crecer en obras de desarrollo, infraestructura para el
país.
La recaudación de fondos a través de los impuestos es para las grandes
obras que todo gobierno quiere hacer y
poderlas ejecutar.
50
tenga el dinero suficiente para
3.4.3.3.2. Entrevista No. 2
Nombre: CPA. José Silva Amores
Institución: EXPALSA
Cargo: Contador General
Fecha: 20 de Octubre del 2015
1) ¿Considera Ud. Que existe una cultura tributaria en el país? ¿Por
qué?
No, porque no se ha dado las debidas instrucciones, ni capacitaciones e
información a las personas sobre sus obligaciones de pagar impuestos sobre
sus ingresos percibidos.
2) ¿Cree Ud. Que el SRI incentiva los contribuyentes a cumplir con
sus obligaciones tributarias? ¿Cuáles son aquellos incentivos?
No, mientras no haya una adecuada información, las personas no tienen
conocimiento
a que beneficios aplica. En la actualidad los ingresos
recaudados no son distribuidos correctamente para el bienestar del país.
3) ¿Cuáles cree Ud. que sean los problemas más frecuentes que
tienen las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
para no cumplir con sus obligaciones tributarias?
El principal problema es el desconocimiento, porque la mayor parte de la
población ecuatoriana tiene un nivel de estudio secundario y muchas veces
no hay los medios para seguirse instruyendo en el tema tributario.
51
Otro de los problemas son los cambios constantes en la ley por eso la
mayoría de las personas optan por el RISE para evitar estos cambios y tan
solo realizar el pago de cuotas mensuales y semestrales.
4) ¿Cuál es el beneficio del RISE para la economía nacional?
Tener el control del grupo de personas informales que antes no declaraba ni
pagaba, mediante el RISE se puede recaudar un poco más de ingresos para
el estado.
5) ¿Por qué cree que se le dificulte entender los temas tributarios a
las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad?
La complejidad de la ley que infunde el SRI no es comprensible para las
personas que tienen un nivel de estudio secundario.
6) ¿Usted
cree
que
por
desconocimiento
se
paguen
más
impuestos?
No, porque las personas por temor a clausura e intereses contratan los
servicios de un tercero para que les realice puntualmente sus declaraciones,
en caso del pago por demás es por equivocación.
52
7) Para finalizar ¿Cómo debería ser una guía tributaria didáctica
aplicada para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad?
Una guía tributaria debe ser con un lenguaje comprensible y entendible para
que el contribuyente pueda entender como declarar y pagar.
El objetivo de la cultura tributaria es seguir creciendo como un deber en
cada contribuyente y que las personas la vean como una obligación y no
como un temor a ser sancionado.
CONCLUSIÓN DE LAS ENTREVISTAS
Las dos entrevistas que se realizaron a profesionales los días 15 y 20 de
Octubre del año 2015 podemos concluir que en el país no existe una
adecuada cultura tributaria; entre los principales problemas que mencionaron
los entrevistados que tienen las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad tenemos: desconocimiento, falta de tiempo y los cambios
constantes en las leyes.
Consideran que mediante el RISE el SRI tienen el control de los sectores
informales que no declaraban ni pagaban impuestos y a través de este
régimen obtiene ingresos para el Estado.
Para lo cual consideran que los más recomendable es diseñar una guía
tributara comprensible y de fácil entendimiento para que los contribuyentes
cumplan oportunamente sus obligaciones tributarias y así contribuir para el
desarrollo del país.
53
3.5. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
3.5.1. Encuesta
Luego de haber recopilado toda la información de las encuestas
realizadas a los contribuyentes en la ciudad de Guayaquil del 19 al 30 de
Octubre y del 04 al 06 de Noviembre del 2015, se procede a tabular la
información y
realizar los gráficos para su respectivo análisis en cada
pregunta de los resultados estadísticos, destacando de las relaciones
fundamentales de acuerdo a los objetivos planteados.
3.5.2. Tabulación e interpretación de los datos
1) Sexo de los encuestados
Tabla 4: Sexo de los encuestados
ALTERNATIVA
MASCULINO
FEMENINO
TOTAL
FRECUENCIA
51
49
100
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
54
PORCENTAJE
51%
49%
100%
Gráfico 2: Sexo de los encuestados
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
El 51 % de los encuestados son de sexo masculino. En su mayoría los
hombres son aquellos quienes tienen una actividad económica de acuerdo a
nuestra investigación realizada en la ciudad de Guayaquil. Los hombres son
aquellas personas con mayores actividades comerciales de acuerdo a los
resultados.
55
2) Edad
Tabla 5: Edad de los encuestados
EDAD
20-30
31-40
41-50
51 en adelante
TOTAL
FRECUENCIA
32
35
23
10
100
PORCENTAJE
32%
35%
23%
10%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
10%
32%
23%
20-30
31-40
35%
41-50
51 en adelante
Gráfico 3: Edad de los encuestados
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
La edad de las personas que tienen una actividad comercial oscila entre 3140 años, seguido de personas entre 20 y 30 años; que emprenden un
negocio.
56
3) ¿Cuál es su nivel académico?
Tabla 6: Nivel de educación
ALTERNATIVA
PRIMARIA
SECUNDARIA
SUPERIOR
NINGUNO
TOTAL
FRECUENCIA
11
58
31
0
100
PORCENTAJE
11%
58%
31%
0%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 4: Nivel de educación
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
La mayoría de los encuestados con un 58% tienen un nivel de educación
secundaria, seguido con un 31% personas con un nivel de educación
superior.
57
4) Actividad del encuestado
Tabla 7: Tipos de encuestados
ALTERNATIVA
MICROEMPRESARIO
PROFESIONAL
RELACIÓN DE
DEPENDENCIA
TOTAL
FRECUENCIA PORCENTAJE
82
82%
13
13%
5
100
5%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 5: Tipos de encuestados
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
Entre las personas encuestadas tenemos que el 82%son microempresarios,
el 13% son profesionales y un 5% bajo relación de dependencia. La mayoría
de los contribuyentes son microempresarios.
58
5) ¿Está inscrito en el RUC (Registro Único de Contribuyentes)?
Tabla 8: Inscritos en el RUC
ALTERNATIVA
SÍ
NO
TOTAL
FRECUENCIA
96
4
100
PORCENTAJE
96%
4%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 6: Inscritos en el Ruc
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
La mayoría de las personas encuestadas están inscritas en el Registro Único
de Contribuyentes con un 96%. El 4% de los contribuyentes que no lo ha
hecho es desconocimiento y complejidad de las normas.
59
6) ¿Cuál
es
el
tipo
de
obligación
que
mantiene
con
la
Administración Tributaria?
Tabla 9: Tipo de obligación que mantiene con el SRI
ALTERNATIVA
DECLARA MENSUALMENTE LOS
IMPUESTOS
PAGA CUOTAS MENSUALES POR
SER CONTRIBUYENTE RISE
TOTAL
FRECUENCIA PORCENTAJE
44
44%
56
100
56%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 7: Tipo de obligación que mantiene con el SRI
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
La mayor parte de los microempresarios tienen RISE con un 56% para
cumplir con sus obligaciones y el 44% tiene RUC.
60
7) ¿Conoce usted cuales son los requisitos y condiciones que debe
cumplir un contribuyente para inscribirse en el RISE?
Tabla 10: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE
ALTERNATIVA
SÍ
NO
TOTAL
FRECUENCIA
51
49
100
PORCENTAJE
51%
49%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 8: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
Entre las condiciones y requisitos que debe cumplir el contribuyente para
inscribirse en el RISE la diferencia no varía mayormente ya que el 51% si los
conoce y el 49% no lo sabe.
61
8) ¿Conoce usted los beneficios que ofrece el RISE?
Tabla 11: Beneficios que ofrece el RISE
ALTERNATIVA
SÍ
NO
TOTAL
FRECUENCIA
31
69
100
PORCENTAJE
31%
69%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
31%
69%
SI
NO
Gráfico 9: Beneficios que ofrece el RISE
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
La mayor parte de los encuestados con un 69% no conocen los beneficios
que ofrece el RISE.; solo saben que deben pagar cuotas mensuales o
semestrales.
62
9) ¿Conoce usted las fechas que debe pagar las cuotas RISE?
Tabla 12: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE
ALTERNATIVA
SÍ
NO
TOTAL
FRECUENCIA
53
47
100
PORCENTAJE
53%
47%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 10: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
El 53% de los contribuyentes sabe las fechas en que debe paga a tiempo sus
cuotas y otro 47% no lo conoce; por ellos es necesario que las personas
sepan las fechas para evitar ser sancionados por la Administración Tributaria.
63
10) ¿Conoce usted qué tipo de comprobante de venta debe entregar?
Tabla 13: Tipo de comprobante que deben entregar
ALTERNATIVA
SÍ
NO
TOTAL
FRECUENCIA
90
10
100
PORCENTAJE
90%
10%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 11: Tipo de comprobante que deben entregar
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
El 90% de los encuestados si conocen el tipo de comprobante que deben
entregar y un 18% no lo saben.
64
11) ¿Su última declaración la realizó el mes pasado?
Tabla 14: Declaración la realizó el mes pasado
ALTERNATIVA
SÍ
NO
TOTAL
FRECUENCIA
82
18
100
PORCENTAJE
82%
18%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 12: Declaración la realizó el mes pasado
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
El 82% de los encuestados han realizado su declaración de acuerdo a su
noveno digito del Ruc en la fecha establecida mediante la ayuda de los
servicios profesionales contratados de una tercera persona.
65
12) ¿Tiene Ud. conocimiento de las obligaciones tributarias que debe
cumplir?
Tabla 15: Conocimiento de las obligaciones tributarias
ALTERNATIVA
SÍ
NO
TOTAL
FRECUENCIA
75
25
100
PORCENTAJE
75%
25%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 13: Conocimiento de las obligaciones tributarias
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
La mayor parte de los encuestados es decir el 75% conoce las obligaciones
tributarias que debe cumplir con el SRI.
66
13) ¿Qué grado de conocimiento tiene acerca de las obligaciones
tributarias que debe cumplir?
Tabla 16: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias
ALTERNATIVA
BASTANTE
POCO
NADA
TOTAL
FRECUENCIA
27
48
25
100
PORCENTAJE
27%
48%
25%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 14: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
El 27% de los negocios encuestados las personas tienen conocimiento de las
obligaciones tributarias, 48% tiene poco conocimiento y el 25% no tiene
conocimiento de las obligaciones tributarias. Se observa que el mayor de los
porcentajes de los encuestados tiene poco conocimiento de las obligaciones
que deben cumplir.
67
14) Si conoce de información tributaria, ¿De qué manera usted
obtiene información para cumplir con sus obligaciones
tributarias?
Tabla 17: Obtención de información para cumplir con las obligaciones
tributarias
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
CONTADORES CONTRATADOS
35
35%
PERSONAL DEL SRI
20
20%
AUTO-EDUCANDOSE
15
15%
FOLLETOS
3
3%
INTERNET
27
27%
TOTAL
100
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 15: Obtención de información para cumplir con las obligaciones
tributarias
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
El 35% de las personas encuestadas obtiene información para el
cumplimiento de sus obligaciones a través de un contador, el 27% mediante
internet, el 20% con personal del SRI, el 15% auto-educándose, y el 3% con
folletos informativos. La mayor parte de los contribuyentes se asesora
mediante un contador para estar al día en sus obligaciones tributarias.
68
15) ¿De qué manera usted cumpliría oportunamente con sus
obligaciones?
Tabla 18: Cumplimiento de las obligaciones
ALTERNATIVA
BUSCANDO ASESORIA
PROFESIONAL
OBTENIENDO INFORMACION
MEDIANTE INTERNET
ACUDIR AL SRI
OTROS
TOTAL
FRECUENCIA PORCENTAJE
43
43%
19
38
0
100
19%
38%
0%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 16: Cumplimiento de las obligaciones tributarias
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
Con los datos recopilados de los negocios el 43%
de los encuestados
buscan la asesoría de un profesional para cumplir oportunamente con sus
obligaciones, mientras que el 38% acude al SRI y el 19% obtiene información
mediante internet. Los contribuyentes se mantienen informados a través de
un profesional para que los asesore en temas tributarios y así evitar ser
notificados por el SRI.
69
16) ¿Conoce usted las fechas en la cual debe declarar sus
impuestos?
Tabla 19: Fecha en que debe declarar sus impuestos
ALTERNATIVA
SÍ
NO
TOTAL
FRECUENCIA
83
17
100
PORCENTAJE
83%
17%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 17: Fecha en que debe declarar sus impuestos
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
El 83% de los encuestados conoce la fecha de declaración de sus
impuestos, mientras el 17% desconoce cuándo debe hacerlo. Se puede
concluir que la mayor parte de los contribuyentes saben la fecha en la cual
declaran sus impuestos a tiempo.
70
17) ¿Sabe usted qué impuestos debe declarar?
Tabla 20: Qué impuestos debe declarar
ALTERNATIVA
SÍ
NO
TOTAL
FRECUENCIA
62
38
100
PORCENTAJE
62%
38%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 18: Qué impuestos debe declarar
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
El 62% de los encuestados no conocen que impuestos deben declarar y el
38% tiene muy claro que impuestos declara. La mayor parte de las personas
sabe qué impuestos declarar al SRI y tiene un buen nivel de cultura tributaria
lo cual ayudaría en el desenvolvimiento tributario.
71
18) ¿Usted realiza sus declaraciones de impuestos ante el SRI?
Tabla 21: Hace personalmente sus declaraciones
ALTERNATIVA
SÍ
NO
TOTAL
FRECUENCIA
11
89
100
PORCENTAJE
11%
89%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 19: Hace personalmente sus declaraciones
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
La mayor parte de los contribuyentes no realiza sus declaraciones esto
representa
el
89%,
mientras
el
11%
realiza
sus
declaraciones
personalmente. Con la información tabulada nos podemos dar cuenta que los
usuarios no realizan sus declaraciones por lo tanto deben solicitar los
servicios de un profesional para así cumplir sus obligaciones como
contribuyente.
