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Tema 1
Gestión de Compras
1º A y F
GESTIÓN DE COMPRAS
1.- LA FUNCIÓN DE APROVISIONAMIENTO
Consiste en la adquisición de los materiales que la empresa necesita para la elaboración
de sus productos, en las mejores condiciones posibles y con el menor coste.
El aprovisionamiento tiene como función contribuir a los objetivos comunes de la
empresa, a través de la adquisición de los materiales que ésta necesita para la elaboración de sus
productos, en las mejores condiciones posibles y con el menor coste, estableciéndose líneas de
coordinación con los demás departamentos de la empresa, las cuales, previamente, deben haber
sido definidas en el organigrama de la empresa.
Se entiende por aprovisionamiento la actividad que abarca la gestión de compra, el
almacenamiento de materiales necesarios para el normal funcionamiento de la empresa y el
estudio de las técnicas de mantenimiento de los stocks mínimos y de seguridad fijados
para cada material, procurando que todo ello se realice en las mejores condiciones y con el
menor coste.
La importancia de una buena política de aprovisionamiento es obvia por varias razones:


La relación de la empresa con el proveedor, a está le interesa tener cuanto antes el
producto solicitado.
Desde el punto de vista comercial, a la empresa le conviene tener el menor Stock de
materiales inmovilizados, pues una gran cantidad de existencias en el inventario puede
acarrear costes excesivos (mantenimiento, almacenaje, etc) y disminuir la
competitividad de la empresa.
A.- OBJETIVOS DE LA EMPRESA








Minimizar la inversión en el inventario.
Reducir al máximo los costes de almacenamiento.
Minimizar las pérdidas por daños, obsolescencia y artículos perecederos.
Conseguir un inventario suficiente para que la producción no carezca de materias primas
y demás suministros.
Mantener un transporte eficiente de los inventarios.
Proporcionar informes sobre el valor del inventario a contabilidad.
Cooperar con compras, de manera que se puedan lograr adquisiciones económicas y
eficientes.
Hacer predicciones sobre las necesidades del inventario.
B.- OBJETIVOS DE LA FUNCIÓN DE COMPRAS.
El departamento de compras es el encargado de recibir las solicitudes de los materiales
necesarios, de buscar los proveedores adecuados y de realizar las gestiones oportunas para que
lleguen a los inventarios de la empresa.
Para alcanzar los objetivos anteriores es necesario, que se cumplan los siguientes requisitos:




La calidad de los materiales ha de ser adecuada para los fines a los que se destinan.
El plazo de recepción de los materiales ha de ser el oportuno, para que estén disponibles
cuando se necesiten.
Se ha de buscar la mejor relación calidad-precio que exista en el mercado.
La atención dispensada por los proveedores.
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G. de Aprovisionamiento
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

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Las facilidades otorgadas en el pago.
El sistema de transporte empleado.
El departamento de compras debe también analizar las tendencias del mercado, para poder
estar preparados antes posibles cambios, estudiar los métodos de almacenamiento, buscar
soluciones para mejorar los costes de la organización.
Caso práctico 1
Sabiendo que la materia prima implica el 60% del coste de la producción vendida, calcula el
ahorro que supone sobre dicho coste el descenso de un 5% en el precio de la materia prima.
 Solución:
2.- EL CICLO DE COMPRAS:
El ciclo de compras puede variar bastante dependiendo del tipo de empresa de que se trate:



EMPRESAS INDUSTRIALES: Para reducir el coste del producto final hay que medir
al máximo la calidad-precio de las materias primas que forman parte del producto final.
EMPRESAS COMERCIALES: Hay que tener en cuenta el coste del producto dada la
fuerte competencia que existe.
EMPRESAS DE SERVICIOS: La satisfacción de las necesidades de los clientes.
Si los suministradores son industriales, se valorará la asistencia técnica y el
adiestramiento que proporciona el proveedor, o en los costes, la calidad del producto, los plazos
de entrega y las condiciones financieras de las ofertas.
Si los suministradores son comerciales, la calidad del producto y los plazos de entrega
serán las dos variables principales a tener en cuenta.
En las empresas de servicios el principal factor a analizar será la calidad del servicio.
A. ANÁLISIS DE LAS NECESIDADES:
Las primeras tomas de decisiones suelen ser muy importantes, pues afectan al resto del proceso;
de ahí que las respuestas a quien pedir, cuándo pedir y cuánto pedir deban ser formuladas.
Nos centraremos en determinar la cantidad de artículos que la empresa prevé que va a necesitar,
utilizando la información de los archivos de la empresa y técnicas estadísticas
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B. RECEPCIÓN DE BOLETINES: Es un documento interno que los distintos
departamentos remiten al área de aprovisionamiento para que se inicie los trámites de
compra.
Una vez recibidos los boletines de compras, el departamento procede a realizar las siguientes
actuaciones:



Agrupa los boletines por proveedores y/ o materiales homogéneos.
Los clasifica por materiales que puedan solicitarse a iguales suministradores y materiales
de importación.
Emite las ofertas.
C. ANÁLISIS DE LAS OFERTAS DE MERCADO:
El análisis de las ofertas es esencial para una buena política de compras. Es importante
valorar los portes, los plazos de entrega, la forma de pago exigida, el embalaje, la financiación,
los descuentos. etc.
