Contabilidad de Costes 2º Curso Diplomatura Ciencias Empresariales Asignatura Troncal Anual. 12 créditos PROGRAMA DE LA ASIGNATURA CURSO 2006/2007 DEPARTAMENTO: Dirección de Empresas ÁREA ACADÉMICA: Contabilidad 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 2 G GIIN NA A 2 OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA En la actualidad, el conocimiento de la Contabilidad de Costes es una de las claves para el éxito de cualquier empresa, desde las más pequeñas a las grandes corporaciones. La Contabilidad de Costes aporta a los directivos información clave sobre el coste de productos, servicios o clientes, que les permiten realizar los procesos de planificación y control, así como, recibir apoyo para la toma de decisiones. Este curso está centrado en el estudio de conceptos básicos, y sobre el análisis, utilidad y procedimientos necesarios para conseguir que la contabilidad de costes sea una herramienta para la gestión. La asignatura se plantea como primer objetivo la enseñanza de las técnicas necesarias para el cálculo del coste y, asimismo, profundizar en el análisis y la utilización de la información en el proceso de toma de decisiones. PROGRAMA SINTÉTICO DE LA ASIGNATURA CONTABILIDAD DE COSTES PARTE I: FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTES. TEMA 1. Naturaleza y contenido de la Contabilidad de Gestión TEMA 2. Conceptos fundamentales. TEMA 3. Sistemas de cálculo de costes. TEMA 4. El Proceso de asignación de costes indirectos. TEMA 5. Los costes de materiales, mano de obra e indirectos TEMA 6. El proceso de cálculo de costes en empresas que trabajan por proceso TEMA 7. Sistema de costes basados en la actividad (ABC) PARTE II: SISTEMAS DE COSTES BASADOS EN EL FLUJO DEL PROCESO PRODUCTIVO. TEMA 8. Asignación de costes: costes conjuntos y subproductos. TEMA 9. Costes de órdenes de trabajo, procesos y operaciones. PARTE III: TEMA 10. HERRAMIENTAS PARA LA PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE OPERACIONES. Presupuesto y contabilidad por áreas de responsabilidad. C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 3 G GIIN NA A 3 TEMA 11. Presupuesto flexible. Control presupuestario y costes estándares. TEMA 12. Cálculo y análisis de las desviaciones. PARTE IV: METODO DE COSTES VARIABLES TEMA 13. El modelo de los costes variables y el análisis coste-volumenbeneficio. PROGRAMA ANALÍTICO DE LA ASIGNATURA CONTABILIDAD DE COSTES Y DE GESTIÓN PARTE I: FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTES. TEMA 1. NATURALEZA Y CONTENIDO DE LA CONTABILIDAD DE COSTES. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: - Identificar los tres propósitos principales de los sistemas de contabilidad - Establecer diferencias entre la utilidad de la información que aporta la Contabilidad Financiera y la Contabilidad de Gestión - Definir el concepto y establecer los objetivos de la contabilidad de gestión - Comprender la necesidad y uso de la información contable de gestión en los diferentes niveles de decisión - Definir la organización como un conjunto de actividades, identificando las que generan valor y son eficientes - Poner de manifiesto la necesidad de establecer indicadores de rendimiento que midan factores clave que ayuden a las organizaciones a alcanzar sus objetivos - Comprender la importancia de la ética profesional del contable de gestión 1.1 Propósitos principales de los sistemas de contabilidad 1.2 Diferencias entre contabilidad de gestión y contabilidad financiera 1.2.1 La empresa Flores SA: Relación entre la contabilidad de gestión y financiera 1.3 Contabilidad de gestión: Definición y Objetivos 1.3.1 Características del proceso contable de gestión C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 4 G GIIN NA A 4 1.3.2 Objetivos de la Contabilidad de Gestión 1.3.2.1 La Planificación y Control de Gestión 1.3.2.2 El cálculo del coste 1.4 Información contable de gestión para distintos niveles de decisión: Estudio de un caso 1.5 La contabilidad de gestión y las actividades organizativas: La cadena de valor 1.5.1 La gestión de las actividades en la formación del coste de producción 1.5.2 El control en la gestión de la cadena de valor: Los factores clave de éxito 1.6 Contabilidad de gestión y ética profesional 1.6.1 Estándares de la conducta ética de los contables de gestión 1.7 Resumen y Términos Claves 1.8 Ejercicios 1.9 Preguntas teóricas básicas para el estudio del tema Bibliografía Anexo TEMA 2. CONCEPTOS FUNDAMENTALES. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: - Comprender los conceptos básicos que son utilizados en Contabilidad de Costes. - Diferenciar entre los conceptos de gasto y coste. Partiendo del concepto de gasto alcanzar el concepto de coste. - Identificar el concepto de coste, sus objetos y sus objetivos. - Definir costes directos e indirectos. - Distinguir entre costes de producto y costes del periodo. Reconocer los costes inventariables. - Diferenciar, dentro del coste del producto, entre costes primarios y costes de conversión. - Comprender la importancia del coste unitario del producto para el control y la toma de decisiones y la influencia en el mismo del coste real y normal. C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 5 G GIIN NA A 5 - Identificar costes variables y costes fijos, explicando la diferencia en su conducta. - Definir coste controlable, coste diferencial, coste relevante, coste hundido y coste de oportunidad. - Comprender el concepto de ingreso. - Definir los distintos niveles de márgenes y resultados. 3.1 Introducción. 3.2 Concepto y terminología de coste. 3.2.1 El Origen de los Costes: Concepto de Gasto en Contab. General 3.2.2 Concepto y Terminología de Costes 3.3 Clasificación de los costes 3.3.1 En relación con el destino 3.3.2 En relación con el cálculo del resultado 3.3.3 En relación con el producto 3.3.3.1 En relación con los componentes del coste del producto 3.3.3.2 En relación con su cálculo: coste total y coste unitario 3.3.4 En relación con el volumen 3.3.5 En relación con el momento de cálculo 3.3.6 Otras clasificaciones de costes 3.4 Concepto de ingreso 3.5 Concepto de márgenes y resultados 3.6 Resumen y términos claves 3.7 Ejercicios 3.8 Preguntas teóricas básicas para el estudio del tema Anexo I: Costes indirectos presupuestados vs. reales Bibliografía específica del tema TEMA 3. SISTEMAS DE CÁLCULO DE COSTES. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: - Identificar qué es un sistema de cálculo de costes - Identificar y conocer la existencia de distintos métodos para el cálculo de costes y sus diferencias básicas. - Distinguir entre empresas de servicios y de fabricación C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 6 G GIIN NA A 6 - Comprender cómo diferentes sistemas productivos requieren diseños de sistemas de costes distintos - Comprender cómo diferentes objetivos organizativos llevan a la utilización de sistemas de coste distintos - Comprender cómo cada organización puede diseñar un sistema de costes con diferentes niveles de complejidad en función de sus necesidades de información. - Reconocer las diferentes posibilidades de conexión existentes entre la contabilidad financiera y la contabilidad de costes. 3.1. Introducción. 3.2. Sistemas de Cálculo de Costes: modelos de acumulación del coste. 3.3. Sistemas de Cálculo de Costes en empresas de servicio y fabricación 3.4. Sistemas de Cálculo de Costes en relación con el Flujo del Proceso Productivo 3.4.1. Sistemas de Cálculo de Costes por Órdenes de Trabajo 3.4.2. Sistemas de Cálculo de Costes por Procesos. 3.4.3. Sistemas de Cálculo de Costes por Operaciones 3.5. Sistemas de Cálculo de Costes en relación con el nivel de agregación 3.5.1. El método de costes completo. 3.5.2. Los métodos de asignación parcial de costes. 3.5.2.1. El método de coste variable 3.5.2.2. El método de imputación racional. 3.6. Sistemas de Costes en relación con el momento de Cálculo 3.7. Sistemas de Costes en función con el objeto de asignación de los costes indirectos 3.7.1. Sistemas de costes basados en las actividades (ABC). 