72
19) ¿Quién realiza sus declaraciones de impuestos?
Tabla 22: Quién realiza las declaraciones
ALTERNATIVA
CONTADOR
ACUDE AL SRI
SOLICITAR LOS SERVICIOS
DE UN TERCERO
TOTAL
FRECUENCIA PORCENTAJE
42
47%
11
12%
36
89
40%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 20: Quién realiza las declaraciones
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
El 47% de los encuestados requieren de un contador para que les realicen
sus declaraciones a tiempo, el 41% solicita los servicios de una tercera
persona y el 12% acude al SRI, la diferencia realiza su propia declaración.
Para el cumplimiento de las obligaciones las personas naturales no obligadas
a llevar contabilidad los contribuyentes solicitan los servicios de un contador
para el cumplimiento oportuno de sus declaraciones.
73
20) ¿Realiza puntalmente su declaración de impuestos?
Tabla 23: Realiza puntualmente sus declaraciones
ALTERNATIVA
SI
NO
TOTAL
FRECUENCIA
87
13
100
PORCENTAJE
87%
13%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 21: Realiza puntualmente sus declaraciones
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
Con la información obtenida el 87% de las personas encuestadas realiza
puntual sus declaraciones, mientras el 13% de los encuestados no lo hacen
a tiempo. La mayor parte de los contribuyentes realizan al día sus
declaraciones, para así evitar sanciones por parte del SRI.
74
21) ¿Qué motivos
tributarias?
influyen
a
cumplir
con
sus
obligaciones
Tabla 24: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
ALTERNATIVA
FRECUENCIA PORCENTAJE
EVITAR EL PAGO DE MULTAS E
INTERESES
43
43%
CONTRIBUIR AL DESARROLLO DEL
PAÍS
12
12%
POR OBLIGACIÓN COMO CIUDADANO
24
24%
POR EVITAR CLAUSURAS
21
21%
TOTAL
100
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 22: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
La mayor aceptación de los contribuyentes al momento de cumplir con sus
obligaciones tributarias es por evitar el pago de multas e intereses la cual se
obtuvo el 43%, como obligación como ciudadano representa el 24%, el 21%
para evitar clausuras y el 12% para contribuir al desarrollo del país.
Con la información obtenida nos ayuda a concluir que los motivos para el
cumplimiento de sus obligaciones están orientados a evitar sanciones que
por parte de la Administración Tributaria.
75
22) Motivos por los cuales se le dificulta comprender los temas
tributarios
Tabla 25: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios
ALTERNATIVA
FRECUENCIA PORCENTAJE
FALTA DE INFORMACIÓN
52
52%
CAMBIOS CONSTANTES
31
31%
COMPLEJIDAD DE LA LEY
17
17%
TOTAL
100
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 23: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
Con los datos obtenidos el 52% de los encuestados cree que por falta de
información se le dificulta entender los temas tributarios, el 31% por cambios
constante y el 7% por complejidad de la ley.
Uno de los motivos de mayor preocupación es que los contribuyentes por
falta de información no pueden cumplir a cabalidad con sus deberes formales
ya que no entienden de temas tributarios.
76
23) ¿Usted tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias
impuestas por el SRI?
Tabla 26: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI
ALTERNATIVA
SÍ
NO
TOTAL
FRECUENCIA
57
43
100
PORCENTAJE
57%
43%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 24: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
El conocimiento que tienen los contribuyentes sobre las sanciones tributarias
representa el 57%, mientras que el 43% señalan no saberlo, ante la falta de
información indica que se debe tomar medidas para no infringir en sanciones
que afecten al negocio del contribuyente.
El contribuyente está informado sobre las sanciones que impone el SRI, sabe
cuáles son las obligaciones como persona natural que debe cumplir para
evitar ser sancionado por parte de la Administración Tributaria.
77
24) ¿Cuál es el motivo por el cual no paga sus impuestos a tiempo?
Tabla 27: Motivos por los que no paga sus impuestos a tiempo
ALTERNATIVA
FRECUENCIA PORCENTAJE
FALTA DE LIQUIDEZ
29
29%
POR DESCONOCIMIENTO
20
20%
POR TIEMPO
51
51%
TOTAL
100
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 25: Motivos por lo que no paga sus impuestos a tiempo
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
La principal razón por la cual no pagan sus impuestos a tiempo los
contribuyentes es por tiempo representa el 51%, el 29% de los usuarios es
por falta de liquidez, pero una de las razones que se debe tomar más en
cuenta es la del desconocimiento que es el 20% de los usuarios, esto indica
que no saben cuándo deben realizar sus obligaciones tributarias, como se
muestra en los resultados. Por ser negocios que no cuentan con el personal
para dar cumplimiento de las obligaciones tributarias dentro de los plazos
estipulados, el contribuyente se dedica a su actividad y se despreocupa de
sus obligaciones tributarias.
78
25) ¿Cree usted que el impuesto entregado a la Administración
Tributaria SRI es redistribuido en obras para la sociedad?
Tabla 28: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la sociedad
ALTERNATIVA
SÍ
NO
TOTAL
FRECUENCIA
58
42
100
PORCENTAJE
58%
42%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 26: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la
sociedad
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
El 58% de los encuestados considera que el tributo entregado es retribuido a
la sociedad a través de obras, mientras un 42% considera que el dinero que
se paga en impuestos no es retribuido. Más de la mitad de los contribuyentes
consideran que los recursos entregados al Estado se financian en obras
sociales como salud, educación, vialidad etc.
79
26) ¿Cree Ud. que sería viable realizar una guía tributaria en la que se
explique de una manera más comprensible cuáles son sus
obligaciones tributarias, además de que impuestos debe pagar y
cómo hacerlo?
Tabla 29: Viable realizar una guía tributaria
ALTERNATIVA
SÍ
NO
TOTAL
FRECUENCIA
89
11
100
PORCENTAJE
89%
11%
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Gráfico 27: Viable realizar una guía tributaria
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Análisis e Interpretación
El 89% de los encuestados están dispuestos a que se realice una guía
tributaria para poder entender las obligaciones tributarias que se debe
cumplir con el SRI y así evitar multas e intereses, clausuras, etc. y estar al
día en sus obligaciones con la Administración Tributaria.
80
CONCLUSIÓN DE LAS ENCUESTAS
Las encuestas realizadas del 19 al 30 de Octubre y del 04 al 06 de
Noviembre del 2015 en el norte, sur y centro de la ciudad de Guayaquil a
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de los negocios
informales nos permitieron conocer los problemas existentes en sus trabajos,
donde nos comentaron, que quieren saber de qué manera pueden cumplir a
tiempo con sus obligaciones tributarias y simplificar el pago de impuestos.
El nivel académico que tiene las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad del negocio informal es medio (secundaria) la mayor parte de
personas encuestadas se han inscrito en el RISE que es una manera más
práctica para los contribuyentes que no tenían esa cultura de tributar se
adapte a la cultura tributaria pagando cuotas mensuales o semestrales de
acuerdo a como tribute.
Uno de los motivos por los cuales los encuestados cumplen con sus
obligaciones tributarias a tiempo es para evitar el pago de multas e intereses,
por ello recurren a contratar los servicios de un contador porque el grado de
conocimiento que tienen en materia tributaria es poco; por lo tanto no saben
qué impuestos declarar ni en qué fecha hacerlo.
Otra de las preocupaciones de los contribuyentes son los constantes
cambios en las leyes y desean tener esta información al mismo tiempo que
cambian o actualizan las leyes de una forma comprensible y entendible.
81
3.5.3. Análisis de datos mediante sistema estadístico MINITAB
Minitab.- Es un paquete estadístico que abarca todos los aspectos
necesarios para el aprendizaje y la aplicación de la Estadística en general. El
programa incorpora opciones vinculadas a las principales técnicas de análisis
estadístico (análisis descriptivo, contrastes de hipótesis, regresión lineal y no
lineal, series temporales, análisis de tiempos de fallo, control de calidad,
análisis factorial, ANOVA, análisis cluster, etc.), además de proporcionar un
potente entorno gráfico y de ofrecer total compatibilidad con los editores de
texto, hojas de cálculo y bases de datos más usuales. (Angel A. Juan, 2006)
Comprobación de hipótesis
En esta investigación se procede a la comprobación de la hipótesis por la
Distribución Yi Cuadrado (Yi2) mediante el sistema estadístico MINITAB,
sirve para determinar la dependencia entre las variables si la cultura tributaria
incide en las obligaciones tributarias.
Variables a usar
Cultura Tributaria
 Nivel académico
 Grado de conocimiento de las
obligaciones tributarias
 Realiza
puntualmente
sus
declaraciones
 Dificultad de entender temas
tributarios
 Motivos por el cual no paga sus
impuestos a tiempo
82
 De
qué
manera
información
obtiene
para
el
de
las
cumplimiento
Obligaciones Tributarias
 Motivos
Obligaciones Tributarias
que
le
influyen
a
cumplir con sus Obligaciones
Tributarias
 Tiene conocimiento sobre las
sanciones tributarias impuestas
por el SRI
Análisis de correspondencia
Procederemos a realizar un análisis de correspondencia para las variables
de la Cultura Tributaria con el fin de obtener de esas 5 variables, las 3 más
representativas para determinar la cultura tributaria de los Encuestados.
X1: Nivel académico
X2: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias
X3: Realiza puntualmente sus declaraciones
X4: Dificultad de entender temas tributarios
X5:
Motivos
por
el
cual
no
paga
83
sus
impuestos
a
tiempo.
Gráfica de correspondencia:
Gráfica de columna
13
1,0
10
7
9
Componente 2
0,5
3
14 4
2
5
0,0
86
11
-0,5
12
-1,0
-1,5
1
-2,0
-2,0
-1,5
-1,0 -0,5 0,0
Componente 1
0,5
1,0
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Podemos apreciar en el gráfico que las columnas 3, 4 y 14 se encuentran
más agrupadas entre sí, por lo cuales escogeremos las variables
correspondientes a estas columnas:
Columna 3: Nivel académico “Superior”.
Columna 4: Existencia de “Bastante” grado de conocimiento sobre las
obligaciones tributarias.
Columna 14: Por motivos de “Tiempo” no paga impuestos
84
Por lo tanto las variables más representativas para la Cultura Tributaria de
los encuestados serían:
X1: Nivel académico
X: Cultura Tributaria
X2: Grado de conocimiento de las
obligaciones tributarias
X5: Motivos por el cual no paga sus
impuestos a tiempo
Análisis de Contingencia
Ahora sí procederemos a hacer los Análisis de correspondencia entre
todas las variables de X: CULTURA TRIBUTARIA, contra todas las variables
de Y: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
X1: Nivel académico
X: Cultura Tributaria
X2: Grado de conocimiento de las
obligaciones tributarias
X5: Motivos por el cual no paga sus
impuestos a tiempo
Y: Obligac. Tributarias
Y1: De qué manera obtiene información
para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias
Y2: Motivos que le influyen a cumplir con
sus obligaciones tributarias
Y3: Tiene conocimiento sobre las
sanciones tributarias impuestas por el SRI
85
Análisis 1:
X1: Nivel académico
Y1: De qué manera obtiene información para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
𝐻_0: El NIVEL ACADÉMICO del encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE
INFORMACION PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS son independientes
Vs
𝐻_1: El NIVEL ACADÉMICO del encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE
INFORMACION PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS son dependientes
Nivel
Acád.
Tabla de contingencia:
Manera obtiene información
AutoContadores
Personal
TOTALES
Folletos Internet
educándose contratados
del SRI
Primaria
0
2
0
2
7
11
Secundaria
7
20
3
20
8
58
Superior
8
13
0
5
5
31
TOTALES
100
15
35
3
27
20
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=5
n=100
86
Esperados:
𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖
1)^𝑐▒𝑂_𝑖𝑗
=1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.)
𝑂_(.𝑗))/𝑛
Estadístico de Prueba:
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
= 22,58614
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (5-1)
G.L.: 8
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Frecuencias Frecuencias
Ji –
Observadas Esperadas Cuadrado
0
1,65
1,65
2
3,85 0,888961
0
0,33
0,33
2
2,97 0,3168013
7
2,2 10,472727
7
8,7 0,3321839
20
20,3 0,0044335
3
1,74 0,9124138
20
15,66 1,2027842
8
11,6 1,1172414
8
4,65 2,4134409
13
10,85 0,4260369
0
0,93
0,93
5
8,37 1,3568578
5
6,2 0,2322581
22,58614002
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
87
¿Se Rechaza O No H0?:
(𝑋_((8))^2>22,58614)=0,003938
Valor P = 0,003938
Valor P es menor a 0,01 (0,003938 < 0,01), entonces HIPÓTESIS NULA SE
RECHAZA
Conclusión:
La Hipótesis Nula (H0) se rechaza, Aceptamos la Hipótesis Alterna (H1); es
decir que sí existe incidencia, relación o dependencia entre el “Nivel
académico” y “La manera que obtiene información para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias”.
Análisis 2:
X1: Nivel académico
Y2: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
𝐻_0: El NIVEL ACADÉMICO del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE
INFLUYEN
A
CUMPLIR
CON
SUS
OBLIG.
TRIBUTARIAS
son
independientes.
Vs
𝐻_1: El NIVEL ACADÉMICO del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE
INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son dependientes.
88
Nivel
Acád.