Por norma, debe solicitarse siempre oferta al último suministrador de cada material para
poder contrastar precio, y de este modo comprobar cómo han evolucionado.
Prorrateo de los distintos elementos comunes en la compra de varios
artículos.
A menudo nos encontramos con que en una misma factura aparecen bonificaciones, embalajes,
portes, etc., comunes a todos los artículos que vienen reflejados en ella, independientemente de
la cantidad y precio de los productos.
Para calcular el coste de cada uno de ellos tendremos que repartir proporcionalmente los
elementos comunes, (descuentos, embalajes, portes, etc,) entre los distintos productos, a través
de las reglas directas, pero esto nos llevaría a tener que repetir el procedimiento para cada uno
de los artículos y elementos.
Por ellos, a través de la denominada constante de proporcionalidad (K), vamos a reducir
el proceso de cálculo.
Constante de proporcionalidad (K)
K = Coste total factura
Importe bruto factura
De esta forma, el importe bruto de factura es:
c1 * p1 + c2 * p2 + ….. + cn * pn
Coste total = Importe bruto – Descuentos Comerciales + Portes + Seguros + Embalajes …
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Caso práctico 2
Recibimos una oferta de la empresa Castral respecto a los siguientes productos y cantidades:
Art.
Cantidad
Precio
SD
300
TY
190
CP
1300
Descuento comercial 7%. Portes: 250 €. Embalaje 98 €
17 €
6€
8€
Se pide el coste unitario de cada producto. (Calculamos la constante K con objeto de
repartir, proporcionalmente a cada unidad, el descuento comercial, los portes y los
embalajes.
Seguimiento de oferta y pedido
Es aconsejable marcar un plazo máximo para la constatación de las ofertas, en función de la
urgencia del suministro. La forma más usual consiste en disponer una ficha por pedido.
Realización del pedido
Una vez elegida la oferta, se procede a la confección del pedido en firme, teniendo en
cuenta que éste es una solicitud de compra (a veces un contrato de compraventa) de materiales
o servicios, en el que se debe procurar que figuren todos aquellos extremos que se consideren
de interés y que hayan sido contratados.
Después de recibir la mercancía, ésta debe pasar por una serie de controles para
comprobar que tanto física como administrativamente cumple con las condiciones acordabas en
el pedido.
D. LA SELECCIÓN DE PROVEEDORES
Los elementos de selección que se valoran en las ofertas se pueden agrupar en factores
económicos, de calidad y servicios.
 Factores económicos son precio unitario, descuentos comerciales y rappels, gastos de
transporte, embalaje, carga y descarga, etc. y plazo de pago.
 Factores de calidad: son evaluables cuando la prioridad principal es la calidad del
producto. Se hace un estudio de las muestras recibidas, las características técnicas, etc.
 Factores de servicios comprenden el plazo de entrega, servicio postventa, asistencia
técnica y atención al cliente, período de garantía, prestigio del proveedor, aceptación del
productos en el mercado, etc. También debemos considerar estos parámetros, pues
algunas veces la oferta más barata o la que responde a la de mejor calidad no es la más
conveniente para la empresa; por ejemplo, cuando se fabrica en serie el plazo de
entrega del proveedor es muy importante si hay que parar el proceso por falta de
suministro. Otras veces, recopilando informes financieros y comerciales evitamos
problemas futuros, ante una posible suspensión de pagos o quiebra de la empresa
suministradora.
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Criterios de valoración.
Este proceso consiste en asignar un total de puntos que se reparten entre los factores
(económicos, de calidad y de servicios) en función de la importancia que tenga cada uno de
ellos. Antes de proceder a evaluar los factores de selección se establece el baremo o criterio de
puntuación. Por ejemplo de un total de 100 puntos la empresa puede considerar que el factor
calidad es el más importante y le asigna 50 puntos, el económico 30 y los servicios añadidos
20.
El paso siguiente es calcular la puntuación que, sobre la base del baremo, ha obtenido cada una
de las ofertas preseleccionadas. La puntuación total indica el proveedor más idóneo.
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Caso práctico 3
Actualmente, el coste de adquisición de determinados productos, así como la
necesidad de aprovisionamiento trimestral de la empresa Alterra, es el
siguiente:
Producto
XM
CC
PJ
Coste unitario €
3,45
12,75
9,6
Cantidad en unidades
340
70
35
Recibimos una oferta de la empresa Riosol de los productos citados con las
condiciones siguientes:
a) El producto XM se sirve en cajas de 10 unidades, al precio unitario de
4€
 Por cada 20 cajas nos regalan 2
 Por cada 30 cajas nos regalan 4.
 Por cada 40 cajas nos regalan 6.
b) El precio unitario del producto CC es de 19,9 €
 Por pedidos superiores a 20 unidades, se aplica el 3% de descuento
comercial.
 Por pedidos superiores a 50 unidades se aplica el 6% de descuento
comercial.
 Por pedidos superiores a 100 unidades se aplica el 8% de descuento
comercial.
 Por embalajes se cobran 32 € por cada 10 unidades
c) El precio unitario del producto PJ es de 10,5 €.
