menos individuos, productos financieros y empresas que el CRS

Los retos de la
implantación
del CRS para
las Entidades
¿preparados
para el
Intercambio
Automático de
Información?
Ignacio García Alonso
Pedro de la Iglesia
10 de marzo de 2015
Agenda
•
•
•
•
•
•
FATCA ¿dónde estamos hoy?
FATCA lecciones aprendidas
Introducción al CRS
CRS vs FATCA
Requerimientos CRS
Retos del CRS
© Deloitte 2015
2
FATCA
¿dónde estamos hoy?
FATCA
¿dónde estamos hoy?
Identificación
Hito
Verificación
Información adicional
2013
2014
2016
2015
Identificación de contratos
Reporting
nuevos 2014
Identificación
2017
Reporting 2015
Entrada en vigor de FATCA
Verificación cuentas
preexistentes con saldo ≥ Reporting 2014
$1,000,000 a 30/06/2014
Verificación
P. físicas
Reporting 2015
Seguros preexistentes con saldo >$250.000 < $1,000.000
(saldo a 30/06/2014)
2010-2012
Próximos años
Cuentas preexistentes con saldo >$50.000 < $1,000.000
(saldo a 30/06/2014)
Reporting 2015
Reporting 2015
Verificación
P. jurídicas
Cuentas preexistentes > $250.000 (saldo a 30/06/2014)
Datos básicos identificativos de la cuenta: numero de cuenta, entidad, nombre y dirección de intervinientes, TIN, saldo.
Cuentas de custodia: el importe total bruto de los intereses o dividendos u otras rentas
derivadas de los activos mantenidos en dichas cuentas.
Cuentas de depósito: el importe total bruto de los intereses pagados en la cuenta.
Reporting
Resto de cuentas: el importe total bruto de lo pagado al tenedor de la misma, incluyendo el
importe agregado de cualquier amortización realizada.
Ingresos totales brutos derivados de la venta o amortización
de los activos respecto las Cuentas de depósito.
30/06/2014
1/1/2013
1/1/2014
1/7/2014
30/06/2015
30/09/2014
1/1/2015
1/7/2015
30/09/2015
31/12/2015
(*) La fecha límite de reporting FATCA en España está pendiente de definir por parte de las autoridades fiscales españolas.
© Deloitte 2015
30/09/2016
31/3/2016 (*)
Passthru payments
31/12/2016
31/3/2017
31/12/2017
FATCA
lecciones aprendidas
FATCA
lecciones aprendidas
1
3
el diablo
está en los
detalles
2
un
proyecto
sólido,
la clave de
éxito
gestión
masiva de
datos (y
clientes)
4
si no te
anticipas,
llegas
tarde
5
© Deloitte 2015
es
positivo
cooperar
6
Introducción al CRS
Introducción al CRS
hitos temporales
Abril de 2013. Ministros de
Hacienda del G20 respaldan
el Intercambio Automático
como nuevo estándar.
2013
Febrero de 2014, la OCDE
publica los principales elementos
Estándar para Intercambio
Automático de Información, que
incluye el Common Reporting
Standard (“OCDE CRS”) y el
Competent Authority
Agreement (“CAA”).
2014
Octubre de 2014, 51
jurisdicciones (Eearly adopters)
firman Competent Authority
Agreement (“CAA”) multilateral
en el Global Forum meeting de
Berlín
2015
Julio 2014: La OCDE publica
Comentarios al CAA y CRS.
Junio 2013: La Comisión Europea
adopta propuesta legislativa para
extender el Intercambio Automático
de Información en su Directiva de
Cooperación Administrativa
© Deloitte 2015
Diciembre 2014: La Unión Europea
aprueba la Directiva 2014/107/UE
del consejo de 9 de diciembre de
2014 que modifica la Directiva
2011/16/UE y establece un un
estándar del intercambio automático
de información en el ámbito de la
fiscalidad muy similar al OCDE CRS
(“UE CRS”).
Introducción al CRS
marco normativo
CAA
Acuerdos
Directiva
CRS
Comentarios
OCDE
© Deloitte 2015
Esquema de
Reporting
Desarrollo
legislativo local
9
Introducción al CRS
calendario 2014-2018
Identificación
Hito
2014
2015
2016
2017
Cuentas
nuevas
2018
Fecha límite de comunicación
entre Autoridades Locales
Cuentas
nuevas
Identificación
Nuevos contratos
PF y PJ
Verificación
Fecha límite de comunicación
entre Autoridades Locales
Cuentas
nuevas
CRS
Cambios de circunstancias
Verificación
contratos preexistentes
PF (high value)
Verificación
contratos preexistentes
PF (low value) y PJ
Período para identificación
30/09/2017
Saldo PF
>$1.000.000
(31/12/2015)
Fecha límite de comunicación
entre Autoridades Locales
Saldo PF < $1.000.000
(31/12/2015)
Saldo PJ > $250.000 (31/12/2015)
Período para identificación
30/06/2014
© Deloitte 2015
30/06/2015
01/01/2016
01/01/2017
Fecha límite de comunicación
entre Autoridades Locales
30/09/2018
01/01/2018
31/12/2019
10
Introducción al CRS
países participantes
FATCA
FATCA
Año emisión primer
reporte CRS
2017
2018
© Deloitte 2015
Países comprometidos a adoptar acuerdo en un futuro
11
Introducción al CRS
países participantes1 CRS OCDE (6/11/14)
(1) Estados Unidos ha confirmado que intercambiará información siguiendo el modelo FATCA y que trabajará para adecuar la normativa con el objetivo de obtener un
nivel de intercambio de información recíproco con el resto de las jurisdicciones.