Tabla de contingencia:
Primaria
Secundaria
Superior
TOTALES
Contrib. al
Desarrollo
del país
2
4
6
12
Motivos que influyen a cumplir
Evitar
Obligación
Evitar
Multas e
como
Clausuras
Intereses
Ciudadano
3
5
1
14
23
17
4
15
6
21
43
24
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=4
n=100
Esperados:
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.)
𝑂_(.𝑗))/𝑛
𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖
1)^𝑐▒𝑂_𝑖𝑗
=1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
Estadístico de Prueba:
𝐸.𝑃.:
𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖∑24_(𝑗=1)^
𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗 =〗
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (4-1)
G.L.: 6
89
= 6,80691823
TOTALES
11
58
31
100
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Frecuencias Frecuencias
Ji Observadas Esperadas Cuadrado
2
1,32
0,350303
3
2,31 0,2061039
5
4,73 0,0154123
1
2,64 1,0187879
4
6,96 1,2588506
14
12,18
0,271954
23
24,94 0,1509062
17
13,92 0,6814943
6
3,72 1,3974194
4
6,51 0,9677573
15
13,33 0,2092198
6
7,44 0,2787097
6,80691822
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
¿Se Rechaza O No H0?:
(𝑋_((6))^2>6,807)=0,339
Valor P = 0,339
Valor P es mayor a 0,05 (0,339 > 0,05), entonces HIPÓTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusión:
La Hipótesis Nula (H0) No se rechaza, se acepta; concluyendo así que no
existe relación o incidencia entre el NIVEL ACADÉMICO y MOTIVOS QUE
LE INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS, es decir las
variables son independientes.
90
Análisis 3:
X1: Nivel académico
Y3: Tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI
𝐻_0: El NIVEL ACADÉMICO del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE
LAS
SANCIONES
TRIBUTARIAS
IMPUESTAS
POR
EL
SRI
son
independientes.
Vs
𝐻_1: El NIVEL ACADÉMICO del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE
LAS
SANCIONES
TRIBUTARIAS
IMPUESTAS
POR
EL
SRI
dependientes.
Tabla de contingencia:
Nivel
Acád.
Conocimiento sobre sanciones
Primaria
Secundaria
Superior
TOTALES
No
Si
TOTALES
6
23
14
43
5
35
17
57
11
58
31
100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=2
n=100
91
son
Esperados:
𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖
1)^𝑐▒𝑂_𝑖𝑗
=1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.)
𝑂_(.𝑗))/𝑛
Estadístico de Prueba:
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
= 0,922062722
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (2-1)
G.L.: 2
1
2
3
4
5
6
Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas Ji - Cuadrado
6
4,73 0,340993658
5
6,27 0,257240829
23
24,94 0,150906175
35
33,06
0,1138415
14
13,33 0,033675919
17
17,67 0,025404641
0,922062722
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
¿Se Rechaza O No H0?:
(𝑋_((2))^2>0,922)=0,631
Valor P = 0,631
92
Valor P es mayor a 0,05 (0,631 > 0,05), entonces HIPÓTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusión:
Aceptamos la Hipótesis Nula (H0), y rechazamos Hipótesis Alterna (H1); por
lo tanto concluimos que el NIVEL ACADÉMICO y EL CONOCIMIENTO
SOBRE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son
independientes, es decir no existe incidencia entre esas variables.
Análisis 4:
X2: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias
Y1: De qué manera obtiene información para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
𝐻_0:
EL
GRADO
TRIBUTARIAS
del
DE
CONOCIMIENTO
encuestado
y
LA
DE
LAS
MANERA
OBLIGACIONES
QUE
OBTIENE
INFORMACION PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS son independientes
Vs
𝐻_1:
EL
GRADO
TRIBUTARIAS
del
DE
CONOCIMIENTO
encuestado
y
LA
DE
LAS
MANERA
OBLIGACIONES
QUE
OBTIENE
INFORMACION PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS son dependientes.
93
Grado/
Conoc.
Tabla de contingencia:
Manera obtiene información
AutoContadores
Personal
TOTALES
Folletos Internet
educándose contratados
del SRI
Bastante
7
13
0
2
5
27
Nada
2
5
2
10
6
25
Poco
6
17
1
15
9
48
TOTALES
100
15
35
3
27
20
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=5
n=100
Esperados:
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.)
𝑂_(.𝑗))/𝑛
𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖
1)^𝑐▒𝑂_𝑖𝑗
=1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
Estadístico de Prueba:
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (5-1)
G.L.: 8
94
= 15,12808397
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas
7
4,05
13
9,45
0
0,81
2
7,29
5
5,4
2
3,75
5
8,75
2
0,75
10
6,75
6
5
6
7,2
17
16,8
1
1,44
15
12,96
9
9,6
Ji –
Cuadrado
2,148765432
1,333597884
0,81
3,838696845
0,02962963
0,816666667
1,607142857
2,083333333
1,564814815
0,2
0,2
0,002380952
0,134444444
0,321111111
0,0375
15,12808397
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
¿Se Rechaza O No H0?:
(𝑋_((8))^2>15,128)=0,0567
Valor P = 0,0567
Valor P es mayor a 0,05 (0,0567 > 0,05), entonces HIPÓTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Si se varía el nivel de significancia a un 0,1 entonces la hipótesis nula se
rechaza y se asume dependencia.
95
Conclusión:
Aceptamos la Hipótesis Nula (H0); concluyendo así que no existe incidencia
entre
GRADO
DE
CONOCIMIENTO
DE
LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACION PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Análisis 5:
X2: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias
Y2: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
𝐻_0:
El
GRADO
DE
CONOCIMIENTO
DE
LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A
CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son independientes.
Vs
𝐻_1:
El
GRADO
DE
CONOCIMIENTO
DE
LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE
INFLUYEN A
CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son dependientes.
Tabla de contingencia:
Grado/
Conoc.
Contrib. al
Desarrollo
Bastante
Nada
Poco
TOTALES
4
2
6
12
Motivos que le influyen
Evitar
Obligación
Evitar
Multas e
como
Clausuras
Intereses Ciudadano
5
11
7
7
10
6
9
22
11
21
43
24
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
96
TOTALES
27
25
48
100
r=3
c=4
n=100
Esperados:
𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖
1)^𝑐▒𝑂_𝑖𝑗
=1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.)
𝑂_(.𝑗))/𝑛
Estadístico de Prueba:
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
= 1,539012192
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (4-1)
G.L.: 6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas
4
3,24
5
5,67
11
11,61
7
6,48
2
3
7
5,25
10
10,75
6
6
6
5,76
9
10,08
22
20,64
11
11,52
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
97
Ji Cuadrado
0,178271605
0,079171076
0,032049957
0,041728395
0,333333333
0,583333333
0,052325581
0
0,01
0,115714286
0,089612403
0,023472222
1,53901219
¿Se Rechaza O No H0?:
(𝑋_((6))^2>1,539)=0,957
Valor P = 0,957
Valor P es mayor a 0,05 (0,957 > 0,05), entonces HIPÓTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusión:
La Hipótesis Nula (H0) No se rechaza, se acepta; concluyendo así que no
existe relación o incidencia entre el GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS y MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A
CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS, es decir las variables son
independientes.
Análisis 6:
X2: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias
Y3: Tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI
𝐻_0:
El
GRADO
DE
CONOCIMIENTO
DE
LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes.
Vs
𝐻_1:
El
GRADO
DE
CONOCIMIENTO
DE
LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son dependientes.
98
Tabla de contingencia:
Grado/
Conoc.
Conocimiento sobre sanciones
Bastante
Nada
Poco
TOTALES
No
Si
TOTALES
7
12
24
43
20
13
24
57
27
25
48
100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=2
n=100
Esperados:
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.)
𝑂_(.𝑗))/𝑛
𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖
1)^𝑐▒𝑂_𝑖𝑗
=1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
Estadístico de Prueba:
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (2-1)
G.L.: 2
99
= 4,42600904
Frecuencias
Observadas
1
2
3
4
5
6
7
20
12
13
24
24
Frecuencias
Esperadas Ji - Cuadrado
11,61 1,830499569
15,39 1,380903184
10,75 0,145348837
14,25 0,109649123
20,64 0,546976744
27,36 0,412631579
4,42600904
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
¿Se Rechaza O No H0?:
(𝑋_((2))^2>4,426)=0,109
Valor P = 0,109
Valor P es mayor a 0,05 (0,109 > 0,05), entonces HIPÓTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusión:
Aceptamos la Hipótesis Nula (H0), y rechazamos Hipótesis Alterna (H1); por
lo tanto concluimos que el GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes,
es decir no existe incidencia entre esas variables.
100
Análisis 7:
X3: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo
Y1: De qué manera obtiene información para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias
𝐻_0: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A
TIEMPO el encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACIÓN
PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS son
independientes.
Vs
𝐻_1: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A
TIEMPO el encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACIÓN
PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS son
dependientes.
Tabla de contingencia:
Motivos de
no Pago
Manera obtiene información
AutoContadores
Personal
TOTALES
Folletos Internet
educándose contratados
del SRI
Falta Liquidez
4
9
0
8
8
29
Desconocimiento
3
8
1
6
2
20
Tiempo
TOTALES
8
15
18
35
2
3
13
27
10
20
51
100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=5
n=10
101
Esperados:
𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖
1)^𝑐▒𝑂_𝑖𝑗
=1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.)
𝑂_(.𝑗))/𝑛
Estadístico de Prueba:
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
= 3,551452254
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (5-1)
G.L.: 8
Frecuencias
Observadas
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
4
9
0
8
8
3
8
1
6
2
8
18
2
13
10
Frecuencias
Esperadas Ji - Cuadrado
4,35
0,02816092
10,15 0,130295567
0,87
0,87
7,83 0,003690932
5,8 0,834482759
3
0
7 0,142857143
0,6 0,266666667
5,4 0,066666667
4
1
7,65 0,016013072
17,85 0,001260504
1,53 0,144379085
13,77 0,043057371
10,2 0,003921569
3,551452254
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
102
¿Se Rechaza O No H0?:
(𝑋_((8))^2>3,551)=0,8952
Valor P = 0,8952
Valor P es mayor a 0,05 (0,8952 > 0,05), entonces HIPÓTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusión:
Aceptamos la Hipótesis Nula (H0); concluyendo así que no existe incidencia
entre LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A
TIEMPO y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACIÓN PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Análisis 8:
X3: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo
Y2: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
𝐻_0: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A
TIEMPO el encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A CUMPLIR
CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son independientes.
Vs
𝐻_1: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A
TIEMPO el encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A CUMPLIR
CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son dependientes.
103
Tabla de contingencia:
Motivos
de no
Pago
Motivos que le influyen
Evitar
Obligación
Contrib. al
Evitar
TOTALES
Multas e
como
Desarrollo Clausuras
Intereses Ciudadano
Falta Liquidez
Desconocimiento
Tiempo
TOTALES
3
4
5
12
5
3
13
21
15
8
20
43
6
5
13
24
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=4
n=100
Esperados:
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.)
𝑂_(.𝑗))/𝑛
𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖
1)^𝑐▒𝑂_𝑖𝑗
=1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
Estadístico de Prueba:
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (4-1)
G.L.: 6
104
= 3,278388674
29
20
51
100
Frecuencias
Observadas
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
3
5
15
6
4
3
8
5
5
13
20
13
Frecuencias
Esperadas Ji - Cuadrado
3,48 0,066206897
6,09 0,195090312
12,47 0,513303929
6,96 0,132413793
2,4 1,066666667
4,2 0,342857143
8,6 0,041860465
4,8 0,008333333
6,12
0,20496732
10,71 0,489645191
21,93 0,169854081
12,24 0,047189542
3,278388674
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
¿Se Rechaza O No H0?:
(𝑋_((6))^2>3,278)=0,773
Valor P = 0,773
Valor P es mayor a 0,05 (0,773 > 0,05), entonces HIPÓTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusión:
La Hipótesis Nula (H0) No se rechaza, se acepta; concluyendo así que no
existe relación o incidencia entre LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA
SUS IMPUESTOS A TIEMPO y MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A CUMPLIR
CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS, es decir las variables son independientes.
105
Análisis 9:
X3: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo
Y3: Tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI
𝐻_0: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A
TIEMPO el encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes.
Vs
𝐻_1: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A
TIEMPO el encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son dependientes.
Tabla de contingencia:
Motivos
de no
Pago
Conocimiento sobre sanciones
No
Si
TOTALES
Falta Liquidez
12
17
29
Desconocimiento
Tiempo
TOTALES
8
23
43
12
28
57
20
51
100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=2
n=100
Esperados:
106
𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖
1)^𝑐▒𝑂_𝑖𝑗
=1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.)
𝑂_(.𝑗))/𝑛
Estadístico de Prueba:
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
= 0,196108776
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (2-1)
G.L.: 2
1
2
3
4
5
6
Frecuencias
Frecuencias
Observadas
Esperadas Ji - Cuadrado
12
12,47 0,017714515
17
16,53 0,013363581
8
8,6 0,041860465
12
11,4 0,031578947
23
21,93 0,052207022
28
29,07 0,039384245
0,196108776
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
¿Se Rechaza O No H0?:
(𝑋_((2))^2>0,196)=0,907
Valor P = 0,907
107
Valor P es mayor a 0,05 (0,907 > 0,05), entonces HIPÓTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusión:
Aceptamos la Hipótesis Nula (H0), y rechazamos Hipótesis Alterna (H1); por
lo tanto concluimos que LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS
IMPUESTOS A TIEMPO y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes, es decir no
existe incidencia entre esas variables.