 Se aplica un descuento comercial del 1% para pedidos entre 10 y 15
unidades.
 Se aplica un descuento comercial del 1,5% para pedidos de 16 a 50
unidades.
 Se aplica un descuento comercial del 2% para pedidos de más de 50
unidades.
Si el pedido solicitado es inferior a 2.500 €, se cargan en factura 10,5 € de
portes.
Se pide: Determinar si es interesante la oferta para satisfacer las necesidades
trimestrales de producción.
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3.- EL CONTROL DE LAS COMPRAS Y SUS INDICADORES:
Los encargados de cada departamento tienen la obligación de analizar los resultados obtenidos,
comparándolos con los objetivos propuestos.
Para llevar a cabo el control de las compras es necesario:



Conseguir los objetivos de toda índole dentro de los plazos oportunos.
Partir de una economía de medios.
Mantener motivado el equipo humano.
A. EL CONTROL PRESUPUESTARIO DE LAS COMPRAS
La aplicación de sistemas de control dentro del departamento de compras se lleva a cabo a
través de una tabla de desviaciones que nos proporciona la información necesaria para
analizar el comportamiento de las variables que intervienen en el proceso.
Las más importantes en el caso de una compra son el precio y la cantidad.
Caso práctico 4
La empresa Unelesa, dedicada a la fabricación de gorras, presenta el día 31 de diciembre
del 2008 los siguientes datos sobre la compra de la materia prima “Pana” referidas al mes
de diciembre y a los acumulados hasta dicho mes:
CONCEPTO MES DE DICIEMBRE
ACUMULADOS
Desviaciones
Presupuestado Real
Compras en
unidades
1.500,00
Coste
unitario en €
6,20
Compras en
€
9.300,
Unidades en
Stock
300,
Cantidad
Desviaciones
%
1.800
Presupuesto Real
15.000
5,70
6,20
10.260
93.000
280
1.700
Absolutas %
18.000
6,00
108.000
1.500
B. INDICADORES DE COMPRAS
La eficacia en el departamento de compras se puede medir, entre otros, a través de dos
indicadores: la rotación de los stocks y el periodo medio de pago.
La rotación de los stocks
La rotación de los stocks es el cociente entre el consumo stock y el sotck medio a lo largo
del año, y nos indica el nº de veces que rotan en una empresa los materiales a lo largo del año.
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Rotación stock =
1º A y F
Co n sum ode m at erial
St o ck m edio
Si realizamos la división
365
rotación
obtendremos el nº de días que
tardan en renovarse las existencias en el almacén
Caso práctico 5
La empresa Rudifax nos proporciona información respecto al consumo de productos y
existencias, cuantificadas en €, durante los periodos que se indican del año 2007. Calcula su
rotación de stock
Periodo
Desde
Hasta
Días
01/01/2008
31/03/2008
01/04/2008
30/06/2008
01/07/2008
30/09/2008
01/10/2008
31/12/2008
Consumo
90
91
92
92
365
19000
29700
15400
18900
83000
Existencia
17400
900
1500
1000
Período medio de pago
Período medio de pago Es el número de días que se tarda en pagar a los
proveedores por término medio.
PMP=
365
Com prasanuales
Saldo medio de proveedores
La empresa compradora alargará dicho plazo al máximo, ya que es una práctica habitual no
pagar intereses por este tipo de deudas. Además la empresa intentará cobrar a sus clientes más
rápido que pagar a sus proveedores, con lo que conseguirá financiar las compras con el dinero
recibido a sus clientes.
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Caso práctico 6
Determina el periodo medio de pago de la empresa Salpican teniendo en cuenta
la información suministrada por el departamento de la misma:
Fecha
Desde
Hasta
Días
01/01/2008
31/03/2008
01/04/2008
30/06/2008
01/07/2008
30/09/2008
01/10/2008
31/12/2008
90
91
92
92
365
Saldo
de
Compras
proveedores
2750
62000
5250
45000
750
38000
1400
86000
231000
Período medio de maduración Económico y financiero.
Es el tiempo que transcurre desde que se invierte en las materias primas hasta que se recupera
con el cobro a clientes.
El Periodo medio de maduración económico en una empresa industrial sería:
PMME= PM almacenamiento + PM fabricación + PM ventas + PM cobro
Periodo medio almacenamiento: Es el tiempo que permanecen almacenadas las
materias primas hasta que se consumen o incorporan al proceso de fabricación.
PMa =
365
Consum ode materiasprimas
Existencias medias materiasprimas
Periodo medio de fabricación:
productos
PMf =
Es el número de días que tarda la empresa en fabricar los
365
Coste totalde la producción
Existencias medias de productosen curso
Periodo medio de ventas: Es el tiempo que están almacenado los productos terminados hasta su
venta a los clientes.
PMv =
365
Coste de las ventas
Existenciasm ediasproductos terminados
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Periodo medio de cobro: Números de días que se tarda en cobrar a los clientes
que pagan a crédito.
PMc =
365
Ventas netas anuales
Saldo medio de clientes.
El periodo medio de maduración económico en una empresa comercial
El PMME en una empresa comercial = PMv + PMc
Caso práctico 7
La empresa XX se dedica a la fabricación del producto J combinando 3 tipos de
materia primas. Presenta la siguiente información del ejercicio 200X con objeto
de determinar el periodo medio de maduración del mismo.
