Auditoria II Cuestionario Examen final 2009
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AUDITORIA II ( Final ) Colectivo “RESCATE ESTUDIANTIL”. 1- La responsabilidad de calcular las Estimaciones Contables que se incluyen en los Estados Financieros es de. a- El auditor interno b- El auditor externo c- La administración d- El contador general e- Ninguna es correcta 2- Su finalidad es determinar la cantidad de desviaciones de los procedimientos de control establecidos en un universo. a- Tasa de error b- Nivel de confianza c- Muestreo de atributos d- Muestreo de variables e- Precisión 3- Al referirse a establecer la presunciones que representen el criterio de la administración, con respecto a las circunstancias mas confiables relacionadas con los factores mas importantes y determinar el monto estimado basado en suposiciones y otros factores importantes, se le relaciona con: a- Responsabilidad de las estimaciones contables b- Supuestos para el muestreo estadístico c- Supuestos para el muestro por atributos d- Desarrollo de las estimaciones contables e- Cálculo de las estimaciones contables 4- Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios, incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo. a- Ciclo de Egresos-Compras b- Ciclo de Ingresos c- Ciclo de Tesorería d- Ciclo de Conversión e- Ciclo de Información Financiera. 5- Considerar situaciones como métodos de conducción de negocios, nuevos pronunciamientos de contabilidad, cambios en los métodos de acumulación de información, consultar con la administración sobre la existencia de circunstancias que puedan requerir de una estimación contable y obtener información de entidades fiscalizadoras y reguladoras representa. abcde- Estructura de control interno en estimaciones contables Evaluación de las estimaciones contables Circunstancias que requieren estimaciones contables Elementos para soportar la determinación del tipo de muestreo Principios que regulan el cálculo del tamaño de la muestra 6- Llamado también muestreo sistemático, esta variante de muestreo de apreciación es aplicable en aquellas poblaciones en donde las partidas que la integran están ordenadas en forma consecutiva. a- Muestreo por intervalos b- Muestreo de bloque c- Muestreo por números aleatorios d- Muestreo de atributos e- C y D son correctos 7- Es la probabilidad o grado de confianza de que los resultados obtenidos en una muestra sean representativos del total de la población. a- Precisión de la prueba b- Tasa de error esperada c- Nivel de confianza d- Muestreo de atributos e- Ninguno es correcto 8- Es la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacción. a- Muestreo estadístico b- Muestreo no estadístico c- Muestreo en auditoría d- Prueba sustantiva e- Prueba de cumplimiento 1 AUDITORIA II ( Final ) Colectivo “RESCATE ESTUDIANTIL”. 9- Cuando se evalúa lo relacionado a la habilidad de una entidad para continuar como Negocio en Marcha se deben considerar condiciones y eventos como: a- Tendencias Negativas b- Dificultades Laborales c- Ingresos obtenidos durante el período d- Dependencias substanciales del éxito de un proyecto en particular e- a, b y d son correctas 10- Si el auditor concluye, que las declaraciones de la entidad con respecto a su habilidad para continuar como negocio en marcha, por un período de tiempo razonable, son inadecuadas, y esto significa que existe una desviación a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, deberá expresar una opinión. a- Con salvedad o adversa b- Adversa o con abstención c- Limpia o con abstención d- Con salvedad o con abstención e- Ninguna es correcta A continuación se le presentan 10 cuestionamientos, los cuales deberá responder de manera concreta. 1- De tres ejemplos de técnicas de auditoría y tres ejemplos de procedimientos de auditoria Observación Arqueos de Valores Cálculo Arqueos de Documentos Análisis Prueba de Ingresos A criterio del evaluador 2- Para efectos de la habilidad de una entidad para continuar como Negocio en Marcha, que debe entenderse por un período de tiempo razonable. Un año 3- Indique que debe considerar el auditor cuado se planifica una muestra de auditoría en particular para una prueba de cumplimiento. La relación entre la muestra y el objetivo de la prueba de cumplimiento El riesgo de sobre-estimación del control interno admisible para el auditor Las características del universo, esto es a las partidas que componen el saldo de la cuenta o el tipo de transacciones que son de interés. 