3.8. ¿Son algunos métodos de cálculo sistemáticamente mejor que otros? 3.9. Resumen y términos clave 3.10. Ejercicios 3.11. Preguntas teóricas básicas para el estudio del tema Bibliografía Específica del Tema Anexo I: El proceso de asignación en empresas que operan bajo la filosofía JIT C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 7 G GIIN NA A 7 TEMA 4 EL PROCESO DE ASIGNACIÓN DE COSTES INDIRECTOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS: - Conocer cómo se crea valor a través del proceso productivo - Conocer qué es un informe de producción - Comprender que las empresas deben decidir si imputan o no los costes indirectos a los productos - Conocer la utilidad de los centros de coste en la asignación del coste - Distinguir una sección principal o de producción de una auxiliar o de apoyo - Conocer qué es una unidad de obra y su utilidad - Establecer los criterios para elegir una adecuada unidad de obra - Conocer qué es una base de actividad - Conocer las ventajas que tienen las claves de reparto múltiples frente a las simples - Explicar la utilidad de utilizar unidades de obra simples o duales para la toma de decisiones. - Explicar las razones de por qué los costes de los departamentos de apoyo se deben asignar a los departamentos de producción - Conocer los distintos medios para asignar el coste de los centros auxiliares - Conocer el porqué debemos asignar los costes a los productos y tener buenas claves de reparto 4.1 Introducción 4.2 La generación de valor a través del proceso productivo 4.2.1 El flujo de costes 4.2.2 El informe de producción 4.3 La asignación del coste en el proceso productivo 4.3.1 Modelo inorgánico de acumulación de costes 4.3.2 Modelo orgánico y la localización del coste en los centros 4.3.3 Las secciones principales y auxiliares 4.4 Las unidades de obra 4.4.1 Selección de los criterios de asignación 4.4.2 Elección de la unidad de obra C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 8 G GIIN NA A 8 4.4.3 Ventaja del uso de múltiples unidades de obra 4.4.4 Unidades de obra simples / duales y la toma de decisiones 4.5 Problemática de la asignación del coste de las secciones auxiliares: Métodos de asignación 4.6 La imputación de los costes indirectos a los productos 4.7 Resumen y términos clave 4.8 Ejercicios 4.8.1 Resueltos Ejercicio n.1: Azulejos del Sur, S.A. Ejercicio n.2: Aceites del Sur, S.A. 4.8.2 Propuestos Ejercicio n.1: Aceites del Sur, S.A. (continuación) Ejercicio n.2: Talleres Bellavista S.A. 4.9 Preguntas teóricas básicas para el estudio del tema Bibliografía específica y complementaria del tema TEMA 5: LOS COSTES DE MATERIALES, MANO DE OBRA E INDIRECTOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS: - Qué es y cómo se clasifica el coste de materiales - Cómo se realiza el proceso de aprovisionamiento en las empresas - Por qué es necesario utilizar criterios de valoración de las entradas de almacén y que implicaciones tiene la elección - Por qué es necesario utilizar criterios de valoración de las salidas de almacén y que implicaciones tiene la elección - Por qué se originan diferencias entre el inventario físico y el contable - En qué consiste el coste de la mano de obra - Observar la relación entre el coste de personal y el tiempo - Qué es la curva de aprendizaje - Conocer los costes indirectos más comunes - Analizar la relación entre capacidad y coste unitario y su implicación en la toma de decisiones C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 9 G GIIN NA A 9 5.1 Introducción 5.2 Coste de materiales 5.2.1 Concepto y clasificación 5.2.2 El proceso de aprovisionamiento 5.2.3 Criterios de valoración 5.2.3.1 Criterios para la valoración de entradas en el almacén 5.2.3.2 Criterios para la valoración de salidas del almacén 5.2.4. Diferencias de inventario 5.3 Coste de mano de obra 5.3.1 Concepto y clasificación 5.3.2 El coste de personal y el tiempo de trabajo 5.3.3 La curva de aprendizaje 