(Cifras expresadas en euros por 10.000)
Existencias iniciales de materia prima ····························· 1,30
Existencias iniciales de producto J en curso de fabricación ···· 2,40
Productos terminados J ·············································· 2,60
Existencias finales de productos J en curso ······················· 1,70
Existencias medias de productos J en curso······················· 1,20
Saldo medio de clientes ·············································· 2,90
Saldo medio de proveedores ········································ 2,50
Existencias finales de materias primas ····························· 5,60
Existencias medias de materias primas ···························· 2,20
Existencias finales de productos terminados ······················ 5,10
Existencias medias de productos terminados J ··················· 4,60
Compras de materias primas ······································· 15,80
Ventas de productos J ··············································· 65,00
Coste de productos terminados J ·································· 30,50
Periodo medio de maduración financiero.
Periodo medio de maduración financiero se obtiene restándole al PMME el tiempo que tarde la
empresa en pagar a los proveedores, es decir el PMp
El Periodo medio de maduración financiero en una empresa industrial sería:
PMMF = PMa+ PMf+PMv+PMc - PMp
El Periodo medio de maduración financiero en una empresa Comercial sería:
PMMF = PMv + PMc – PMp
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Caso práctico 8
La empresa Franser, dedicada a la comercialización de productos de limpieza,
desea saber el periodo medio de maduración financiero del ejercicio económico
2008 en función de la información que se presenta a continuación:
Existencias medias de productos ································ 18,35
Saldo medio de clientes ··········································· 18,00
Saldo medio de proveedores ····································· 20,50
Consumo de productos ·········································· 174,00
Ventas ····························································· 273,00
Compras de productos ·········································· 182,00
Devoluciones de compra
El responsable del departamento de compras debe controlar periódicamente el índice de
devoluciones que se han realizado a los proveedores por los defectos en la calidad de los
productos solicitados, de esta forma se puede ir prescindiendo de aquellos proveedores que nos
sirven con la calidad deseada.
Caso práctico 9
La empresa Cantobus proporciona información de las compras realizadas a sus
proveedores, así como de las devoluciones por calidad efectuadas a los mismos durante
el año en curso.
PROVEEDOR
Plantador
Carbosuel
Mirabos
Tursemole
Pintercol
Total
IMPORTE DE
COMPRAS
75.000
128.000
35.000
66.000
48.000
352.000
IMPORTE
DEVOLUCIONES
980
1150
480
350
805
3765
Se pide: Calcular los porcentajes de devolución a cada uno de los proveedores.
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EJERCICIOS
1.- Sabiendo que la materia prima implica el 80% del coste de la producción vendida, calcula el
ahorro que supone sobre dicho coste el descuento de un 10% en el precio de la materia prima.
2.- Indica si son verdaderas V o falsas F cada una de las siguientes cuestiones:
a) En cualquier empresa, la función de aprovisionamiento consiste en almacenar al precio
más bajo posible.
b) El departamento de contabilidad es el encargado de recibir las solicitudes de materiales
necesarios, así como de buscar los proveedores adecuados.
c) En el ciclo de compras, la selección del proveedor es una operación externa.
d) En las empresas de servicios la calidad del producto es la variable principal tener en
cuenta.
e) Si al efectuar una compra el coste total de la factura es mayor que el importe bruto de la
misma, en este caso el coste unitario de uno de los productos será menor que el precio
de compra.
f) Si al calcular el coste unitario de un artículo, una vez efectuado el prorrateo de la
factura, la constante de proporcionalidad es menor que la unidad, implica que el precio
de compra es menor que el precio de coste.
g) Si en una empresa la rotación de stocks es igual a 12, significa que se renueva una vez
cada mes.
h) El periodo medio de pago nos indica el número de veces al año que pagamos al
proveedor.
i) Para que una empresa establezca un baremo en la selección de proveedores
exclusivamente, le interesan las variables del precio y del pago.
3.- Función de aprovisionamiento.
Consiste en la adquisición de los materiales que la empresa necesita para la elaboración
de sus productos, en las mejores condiciones posibles y con el menor coste.
4.- Definición de aprovisionamiento.
Se entiende por aprovisionamiento la actividad que abarca la gestión de compra, el
almacenamiento de materiales necesarios para el normal funcionamiento de la empresa y el
estudio de las técnicas de mantenimiento de los stocks mínimos y de seguridad fijados
para cada material, procurando que todo ello se realice en las mejores condiciones y con el
menor coste
5.- De que se encarga el departamento de compras.
El departamento de compras es el encargado de recibir las solicitudes de los materiales
necesarios, de buscar los proveedores adecuados y de realizar las gestiones oportunas para que
lleguen a los inventarios de la empresa.
6.- Enumera los requisitos que debe alcanzar el departamento de compras.





La calidad de los materiales ha de ser adecuada para los fines a los que se destinan.
El plazo de recepción de los materiales ha de ser el oportuno, para que estén disponibles
cuando se necesiten.
Se ha de buscar la mejor relación calidad-precio que exista en el mercado.
La atención dispensada por los proveedores.
Las facilidades otorgadas en el pago.