CONCLUSIÓN FINAL
Resumen de la relaciones entre las variables
P < 0,01 ==> H1 Se acepta
P > 0,05 ==> H0 Se rechaza
Valor P
X1: Nivel Académico
De qué manera obtiene información para
Y1: el cumplimiento de las obligaciones
tributarias
Motivos que le influyen a cumplir con sus
Y2:
obligaciones tributarias
Y3:
Tiene conocimiento sobre las sanciones
tributarias impuestas por el SRI
108
Conclusión
Se acepta H1
0,003938
0,339
0,631
Existe relación
Se rechaza Ho
No existe relación
Se rechaza Ho
No existe relación
X2:
Grado de conocimiento de las
obligaciones tributarias
Valor P
Se acepta H1
De qué manera obtiene información para
Y1: el cumplimiento de las obligaciones
tributarias
0,0567
Y2:
Motivos que le influyen a cumplir con sus
obligaciones tributarias
0,957
Y3:
Tiene conocimiento sobre las sanciones
tributarias impuestas por el SRI
0,109
X3:
Motivos por el cual no paga sus
impuestos a tiempo
Valor P
De qué manera obtiene información para
Y1: el cumplimiento de las obligaciones
tributarias
0,8952
Y2:
Motivos que le influyen a cumplir con sus
obligaciones tributarias
0,773
Y3:
Tiene conocimiento sobre las sanciones
tributarias impuestas por el SRI
0,907
109
Conclusión
Si se varía el nivel
de significancia a
0,01 se relacionan
Se rechaza Ho
No existe relación
Se rechaza Ho
No existe relación
Conclusión
Se rechaza Ho
No existe relación
Se rechaza Ho
No existe relación
Se rechaza Ho
No existe relación
CAPÍTULO IV
PROPUESTA
DISEÑO DE UNA GUÍA TRIBUTARIA DE IVA E IMPUESTO A LA RENTA
PARA LOS CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD EN LA CIUDAD DE GUAYAQUIL
4.1. OBJETIVOS
Proveer de suficiente información a las Personas Naturales no Obligadas
a llevar Contabilidad mediante una Guía Tributaria para que sea de utilidad
en el cumplimiento de los deberes formales.
4.2. JUSTIFICACIÓN
Con la elaboración de esta Guía Tributaria, permitirá contribuir el
desarrollo de la cultura tributaria en los contribuyentes en especial en el
sector informal, mediante procesos que les faciliten realizar y cumplir sus
deberes y obligaciones a tiempo.
Se debe incentivar a quienes no cumplan oportunamente con sus
obligaciones tributarias. Se ha realizado esta guía tributaria en donde está
toda la información de las Obligaciones Tributarias en resumen y que sea de
fácil manejo y comprensión para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad y puedan tener un instrumento de consulta para todos los
inconvenientes que se presente dentro de las obligaciones formales, de esta
manera el contribuyente podrá optimizar el aprendizaje, tiempo y recursos
para tomar decisiones.
110
4.3. DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA
La presente Guía Tributaria ayudará a los contribuyentes no obligados a
llevar contabilidad, a cumplir con sus obligaciones sin dificultades tributarias
en fechas oportunas, de esta manera se logrará establecer una mayor
recaudación de impuestos para el Estado, y una mayor concientización para
los contribuyentes en materia tributaria.
La Guía Tributaria está actualizada debido a las diferentes reformas
tributarias que existen actualmente, ya que los contribuyentes deben cumplir
con sus obligaciones aplicando las disposiciones vigentes.
4.4 ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD
La investigación es factible porque contribuye al fortalecimiento de la
gestión tributaria. Con la propuesta se espera incrementar la recaudación de
los impuestos y mejorar la economía del país.
4.5 FUNDAMENTACIÓN
4.5.1 Obligaciones Tributarias
Cuando una persona inicia un negocio, en ese momento inician sus
obligaciones tributarias con el Estado, en estas obligaciones intervienen los
tributos, los sujetos y los deberes formales.
4.5.2. Fechas que comprende el Ejercicio Impositivo
El ejercicio impositivo es anual y comprende desde el 1o. de enero al 31
de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha
111
posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cierra obligatoriamente el
31 de diciembre de cada año. Art 7.- (Ley Organica de Régimen Tributario
Interno, 2014)
4.5.3. Elementos de la Obligación Tributaria
Sujeto
Pasivo
•Art. 23 Código Tributario:
Sujeto activo es el ente
público acreedor del tributo
•Art. 24 Codigo Tributario: Es
la persona natural o jurídica
que, según la ley, está
obligada al cumplimiento de la
prestación
tributaria,
sea
como contribuyente o como
responsable.
Sujeto
activo
Ilustración 3: Elementos de la obligación tributaria
Fuente: (SRI, Código Tributario, 2014)
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
4.6. CONTRIBUYENTE
Persona natural y/o jurídica a quien la ley atribuye la prestación tributaria
por la verificación del hecho generador.
2014)
112
Art. 24 (SRI, Código Tributario,
4.6.1. Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad
Art. 38 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen Tributario Interno,
Febrero-2015).
Profesionales,
comisionistas,
artesanos,
agentes,
representantes y demás trabajadores autónomos deben llevar una cuenta de
compras y ventas para determinar su renta imponible.
4.7 DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE
Obtener el RUC
Emitir
Comprobantes de
venta
Deberes formales
Llevar registro de
ingresos y gastos
Presentar
Declaraciones
Gráfico 28: Deberes formales del contribuyente
Fuente: (SRI, Código Tributario, 2014)
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
4.7.1. RUC Registro Único de Contribuyentes
Una persona natural para dar inicio a cualquier actividad debe obtener el
Registro Único de Contribuyentes “RUC”, el cual, es el principal documento
113
que le permitirá continuar con los demás trámites para la implementación de
su negocio.
4.7.1.2. ¿Qué es el Registro Único de Contribuyentes?
El RUC corresponde a un número de identificación para todos los
contribuyentes que realicen alguna actividad económica en el Ecuador, de
manera ocasional o permanente por los cuales deban pagar tributos, su
composición varía de acuerdo al Tipo de Contribuyente y está conformado
por trece dígitos (Servicio de Rentas Internas, 2015)
4.7.1.3. De los sujetos de inscripcion en el RUC
Todas las personas naturales y jurídicas, entes sin personalidad jurídica,
nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas en el
país en forma permanente u ocasional, están obligados a inscribirse, por una
sola vez en el Registro Único de Contribuyentes. Art. 3 (Ley del Registro
Único de Contribuyentes).
Si suspende temporalmente su actividad debe comunicar al SRI para que
su registro pase a un estado SUSPENDIDO. Si reinicia una actividad
económica debe actualizar en el SRI sus datos para cambiar nuevamente su
registro a estado ACTIVO. (Ley del Registro Único de Contribuyentes).
Cuando un contribuyente fallece, la suspensión del RUC será definitiva y
su registro se colocará en estado PASIVO. En este caso un tercero deberá
comunicar al SRI del particular. (Ley del Registro Único de Contribuyentes).
114
Art. 42 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen Tributario Interno,
Febrero-2015).- Inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.- Los
contadores, en forma obligatoria se inscribirán en el Registro Único de
Contribuyentes aún en el caso de que exclusivamente trabajen en relación
de dependencia. La falta de inscripción en el RUC le inhabilitará de firmar
declaraciones de impuestos.
4.7.1.4 Estructura del RUC
Art 3.- (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen Tributario Interno,
Febrero-2015): El número de registro estará compuesto por trece dígitos, de
los cuales los 10 primeros es la cédula de identidad.
Los tres últimos serán 001, para todos los contribuyentes.
Los 2 primeros dígitos corresponden a la provincia donde se obtuvo la
cédula de identidad o identidad.
09 3 096294 9 001
Principal o sucursal
Digito verificador
Consecutivo
Menor a 6 (0,1,2,3,4,5)
Código de la provincia
de emisión de la cédula de identidad.
115
Tabla 30: Códigos según la Provincia de Ecuador
01
Azuay
10 Imbabura
19 Zamora Chinchipe
02
Bolívar
11 Loja
20 Galápagos
03
Cañar
12 Los Ríos
21 Sucumbíos
04
Carchi
13 Manabí
22 Orellana
05
Cotopaxi
14 Morona
Santiago
23
06
Chimborazo 15 Napo
07
El Oro
16 Pastaza
08
Esmeralda
17 Pichincha
09
Guayas
18 Tungurahua
Santo Domingo
Tsáchilas
de
los
24 Santa Elena
90 Zona no Delimitada
Fuente: Registro Civil del Ecuador
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
4.7.1.5. Cómo obtener el RUC
Personas Naturales.
Las personas naturales que pueden o no estar
obligadas a llevar contabilidad se las clasifica en:
 Ecuatorianos,
 Extranjeros residentes,
 Extranjeros no residentes. (Yuquilima, 2011)
4.7.1.6. ¿Cuáles son los requisitos que necesita una persona natural
para inscribirise en el RUC?
Original de la cédula de identidad.
Certificado de votación.
116
Planilla de luz, teléfono o de agua, últimos 3 meses.
Contrato de arrendamiento con el sello del juzgado de inquilinato, o
pago de impuestos prediales.
Si el contribuyente no realiza el trámite, deberá presentarse una carta
de autorización notariada.
1. Copia y original de cedula de identidad del autorizado.
2. Copia y original de certificado de votación del autorizado.
(Servicio de Rentas Internas, 2015)
 Si es extranjero no residente: Original y copia del pasaporte, con hojas
de identificación y tipo de visa vigente.
 Si es extranjero residente: Original y copia de cedula de identidad.
117
4.7.1.6.1 Requisitos adicionales de acuerdo a la actividad productiva
Artesanos
• Calificación emitida por la Junta Nacional de
Defensa del Artesano o MIPRO, orignal y copia.
Contadores
• Título profesional en: Auditoría y Contabilidad.
aquellos que trabajen bajo relación de
dependencia presentan un contrato de prestación
de servicios.
Transportistas
• Título habilitante vigente, otorgado por la Agencia
Nacional de Transporte Terrestre, tránsito y
Seguridad Vial.
Notarios
• Nombramiento otorgado por el Consejo Nacional
de Judicatura, original y copia.
Profesionales
• Título profesional registrado en la página del
SENESCYT .
Actividades
Educativas
• Acuerdo ministerial, lo otorga el Ministerio de
Coordinacion del Distrito de Educacion.
Menores no
emancipados
• Identificación del representante del quien solicitará
el respectivo trámite. El documento de
identificación podrá ser ccualquiera de los que
constan en la hoja de identificación.
Menores
emancipados
• Escritura pública en caso de emancipación
voluntaria; o la Sentencia Judicial emitida por el
Juez competente; o el acta de matrimonio en caso
de que en la cédula no conste el estado civil.
Ilustración 4: Requisitos para obtener el RUC de acuerdo a la actividad productiva
Fuente: RUC-Ficha personas Naturales por Actividad Económica (SRI)
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
118
4.8. EMISIÓN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA
Los comprobantes de venta son documentos que acreditan de manera
legal la transferencia de bienes o la prestación de servicios. (Reglamento de
Comprobantes de Ventas, Retencion y Documentos Complementarios,
Registro Oficial 448, 28-Febrero-2015)
Nota de Venta
Factura (Régimen
General)
(Contribuyentes
RISE)
Ilustración 5: Comprobantes de venta
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
4.8.1 Tipo de Comprobantes a emitir
4.8.1.2. Régimen General
Comprobantes de Venta
 Facturas
 Nota de Venta (RISE)
 Liquidación de compra de bienes y/o prestación de servicios
 Tiquetes de máquinas registradoras.
 Boletos para espectáculos públicos.
 U Otros documentos que autorizados en el Reglamento
Fuente: Art. 1 (Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retencion y Documentos Complementarios, Registro
Oficial 448, 28-Febrero-2015)
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
119
4.8.1.2. Documentos Complementarios
Documentos Complementarios
 Notas de crédito
 Notas débito; y

Guías de remisión
Fuente: Art. 2 (Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retencion y Documentos Complementarios, Registro
Oficial 448, 28-Febrero-2015)
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
4.8.2. ¿Cuándo el SRI puede negar la autorización para emitir
Comprobantes de Venta?
El SRI puede negar la autorización para imprimir comprobantes de venta
en los siguientes casos:
Cuando se encuentre en trámite la suspensión del RUC.
Falta de presentación de declaraciones por más de un año.
Cuando el SRI haya verificado que la dirección declarada en el RUC
no corresponda al domicilio del contribuyente.
4.8.3. ¿Cuándo se deben emitir Comprobantes de Venta?
Se debe emitir el respectivo comprobante de venta cuando se transfieran
bienes o se presten servicios gravados o no con impuestos, aun cuando la
transferencia se realice a título gratuito.
120
4.8.4. ¿Qué debe hacer el contribuyente en caso de emitir un
comprobante de venta con errores?
El comprobante de venta debe anularse, escribiendo en el cuerpo de la
misma la palabra “ANULADO”.
Los originales y copias de los comprobantes de venta anulados, debe
archivados en forma secuencial y cronológica.
4.8.5. Montos para emitir Comprobantes de Venta
Se recuerda que es obligatorio emitir comprobantes de venta en los
siguientes casos:
 Régimen General: a partir de USD $ 4
 Régimen Simplificado (RISE) a partir de USD $ 12
 Si el cliente solicita se deberá emitir una nota de venta y/o factura por
cualquier monto.
4.8.6. Requisitos que deben contener los comprobantes de venta
Los comprobantes de venta deben emitirse en original y copia. El original
del documento se entregará al adquirente o usuario y la copia al emisor o
vendedor, debiendo constar la indicación correspondiente tanto en el original
como en la copia.
1. Número, día, mes y año de la autorización de impresión del comprobante.
121
2. Número del RUC del emisor.
3. Apellidos y nombres o razón social del emisor, conforme conste en el
RUC.