4- Indique en que consiste el proceso para desarrollar las estimaciones contables. Identificar las razones por la cuales son necesarias la estimaciones contables Identificar los factores importantes que puedan afectar las estimaciones contables La acumulación de suficiente información importante y confiable, sobre la cual se basarán las estimaciones contables Establecer las presunciones que representen el criterio de la administración, con respecto a las circunstancias más confiables relacionadas con los factores más importantes. Determinar el monto estimado, basado en suposiciones y otros factores importantes Determinar que las estimaciones contables, se presentan de conformidad con principios de contabilidad aplicables y que se encuentran reveladas adecuadamente. 5- Cuando se dice que todas las partidas del universo deben tener la oportunidad de ser elegidas, nos referimos a: - Selección de la muestra 6- Las consideraciones del Auditor en relación con los planes de la gerencia, deben incluir como mínimo lo siguiente: Planes para la venta de activos Planes para préstamos o renegociación de deudas} Planes para reducir o rechazar gastos Planes para incrementar la inversión de los accionistas 7- Indique la diferencia entre muestreo estadístico y muestreo no estadístico. El muestreo estadístico se basa en atributos y variables de acuerdo a cálculos matemáticos y el no estadístico en criterio personal 8- De tres ejemplos de Estimaciones Contables. -Depreciaciones -Estimación para Inventarios Obsoletos -Estimación para Cuentas Incobrables A criterio del evaluador 2 AUDITORIA II ( Final ) Colectivo “RESCATE ESTUDIANTIL”. 9- Al planificar una muestra en particular para una prueba sustantiva, el auditor debe considerar: La relación entre la muestra y el objetivo de la auditoría Estimaciones pre-liminares de niveles de importancia relativa El riesgo de aceptación incorrecta admisible para el auditor Características del universo, o sea las partidas que componen el saldo de la cuenta o el tipo de transacciones que son de su interés 10- Defina que es Estimación Contable. Consiste en la aproximación en un Estado Financiero, de un elemento partida o cuenta. A continuación se le presentan 10 enunciados, deberá identificar la respuesta correcta, seleccionando entre las alternativas que se le presentan 1Si el auditor concluye, que las declaraciones de la entidad con respecto a su habilidad para continuar como negocio en marcha, por un período de tiempo razonable, son inadecuadas, y esto significa que existe una desviación a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, deberá expresar una opinión. a- Con salvedad o adversa b- Adversa o con abstención c- Limpia o con abstención d- Con salvedad o con abstención e- Ninguna es correcta 2- Cuando se evalúa lo relacionado a la habilidad de una entidad para continuar como Negocio en Marcha se deben considerar condiciones y eventos como: a- Tendencias Negativas b- Dificultades Laborales c- Ingresos obtenidos durante el período d- Dependencias substanciales del éxito de un proyecto en particular a, b y d son correctas 3- Es la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacción. a- Muestreo estadístico b- Muestreo no estadístico c- Muestreo en auditoría d- Prueba sustantiva e- Prueba de cumplimiento 4- Es la probabilidad o grado de confianza de que los resultados obtenidos en una muestra sean representativos del total de la población. a- Precisión de la prueba b- Tasa de error esperada c- Nivel de confianza d- Muestreo de atributos e- Ninguno es correcto 5- Llamado también muestreo sistemático, esta variante de muestreo de apreciación es aplicable en aquellas poblaciones en donde las partidas que la integran están ordenadas en forma consecutiva. a- Muestreo por intervalos b- Muestreo de bloque c- Muestreo por números aleatorios d- Muestreo de atributos e- C y D son correctos 6- Considerar situaciones como métodos de conducción de negocios, nuevos pronunciamientos de contabilidad, cambios en los métodos de acumulación de información, consultar con la administración sobre la existencia de circunstancias que puedan requerir de una estimación contable y obtener información de entidades fiscalizadoras y reguladoras representa. abcde- 7- Estructura de control interno en estimaciones contables Evaluación de las estimaciones contables Circunstancias que requieren estimaciones contables Elementos para soportar la determinación del tipo de muestreo Principios que regulan el cálculo del tamaño de la muestra Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios, incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo. a- Ciclo de Egresos-Compras b- Ciclo de Ingresos 3 AUDITORIA II ( Final ) Colectivo “RESCATE ESTUDIANTIL”. cde- Ciclo de Tesorería Ciclo de Conversión Ciclo de Información Financiera. 