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Tema 1

Gestión de Compras
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El sistema de transporte empleado.
7.- ¿Qué debemos valorar en el análisis de las ofertas de mercado.
Si los suministradores son industriales, se valorará la asistencia técnica y el
adiestramiento que proporciona el proveedor, o en los costes, la calidad del producto, los plazos
de entrega y las condiciones financieras de las ofertas.
Si los suministradores son comerciales, la calidad del producto y los plazos de entrega
serán las dos variables principales a tener en cuenta.
En las empresas de servicios el principal factor a analizar será la calidad del servicio.
8.- Qué es necesario para llevar a cabo el control de las compras.



Conseguir los objetivos de toda índole dentro de los plazos oportunos.
Partir de una economía de medios.
Mantener motivado el equipo humano.
9.- ¿Qué nos indica la rotación de los stocks.
La rotación de los stocks es el cociente entre el consumo stock y el sotck medio a lo largo
del año, y nos indica el nº de veces que rotan en una empresa los materiales a lo largo del año.
Rotación stock =
Co n sum ode m at erial
St o ck m edio
10.-¿Qué es el periodo medio de pago.
Período medio de pago Es el número de días que se tarda en pagar a los
proveedores por término medio.
11.- ¿Cual es el periodo medio de almacenamiento?
Periodo medio almacenamiento: Es el tiempo que permanecen almacenadas las
materias primas hasta que se consumen o incorporan al proceso de fabricación.
PMa =
365
Consum ode materiasprimas
Existencias medias materiasprimas
12.- ¿Cuál es el periodo medio de las ventas?
Periodo medio de ventas: Es el tiempo que están almacenado los productos terminados hasta su
venta a los clientes.
PMv =
365
Coste de las ventas
Existenciasm ediasproductos terminados
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13.- ¿Cuál es el periodo medio de maduración financiera?
Periodo medio de maduración financiero se obtiene restándole al PMME el tiempo que tarde la
empresa en pagar a los proveedores, es decir el PMp
El Periodo medio de maduración financiero en una empresa industrial sería:
PMMF = PMa+ PMf+PMv+PMc - PMp
El Periodo medio de maduración financiero en una empresa Comercial sería:
PMMF = PMv + PMc – PMp
14.- Analiza las siguientes ofertas y determina el coste unitario de cada una.
Art.
Cantidad
A
B
C
Portes 0,12 € la unidad
Art.
Cantidad
A
B
C
Portes 0,12 € la unidad
PROVEEDOR 1
Precio
1800
700
1500
PROVEEDOR 2
Precio
1800
700
1500
Descuento
1,30 €
2,10 €
7,80 €
7%
4%
120
Descuento
1,60 €
2,40 €
8,00 €
5%
150
7%
15.- Para fabricar el artículo MJMJ la empresa Castel necesita combinar tres productos distintos
de materia prima, cuyos costes actuales son:
Materia Prima
PH
HT
GR
Coste en (euros)
9,30
18,25
18,58
La política de aprovisionamiento se basa en adquirir la materia prima necesaria para una
producción mensual basada, entre otros aspectos en:
 El espacio disponible de almacenamiento.
 Los pagos comprometidos.
Producto
Cantidad
PH
HT
GR
Seguro 260 € y portes 1560 €
Precio
1800
3800
800
Descuento
Comercial
8,95
19,40
19,70
Embalajes
7%
4%
5%
1 €/ unidad
390 €
190 €
Se pide:
a) Calcula el coste total de la oferta
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b) Calcula el coste de materia prima por unidad de artículo MJMJ
16.- Dos proveedores nos facilitan la siguiente información sobre sus productos:
PROVEEDOR 1
Art.
Cantidad
Precio
Dto
Embalaje
A
B
120
45
45,00 €
13,70 €
C
300
6,00 €
Art.
A
B
C
Cantidad
Portes
0,45 €/ud
0,18 €/ud
7%
4%
0,19 €/ud
0,33 €/ud
5% 6% del precio 2% del precio
PROVEEDOR 2
Precio
120
43,00 €
45
16,00€
300
7,00 €
Descuento Comercial 6%
Embalajes: 0,40 €/ uni
Portes 170 €
Se pide:
1. Determinar el precio de coste unitario por artículo y proveedor.
2. Determinar el coste total de cada oferta.
17.- Recibimos una oferta del proveedor Ratel respecto a los productos que se indican:
Art.
Cantidad
Precio de Compra
Precio de Coste
12 €
-
AS
160
CV
45
LÑ
300
Descuento comercial aplicado es del 5%.
Portes: 150 €. Embalaje 150 €. Seguro 60 €.
Coste total de la oferta: 4.898,75 €.
9,33 €
-
Se pide: Completa los datos del ejercicio con la información suministrado.
18.- Hemos comprado 3 productos (A, B y C), y nos bonifican 10, 6 y 4 unidades
respectivamente.
Art.
A
B
C
Cantidad
Precio
1.000
190
1300
7,20 €
8,50 €
5,00 €
El coste por unidad recibida del artículo C es 4,50 €
Se pide: Determinar el coste total de la factura y el porcentaje de descuento comercial aplicado
si los portes ascienden a 486,20 €.