4. Denominación del documento.
5. Numeración de quince dígitos, que se distribuirá de la siguiente manera:
a) Los tres primeros dígitos corresponden al número del establecimiento
conforme consta en el RUC;
b) Separados por un guión (-), los siguientes tres dígitos corresponden al
código asignado por el contribuyente a cada punto de emisión dentro de un
mismo establecimiento; y,
c) Separado también por un guión (-), constará el número secuencial de
nueve dígitos. Podrán omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del
número secuencial, pero deberán completarse los nueve dígitos antes de
iniciar la nueva numeración.
6. Dirección de la matriz y del establecimiento emisor.
7. Fecha de caducidad del documento.
8. Número del RUC, nombres y apellidos, o razón social y número de
autorización otorgado por el SRI, del establecimiento gráfico que realizó la
impresión.
9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se
entregará al adquirente. (Reglamento de Comprobantes de Ventas,
Retencion y Documentos Complementarios, Registro Oficial 448, 28-Febrero2015)
122
4.8.6.1 Partes de una factura
Ilustración 6: Partes de una factura
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
123
4.8.7. ¿Por qué causas se puede dar de baja los Comprobantes de
Venta?
Se puede dar de baja los comprobantes de venta por:
a) Vencimiento del plazo de vigencia.
b) Cierre del establecimiento.
c) Cierre del punto de emisión.
d) Cese de operaciones.
e) Cuando se detecten fallas técnicas generalizadas en los documentos.
f) Cuando el emisor haya dejado de ser de contribuyente especial.
g) Cambios o modificaciones en el RUC por ejemplo la dirección, razón
social.
h) Robo u deterioro. (Reglamento de Comprobantes de Ventas,
Retencion y Documentos Complementarios, Registro Oficial 448, 28Febrero-2015)
4.8.8. Archivo de Comprobantes de Ventas
La emisión de comprobantes de venta, comprobantes de retención y
documentos complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de
vigencia dependiendo del comportamiento tributario del contribuyente.
Recuerde que usted debe mantener en archivo los comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios durante 7 años.
124
4.8.9 Plazos de autorización para Comprobantes de Ventas
Tabla 31: Plazos de autorización para comprobantes de venta
1 año
Cuando esté al día en sus obligaciones tributarias.
3 meses
Cuando tiene pendiente alguna obligación tributaria. Este
permiso se otorga una sola vez, hasta que el contribuyente
regularice su situación.
Sin autorización
Cuando ya se le otorgó la autorización por 3 meses y no ha
cumplido con sus obligaciones tributarias pendientes; o no se le
ubica en el domicilio declarado; o su RUC se encuentra
cancelado.
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
4.9. LLEVAR REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS
Art. 38.- (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen Tributario
Interno, Febrero-2015) Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos
y egresos.- Las personas naturales que realicen actividades empresariales y
que operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen gastos, así como
los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás
trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos
para determinar su renta imponible.
La cuenta de ingresos y egresos debe contener la fecha, número de
comprobante de venta, el detalle, monto e IVA (en el caso que sea una venta
tarifa 12%); todas las transacciones deben estar soportadas por los
125
correspondientes
comprobantes
de
venta
y
demás
documentos
complementarios.
Los documentos que soportan los registros las compras y ventas deberán
conservarse por siete años de acuerdo a lo establecido por el Código
Tributario.
4.9.1. Condiciones para el registro de ingresos y egresos
Ingresos
• No sean superiores a $162.000,00
• Ingresos brutos anuales de actividades del ejercicio
inmediato anterior.
Costos y Gastos
• No sean superiores a $129.600,00
• Imputables a la actividad empresarial del ejercicio fiscal
inmediato anterior.
Capital propio
No sean superiores a $97,200.00
Ilustración 7: Condiciones para el registro de ingresos y gastos
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
126
Formato de registro de ingresos y egresos:
Tabla 32: Registro de ingresos
Fecha
N° de
Comprobante
de venta
15/06/2015 001-001-000096
Concepto
Ventas
12%
Ventas del día 80,00
30/06/2015 001-001-000102
IVA
Total
0,00
12,00
112,00
Ventas del día 120,00
0,00
14,40
134,40
Total ventas
0,00
26,40
246,40
200,00
Ventas
0%
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Tabla 33: Registro de Egresos
Fecha
N° de
Comprobante
de compra
15/06/2015 001-001-001134
18/06/2015
001-001-004539
Concepto
Compras Compras
12%
0%
Compras de 150,00
gaseosas
Pago
energía
50,00
eléctrica
Total
de 200,00
compras
0,00
0,00
0,00
IVA
Total
18,00
168,00
0,00
15,00
26,40
246,40
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
4.10. PRESENTAR DECLARACIONES
Las declaraciones que deben presentar los contribuyentes no obligadas a
llevar contabilidad son: (Servicio de Rentas Internas, 2015)
127
IVA
Impuesto
a la
Renta
(Anual)
• Mensual: Venta de
bienes gravados con
tarifa 12% IVA.
• Si supera la base exenta
de ingresos, de la tabla
de Impuesto a la Renta
que se fija anulmente.
Ilustración 8: Presentación de declaraciones IVA e IR
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
4.10.1. Obligaciones tributarias de Personas Naturales
Personas Naturales con
Negocios
• Declaraciones del IVA
• Declaraciones del Impuesto a la Renta
• Anexo de Gastos Personales
Ilustración 9: Obligaciones de personas naturales con negocios
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
128
4.10.2. Plazos para presentar declaraciones
Se presentan de acuerdo al noveno dígito del RUC.
Tabla 34: Plazos para declarar
Noveno
digito del
RUC
IMPUESTO
A LA
RENTA
I.V.A
1
10 de
marzo
Semestral
1er.
2do.
Semestre Semestre
10 del mes
10 de
10 de julio
siguiente
enero
2
12 de
marzo
12 del mes
12 de julio
siguiente
12 de
enero
3
14 de
marzo
14 del mes
14 de julio
siguiente
14 de
enero
4
16 de
marzo
16 del mes
16 de julio
siguiente
16 de
enero
5
18 de
marzo
18 del mes
18 de julio
siguiente
18 de
enero
6
20 de
marzo
20 del mes
20 de julio
siguiente
20 de
enero
7
22 de
marzo
22 del mes
22 de julio
siguiente
22 de
enero
8
24 de
marzo
24 del mes
24 de julio
siguiente
24 de
enero
9
26 de
marzo
26 del mes
26 de julio
siguiente
26 de
enero
0
28 de
marzo
28 del mes
28 de julio
siguiente
28 de
enero
Personas
Naturales
Mensual
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
129
4.10.3. Tabla de Impuesto a la Renta de Personas Naturales
Las personas naturales presentarán una declaración anual de Impuesto a
la Renta, cuando sus ingresos brutos del ejercicio anterior superen la
fracción básica establecida en la tabla del impuesto que se fija para cada
año. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
Año
Fracción Básica
2014
2015
$10.410,00
$10.800,00
4.10.4. Atrasos en las declaraciones
Si el sujeto pasivo presentare su declaración luego de haber vencido el
plazo, a más del impuesto respectivo, deberá pagar los correspondientes
intereses y multas que serán liquidados en la misma declaración, de
conformidad con lo que disponen el Código Tributario y la Ley de Régimen
Tributario Interno. Art. 72 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen
Tributario Interno, Febrero-2015)
Los contribuyentes que, dentro de los plazos establecidos, no presenten
sus declaraciones de impuestos a que están obligados, serán sancionados
con una multa equivalente al 3% por cada mes o fracción de mes de retraso,
la cual se calculará sobre el impuesto causado según la respectiva
declaración, multa que no excederá del 100% de dicho impuesto Art. 100
(LORTI, Ley Organica de Régimen Tributario Interno, 2015)
130
La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley
establece, causará intereses equivalente a 1.5 veces la tasa activa
referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador,
desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extinción. Este interés se
calculará de acuerdo con las tasas de interés aplicables a cada período
trimestral que dure la mora por cada mes de retraso; la fracción de mes se
liquidará como mes completo. Art. 21 (SRI, Código Tributario, 2014).
4.10.5. Tipos de Formulariosy tiempo para presentar declaraciones
Tabla 35: Formularios y tiempo para presentar declaraciones
IVA
Formulario
104A
IR
Formulario
102A
Mensual:
Venta de bienes con tarifa 12% del IVA.
ANUAL
Si sus ingresos anuales superan la base imponible fijada
anualmente.
AÑO
BASE IMPONIBLE
2014 --
$ 10.410,00
2015 --
$ 10.800,00
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
4.10.6. Retenciones en venta para contribuyentes no obligados a llevar
contabilidad.
 Retenciones IVA
 Retenciones al Impuesto a la Renta
131
4.10.7. ¿Qué tipo de contribuyentes les pueden retener a las Personas
Naturales no obligadas a llevar contabilidad?
 Contribuyentes Especiales
 Sociedades
 Instituciones Públicas
 Empresas de Seguros y reaseguros
 Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad
No podrán retenerle:
 Personas Naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad.
4.11. Concepto de Régimen Impositivo Simplificado (RISE)
El RISE es un nuevo sistema de incorporación
voluntaria, reemplaza el IR y el IVA, se paga
mediante cuotas semestrales o mensuales el
objetivo es contribuir a la cultura tributaria en el país. (SRI, RISE Y RUC,
2015)
132
4.11.1 Requisitos para inscribirse al RISE
Ser persona natural
No tener ingresos mayores a
$60,000 en el año, o si se
encuentra bajo relación de
dependencia el ingreso no supere
la fracción básica del Impuesto a la
Renta gravada con tarifa cero por
ciento (0%) para cada año.
No tener un número superior a
10 empleados.
No haber sido agente de
retención durante los últimos 3
años.
Ilustración 10: Condiciones para inscribirse al RISE
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
133
4.11.2. Actividades excluidas del Régimen Impositivo Simplificado
(SRI, RISE Y RUC, 2015) No podrán acogerse al Régimen Simplificado (RS)
las personas naturales que hayan sido agentes de retención de impuestos en
los últimos tres altos o que desarrollen las siguientes actividades:
1) Corredores de Bolsa;
2) Publicidad;
3) Almacenamiento de productos de terceros;
4) Organización de espectáculos públicos;
5) Libre ejercicio profesional que requiera título universitario;
6) Agentes de aduana;
7) Producción de bienes o servicios gravados con el ICE
8) Personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia
9) Distribución y comercialización de combustibles
10) De impresión de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios realizadas por establecimientos autorizados;
11) Salas de juegos, casinos y bingos
12) Corretaje de bienes raíces;
13) Arriendo de Bienes muebles e inmuebles
14) Comisionistas.
134
4.11.3. ¿Cuáles son los Beneficios del RISE?

No necesita hacer declaraciones.

Se evita que le hagan retenciones de impuestos

Entrega comprobantes de venta simplificados: solo se llenará fecha y
monto de venta

No tendrá obligación de llevar contabilidad

Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que esté
afiliado en el IESS, Ud. podrá solicitar un descuento del 5% de su
cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de descuento. (SRI, RISE Y
RUC, 2015)
4.11.4. Obligaciones deL contribuyente RISE
o
Pagar puntualmente su cuota o pre-pagar el año.
o
Emitir los comprobantes de venta autorizados. (SRI, RISE Y RUC,
2015)
4.11.5. Cuotas vigentes del RISE
Tabla 36: Cuotas vigentes RISE desde el 2014 al 2016
Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
Fuente: Servicio de Rentas Internas
135
4.11.6. Comprobantes de ventas que debe entregar un contribuyente
RISE
El SRI nos indica que un contribuyente RISE entregará comprobantes de
venta simplificados, es decir notas de venta o tiquete de máquina
registradora autorizada por el SRI, para los requisitos de llenado sólo deberá
registrarse la fecha de la transacción y el monto total de la venta (no se
desglosará el 12% del IVA). (SRI, RISE Y RUC, 2015)
Los comprobantes emitidos sustentarán costos y gastos siempre que
identifiquen al contribuyente y se detalle el bien o servicio adquiridos.
Se deberá emitir una nota de venta resumen al final de
cada día por transacciones con montos inferiores o
iguales a $ 12,00 de transacciones que no emitiero
comprobantes.
136
4.11.7. Partes de una Nota de Venta RISE
Ilustración 11: Partes de una Nota de venta RISE
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
4.11.8. Sanciones que tiene el contribuyente RISE por no cancelar sus
cuotas
1)
No paga 3 cuotas es clausurado
2)
No paga 6 cuotas es excluido, debe ponerse al día y no puede re
ingresar al régimen simplificado hasta después de un 24 meses.