5.4 Costes indirectos 5.4.1 Los costes indirectos más comunes 5.4.2 La capacidad y el coste indirecto: “la espiral de la muerte” 5.5 Resumen y términos clave 5.6 Supuestos 5.6.1 Resuelto 5.6.2 Propuestos 5.6.3 Supuestos cortos propuestos 5.8 Preguntas teóricas básicas para el estudio del tema TEMA 6: EL PROCESO DE CÁLCULO DEL COSTE EN EMPRESAS QUE TRABAJAN POR PROCESOS OBJETIVOS ESPECIFICOS: - Dónde se encuentra y cuál es la información contable de partida para el cálculo del coste - Cómo iniciar el proceso analítico - Cómo adaptar la información de la contabilidad financiera a los cálculos internos de la contabilidad de gestión - Cómo realizar el reparto primario de las cargas incorporables indirectas entre los distintos centros de costes principales y auxiliares - En qué consiste el reparto secundario. C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 1 0 G GIIN NA A 10 - Cómo calcular los diferentes costes de materiales, productos semiterminados, productos terminados o servicios que se generan en la actividad productiva - Cuál es la diferencia entre coste de producción y final - Cómo se calculan los resultados en contabilidad analítica - Cómo se elaboran los estados contables internos de la empresa - Qué son y para que sirven las diferencias de incorporación - Algunos intentos normalizadores de la contabilidad de costes 6.1. Introducción 6.2. Información de partida del proceso de cálculo de costes 6.3. Fases del proceso de cálculo 6.3.1. Fase 1: Apertura de las cuentas de inventarios permanentes 6.3.2. Fase 2: El reparto primario 6.3.3. Fase 3: El reparto secundario 6.3.4. Fase 4: Determinación del coste de compras 6.3.5. Fase 5: Entrada de las compras en los inventarios permanentes 6.3.6. Fase 6: Determinación de los costes de producción 6.3.7. Fase 7: Entrada en los inventarios permanentes de los distintos productos 6.3.8. Fase 8: Determinación del coste final 6.3.9. Fase 9: Cálculo de ingresos y determinación de resultados analíticos 6.4. Estados contables internos: la cuenta de explotación funcional y el balance analítico 6.5. Las diferencias de incorporación 6.5.1 Cargas no incorporables 6.5.2 Elementos supletorios incorporados 6.5.3 Diferencias sobre amortización 6.5.4 Diferencias sobre inventario 6.5.5 Diferencias por nivel de actividad o coste de subactividad 6.5.6 Productos / ingresos de explotación no incorporados 6.5.7 Productos / ingresos de explotación supletorios 6.5.8 Saldo diferencias de incorporación 6.5.9 Visión de conjunto del proceso de cálculo con diferencias de incorporación C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 1 1 G GIIN NA A 11 6.6 La normalización en la contabilidad de costes 6.6.1 El grupo 9 del PGC de 1973: el cuadro contable 6.6.2 Resolución nueve de mayo de dos mil del ICAC 6.7. Resumen y términos clave 6.8. Supuestos 6.8.1 Resuelto - Química, S.A. - Aprovechamientos Agrícolas S.A. 6.8.2 Propuesto - La empresa Alfa - La empresa MCC 6.8.3 Supuestos cortos propuestos 6.9. Preguntas teóricas básicas para el estudio del tema Anexo 1: El registro contable sin diferencias de incorporación Anexo 2: El registro contable con diferencias de incorporación Bibliografía específica del tema. TEMA 7: EL MODELO ABC. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: - Profundizar en algunos de loa aspectos del modelo de Costes basado en las Actividades. - Aprender y aplicar los principios para la elección de las actividades y de los generadores. - Aplicar el modelo de asignación de costes basado en actividades a la resolución de casos prácticos. - Evaluar la aplicabilidad a diferentes situaciones de la contabilidad basada en actividades y evaluar las dificultades que plantea la implantación de sistemas de coste basados en actividades. 7.1. Aspectos fundamentales de los sistemas de costes basados en la actividad. 7.2. Concepto y clasificación de actividades. 7.2.1. Con relación al producto. 7.2.2. Atendiendo a la frecuencia en su ejecución. C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 1 2 G GIIN NA A 12 7.2.3. En función de su capacidad para añadir valor. 