Gestión administrativa de personal Tema 9: Las Retenciones salariales obligatorias

Gestión administrativa de personal
Tema 9: Las Retenciones salariales
1. Introducción y definiciones
 Cotización a la Seguridad Social: Pagos o aportaciones
obligatorias que realizan el empresario y el trabajador al
Régimen General de la Seguridad Social (RGSS) para la
cobertura de determinadas contingencias.
 Recaudación: Descontar a los trabajadores la aportación
a la Seguridad Social y la retención del IRPF que debe pagar
cada uno (en su nómina).
 Liquidación: Consiste en el pago que el empresario hace de
las cuotas correspondientes a la Seguridad Social.
2. Obligación de cotizar
La cotización comprende dos aportaciones: las del trabajador
que presta sus servicios al empresario y las del empresario que
recibe los resultados del trabajo.
Para ingresar las cantidades que corresponden a sus
trabajadores, el empresario les descuenta de su nómina la
aportación que le corresponde a cada empleado. Si no la
descuenta previamente a la entrega del salario, no podrá
descontarla posteriormente, quedando obligado a ingresar la
totalidad de las cuotas a su cargo.
La obligación de cotizar a la Seguridad Social nace desde el
momento en que se inicia la relación laboral (incluido el
período de prueba) y se mantiene incluso en los casos de:
 Incapacidad Laboral Transitoria.
 Desempleo.
 Desempeño de un cargo público o de representación sindical,
siempre que no dé lugar a la excedencia en el trabajo, pues el
trabajador sigue estando de alta (se trata de un alta especial).
3. Formalización, recaudación e ingresos de las cotizaciones
Los documentos que utiliza el empresario para formalizar el
ingreso de las cuotas, tanto propias como de sus trabajadores, a
la Seguridad Social, son:
 Boletín de cotización: modelo TC-1.
 Relación nominal de trabajadores: modelo TC-2.
El empresario debe recaudar y liquidar las cuotas cada mes,
ingresando su importe en la Seguridad Social dentro del mes
siguiente a su devengo, es decir, por meses vencidos.
4. Documentos de cotización a la Seguridad Social
Los documentos a presentar a la Seguridad Social hay que
rellenarlos con impresora o máquina de escribir, no a mano.
Han de ir sellados por la empresa y por la oficina recaudadora.
TC2
Recoge la relación nominal de todos los trabajadores de la
empresa. En este modelo figuran las bases de contingencias
comunes y de AT y EP de cada trabajador. En la parte inferior
del modelo, se calcula la suma de las bases de TODOS los
trabajadores. La relación nominal de trabajadores TC-2 consta
de:
a) Cabecera: Constan los datos de la empresa:
b) Cuerpo central del documento: Recoge la relación nominal
de los trabajadores que hayan trabajado en la empresa
durante el mes objeto de liquidación.
c) Pie: Importes totalizados y diligencias (sellos de la empresa
y de la oficina recaudadora).
Instrucciones para cumplimentar el modelo TC2:
http://www.seg-social.es/prdi00/groups/public/documents/binario/38341.pdf
TC1
Este modelo se utiliza para la liquidación de las cuotas del
régimen General. Es el boletín de cotización, donde se calcula
el total de las cuotas correspondientes a los trabajadores y
empresa. Partes del documento:
 ENCABEZADO: Identificación de la empresa
 COTIZACIONES GENERALES: Se indican las bases, tipos
(%) y cuotas.
Instrucciones para cumplimentar el modelo TC1:
http://www.seg-social.es/prdi00/groups/public/documents/binario/38339.pdf
5. Retención de IRPF
Las deducciones por IRPF, retenidas mensualmente a los
trabajadores, las ingresará el empresario en la Agencia Estatal
de Administración Tributaria que le corresponda teniendo en
cuenta los plazos y modelos que a continuación se detallan:
 Facturación anual de mas de 6 millones €: Liquidación
mensual (días 1-20 del mes siguiente). Se utiliza el
modelo 111.
 Resto: Liquidación trimestral (días 1-20 del trimestre
siguiente). Se utiliza el modelo 110.
Además de las declaraciones anteriores, el empresario debe
presentar un Resumen Anual de todas las retenciones que se
han practicado a los trabajadores. El resumen anual debe ser
presentado del 1 al 20 de Enero del año siguiente a aquel en el
que se practican dichas retenciones.
ANEXOS
Tablas TC2
CLAVE IE
1
2
6
9
TIPO DE DOCUMENTO
Número de Identificación Fiscal (N.I.F.)
Pasaporte
Número de Identificación de Extranjero (N.I.E.)
Código de Identificación Fiscal (C.I.F.)
CODIGOS DE CLAVES DE BASES DE COTIZACION
CÓDIGO
00
01
02
07
09
10
11
20
21
22
BASES
Contingencias Comunes y AT y EP (iguales)
Contingencias Comunes
AT y EP
AT y EP sin inclusión de horas extraordinarias (*)
Horas complementarias
Horas extraordinarias de fuerza mayor
Otras horas extraordinarias
Contingencias Comunes y AT/EP. Iguales (Cotización empresarial)
Contingencias Comunes (Cotización empresarial)
AT/EP, Otras Cotizaciones (Cotización empresarial)