137
3)
Además al no pagar se expone a perder todos los beneficios que
tiene un contribuyente RISE es decir:
a. Deberá presentar formularios de declaración IVA y Renta
b. No estará exento de retenciones en la fuente de impuestos
c. Deberá llevar contabilidad en caso necesario
d. Deberán emitir facturas con datos
informativos sobres
clientes completos además de notas de venta. (SRI, 2015)
4.12. SANCIONES PECUNIARIAS
Tabla 37: Cuantía de multas liquidables por omisiones no notificadas por la
Administración Tributaria
Tipo de Contribuyente
Contribuyente especial
Sociedades con fines de lucro
Persona natural obligada a llevar
contabilidad
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad, sociedades sin fines de lucro
Cuantías en Dólares de los
Estados Unidos de América
USD. 90,00
USD. 60,00
USD. 45,00
USD. 30,00
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Tabla 38: Cuantías de mutas liquidables por omisiones detectadas y
notificadas por la Administración Tributaria
138
Cuantías en Dólares de los
Estados Unidos de América
Tipo de Contribuyente
Contribuyente especial
USD. 120,00
Sociedades con fines de lucro
Persona natural obligada
contabilidad
USD. 90,00
a
llevar
USD. 60,00
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad, sociedades sin fines de lucro
USD. 45,00
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Tabla 39: Cuantías de multas por omisiones detectadas y juzgadas por la
Administración Tributaria
Cuantías en Dólares de los
Estados Unidos de América
Tipo de Contribuyente
Contribuyente especial
USD. 180,00
Sociedades con fines de lucro
Persona natural obligada
contabilidad
USD. 120,00
a
llevar
USD. 90,00
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad, sociedades sin fines de lucro
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
139
USD. 60,00
4.13. EJERCICIO 1.- IVA PARA PERSONAS NO OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD.
Nombre:
MOREIRA PEÑA LIZ
RUC:
0930962949001
Contribuyente: Otro contribuyente
MM/AAAA: Agosto 2015
Observaciones: Ventas sólo de contado
Factor de Proporcionalidad: 0,7597
Crédito fiscal al mes anterior: 176,45
VENTAS LOCALES DEL ÚLTIMO MES DEL ÚLTIMO AÑO
Contrib. Tipo Cliente
0%
12%
OC
A varias personas
845,78
2.674,36 320,92
Total ventas locales
845,78
2.674,36 320,92
FA
Facturas emitidas
IVA
29
COMPRAS LOCALES DEL ÚLTIMO MES DEL ÚLTIMO AÑO
Contrib. Tipo Concepto
Valor
IVA
Total
Compra de bienes y servicios con IVA que tengan relación con producción y
comercialización:
140
CN
FA
Compra de mercaderías
3.200,00 384,00
3.584,00
OC
FA
Arriendo de local
150,00
18,00
168,00
OC
LC
Servicios prestados
350,00
42,00
392,00
CE
FA
Letrero
65,00
7,80
72,80
Total
3.765,00 451,80
4.216,80
Compra de activos fijos con IVA que tengan relación con producción y
comercialización:
CE
FA
Compra de 2 cocinas
850,00
102,00
952,00
CE
FA
Teléfono
65,00
7,80
72,80
Total
915,00
109,80
1.024,80
Compra de bienes y servicios sin IVA:
CN
FA
Compra de mercaderías
1.260,45 0,00
1.260,45
OC
FA
Vitrinas
170,00
0,00
170,00
OC
LC
Transporte de mercaderías
30,00
0,00
30,00
CE
FA
Consumo
eléctrica
37,80
0,00
37,80
CE
FA
Consumo de agua
30,00
0,00
30,00
Total
1.528,25 0,00
1.528,25
Total Compras Locales
6.208,25 561,60
6.769,85
de
energía
Total FA recibidas
19
Total LC recibidas
8
141
D.I.M.M
DIMM Declaración de Información en Medio Magnético, permite crear
archivos XML que contienen la información de anexos de un contribuyente.
Los anexos son reportes que contienen datos detallados para sustentar las
declaraciones de impuestos. (SRI, 2015)
Pasos para ingresar los datos en el DIMM
Ingresar al DIMM ---Opción DIMM Formularios elaborar una nueva
declaración.
 Registrar Contribuyente (En el caso que el contribuyente no esté
registrado)
Ingreso al DIMM. Elaboración de nueva Declaración
Ilustración 12: Elaboración de una nueva declaración en el DIMM
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
142
DIMM. Registro de Contribuyente y registro de datos
Ilustración 13: Registro de Contribuyente en el DIMM
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
DIMM. Elección de Formulario a realizar
Ilustración 14: Elección del formulario a utilizar
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
143
 Seleccionamos el año y el mes a declarar y luego siguiente
DIMM. Elección de mes y año del formulario a realizar
Ilustración 15: Elección del mes y año del formulario a realizar
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
DIMM. Elección del tipo de declaración a realizar
Ilustración 16: Elección del tipo de declaración a realizar
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
144
Se desplaza el Formulario para ingresar los datos, con la información del
ejercicio expuesto anteriormente e iremos colocando en los casilleros
correctos.
Ilustración 17: Vista del formulario 104A IVA
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
RESUMEN DE VENTAS
Casilla 401.- Ventas locales (excluye activos fijos) con tarifa 12% del IVA.
Tabla 40: Resumen de Ventas con tarifa 12% del IVA
Resumen
Ingresos Tarifa 12% con Derecho
a Crédito tributario
Subtotal
I.V.A.
Total
Ventas a clientes
Total
2.674,36
$ 2.674,36
320,92
$
320,92
2.995,28
$ 2.995,28
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casilla 402.- Ventas de activos fijos gravadas con tarifa 12% IVA
145
Casilla 403.- Ventas locales gravadas con tarifa 0%sin derecho a crédito
tributario.
Tabla 41: Resumen de Ingresos con tarifa 0% del IVA
Resumen
Ingresos con Tarifa 0% del IVA
Subtotal
I.V.A.
Total
Ventas a clientes
845,78
0,00
845,78
Total
$
845,78
$
0,00 $
845,78
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casilla 404.- Ventas de activos fijos con tarifa 0% del IVA sin derecho a
crédito tributario.
Casilla 405.- Ventas locales, (excluye a los activos fijos) con tarifa 0% del IVA
con derecho a crédito tributario.
Casilla 406.- Ventas de activos fijos con tarifa 0% del IVA con derecho a
crédito tributario.
Casilla 421.- Impuestos Generado (IVA) de las ventas.
Casilla 480.- Total de transferencias gravadas 12% al contado del mes
(valores generados automáticamente por el sistema).
Casilla 111.-Total de Comprobantes de ventas emitidos.
Casilla 113.-Total de Comprobantes de ventas anulados en el mes.
146
Resumen de adquisiciones y pagos del período que declara
Ilustración 18: Resumen de adquisiciones y pagos del período que declara
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
En la columna ”Valor Neto” se registran los
valores totales de las ventas, transferencias y
demás servicios prestados restada la Notas de
Crédito que afecten a tales transacciones.
147
Casilla 500.- Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados con tarifa
12% (con derecho a crédito tributario)
Tabla 42: Resumen de Egresos de actividad comercial
Resumen
Detalle de Egresos Crédito
Tributario 12%
Compra de mercaderías
Arriendo de local
Subtotal
3200,00
I.V.A.
384,00
Total
3584,00
150,00
18,00
168,00
Servicios prestados
350,00
42,00
392,00
65,00
7,80
72,80
$ 3.765,00 $
451,80 $ 4.216,80
Letrero
Total
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casilla 501.- Adquisiciones locales de activos fijos gravados con tarifa 12%
IVA (con derecho crédito tributario)
Tabla 43: Resumen de Egresos Activo Fijo 12% de actividad comercial
Resumen
Detalle de Egresos Crédito
Tributario Activo Fijo 12%
Subtotal
I.V.A.
Total
Compra de 2 cocinas
850,00
102,00
952,00
Teléfono
65,00
7,80
72,80
Total
$ 915,00
$ 109,80
$ 1.024,80
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casilla 502.- Otras Adquisiciones y pagos gravados con tarifa 12% (sin
derecho a crédito tributario).
148
Casilla 507.- Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos) gravadas con tarifa
0%.
Tabla 44: Resumen de Egresos Activo Fijo 0% de actividad comercial
Resumen
Detalle de Egresos Crédito
Tributario Activo Fijo 0%
Subtotal
I.V.A.
Total
Compra de mercadería
1260,45
0,00
952,00
Vitrinas
170,00
0,00
170,00
Transporte de mercaderías
30,00
0,00
30,00
Consumo de energía eléctrica
37,80
0,00
37,80
Consumo de agua
30,00
0,00
30,00
Total
$ 1528,25
$ 00,00
$ 1.528,25
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casilla 508.- Adquisiciones realizadas a contribuyentes RISE.
Casillas 509, 519, 529.- Total adquisiciones y pagos.
Casillas 520, 521, 522.- Monto calculado automáticamente por el sistema.
Casilla 563.- Factor de proporcionalidad para crédito tributario
Casilla 564.-Crédito Tributario aplicable en este período (De acuerdo al
Factor d Proporcionalidad)
Casilla 115.- Total comprobantes de ventas recibidas por las adquisiciones y
pagos (Excepto Notas de Ventas).
149
Casilla 117.-Notas de ventas recibidas.
Casilla 119.-Total liquidaciones de compras emitidas.
Ilustración 19: Resumen de Adquisiciones y pagos en el formulario
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casilla 601.- Impuesto causado
Casilla 602.- Crédito tributario aplicable en este período.
Casilla 605.- Saldo Crédito Tributario del mes anterior por adquisiciones e
importaciones.
Casilla 607.- Saldo Crédito Tributario del mes anterior por retenciones en la
fuente que le han sido efectuadas.
150
Casilla 609.- Retenciones en la fuente que le han sido efectuadas en este
período.
Casilla 615.- Saldo de crédito tributario para el próximo mes por
adquisiciones e importaciones.
Casilla 617.- Saldo Crédito Tributario del mes anterior por retenciones en la
fuente de IVA que le han sido efectuadas.
Casilla897.- Interés,
Casilla 898.- Impuesto,
Casilla 899.- Multa.
Ilustración 20: Resumen impositivo del IVA
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
151
Valores a pagar y forma de pago
Conforme a lo dispuesto en el Art. 47 del Código Tributario, en los casos
que existan pagos previos o parciales por parte del sujeto pasivo y que su
obligación tributaria comprenda además del impuesto, interés y multas
(declaraciones sustitutivas) se deberá imputar los valores pagados, primero a
intereses, luego al impuesto y finalmente a multas.
Ilustración 21: Valores a pagar y formas de pago
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Una vez llenado el formulario; Clic en grabar formulario y guardar.
152
Ilustración 22: Grabar el formulario
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
En la opción imprimir formulario se visualiza el resumen de la declaración.
Fuente: DIMM Anexos
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
153
Ilustración 23: Resumen de la declaración
Fuente: DIMM Anexos
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
154
4.14. EJERCICIO IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL PARA
PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.
RENTA COMO EMPLEADO
Sr. Hugo Antonio Laínez Macías, tiene una remuneración mensual de $
950,00
El Sr. Laínez presento los siguientes comprobantes de ventas para que sean
considerados como deducciones:
1.- Arriendo de departamento
$
300,00 c/mes
2.- Gastos de educación
350,00 c/mes
3.- Gastos médicos
3.525,00 anual
4.- Gastos de Alimentación
2.725,46 anual
5.- Gastos de Vestimenta
2.585,17 anual
SOCIEDAD CONYUGAL
No hay sociedad conyugal, porque el contribuyente es soltero
RENTA POR ARRIENDO DE INMUEBLES
Avalúo de Villa: $ 65.850,00
Arriendo Ganados
$
Deducciones:
Mantenimiento
Depreciación
$
658,50
3.292,50
155
12.000,00
Impuestos prediales
356,80
Guardianía
940,00
Agua, luz y teléfono
750,00
Total deducciones
$
-5.997,80
--------------------------Valor de la base imponible
$
6.002.20
RENTA COMO EMPRESARIO
Tiene un certificado de depósito en el Banco del Pichincha a 120 días al 8%
de interés anual, por $ 85.000,00 cuyo rendimiento anual es de $ 2.235,62
Tiene un negocio de un minimarket, según los estados financieros que se
adjuntan.
MINIMARKET DON EDUARDO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del último año
ACTIVOS
Caja – Bancos
PASIVOS
$
Clientes
Mercaderías
800,00
Prest. Bancarios
250,00
TOTAL PASIVOS
15.000,00
Muebles y Enseres
1.400,00
Eq. de Computación
960,00
$
8.000,00
8.000,00
PATRIMONIO NETO
Capital
Utilidad del Ejercicio
3.000,00
11.550,00
Vehículos
4.140,00
TOTAL PATRIM.NETO
14.550,00
TOTAL ACTIVOS
22.550,00
TOTAL PAS + PAT.
22.550,00
156
MINIMARKET DON EDUARDO
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de Ene. Al 31 del último año
INGRESOS
Ingresos Ordinarios
$
86.200,00
-
64.890,00
COSTOS
Costos Ordinarios
Utilidad en Ventas
21.310,00
GASTOS
Gastos Ordinarios
-
Utilidad del Ejercicio
$
9.760,00
11.550,00
Ejemplo de Declaración Impuesto a la Renta
Realizamos los pasos iniciales al igual que la declaración del IVA,
Ingresamos al DIMM – elaborar una nueva declaración (en el caso que no
esté registrado el contribuyente se lo crea).
157
Elección formulario 102 A Impuesto a la Renta
Ilustración 24: Elección del formulario 102A IR
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Elección del año y del mes a declarar del Impuesto a la Renta
Ilustración 25: Elección del año a declarar del IR
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
158
Luego seleccionamos si la declaración si es original o sustitutiva
Original y/o Sustitutiva para la Declaración de Impuesto a la
Renta
Ilustración 26: Original o sustitutiva de la declaración IR
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Ingresamos al Formulario 102 A con los datos del ejercicio.
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL
Casilla 481.-Actividades empresariales con registro de ingresos y egresos.
Tabla 45: Resumen de Ingresos como empresario
Ingresos
86.200,00
Total Ingresos
$ 86.200,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
159
Ingresos del año 2014 (De acuerdo al estado de Resultados)
Casilla 491.- Gastos Deducibles de Actividades empresariales con registro de
ingresos y egresos.
Tabla 46: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como empresario
Costos
64.890,00
Gastos
9.760,00
Total Gastos Deducibles
$ 74.650,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casilla 710.- Ingresos sujetos a Impuesto a la Renta Único.
Casillas 711 y 712.- Libre ejercicio profesional y ocupación liberal
(comisionistas, artesanos, agentes, representantes)
Casilla 721.-Gastos deducibles por libre ejercicio profesional.
Casilla 703.-Avalúo de Arriendo de bienes inmuebles.
Tabla 47: Resumen de Ingresos (Avalúo) como arrendatario
Ingresos
65.850,00
Total Ingresos
$ 65.850,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casilla 713.-Ingresos por Arriendo de bienes inmuebles.