7.3. Los generadores de costes. 7.4. El proceso de asignación de costes en el modelo ABC. 7.4.1. Asignación de los costes indirectos a los centros. 7.4.2. Identificación de las actividades por centros. 7.4.3. Determinación de los generadores de costes de las actividades. 7.4.4. Asignación de los costes de las actividades entre los productos. 7.4.5. Asignación de los costes directos entre los productos. 7.5. Exigencias para la implantación del modelo. PARTE II: SISTEMAS DE COSTES BASADOS EN EL FLUJO DEL PROCESO PRODUCTIVO. TEMA 8. ASIGNACIÓN DE COSTES: COSTES CONJUNTOS Y SUBPRODUCTOS. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: - Conocer y comprender los problemas que plantea la producción conjunta para el cálculo de los costes de los productos. - Diferenciar los procesos de asignación de costes a los productos del reparto de costes conjuntos. - Reconocer los distintos métodos de reparto de los costes conjuntos y su influencia en la toma de decisiones. - Distinguir entre coste del producto, subproducto y residuo. 8.1. Concepto y clase de producción múltiple: producción común y producción conjunta. 8.2. Métodos para asignar los costes conjuntos. 8.2.1. Métodos basado en unidades físicas. 8.2.2. Métodos basados en valores de mercado. 8.3. Los subproductos. 8.4. Tratamiento de las mermas y residuos. C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 1 3 G GIIN NA A 13 TEMA 9. COSTES DE ÓRDENES DE TRABAJO, PROCESOS Y OPERACIONES. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: - Diferenciar en que consiste un sistema de costes por órdenes de trabajo y resolver la problemática de cálculo. - Comprender la problemática específica que plantean los costes indirectos de fabricación para su acumulación en distintas órdenes de trabajo, así como evaluar las posibles soluciones ante la sobreaplicación o subaplicación. - Reconocer la problemática contable de la producción en serie . - Apreciar cómo afecta la producción en proceso en el cálculo de los costes de fabricación. - Saber calcular las unidades equivalentes para su posterior aplicación en la valoración de la producción en curso. - Identificar sistemas de producción híbridos, como los sistemas de costes por operaciones. 9.1. Problemática del coste en entornos de fabricación por órdenes de trabajo. 9.2 Características del sistema. 9.3 Tratamiento de las mermas y residuos. 9.3.1.Problemática del coste en entornos de fabricación por procesos. 9.3.2. Características del sistema. 9.3.3. Tratamiento de las mermas y residuos. 9.4. El efecto de la producción en curso sobre el coste del producto. 9.4.1. Tratamiento de las existencias iniciales y finales. 9.4.2. Las unidades equivalentes. 9.5. Problemática del coste en entornos de fabricación por operaciones. 9.5.1 Características del sistema. 9.5.2 Tratamiento de las mermas y residuos. 9.6. El Sistema Just-In-Time (JIT) 9.6.1 Características del sistema. 9.6.2 Sistemas de costes “Backflush” C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 1 4 G GIIN NA A 14 PARTE III: HERRAMIENTAS PARA LA PLANIFICACION Y CONTROL DE OPERACIONES. TEMA 10. PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD POR ÁREA DE RESPONSABILIDAD OBJETIVOS ESPECÍFICOS: - Plantear la utilidad del presupuesto como herramienta de gestión - Describir y discutir el proceso presupuestario. - Analizar los objetivos perseguidos por el presupuesto, sus características y las condiciones en que esta alcanza mayor eficacia. - Conocer las distintas alternativas de sistemas presupuestarios - Apreciar la necesidad de los presupuestos flexibles 10.1 Introducción 10.2 El presupuesto y el ciclo presupuestario 10.3 Planificación estratégica y planificación táctica 10.3.1 El ciclo presupuestario 10.3.2 Las ventajas clave del presupuesto 10.4 Confección del presupuesto operativo 10.5 Presupuesto y contabilidad por áreas de responsabilidad 10.6 Implicaciones organizativas del presupuesto 10.7 Términos clave 10.8 Supuestos resueltos 10.9 Supuesto propuesto 10.10 Preguntas test TEMA 11. PRESUPUESTO FLEXIBLE. CONTROL PRESUPUESTARIO Y COSTE ESTÁNDAR. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: - Conocer que es un estándar, sus propósitos y las consideraciones que implican su establecimiento. - Diferenciar entre distintos tipos de estándares. - Reconocer su finalidad en relación a la planificación, el control, la toma de decisiones y la valoración de inventarios. C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 1 5 G GIIN NA A 15 - Describir la interrelación entre estándar y presupuesto flexible. - Describir la interrelación entre estándar y control presupuestario 11.1 Introducción 11.2 Presupuestos estáticos y presupuestos flexibles 11.3 Control presupuestario: desviaciones en presupuesto estático y en presupuesto flexible 11.3.1 Desviaciones en un presupuesto estático 11.3.2 Desarrollo y análisis de un presupuesto flexible 11.3.3 Desviaciones del presupuesto flexible y desviaciones del volumen de ventas 11.4. Análisis operativo: desviación en precios y en eficiencia de los elementos del coste directo 11.4.1Desviaciones en precio/coste 11.4.2 Desviaciones en eficiencia 11.5 El sistema de costes estándar. Costes estándar en el mundo 11.6 Establecimiento de los estándares 11.7 Tipos de estándares. 11.7.1 Estándar para materiales y mano de obra 11.7.2.Estándar para cargas indirectas 11.8 El estándar como instrumento motivacional. 11.9 Supuesto resuelto: Seconersa 11.10 Supuesto resuelto: Recasa 11.11 Supuesto propuesto 11.12 Preguntas teóricas básicas para el estudio del tema. TEMA 12: CÁLCULO Y ANÁLISIS DE LAS DESVIACIONES. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: - Apreciar que una desviación en coste puede ser subdividida en desviaciones en precios y desviaciones en cantidad. - Comprender por qué una desviación es adversa o favorable. C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 1 6 G GIIN NA A 16 - Valorar qué clase de información debería ser recogida en los informes sobre desviaciones. - Explicar como los gestores deben determinar si una desviación constituye una excepción que requiere su atención o no. - Saber calcular las desviaciones en costes directos y razonar sus causas. - Diferenciar en el cálculo de las desviaciones en cargas indirectas la importancia del componente fijo. - Estudiar la utilidad del coste estándar en los entornos de fabricación avanzada 12.1. Cálculo de las desviaciones en costes directos. 12.1.1. Cálculo de las desviaciones en materiales. 12.1.2. Cálculo de las desviaciones en mano de obra. 12.2. Análisis de las desviaciones en costes directos. 12.3. Cálculo de las desviaciones en costes indirectos. 12.3.1. Cálculo de las desviaciones en costes indirectos variables. 12.3.2. Cálculo de las desviaciones en costes indirectos fijos. 12.3.1.1. El método francés. 12.3.1.2. El método anglosajón. 12.4. Análisis de las desviaciones en costes indirectos. 12.5. Las desviaciones y la planificación. 12.6. El coste estándar en entornos de fabricación avanzada. PARTE IV: METODO DE COSTES VARIABLES TEMA 13: EL MODELO DE LOS COSTES VARIABLES Y EL ANÁLISIS COSTE-VOLUMEN-BENEFICIO. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: - Identificar las características fundamentales que distinguen el modelo de costes variables del modelo de costes completo. - Comparar los cálculos obtenidos por ambos modelos y observar sus efectos sobre las magnitudes valoradas. - Explicar las implicaciones de la utilización de la información de ambos modelos sobre la planificación y la toma de decisiones. C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 1 7 G GIIN NA A 17 - Comprender las hipótesis básicas del modelo de Análisis Coste Volumen Beneficio. - Explicar las características del Análisis Coste-Volumen-Beneficio. - Comprender y calcular los conceptos de Punto Muerto, Margen de Contribución, Margen de seguridad, y explicar qué utilidad tienen esos conceptos para la toma de decisiones empresariales. - Calcular, analizar e interpretar el impacto de la producción múltiple en el análisis Coste-Volumen-Beneficio. 