8- Al referirse a establecer la presunciones que representen el criterio de la administración, con respecto a las circunstancias mas confiables relacionadas con los factores mas importantes y determinar el monto estimado basado en suposiciones y otros factores importantes, se le relaciona con: a- Responsabilidad de las estimaciones contables b- Supuestos para el muestreo estadístico c- Supuestos para el muestro por atributos d- Desarrollo de las estimaciones contables e- Cálculo de las estimaciones contables 9- Su finalidad es determinar la cantidad de desviaciones de los procedimientos de control establecidos en un universo. a- Tasa de error b- Nivel de confianza c- Muestreo de atributos d- Muestreo de variables e- Precisión 10- La responsabilidad de calcular las Estimaciones Contables que se incluyen en los Estados Financieros es de. a- El auditor interno b- El auditor externo c- La administración d- El contador general e- Ninguna es correcta A continuación se le presentan 10 cuestionamientos, los cuales deberá responder de manera concreta. 1. Defina que es Estimación Contable. Consiste en la aproximación en un Estado Financiero, de un elemento partida o cuenta. 2. - Al planificar una muestra en particular para una prueba sustantiva, el auditor debe considerar: La relación entre la muestra y el objetivo de la auditoría Estimaciones pre-liminares de niveles de importancia relativa El riesgo de aceptación incorrecta admisible para el auditor Características del universo, o sea las partidas que componen el saldo de la cuenta o el tipo de transacciones que son de su interés 3. De tres ejemplos de Estimaciones Contables. -Depreciaciones -Estimación para Inventarios Obsoletos -Estimación para Cuentas Incobrables A criterio del evaluador 4. Indique la diferencia entre muestreo estadístico y muestreo no estadístico. El muestreo estadístico se basa en atributos y variables de acuerdo a cálculos matemáticos y el no estadístico en criterio personal 5. - Las consideraciones del Auditor en relación con los planes de la gerencia, deben incluir como mínimo lo siguiente: Planes para la venta de activos Planes para préstamos o renegociación de deudas} Planes para reducir o rechazar gastos Planes para incrementar la inversión de los accionistas 6. Cuando se dice que todas las partidas del universo deben tener la oportunidad de ser elegidas, nos referimos a: - Selección de la muestra 7. - Indique en que consiste el proceso para desarrollar las estimaciones contables. Identificar las razones por la cuales son necesarias la estimaciones contables Identificar los factores importantes que puedan afectar las estimaciones contables La acumulación de suficiente información importante y confiable, sobre la cual se basarán las estimaciones contables Establecer las presunciones que representen el criterio de la administración, con respecto a las circunstancias más confiables relacionadas con los factores más importantes. Determinar el monto estimado, basado en suposiciones y otros factores importantes 4 AUDITORIA II ( Final ) Colectivo “RESCATE ESTUDIANTIL”. - Determinar que las estimaciones contables, se presentan de conformidad con principios encuentran reveladas adecuadamente de contabilidad aplicables y que se 8. - Indique que debe considerar el auditor cuado se planifica una muestra de auditoría en particular para una prueba de cumplimiento. La relación entre la muestra y el objetivo de la prueba de cumplimiento El riesgo de sobre-estimación del control interno admisible para el auditor Las características del universo, esto es a las partidas que componen el saldo de la cuenta o el tipo de transacciones que son de interés. 