160
Tabla 48: Resumen de ingresos como arrendatario
Arriendos Ganados
12.000,00
Total Ingresos
$ 12.000,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casilla 723.-Gastos deducibles por Arriendo de bienes inmuebles.
Tabla 49: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como arrendatario
Mantenimiento
658,50
Depreciación
3.292,50
Impuestos Prediales
356,80
Guardianía
940,00
Agua, luz y teléfono
750,00
Total Gastos Deducibles
$ 5.997,80
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casillas 704 – 705.-Arriendo de otros activos y rentas agrícolas.
Casilla 716.- Ingresos por regalías
Casilla 717.- Ingresos provenientes del exterior
Casilla 718.- Rendimientos Financieros
Tabla 50: Resumen de Rendimientos Financieros
Rendimiento Anual
2.235,62
Total Ingresos
$ 2.235,62
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
161
Casilla 749.-Total de renta imponible de ingresos por trabajo en relación de
dependencia.
Casilla 741.- Sueldos, salarios, indemnizaciones y otros ingresos líquidos del
trabajo en relación de dependencia.
Tabla 51: Resumen de Ingresos como empleado en relación de dependencia
Sueldo mensual
950*12 meses
11.400,00
Total Sueldos
$ 11.400,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casilla 751.-Gastos deducibles de los sueldos, salarios, indemnizaciones y
otros ingresos líquidos del trabajo en relación de dependencia.
Tabla 52: Resumen de Gastos deducibles como empleado en relación de
dependencia
Sueldo Anual * Aporte
personal (9,45%)
1.077,30
Total Gastos Deducibles
$ 1.077,30
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
162
Declaración Impuesto a la Renta Anual 2014
Ilustración 27: Rentas gravadas de trabajo y capital
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
GASTOS PERSONALES
La cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá exceder a la fracción
básica desgravada de Impuesto a la Renta en:
Vivienda: 0,325 veces
Educación: 0,325 veces
Alimentación: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
Salud: 1,3 veces
163
Casillas 771, 772, 773, 774, 775.-Deducciones de gastos personales
Ilustración 28: Tabla de IR personas naturales
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Valores máximos de Gastos personales deducibles para el año 2014
Tabla 53: Valores máximo de Gastos Personales deducibles
Fracción Básica 2014
Gastos personales no superan
Monto Máximo a deducir de gastos
personales
10.410,00
1.30 veces
$ 13.533,00
Fuente: Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Límite máximo a deducir para c/u de los gastos (excepción salud)
$ 3.510
Monto máximo a deducir de salud $14,040
164
Tabla 54: Resumen de Gastos Personales
Tipo de Gasto 2014 Gastos reales
Salud
3.525,00
Educación
4.200,00
Alimentación
2.725,46
Vivienda
3.600,00
Vestimenta
2.585,17
Total gastos
$ 16.635,63
Considerados
3.525,00
3.383,25
2.725,46
3.383,25
516,04
$ 13.533,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casilla 780.-Se registran cada uno de los gastos personales sin excederse
de los límites fijados anualmente.
Casillas 770 - 778.-50% Utilidad atribuible a la sociedad conyugal.
Deducciones y Exoneraciones Impuesto a la Renta 2014
Ilustración 29: Deducciones y exoneraciones del IR
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
165
Otras Rentas Exentas
Casilla 781.- Ingresos por loterías, rifas y apuestas
Casilla 782.- Herencias, legados y donaciones
Casilla 786.- Pensiones Jubilares
Casilla 832.-Base Imponible Gravada.
Casilla 839.- Total del Impuesto Causado.
Casilla 845.-Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal.
Tabla 55: Resumen de Retenciones en la fuente recibidas
Arriendos
Intereses Financieros
$12.800,00 * 8%
$2.235,62 * 2%
Total
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casilla 859.-Impuesto a la Renta a pagar.
166
960,00
44,71
$ 1.004,71
Ilustración 30: Impuesto a la Renta a pagar
Fuente: DIMM Servicios de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Ilustración 31: Valores a pagar y forma de pago del IR
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
167
Una vez llenado el formulario podemos visualizar los casilleros llenos en la
declaración.
Opción imprimir formulario
Ilustración 32: Visualización de la declaración del IR
Fuente: DIMM Formularios
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
168
4.15. INTERESES
Las tasas de intereses por retraso en las declaraciones para el año 2015
son:
Tabla 56: Tasa de interés por mora tributaria 2015
Enero a
Marzo
1,024
Abril a
Junio
0,914
Julio a
Septiembre
1,088
Octubre a
Diciembre
1,008
Fuente: Banco Central del Ecuador
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
4.15.1 Ejemplo de Cálculo de Intereses por declaración tardía
El Sr. Carlos Andrade con la siguiente identificación 0923567847001;
como su noveno dígito del RUC es el 4 le corresponde declarar el 16 del mes
Septiembre, tiene un impuesto a pagar de $83,00.
Si el contribuyente realiza la declaración el 31 de Noviembre del 2015,
estaríamos atrasados con 2 meses. Como se está declarando el mes de
Septiembre del 2015, la tasa de interés es del 1,088 % según la tasa
trimestral fijada por el Banco Central del Ecuador.
Tabla 57: Cálculo de intereses por declaración tardía
Valor a pagar
Intereses
Tasa
# Meses atrasados
$ 83,00
1,806
1,088%
2
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
169
4.16. MULTAS
4.16.1. Declaración Semestral.
Para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
1.-
Si no se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0%, el
contribuyente no pagará intereses y multas si tiene declaraciones de
impuestos atrasadas.
2.-
Si se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0%, el
contribuyente pagará el 0,1% de total de las ventas gravadas durante el
período que corresponde la declaración, y los intereses de mora
correspondientes.
4.16.2. Declaración Mensual
Para personas naturales.
1. Si no se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0% i/o 12%, el
contribuyente pagará
una multa si tiene declaraciones de impuestos
atrasadas, de acuerdo a la tabla de sanciones pecuniarias.
2. Si se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0% i/o 12%, tiene
impuesto que, pagará los intereses de mora correspondiente y multa del
3% del impuesto multiplicado por los meses de atraso.
170
3. Si se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0% i/o 12%, no
tiene impuesto que pagar, el contribuyente pagará una multa si tiene
declaraciones de impuestos atrasadas, de acuerdo a la tabla de sanciones
pecuniarias.
4.16.3. Impuesto sobre la renta anual.
Para compañías y personas naturales.
1.- Si no se hubiesen efectuados ingresos, costos y gastos, el contribuyente
pagará una multa si tiene declaraciones de impuestos atrasadas, de
acuerdo a la tabla de sanciones pecuniarias.
2.- Si se hubiesen efectuados ingresos, costos y gastos, y no hay impuesto
causado, el contribuyente pagará una multa si tiene declaraciones de
impuestos atrasadas, de acuerdo a la tabla de sanciones pecuniarias.
3.- Si se hubiesen efectuados ingresos, costos y gastos, y hay impuesto
causado, el contribuyente pagará los intereses de mora correspondientes
y multa del 3% del impuesto multiplicado por los meses de atraso.
171
Las multas se aplican según el siguiente cuadro
Tabla 58: Multas por declaraciones tardías
IVA
INFRACCIONES
IR
Mensual
3% del impuesto
causado, por mes o 3% del impuesto por pagar, por
fracción,
máximo mes o fracción, máximo hasta el
hasta el 100% del 100% del impuesto a pagar
impuesto causado.
SI CAUSA
IMPUESTO
Si
se
hubieren Si se
generado ingresos ventas
hubieren
producido
0.1% por mes, de
las
ventas
o
0.1% por mes, de las ventas o
ingresos
brutos,
ingresos brutos, percibidos en el
percibidos en el
periodo sin exceder el 5%.
periodo sin exceder
el 5%.
NO CAUSA
IMPUESTO
Fuente: (Ley Organica de Régimen Tributario Interno, 2014)
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
4.16.3.1 Ejemplo de Cálculo de Multa por declaración tardía
Con los datos del ejercicio anterior para el cálculo de intereses en la
declaración del IVA realizamos el cálculo de la multa.
Cálculo de multas
Impuesto * 3% * meses de atraso
172
Tabla 59: Cálculo de multas
Valor a pagar
Multa
Tasa
# Meses atrasados
$ 83,00
4,98
3%
2
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
4.16.3.2. Ejemplo de Cálculo de Multa por declaración tardía si no hay
base para el cálculo
En caso que en la declaración no se tenga valores por pagar o Impuesto
Causado no se pueden calcular los intereses; en las multas la ley nos indica
que es el 1.021% de los Ingresos percibidos, y esto multiplicado por los
meses de atraso. Este monto no debe sobrepasar el 5% de los ingresos.
Tabla 60: Cálculo de multa por declaración tardía
Ingresos
$ 2.468,00
Multa
50,40
Tasa
1,021%
# Meses atrasados
2
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Importante
En el caso que se haya realizado una declaración tardía del IVA y no tenga
se tenga valores a pagar; la multa será de acuerdo a la tabla de sanciones
pecuniarias fijadas por el Servicio de Rentas Internas SRI.
173
174
175
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
La finalidad del trabajo de investigación se lo efectúa con el propósito de
ser una contribución u ayuda a los contribuyentes (personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad), para lo cual se realizó una investigación de
campo (encuestas).
En la ciudad de Guayaquil la mayor parte de los contribuyentes
encuestados tienen poco conocimiento de las obligaciones que deben
cumplir ante la Administración Tributaria.
Por los resultados obtenidos a través de la investigación de mercado
(encuesta) el 52% de los contribuyentes afirmaron que la razón principal es
la falta de información para comprender los temas tributarios.
Los problemas de las persona naturales
no obligadas a llevar
contabilidad son varios uno de ellos es el desconocimiento sobre qué
impuestos deben declarar, ya que solo el 38% de los encuestados
respondieron que saben.
Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad poseen muchas
dudas en lo que se refiere a la declaración de sus impuestos debido al
176
desconocimiento, por ello acuden a los servicios de una terceras personas
para el llenado de formularios para el pago de impuestos.
Los contribuyentes están teniendo un poco de conciencia tributaria, el
58%
respondieron a la encuesta que sus impuestos están invertidos en
obras para el bien de la sociedad.
Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una guía didáctica
que cuente con casos prácticos, es muy necesario a fin de alimentar o
contribuir de alguna manera al desarrollo de la cultura tributaria del país.
El SRI no ha conseguido llegar en su totalidad a los sujetos pasivos
(personas naturales no obligadas a llevar contabilidad) con la claridad
esperada, que en muchos de los casos, desconocen o poseen confusión
sobre sus obligaciones como contribuyente que deben cumplir ante la
Administración Tributaria. Por ejemplo: desconocen sobre algunos de los
deberes formales que deben cumplir, emitir comprobantes de venta válidos,
declarar y pagar impuestos, entre otros.
177
RECOMENDACIONES
El contribuyente no obligado a llevar contabilidad al momento de sacar
por primera vez el RUC o actualizarlo ante la Administración Tributaria (SRI)
debería entregarles folletos informativos sobre los principales temas
tributarios que debe cumplir.
Los contribuyentes deben ser más conscientes de sus obligaciones
tributarias y estar actualizados en materia tributaria para que cumplan con
sus obligaciones de manera oportuna, ya que el desconocimiento genera una
disminución de pago de impuestos para el Estado.
El Servicio de Rentas Internas SRI a través de su sistema le debería
enviar al contribuyente una notificación con 2 o 3 días de anticipación a la
fecha en la cual deba realizar la declaración de sus impuestos, para evitar el
pago de multas e intereses por declaración tardía por parte del contribuyente.
Es importante que los contribuyentes planifiquen sus declaraciones de
IVA e Impuesto a la Renta, para que puedan efectuarlas a tiempo, sin errores
y con la documentación requerida.
El Servicio de Rentas Internas “SRI”, con la finalidad de lograr instruir a
más sectores de la población en materia tributaria, debería efectuar una
mejor difusión o publicidad en los medios de comunicación sobre temas
tributarios, y los beneficios que obtiene el país con el pago de impuestos de
los contribuyentes.
178
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 Servicio de Rentas Internas. (2015). Obtenido de Obligaciones
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 Silvestri, C. y Silvestri, K. (2011). Estrategias de aprendizaje de la
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 SRI.
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Obtenido
de
Código
Tributario:
http://www.consultorasdelecuador.com/index.php?option=com_wrappe
r&view=wrapper&Itemid=53
 SRI. (2015). Obtenido de INSTRUCTIVO DECLARACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES
INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD:
http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/1947ab92f777-4f7c-8cf6-ddc4fc77f4ac/Instructivo+Formulario+102A.pdf
 SRI. (2015). Obtenido de http://www.sri.gob.ec/de/67
 SRI.
(2015).
RISE
Y
RUC.
http://www.sri.gob.ec/web/guest/ruc-y-rise
Obtenido
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 SRI, Servicio de Rentas Internas. (2015). Obtenido de Definicion de
personas naturales: www.sri.gob.ec/de/31
 Servicio de Rentas Internas. (2015). Porcentajes de Retencion del
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181
 Tasas de Interés por Mora Tributaria- SRI. (s.f.). Obtenido de
www.sri.gob.ec/web/guest/tasas-de-interes-por-mora-tributaria
 Tributos en el Ecuador. (09 de 11 de 2011). Obtenido de
http://tributos-en-el-ecuador.blogspot.com/
 Yuquilima,
S.
(2011).
Contributacion.
ttp://contributacion.com/tributacion.html
182
Obtenido
de
ANEXOS
183
Anexo 1: CUESTIONARIO
ENCUESTA
Tema: La Cultura Tributaria y su incidencia en las Obligaciones Tributarias del Negocio Informal
de las Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad en la ciudad de Guayaquil .
Objetivo: Obtener información referente al tema con la finalidad de realizar un estudio de la cultura
tributaria del contribuyente
CONOCIMIENTO TRIBUTARIO
1) Sexo
Masculino__________
Femenino __________
2) Edad __________
3) ¿Cuál es su nivel académico?