13.1. Introducción 13.2. Costes completos y costes variables 13.2.1. Efecto sobre la valoración de existencias 13.2.2. Representación del beneficio 13.3. Análisis coste-volumen-beneficio 13.3.1. El modelo simplificado del análisis c-v-b 13.3.1.1. El punto muerto 13.3.1.2. El margen de contribución 13.3.1.3. El margen de seguridad 13.3.1.4. Cambios en las variables de análisis 13.4. El análisis c-v-b en empresas multiproductos 13.5. Limitaciones del análisis c-v-b. 13.6. Valor esperado y probabilidad de ocurrencia. 13.7. Resumen y términos clave 13.8. Supuestos 13.8.1 supuestos resueltos 13.8.2. Supuestos propuestos 13.9. Preguntas teóricas básicas para el estudio del tema Bibliografia Anexo i: variantes en el modelo de costes variables C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 1 8 G GIIN NA A 18 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA Horngren, C.T., y Foster, G. (2003): Cost Accounting: A Managerial Emphasis, Prentice Hall, Inc., Londres, décimo primera edición. Horngren C.T. y Foster, G (1996) Contabilidad de costos: un enfoque gerencial Prentice-Hall Hispanoamericana. Sáez Torrecilla, A., Fernández Fernández, A., y Gutiérrez Díaz, G. (1993): Contabilidad de Costes y Contabilidad de Gestión, McGraw-Hill, Madrid. Temas de editados por el Departamento. BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA: Garrison, R H. y Noreen E.W (2000) Managerial accounting Chicago : Irwin. Hansen, D.R. y Mowen M.M. (1999) Cost management : accounting and control Cincinnati : South-Western College Blanco Dopico, M.I., Aibar, B., y Ríos, S.L. (2001): Contabilidad de costes. Cuestiones, supuestos prácticos resueltos y propuestos, Pearson Educación S.A., Madrid Veuthey, E., Muñoz, C., y Zornoza, J. (1993): Curso de Contabilidad de Costes: supuestos prácticos, Palas Atenea, Madrid. SISTEMA DE EVALUACIÓN El sistema se compone de tres partes fundamentales: Trabajo de aplicación práctica en una empresa real (30 % de la nota). Teoría (20 %). Práctica (50 %). Cada una de estas tres partes sólo computará respecto a la convocatoria de junio en el caso de que haya sido aprobada en su totalidad. Ni la práctica, ni la teoría, se guardará para otras convocatorias. La nota del trabajo se guarda hasta diciembre. La nota mínima de cada parte para aprobar la asignatura deberá ser un 5. Trabajo de aplicación práctica en una empresa real (30 %); para mayor información y detalle (ver guión del trabajo) o El trabajo final se entregará durante el mes de abril (en fecha que se concretará). C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 1 9 G GIIN NA A 19 o Los componentes de los grupos (3) serán designados de forma aleatoria por el profesor. o Cada alumno será evaluado individualmente, por su implicación en el trabajo y participación, y, globalmente, por el nivel del trabajo final. o Para aprobar habrá que obtener en el trabajo una calificación mínima de 5. o La nota del trabajo se guardará hasta diciembre. Teoría (20 %). o Los alumnos de manera voluntaria pueden someterse a un sistema de evaluación continua, que les ofrece la oportunidad de eliminar la materia teórica de cada parcial mediante la realización de controles tipo test. o A lo largo del cuatrimestre se realizarán 3 controles en las fechas que disponga el profesor y que no serán conocidas de antemano por el alumno. El alumno que no asista ese día a clase no podrá realizar dicho control. o Los controles serán de 15 preguntas de elección múltiple, donde una única respuesta es correcta y las erróneas no restarán. o Las preguntas estarán referidas a la teoría y a las actividades que se realicen en clase. o Para obtener un 5 habrá que contestar correctamente a 10 preguntas. o Para calcular la calificación de teoría del parcial se las dos mejores notas de los tres controles realizados. Es necesario un 5 de media para superar