(2) En negrita, los denominados “Early Adopers” que se han comprometido a que CRS entre en vigor el 1 de enero de 2016, para que pueda intercambiarse
efectivamente información tributaria entre las jurisdicciones en septiembre de 2017.
@ Deloitte 2015
12
CRS vs FATCA
CRS vs FATCA
principales requerimientos
FATCA
Basado en ciudadanía estadounidense
Bilateral (Estados Unidos)
Régimen de retenciones
Con umbrales
Algunas entidades “exentas”
© Deloitte 2015
CRS
Basado en residencia fiscal
Multilateral + Big Bang
Sin retenciones
Umbrales limitados
Menos entidades “exentas”
14
Requerimientos CRS
Requerimientos CRS
información reportable
Pendiente de
desarrollo de
modelos
fiscales de
reporting en
cada
jurisdicción
© Deloitte 2015
Información reportable para cada cuenta reportable:
 Sobre el Account Holder:
 Personas físicas: Nombre, dirección, país de residencia, TIN, fecha y
lugar de nacimiento.
 Personas jurídicas: Nombre, dirección, país de residencia y TIN de la
entidad, y el nombre, dirección, país de residencia, TIN, fecha y lugar de
nacimiento de cada Controlling Person.
 Sobre la Cuenta:
 Número de cuenta
 Saldo de la cuenta al final del periodo reportable (generalmente fin de
año)
 Además, para cuentas de custodia:
 Intereses brutos, dividendos brutos, y cualquier otro ingreso
generado de la tenencia de activos en la cuenta
 Ingresos brutos procedentes de la venta o rescate de los bienes
pagados o acreditados en la cuenta
 Para cuentas de depósito:
 Intereses brutos pagados o acreditados en la cuenta
 Para otras cuentas:
 Cantidades brutas pagadas o acreditadas en la cuenta
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Requerimientos CRS
general
Área
Calendario
Jurisdicciones sujetas
Volumetría de
cuentas/clientes
impactados
Modelo de cumplimiento
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Diferencias principales
• Plazos menores para la adaptación.
• Primer reporte se realiza de forma completa
• Mayor alcance.
• Actualmente más de 98 jurisdicciones se han comprometido a adoptar
la normativa CRS, de las cuales, 52 ya tienen el acuerdo CAA firmado.
• Interpretación legislativa requerida en numerosas jurisdicciones.
• Mayor volumen de clientes a clasificar y reportar.
• Por alcance multilateral, reducción umbrales.
• Instituciones financieras en jurisdicciones no participantes serán
consideradas Entidades pasivas no financieras.
• No existe el concepto de EAG de FATCA.
• No incluye Reponsible Officer.
• Deberá atenderse a desarrollos normativos locales.
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Requerimientos CRS
instituciones financieras - perímetro
Área
Instituciones financieras
obligadas a comunicar
información
Instituciones financieras
no obligadas a comunicar
información
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Diferencias principales
• Similar a FATCA, pero con algunas diferencias.
• Las entidades Holding y Centros de tesorería de grupos financieros no
tienen la consideración de Instituciones financieras obligadas a
comunicar información bajo CRS.
• Deben revisarse algunas categorías de cumplimiento esponsorizado,
como las entidades financieras con titulares documentados (“ownerdocumented FFIs”).
• La definición de Institución financiera no obligada a comunicar
información es más limitada en CRS.
• Las pequeñas Instituciones financieras con clientela local, low value
accounts, excluidas de FATCA quedarán afectadas por CRS.
• CRS no incluye un listado cerrado de Instituciones financieras
consideradas cumplidoras con CRS. Cada jurisdicción aprobará tipos
de entidades “exentas”, si presentan bajo riesgo de utilización para la
evasión fiscal.
18
Requerimientos CRS
cuentas - productos
Área
Cuentas financieras
Cuentas exentas
Posible mayor impacto en
ciertos sectores
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Diferencias principales
• Los productos afectados coinciden en gran medida (cuentas de
depósito, custodia, etc.).
• En general, hay menos productos exentos bajo CRS que bajo FATCA.
• Definición abierta, deberá ser completada con listas de productos
“exentos” según desarrollo por parte de autoridades locales.
• Seguros: Posible recorte de exención de cartera pre-existente.
• Gestión de Activos: No existe exención expresa para las participaciones
en capital o en deuda cotizadas (aunque la “filosofía” de funcionamiento
será la misma…).