Primaria
Secundaria
Superior
Ninguno
4) Es usted:
Microempresario
Profesional
Relación de dependencia
Otros: especifique
5) ¿Está inscrito en el RUC (Registro Único de Contribuyentes)?
SÍ
NO
¿Indique cuál de los siguientes ítems es el motivo por el cual no lo ha
hecho?
(Contestar esta pregunta si en la pregunta 5 contesta NO)
 Desconocimiento
 Desinterés
 Complejidad de las normas
6) ¿Cuál es el tipo de obligación que mantiene con la Administración
184
Tributaria?
 Declara mensualmente sus impuestos
 Paga cuotas mensuales por ser contribuyente RISE
7) ¿Conoce usted cuales son los requisitos y condiciones que debe
cumplir un contribuyente para inscribirse en el RISE?
SÍ
NO
8) ¿Conoce usted los beneficios que ofrece el RISE?
SÍ
NO
9) ¿Conoce usted las fechas que debe pagar las cuotas RISE?
SÍ
NO
10) ¿Conoce usted qué tipo de comprobante de venta debe entregar?
SÍ
NO
11) ¿Su
SÍ
última declaración la realizó el mes pasado?
NO
12) ¿Tiene Ud. conocimiento de las obligaciones tributarias que debe
cumplir?
SÍ
NO
13) ¿Qué grado de conocimiento tiene acerca de las obligaciones
tributarias que debe cumplir?
Bastante
Poco
Nada
14) Si conoce de información tributaria, ¿De qué manera usted obtiene
información para cumplir con sus obligaciones tributarias?
Contadores Contratados
185
Personal del SRI
Auto-educándose
Folletos
Internet
15) ¿De qué manera
obligaciones?
usted
cumpliría
oportunamente
con
sus
Buscando asesoría profesional
Obteniendo información mediante internet
Acudir al SRI
Otros: especifique
16) ¿Conoce usted las fechas en la cual debe declarar sus impuestos?
SÍ
NO
17) ¿Sabe usted qué impuestos debe declarar?
SÍ
NO
18) ¿Usted hace sus declaraciones de impuestos ante SRI?
SÍ
NO
19) ¿Quién realiza sus declaraciones de impuestos? (Contestar esta
pregunta si en la pregunta 18 contesta NO)
Contador
Acude al SRI
Solicitar los servicios de un tercero
20) ¿Realiza usted puntualmente sus declaraciones de impuestos?
SÍ
NO
21) ¿Qué motivos influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias?
Evitar el pago de multas e intereses
Contribuir al desarrollo del país
186
Por obligación como ciudadano
Por evitar clausuras
22) Motivos por los cuales se les dificulta comprender los temas
tributarios
Falta de información
Cambios constantes
Complejidad de ley
Otros: especifique
23) ¿Usted tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas
por el SRI?
SÍ
NO
24) ¿Cuál es el motivo por el cual no paga sus impuestos a tiempo?
Falta de liquidez
Por desconocimiento
Por tiempo
Otro: Especifique
25) ¿Creed usted que el impuesto entregado a la Administración
Tributaria SRI es redistribuido en obras para la sociedad?
SÍ
NO
26) ¿Cree Ud. que sería viable realizar una guía tributaria en la que se
explique de una manera más comprensible cuáles son sus
obligaciones tributarias, además de que impuestos debe pagar y cómo
hacerlo?
SÍ
NO
Agradecemos por el tiempo brindado en la encuesta.
187
Anexo 2: TABLA DE RETENCIONES
Tabla 61: Retenciones en la Fuente del IVA
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
RETENIDO: Quién presta servicios o transfiere bienes
CONTRIBUYENTE
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
AGENTE DE
RETENCIÓN
(Quién realiza el
pago)
ENTIDADES
PÚBLICO
DEL
EMITE
FACTURA O
NOTA DE
VENTA
SECTOR
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
SE EMITE
LIQUIDACIÓN DE
COMPRAS DE
POR
BIENES O
ARRENDAMIENTO
ADQUISICIÓN DE
PROFESIONALES
DE BIENES
SERVICIOS
INMUEBLES
(INCLUYE PAGOS
PROPIOS
POR
ARRENDAMIENTO
AL EXTERIOR)
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
SOCIEDAD
Y
PERSONA
NATURAL
OBLIGADA
A
LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
CONTRATANTE
SERVICIOS
CONSTRUCCIÓN
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%
------------------
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
------------------
DE
DE
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y
REASEGUROS
EXPORTADORES
(UNICAMENTE
EN
LA
ADQUISICIÓN DE BIENES
QUE SE EXPORTEN, O EN LA BIENES 100%
BIENES 100%
COMPRA DE BIENES
SERVICIOS
SERVICIOS 100%
O SERVICIOS PARA LA
100%
FABRICACIÓN
Y
COMERCIALIZACIÓN
DEL
BIEN EXPORTADO)
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
188
CONSIDERACIONES GENERALES:
- Dentro del 70% de retención por servicios, se encuentran incluidos aquellos
pagados por comisiones (inclusive intermediarios que actúen por cuenta de
terceros en la adquisición de bienes y servicios).
- La retención se deberá realizar en el momento que se realice el pago o se
acredite en cuenta. ( Servicio de Rentas Internas, 2015)
Tabla 62: Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A
LA RENTA
SUJETOS DE RETENCION:
Quien recibe
CONTRIBUYENTES
AGENTE DE
RETENCIÓN
(Comprador; el que realiza el
pago)
OBLIGADOS A
LLEVAR
CONTABILIDAD
NO OBLIGADOS A
LLEVAR
CONTABILIDAD
ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO
RETIENE
NO RETIENE
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
RETIENE
RETIENE
SOCIEDAD
Y
PERSONA
NATURAL
OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
RETIENE
RETIENE
SUCESION INDIVISA OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
RETIENE
RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
PERSONA NATURAL NO OBLIGADA
LLEVAR CONTABILIDAD
A
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
189
Anexo 3: Tabla 63: Tabulación de información para el análisis de correspondencia en el sistema MINITAB
Grado de
Realiza
conocimiento
Dificultad de
Nivel
puntualmente
Encuestados
de las
entender temas
Académico
las
Obligaciones
tributarios
declaraciones
Tributarias
1
Secundaria Bastante
Si
Complejidad de la Ley
2
Superior
Bastante
Si
Cambios Constantes
3
Superior
Bastante
Si
Cambios Constantes
4
Secundaria Poco
Si
Falta de Información
5
Secundaria Poco
Si
Falta de Información
6
Secundaria Poco
Si
Falta de Información
7
Superior
Bastante
Si
Falta de Información
8
Superior
Poco
No
Falta de Información
9
Superior
Poco
Si
Cambios Constantes
10
Primaria
Poco
Si
Falta de Información
11
Primaria
Poco
Si
Falta de Información
12
Secundaria Bastante
Si
Falta de Información
13
Primaria
Nada
No
Falta de Información
14
Secundaria Nada
Si
Falta de Información
15
Superior
Poco
Si
Falta de Información
16
Secundaria Nada
No
Falta de Información
17
Secundaria Bastante
Si
Complejidad de la Ley
18
Superior
Bastante
Si
Falta de Información
19
Secundaria Poco
No
Falta de Información
20
Secundaria Poco
Si
Falta de Información
21
Secundaria Nada
Si
Falta de Información
190
Motivo porque no
paga Imptos. a
tiempo
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Por Tiempo
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Desconocimiento
Por Desconocimiento
Falta de Liquidez
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Por Desconocimiento
Por Desconocimiento
Por Desconocimiento
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Por Tiempo
Por Tiempo
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
Primaria
Secundaria
Secundaria
Superior
Primaria
Secundaria
Superior
Superior
Secundaria
Primaria
Secundaria
Secundaria
Superior
Superior
Secundaria
Secundaria
Superior
Superior
Superior
Primaria
Secundaria
Superior
Primaria
Superior
Secundaria
Superior
Secundaria
Nada
Nada
Nada
Bastante
Bastante
Bastante
Poco
Bastante
Bastante
Poco
Poco
Bastante
Bastante
Bastante
Poco
Bastante
Poco
Bastante
Poco
Bastante
Poco
Bastante
Poco
Nada
Poco
Poco
Poco
Si
No
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
191
Complejidad de la Ley
Cambios Constantes
Complejidad de la Ley
Cambios Constantes
Falta de Información
Falta de Información
Cambios Constantes
Cambios Constantes
Falta de Información
Cambios Constantes
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Cambios Constantes
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Cambios Constantes
Falta de Información
Por Tiempo
Por Desconocimiento
Por Desconocimiento
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Desconocimiento
Por Tiempo
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Por Tiempo
Por Tiempo
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Por Desconocimiento
Falta de Liquidez
Por Desconocimiento
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Tiempo
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
Secundaria
Secundaria
Superior
Superior
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Primaria
Superior
Secundaria
Secundaria
Primaria
Secundaria
Superior
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Superior
Superior
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Bastante
Poco
Poco
Bastante
Poco
Poco
Nada
Nada
Nada
Nada
Poco
Poco
Poco
Nada
Poco
Poco
Poco
Poco
Bastante
Nada
Poco
Nada
Nada
Poco
Nada
Poco
Nada
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
Si
Si
No
Si
Si
No
Si
Si
Si
192
Complejidad de la Ley
Falta de Información
Complejidad de la Ley
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Cambios Constantes
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Cambios Constantes
Cambios Constantes
Complejidad de la Ley
Cambios Constantes
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Falta de Información
Complejidad de la Ley
Cambios Constantes
Complejidad de la Ley
Cambios Constantes
Cambios Constantes
Por Desconocimiento
Por Tiempo
Por Tiempo
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Falta de Liquidez
Falta de Liquidez
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Por Tiempo
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Desconocimiento
Por Tiempo
Por Tiempo
Por Tiempo
Por Tiempo
Por Desconocimiento
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Por Desconocimiento
Falta de Liquidez
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Por Tiempo
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Primaria
Secundaria
Secundaria
Superior
Superior
Secundaria
Superior
Superior
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Secundaria
Superior
Superior
Superior
Nada
Nada
Poco
Poco
Poco
Nada
Poco
Bastante
Bastante
Bastante
Poco
Poco
Nada
Poco
Nada
Poco
Nada
Poco
Bastante
Bastante
Poco
Poco
Nada
Poco
Poco
Si
Si
Si
Si
No
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
193
Cambios Constantes
Falta de Información
Cambios Constantes
Falta de Información
Cambios Constantes
Complejidad de la Ley
Complejidad de la Ley
Complejidad de la Ley
Complejidad de la Ley
Cambios Constantes
Cambios Constantes
Cambios Constantes
Complejidad de la Ley
Complejidad de la Ley
Complejidad de la Ley
Cambios Constantes
Cambios Constantes
Falta de Información
Complejidad de la Ley
Cambios Constantes
Cambios Constantes
Cambios Constantes
Cambios Constantes
Cambios Constantes
Cambios Constantes
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Por Desconocimiento
Por Tiempo
Por Desconocimiento
Por Tiempo
Por Tiempo
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Falta de Liquidez
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Desconocimiento
Por Tiempo
Por Tiempo
Por Tiempo
Falta de Liquidez
Por Desconocimiento
Por Desconocimiento
Por Tiempo
Por Desconocimiento
Anexo 4: GRÁFICOS DE LA JI-CUADRADO
Análisis 1:
Gráfica de distribución
Chi-cuadrada; df=8
0,12
0,10
Densidad
0,08
0,06
0,04
0,02
0,00
0,003938
0
X
22,586
Gráfico 29: Nivel académico Vs De qué manera obtiene información para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
194
Análisis 2:
Gráfica de distribución
Chi-cuadrada; df=6
0,14
0,12
Densidad
0,10
0,08
0,06
0,04
0,02
0,00
0,3391
0
6,807
X
Gráfico 30: Nivel académico Vs Motivos que le influyen a cumplir con sus
obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
195
Análisis 3:
Gráfica de distribución
Chi-cuadrada; df=2
0,5
Densidad
0,4
0,3
0,2
0,1
0,6307
0,0
0
0,922
X
Gráfico 31: Nivel académico Vs Tiene conocimiento sobre las sanciones
impuestas por el SRI
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
196
Análisis 4:
Gráfica de distribución
Chi-cuadrada; df=8
0,12
0,10
Densidad
0,08
0,06
0,04
0,02
0,05670
0,00
0
X
15,128
Gráfico 32: Grado de conocimiento Vs De qué manera obtiene información
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
197
Análisis 5:
Gráfica de distribución
Chi-cuadrada; df=6
0,14
0,12
Densidad
0,10
0,08
0,06
0,04
0,9569
0,02
0,00
0 1,539
X
Gráfico 33: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Motivos
que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
198
Análisis 6:
Gráfica de distribución
Chi-cuadrada; df=2
0,5
Densidad
0,4
0,3
0,2
0,1
0,0
0,1094
0
4,426
X
Gráfico 34: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Tiene
conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
199
Análisis 7:
Gráfica de distribución
Chi-cuadrada; df=8
0,12
0,10
Densidad
0,08
0,06
0,04
0,8952
0,02
0,00
0
3,551
X
Gráfico 35: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs De qué
manera obtiene información para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
200
Análisis 8:
Gráfica de distribución
Chi-cuadrada; df=6
0,14
0,12
Densidad
0,10
0,08
0,06
0,04
0,7732
0,02
0,00
0
3,278
X
Gráfico 36: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Motivos
que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
201
Análisis 9:
Gráfica de distribución
Chi-cuadrada; df=2
0,5
Densidad
0,4
0,3
0,2
0,1
0,9066
0,0
0,196
0
X
Gráfico 37: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Tiene
conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
202