el parcial o El alumno que no se llegue al 5 de media o que no se adhiera al sistema de evaluación continua, podrá examinarse de la teoría mediante exámenes parciales. o Para eliminar la teoría de cada parcial, la nota no deberá ser inferior a 5. o La media de teoría en junio se hará ponderando cada parcial al 50%. o Los parciales serán eliminatorios y la nota se guardará hasta junio. Práctica (50 %). C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 2 0 G GIIN NA A 20 o La media de la práctica se realizará de la siguiente forma: 40 % Primer Parcial 60 % Segundo Parcial o Con la entrega de actividades realizadas en clase los alumnos pueden sumar hasta 1,5 puntos. Esos puntos se suman a la nota práctica del parcial en que fueron entregadas, siempre y cuando se haya realizado de forma correcta. o La práctica se superará con una nota igual o superior a 5. o Los parciales serán eliminatorios y la nota se guardará hasta junio. o Si se suspende en Junio, en Septiembre se examina de la práctica de los dos parciales. Actividades: Metodología: o Se realizarán en grupos estables de 3 alumnos, que se formarán desde comienzo de curso y será el mismo que se forme para realizar el trabajo de la asignatura. o Cada vez que se realice una actividad los alumnos se colocarán con los miembros de su grupo y nombrarán un portavoz. Esta función es rotatoria. La función del portavoz es controlar que la actividad se realiza por completo dentro del tiempo estipulado y comentar las conclusiones obtenidas en ese grupo. o Los enunciados de las actividades, por lo general, están contenidos en los temas. o El día de la actividad el profesor llevará folios con el enunciado de la actividad (cuando no esté incluido en el tema), las preguntas que el grupo de alumnos debe resolver, espacio para que pongan el nombre de los miembros del grupo que han asistido ese día, el nombre del portavoz y espacio para que respondan a las preguntas. o La actividad consta de una primera parte donde el grupo realiza la actividad con la ayuda de los apuntes. Y una segunda parte en la que los portavoces exponen los resultados y se establece un debate. C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 2 1 G GIIN NA A 21 o Se entrega y se recoge un folio por grupo. El folio se recoge antes de la discusión de la actividad, por lo que el grupo debe ir escribiendo los resultados en otro folio para poder exponerlos. Evaluación: o Con la entrega de todas las actividades correctas se puede obtener un máximo de 1,5 puntos, que se suman a la nota del examen práctico del parcial en que fueron entregadas. o La fecha de realización de cada actividad no será conocida de antemano por el alumno. o La puntuación de cada actividad se aplica sólo a los miembros del grupo que hayan asistido ese día a clase y realizado la actividad. o En la evaluación de la actividad entregada se tendrá en cuenta: Grado de terminación. La actividad debe estar terminada en el tiempo que se establece. Nivel de corrección. Trabajo durante la clase. FICHAS Los alumnos deberán presentar una ficha debidamente diligenciada antes del 31 de octubre. TUTORÍAS El profesorado de la asignatura en cumplimiento de la L.R.U. y de las normas de la Universidad Pablo de Olavide tiene establecido un horario para consultas y tutorías. Aquellas correspondientes a los profesores que imparten docencia en la asignatura, están expuestas en el departamento. Los profesores encargados de la docencia de esta asignatura para la Diplomatura de Ciencias Empresariales a lo largo del curso 2006-2007 son: - Joaquín Salido Monje. C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II 22ººº C U R S O O M A T U R A N C A S M P R E S A R A E S CU UR RS SO OD DIIIPPPLLLO OM MA AT TU UR RA AC CIIIEEEN NC CIIIA AS SE EM MP PR RE ES SA AR RIIIA ALLLE ES S PPÁÁÁG I N A 2 2 G GIIN NA A 22 - Carolina Ramírez García. - David Ruiz Muñoz - Juan Manuel Ramón Jerónimo. C O N T A B D A D D E Ó N CO ON NT TA AB BIIILLLIIID DA AD DD DE EG GEEESSSTTTIIIÓ ÓN N II