santoto tratado con españa

TENDREMOS APLICACIÓN DEL TRATADO DE DOBLE IMPOSICIÓN
ENTRE COLOMBIA ESPAÑA.
El 23 de julio de 2008, los gobiernos de España y Colombia intercambiaron los instrumentos de
ratificación del tratado de doble imposición suscrito entre las dos naciones. En Colombia
mediante la Ley 1082 de 2006 había sido aprobado dicho tratado.
Se puede inferir de la información de la embajada de Colombia en España 1, que el convenio
iniciaría su vigencia tres meses después del canje de notas, es decir el 23 de octubre de 2008.
Sin embargo, conforme al artículo 28, el tratado entrará en aplicación a partir del próximo primero
de enero de 2009 en los asuntos atinentes al impuesto sobre la renta y el patrimonio. Dicho
artículo señaló que sus disposiciones tendrán efecto en el caso de impuestos de devengo
periódico, respecto de los impuestos sobre la renta o sobre el patrimonio correspondientes al año
fiscal que comience o termine a partir del 30 de diciembre del año de entrada en vigor del
convenio.
Es importante también tener presente nuestro artículo 338 de la Constitución Colombiana que
expresamente establece que en impuestos de período ( como resulta el impuesto sobre la
Renta) la normatividad empieza a tener efecto en el año siguiente a que entra en vigor la ley,
ordenanza o acuerdo.
Este tratado, basado en los parámetros del modelo OCDE 2 de convenios de doble imposición,
señala las reglas que a partir de su la entrada en vigor, aplicarán para el tratamiento del
impuesto sobre la renta y del impuesto al patrimonio. Reglas propias sobre rentas inmobiliarias,
beneficios empresariales, transporte aéreo y marítimo, dividendos, intereses, cánones o regalías,
ganancias de capital, servicios, pensiones y otras rentas, deberán ser consideradas de manera
especial para la aplicación de los impuestos y retenciones a descontar, a partir del próximo año,
por operaciones desde Colombia o hacia Colombia, para con España.
1
2
www.embacol.com;www.cancilleria.gov.co
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), es una organización de cooperación
internacional, compuesta por 30 Estados, cuyo objetivo es coordinar sus políticas económicas y sociales.
Claramente el tema del intercambio de información seguramente dará
mayor eficacia y
eficiencia en los modelos de fiscalización dentro del modelo de la DIAN en Colombia a través de
su sistema MUISCA.
Colombia no es un país de alta tradición en tratados de doble imposición, al punto que
actualmente solamente contamos con el tratado de la Comunidad Andina de Naciones y con
varios tratados de transporte internacional. Por ello, el haber logrado el convenio con España, lo
mismo que en poco tiempo se logrará el suscrito con Chile, Suiza y México, es motivo para
alegrarse de que finalmente en el país se haya dado un lugar especial y principal a los convenios
de doble imposición, lo que sin duda, redundará en beneficio de la globalización, la inversión y la
tributación internacional.
Resulta importante enunciar entre otras consideraciones importantes que el Convenio consagra
diversos beneficios fiscales para los inversionistas de ambos países, entre los cuales
destacamos los siguientes.

La posibilidad de girar sin retención en la fuente, dividendos que no fueron gravados
en cabeza de una sociedad colombiana a un residente español, siempre y cuando
se cumplas ciertas condiciones.

El pago de regalías a España por la explotación de intangibles, marcas, licencias,
patentes, etc. estará sujeto a retención en la fuente a una tarifa de 10% (actualmente
33%).

Las ganancias derivadas de la enajenación de acciones de sociedades colombianas
no serán gravables siempre y cuando su valor no se derive en más de un 50% de
bienes inmuebles situados en Colombia.

La venta por parte de una sociedad española de bienes muebles en Colombia que
no sean parte de un establecimiento permanente no sería gravable.
Aunque existen argumentos jurídicos que permitirían concluir que el Convenio suscrito con
España tendrá efectos inmediatos en algunas materias en el año gravable 2008, considero que
será necesario continuar con un juicioso seguimiento a los pronunciamientos oficiales de parte
de las autoridades tributarias de Colombia y esperemos que este tipo de tratados permitan
continuar con la globalización y motivar la inversión extranjera si se revisa el tema en forma
conjunta con el tratado de protección de inversiones.
Luis Enrique Téllez P.