9. Para efectos de la habilidad de una entidad para continuar como Negocio en Marcha, que debe entenderse por un período de tiempo razonable. Un año 10. - De tres ejemplos de técnicas de auditoría y tres ejemplos de procedimientos de auditoria Observación Arqueos de Valores Cálculo Arqueos de Documentos Análisis Prueba de Ingresos A criterio del evaluador 11- La responsabilidad de calcular las Estimaciones Contables que se incluyen en los Estados Financieros es de. a- El auditor interno b- El auditor externo c- La administración d- El contador general e- Ninguna es correcta 12- Su finalidad es determinar la cantidad de desviaciones de los procedimientos de control establecidos en un universo. a- Tasa de error b- Nivel de confianza c- Muestreo de atributos d- Muestreo de variables e- Precisión 13- Al referirse a establecer la presunciones que representen el criterio de la administración, con respecto a las circunstancias mas confiables relacionadas con los factores mas importantes y determinar el monto estimado basado en suposiciones y otros factores importantes, se le relaciona con: a- Responsabilidad de las estimaciones contables b- Supuestos para el muestreo estadístico c- Supuestos para el muestro por atributos d- Desarrollo de las estimaciones contables e- Cálculo de las estimaciones contables 14- Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios, incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo. a- Ciclo de Egresos-Compras b- Ciclo de Ingresos c- Ciclo de Tesorería d- Ciclo de Conversión e- Ciclo de Información Financiera. 15- Considerar situaciones como métodos de conducción de negocios, nuevos pronunciamientos de contabilidad, cambios en los métodos de acumulación de información, consultar con la administración sobre la existencia de circunstancias que puedan requerir de una estimación contable y obtener información de entidades fiscalizadoras y reguladoras representa. abcde- Estructura de control interno en estimaciones contables Evaluación de las estimaciones contables Circunstancias que requieren estimaciones contables Elementos para soportar la determinación del tipo de muestreo Principios que regulan el cálculo del tamaño de la muestra 16- Llamado también muestreo sistemático, esta variante de muestreo de apreciación es aplicable en aquellas poblaciones en donde las partidas que la integran están ordenadas en forma consecutiva. a- Muestreo por intervalos b- Muestreo de bloque 5 AUDITORIA II ( Final ) Colectivo “RESCATE ESTUDIANTIL”. cde- Muestreo por números aleatorios Muestreo de atributos C y D son correctos 17- Es la probabilidad o grado de confianza de que los resultados obtenidos en una muestra sean representativos del total de la población. a- Precisión de la prueba b- Tasa de error esperada c- Nivel de confianza d- Muestreo de atributos e- Ninguno es correcto 18- Es la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacción. a- Muestreo estadístico b- Muestreo no estadístico c- Muestreo en auditoría d- Prueba sustantiva e- Prueba de cumplimiento 19- Cuando se evalúa lo relacionado a la habilidad de una entidad para continuar como Negocio en Marcha se deben considerar condiciones y eventos como: a- Tendencias Negativas b- Dificultades Laborales c- Ingresos obtenidos durante el período d- Dependencias substanciales del éxito de un proyecto en particular e- a, b y d son correctas 20- Si el auditor concluye, que las declaraciones de la entidad con respecto a su habilidad para continuar como negocio en marcha, por un período de tiempo razonable, son inadecuadas, y esto significa que existe una desviación a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, deberá expresar una opinión. a- Con salvedad o adversa b- Adversa o con abstención c- Limpia o con abstención d- Con salvedad o con abstención e- Ninguna es correcta A continuación se le presentan 10 cuestionamientos, los cuales deberá responder de manera concreta. A criterio del evaluador 4- Para efectos de la habilidad de una entidad para continuar como Negocio en Marcha, que debe entenderse por un período de tiempo razonable. Un año 5- 4- Indique que debe considerar el auditor cuando se planifica una muestra de auditoría en particular para una prueba de cumplimiento. La relación entre la muestra y el objetivo de la prueba de cumplimiento El riesgo de sobre-estimación del control interno admisible para el auditor Las características del universo, esto es a las partidas que componen el saldo de la cuenta o el tipo de transacciones que son de interés. Indique en que