19.- Estamos situados en el departamento de compras de la empresa Cretel, S.A. dedicada a la
compraventa de puertas de armarios de cocina modelo FR de pino envejecido. Nuestro éxito en
ventas (núm. 1 en el sector) se debe a tres factores: precio, calidad, y celeridad en el servicio.
Hemos solicitado ofertas para la adquisición de 1.500 unidades durante el primer semestre del
I.E.S TRASSIERRA
Página nº 15
G. de Aprovisionamiento
Tema 1
Gestión de Compras
1º A y F
año 2006 a diversos proveedores. La información más importante para efectuar la baremación
de ofertas es la siguiente:
Pinamar
Cocitex
Granconfor
Precio
24 €
27 €
26 €
Descuento
5%
7%
6%
Portes y embalajes
3€
2€
2€
Coste
25,8 €
27,11 €
26,44 €
Forma de pago
60 d/fecha
30 d/fecha
Contado
Plazo de entrega
3 días
2 días
1 días
Informes comerciales
Muy solvente
Muy solvente
Muy solvente
Criterios para establecer el baremo
 El responsable del departamento de compras considera como coste unitario idóneo 25 €.
La política de compras de la empresa, en lo que respecta al pago a proveedores,
desestima las ofertas de pago al contado, aunque el resto de las variables sean
baremadas, y considera como óptimo el pago a 90 días.
 Respecto al plazo de entrega, hemos de tener en cuenta que nuestra acertada política de
ventas se centra principalmente en una compaña publicitaria basada en proporcionar el
mobiliario de cocina al cliente en 6 días (el proceso de montaje es de 2 días); por
consiguiente, desestimamos toda oferta que incluya un plazo de entrega superior a 4
días.
 Los informes comerciales respecto a la solvencia del proveedor nos evitan problemas
futuros sobre posibles suspensiones de pago o quiebras, lo cual podría generar rotura de
stocks. El departamento de compras de la empresa considera ponderar en un 70% entre
el factor económico y el financiero (coste y forma de pago), y el resto 30% para evaluar
los informes comerciales y el plazo de entrega.
 Hemos de tener en cuenta que los informes comerciales suministrados por empresas del
sector incluyen un apartado dedicado a la puntualidad en sus entregas (factor
importante). Por otro lado, tenemos el compromiso del plazo de entrega de cada
proveedor; por tanto, aproximadamente un tercio de la ponderación está dedicada al
plazo de entrega.
Se pide: Realizar el baremo para decidir la empresa suministradora.
20.- Irsam S.A es una empresa dedicada a la instalación de puertas de madera para viviendas y
locales comerciales. El 70% de sus ingresos los obtiene al ser proveedora de cinco promotoras
de viviendas, por lo que conoce a priori la demanda y los plazos de entrega. Esto le permite
formalizar contratos de aprovisionamiento con proveedores en condiciones especiales por lo
que respecta al precio, al volumen de pedido, al plazo de entrega, a los portes, a la forma de
pago.
Para nuestros clientes es fundamental el precio, el pago al 60 días, la calidad en los acabados y
el cumplimiento de los plazos establecidos.
Basándonos en estas premisas, solicitamos ofertas a varios proveedores, con la finalidad de
formalizar un contrato de suministro para un año de 6.000 puertas, modelo “Provenzal en
Sapelly”
El departamento de compras establece el baremo asignando 25 puntos a cada una de las
variables a estudiar, al considerar que todas tienen la misma importancia.
 El precio adecuado: 170 €
 Forma de pago idónea: 90 días fecha.
 Plazo de entrega: no es baremado, puesto que, al conocer la demanda y la fecha de
entrega a nuestros clientes, podemos anticiparnos y tener el producto en la fecha
establecida.
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Página nº 16
G. de Aprovisionamiento
Tema 1


Gestión de Compras
1º A y F
Retraso en la entrega: al indicarnos los retrasos medios en los últimos años, nos interesa:
0 días de retraso 25 puntos; hasta 3 días de retraso 20 puntos; hasta 5 días de retraso 15
puntos; hasta 8 días de retraso 10 puntos, hasta 10 días de retraso hasta 5 puntos.
Las devoluciones por falta de calidad nos retrasaría en el cumplimiento de los plazos
establecidos: Devoluciones del 0% ….. 25 puntos, 1% de devolución 20 puntos, 2% de
devolución 15 puntos, 3% de devolución 10 puntos, 4% de devolución 5 puntos y 5%
de devolución 0 puntos.
CESTREL
Precio
Descuento
Portes y embalajes
Promoción
Forma de pago
Plazo de entrega
Retrasos en entregas
Devoluciones
ROSMAN, S.L
184 €
2,5%
7 € la unidad
2 uds cada 100
30 d/fecha
10 días
10 días
5%
179 €
4%
6 € la unidad
3 uds cada 100
90 d/fecha
25 días
5 días
2%
ASCIMEP S.A
175 €
2%
60 días/letra
30 días
1 día
4%
Se pide:
1. Establecer un baremo teniendo en cuenta como variables fundamentales el precio, la
forma de pago, retraso en la entrega y las devoluciones.