19
Requerimientos CRS
diligencia debida - personas físicas
Área
Cuentas preexistentes
Cuentas nuevas
Declaración del titular
(self-certification)
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Diferencias principales
• En CRS no hay umbrales de exención.
• El domicilio del titular permitirá determinar la residencia fiscal de
titulares de cuentas preexistentes de personas físicas, sin necesidad
de realizar búsqueda de indicios de vinculación, siempre que exista
documentación en vigor que soporte dicho domicilio.
• Los indicios presentan diferencias respecto a FATCA.
• Hay procedimientos de revisión reforzada para Cuentas de mayor
valor.
• En CRS no hay umbrales de exención.
• Será necesario revisar los procedimientos de onboarding.
• Bajo CRS, no será necesario que la declaración del titular incluya su
ciudadanía.
• La declaración del titular deberá contener la residencia fiscal para todas
las cuentas nuevas de personas físicas.
• Previsiblemente, será necesario recabar la declaración titular de
forma fehaciente respecto a su país de residencia (limitación a la
utilización de declaraciones verbales).
20
Requerimientos CRS
diligencia debida - personas jurídicas
Área
Diferencias principales
Cuentas preexistentes
• Umbral: saldo mayor de $ 250.000.
• Las clasificaciones no son exactamente las mismas que en FATCA.
Cuentas nuevas
• Se permite apoyarse en información de PBC en mayor medida para
determinar cuales son las personas de control de una entidad pasiva
(i.e. ENF pasiva).
• No se pueden utilizar los formularios de la serie W. Puede ser
necesario un esfuerzo importante en el rediseño de formularios.
Declaración del titular
(self-certification)
• Siempre será necesario obtener declaración de residencia(s) fiscal(es)
(o de ausencia de la misma).
• Revisión de los procedimientos de onboarding.
• Será necesario que las personas jurídicas presenten una declaración
para recoger su residencia fiscal.
Regímenes de
transparencia fiscal/
atribución de rentas
• Debe “mirarse a través” de la entidad.
• Es posible que una misma cuenta, con un mismo titular, sea reportable
a varias jurisdicciones (p.e. una ENF pasiva residente en una
jurisdicción con personas de control de varias jurisdicciones).
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21
Requerimientos CRS
reporting y retenciones
Área
Reporting
Retenciones
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Diferencias principales
• Siempre local.
• Bajo CRS, no habrá un reporting progresivo de información.
• Basado en FATCA pero no es el mismo. Existen campos únicamente
FATCA como la nacionalidad, los sponsor, y otros campos particulares
de CRS como las cuentas no documentadas, etc.
• El volumen de datos y cuentas sujetas a comunicación de información
aumentará sustancialmente.
• Se requiere un análisis detallado de los esquemas de reporting.
• No hay retenciones en CRS.
• Obligación de “mirar a través” de Entidades de inversión en
jurisdicciones no participantes.
• Se espera que las jurisdicciones que se adhieran al estándar
establezcan mecanismos efectivos en su normativa interna para
asegurar el cumplimiento de la norma.
22
Retos del CRS
Retos del CRS
aspectos críticos
PLAZOS DE
IMPLANTACIÓN
EXIGENTES Y
NORMATIVA
PENDIENTE DE
DESARROLLO
PLURALIDAD DE NORMATIVAS EN COEXISTENCIA
Hay que gestionar a la vez FATCA, CRS de UE, CRS
de OCDE y otras normativas de intercambio de
información (como QI, Proyecto TRACE, etc.)
CRS NO ES
FATCA
PLAZOS DE IMPLANTACIÓN
EXIGENTES Y NORMATIVA PENDIENTE
DE DESARROLLO
LA RESIDENCIA
FISCAL MÁS
COMPLEJA QUE
CIUDADANÍA
Quedan menos de 9 meses para tener listas las
adaptaciones para el alta de cuentas nuevas. Las
entidades deberán acometer cambios en un contexto
de regulación pendiente de desarrollar.
CRS NO ES FATCA
Aunque comparten “filosofía”, existen diferencias
sustanciales entre ambas normativas
RESIDENCIA FISCAL VS CIUDADANÍA
¿HAY VALOR
PARA LAS
ENTIDADES EN
CRS MÁS ALLÁ
DEL MERO
CUMPLIMIENTO?
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El concepto de “residencia fiscal” es complejo. Cada
jurisdicción tiene su propio concepto. Y es más difícil
de objetivar por indicios que la ciudadanía.
¿QUÉ ES “CONFIRMAR LA
CREDIBILIDAD”?
Las entidades deben determinar hasta dónde llega la
obligación de conocer y los conceptos de
“reasonable check” y “reason to know”
24
Retos del CRS
factores clave de éxito
Minimizar costes mediante el
aprovechamiento de los procesos y
adaptaciones realizadas por
FATCA
Crear sinergias entre soluciones
CRS y FATCA para reducir impacto
en clientes
Involucración de equipos con
experiencia en implantación de
FATCA
Comunicación fluida con
autoridades fiscales locales
Asegurar adecuado control interno
del cumplimiento de CRS
Cooperación interna y externa para
buscar eficiencias
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