2. Aplicar el baremo y seleccionar el proveedor
3. Comentar los resultados obtenidos.
21.- Nuestra empresa analiza y selecciona la oferta más interesante respecto al precio de coste
que nos proporcionan los siguientes proveedores. Nuestra política de aprovisionamiento está
basada en un contrato de suministro que para una producción quincenal de 800 unidades
necesita las siguientes unidades de materia prima. Estudiar las siguientes ofertas:
PROVEEDOR 1
Materia prima
Cantidad
Precio
A
2000
6,00 €
B
700
8,70 €
C
1400
8,00 €
Descuento Comercial: 6%
Portes: 350 €
Embalajes: 70 €
PROVEEDOR 2
Materia prima
Cantidad
Precio
A
2000
5,75 €
B
700
8,10 €
C
1400
7,50 €
Materia prima
A
B
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PROVEEDOR 3
Cantidad
Precio
2000
700
Página nº 17
5,60 €
9,00 €
Descuento Comercial
5%
7%
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Gestión de Compras
1º A y F
C
1400
8,40 €
Los portes suponen el 2% del valor neto.
Los embalajes: 0,4 € por cada 100 unidades del artículo A; 0,25 € por cada 200
unidades del artículo B; 0,15 € por cada 50 unidades del artículo C.
3%
Se pide:
a) Calcular el coste unitario del producto, si centralizamos las compras de todas las
materias primas en un mismo proveedor mediante contrato de aprovisionamiento.
b) Suponiendo que nuestra política de compras fuera comprar al precio de coste más bajo
sin tener en cuenta la centralización de compras en el mismo proveedor, los precios
indicados estarían incrementados en un 9%. Determinar el coste unitario de cada
materia prima y del producto por proveedor.
c) Analiza las dos propuestas: ventajas e inconvenientes teniendo en cuenta lo siguiente:
El contrato de suministro tiene una duración de un año y se ha incluido una cláusula que
indica que en caso de incumplimiento de algún plazo de entrega, los precios (según
factura) del siguiente pedido serán minorados un 4%. Hemos de tener en cuenta que en
ese caso el pedido nos sería suministrado por otro proveedor (de los indicados, pero al
precio de coste unitario de materia prima más bajo), aunque el precio (según factura)
sería incrementado el 9%.
22.- Completa los datos que faltan de la oferta que nos hace el proveedor Rapell
Art.
A
B
C
D
Cantidad
Precio
500
80
170
400
6,00 €
13,00€
5,25 €
2,25 €
El descuento comercial aplicado es el __________ %. Los portes ascienden a 750 €. Hemos de
tener en cuenta que el coste unitario del artículo B asciende a 12,6 €. Calcula los restantes
costes unitarios.
23.- El coste unitario de un producto es 8,32 €, hemos comprado 100 unidades. Si el precio
unitario es 7,90 € ¿Cuántos portes nos han cargado?
24.- La empresa Tolwe, durante el año 2007, realizó compras por importe de 85.000 €. Las
existencias iniciales eran de 8.000 € y las finales 3.000 €.
Se pide:
Determinar la rotación de stock si las existencias medias durante el periodo fueron de 9.100 €.
25.- La empresa Tilversa, durante el ejercicio 2007, efectuó compras por un importe de 256.011
€ y el saldo medio de proveedores durante el periodo fue de 17.523,5 €. Si para el ejercicio
siguiente las previsiones de aprovisionamiento experimentan un incremento del 15% respecto al
año anterior y pretendemos que el periodo medio de pago aumente 10 días.
26.- Los saldos que presentan las cuentas de clientes y proveedores de la empresa Comercial
Borja son los siguientes:
Periodo
Proveedor
Cliente
Número Días
Desde 1/1 al 30/4
Desde 1/5 al 31/8
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7000
5500
120
9000
8000
123
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G. de Aprovisionamiento
Tema 1
Gestión de Compras
Desde 1/9 al 31/12
1º A y F
15000
10000
122
Las ventas (IVA incluido 16%) suponen 120.000 €
Las compras (IVA incluido 16%) ascienden a 180.000 €
Se pide:
Determinar el periodo medio de cobro y de pago.
27.- A continuación se proporciona información de varios ejercicios económicos
correspondiente a la empresa Comercial López con objeto de completar la tabla; para ello
debéis aplicar los contenidos proporcionados en la unidad respecto al cálculo de existencias,
compras, saldo medio de proveedores, rotación de stock, etc.
Existencias
Ejercicio
económico Iniciales Finales Existencias
medias
1
2.500
1.500
500
2
3.000
c
1.800
3
800
300
1.220
4
1.500
2.000
g
Compras
Proveedor
(Sdo.
Medio)
80.000
50.000
e
70.000
5.200
d
f
h
Rotación
De stock
a
10
25
50
P.M.
Pago
b
21,9
35
40
28.- La empresa XX nos presenta la siguiente información:
 Compras de productos CC: 15,6 millones.
 Existencias iniciales prod. CC: 2,3 millones.
 Existencias finales prod. CC: 1,7 millones.
 Saldo medio de clientes: 20% de ventas netas.
 Saldo medio de proveedores: 25% de compras.
 El margen comercial aplicado en las ventas es el 75%.
 Existencias medias 2 millones.
Se pide:
Calcula el periodo medio de maduración financiero de una empresa comercial.
29.- La empresa ZZZ S.A., dedicada a la fabricación de gorras, presenta el día 31
de diciembre del 2008 los siguientes datos sobre la compra de la materia prima
“Pana” referidas al mes de diciembre y a los acumulados hasta dicho mes:
CONCEPTO
MES DE DICIEMBRE
Desviaciones
Real
Presupuestado
Compras en unidades
Coste unitario en €
Cantidad
10.500,00
8.000
9,00
8
Compras en €
94.500,00
64000
Unidades consumidas
11.000,00
8000
Unidades en Stock
Exis. Finales
I.E.S TRASSIERRA
%
1000,00
1500
1.500,00
1500
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Gestión de Compras
1º A y F
ACTIVIDADES DE REPASO
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Página nº 20
G. de Aprovisionamiento
Tema 1
Gestión de Compras
1º A y F
1.- Talleres Romero S.L es una empresa dedicada a la fabricación de muebles, nos vamos a
centrar en fabricar mesas. Nuestra política de aprovisionamiento está basada en un contrato de
suministro para fabricar 4.000 mesas anuales por lo que hemos de centralizar las compras en
el mismo proveedor produciendo todos los meses 400 mesas, menos los meses de julio y
agosto que no fabricaremos este producto. Las materias primas para fabricar las mesas son las
que se indican en el cuadro.
El contrato de suministro tiene una cláusula que indica que en caso de incumplimiento
de algún plazo de entrega, los precios del siguiente pedido serán minorados en un 5% del precio
de compra.
Suponiendo que nuestra política de compras fuera comprar el precio más bajo sin tener
en cuenta la centralización de compras en el mismo proveedor, los precios indicados estarían
incrementados en un 10%.
PROVEEDOR 1
Materia prima
Cantidad
Precio
Láminas de madera tipo A
500 m
30,00 €
Tubos de acero
600 m
13,00 €
Descuento Comercial 5%
Nota: Gastos comunes para las dos
Portes 400 €
materias primas
Embalaje 200 €
Seguro 130 €
PROVEEDOR 2
Materia prima
Cantidad
Precio
Descuento
Láminas de madera tipo A
500 m
33,00 €
6%
Tubos de acero
600 m
12,00 €
5%
Los portes suponen el 3% del valor neto.
Los embalajes; 5,00 € por cada 100 metros de Láminas de madera y 1,2 €
por cada 50 metros de tubos de acero.
Seguro 150 €
A.- Determina el coste unitario de las 400 mesas fabricadas, si centralizamos las compras de la
materia prima en un solo proveedor.
B.- Determinar el coste unitario por materia prima de cada Proveedor, incrementando los
precios en un 10%.
 Los gastos comunes del proveedor 1, utilizando la K (Constante de
proporcionalidad)
C.- Analizar las 2 propuestas anteriores. Centralizar las compras en un solo proveedor con un
contrato de aprovisionamiento ó bien comprando cada materia prima al coste más bajo teniendo
en cuenta el incremento del 10%.
2.- La constructora Torremar se dedica a edificar fincas y casas unifamiliares. Ha recibido una
oferta “Comercial EL LADRILLO”, que es un mayorista de materiales de construcción.
Las condiciones que la oferta presenta son las siguientes:
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G. de Aprovisionamiento
Tema 1
Gestión de Compras
Artículo
Terrazo
Cemento
Escayola
Descuento Comercial 5%
Gastos a cargo del comprador:
Transporte: 937,00 €
Embalaje: 280,00 €
Seguro: 254,00 €
Precio unitario
10,25 € m2
3,85 € saco
5,36 € saco
1º A y F
Cantidad
500 m2
1.300 sacos
700 sacos
TORREMAR tiene en la actualidad contrato de suministro con un proveedor, y el coste al que
obtiene los materiales es: el terrazo a 10,00 €/m2 el cemento a 4,25 €/saco y la escayola a 6,18
€/saco (coste total 14.851,00 €).
Aplicando la constante de proporcionalidad (K), analiza si la oferta que ha enviado EL
LABRILLO es mejor que la del proveedor actual.
3.- La editorial Editex proporciona información de las ventas realizadas a sus clientes, así como
de las devoluciones por calidad efectuadas a los mismos durante el año 2007.
Proveedor
Importe de Ventas
Importe devoluciones
Papelería A
80.000 €
500 €
Papelería C
30.000 €
120 €
Papelería E
50.000 €
50 €
Total
160.000 €
670 €
Calcular los porcentajes de devolución a cada uno de los clientes.
4.- La contabilidad de la empresa “Lactaria Española, S.A.” presenta los siguientes datos en
miles de unidades monetarias:
Materias primas: Existencias iniciales 6.000 y Existencias finales 3600. Existencias medias de
materias primas 4800.
Datos de fabricación: consumo de materias primas 36.000, otros gastos de fabricación 12.000,
stocks medio de productos en curso 2.000.
Productos terminados: existencias iniciales 10.000, productos fabricados 36.000, productos
vendidos 42.000. Existencias medias de productos terminados 7.000.
Cuentas con clientes: saldo inicial 1000 €, ventas 72.000 €, cobros realizados 56.000 €. Saldo
medio de clientes 9.000 €.
Calcular el período medio de maduración económica y financiera.
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Página nº 22
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