consiste el proceso para desarrollar las estimaciones contables. Identificar las razones por la cuales son necesarias la estimaciones contables Identificar los factores importantes que puedan afectar las estimaciones contables La acumulación de suficiente información importante y confiable, sobre la cual se basarán las estimaciones contables Establecer las presunciones que representen el criterio de la administración, con respecto a las circunstancias más confiables relacionadas con los factores más importantes. Determinar el monto estimado, basado en suposiciones y otros factores importantes Determinar que las estimaciones contables, se presentan de conformidad con principios de contabilidad aplicables y que se encuentran reveladas adecuadamente. 8- Cuando se dice que todas las partidas del universo deben tener la oportunidad de ser elegidas, nos referimos a: - Selección de la muestra 9- Las consideraciones del Auditor en relación con los planes de la gerencia, deben incluir como mínimo lo siguiente: Planes para la venta de activos Planes para préstamos o renegociación de deudas} Planes para reducir o rechazar gastos Planes para incrementar la inversión de los accionistas 6 AUDITORIA II ( Final ) Colectivo “RESCATE ESTUDIANTIL”. 10- Indique la diferencia entre muestreo estadístico y muestreo no estadístico. El muestreo estadístico se basa en atributos y variables de acuerdo a cálculos matemáticos y el no estadístico en criterio personal 11- De tres ejemplos de Estimaciones Contables. A criterio del evaluador 12- Al planificar una muestra en particular para una prueba sustantiva, el auditor debe considerar: La relación entre la muestra y el objetivo de la auditoría Estimaciones pre-liminares de niveles de importancia relativa El riesgo de aceptación incorrecta admisible para el auditor Características del universo, o sea las partidas que componen el saldo de la cuenta o el tipo de transacciones que son de su interés 13- Defina que es Estimación Contable. Consiste en la aproximación en un Estado Financiero, de un elemento partida o cuenta. PROBLEMA No. 1 Usted está realizando la auditoría a los Estados Financieros de la empresa Los Atormentados S.A. al 31 de octubre de 2007, ésta se dedica a fabricar Penas y Angustias. Durante su revisión, determinó que la empresa tiene registrada una Estimación para Inventarios Obsoletos por Q. 1,000,000.00; además observó la toma física de los Inventarios y estableció que en el Inventario de Productos para la Venta, existen mercaderías de difícil realización debido a que son productos obsoletos y de lento movimiento; el costo de las mismas, asciende a Q.600,000.00. La integración del rubro de Inventarios es la siguiente: Materia Prima Q. 8, 000,000.00 Productos Semi-elaborados 2, 000,000.00 Productos para la Venta 5, 000,000.00 Además, durante la revisión usted obtuvo evidencia que la empresa invirtió en títulos valores la cantidad de Q. 2, 500,000.00 a 5 años plazo. La administración de la misma tiene la política de crear una estimación para la valuación de inversiones de un 2% del costo de las mismas, usted considera por consultas efectuadas a un agente e bolsa, que dichos títulos tienen un valor de realización del 50% de su costo original. La referida estimación asciende a Q. 50,000.00. Las inversiones se realizaron el 1 de febrero de 2007 y no hay contablemente ninguna estimación registrada para la valuación de inversiones. Para el rubro de Propiedad Planta y Equipo, la empresa tiene la política de registrar los activos fijos al costo de adquisición más gastos y depreciarlos por el método de línea recta en base a los porcentajes establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. El costo de la maquinaria asciende a Q. 10,000.000.00 y el gasto anual por depreciación es por Q. 2,000.000.00, ésta fue adquirida hace dos años. Utilizando la ayuda de un experto valuador, se determinó que la depreciación anual debe ser de Q. 1, 250,000.00 esto en base a la vida útil de dicho activo fijo. La depreciación acumulada asciende a Q.4, 000,000.00. Se le pide correr los ajustes que propondrá a la administración de Los Atormentados S.A. PROBLEMA No. 2 Usted ha sido contratado por la empresa La Luna Púrpura, S.A. con el propósito de realizar la evaluación del control interno en el área de egresos por el período de enero a diciembre de 2006. Con el propósito de realizar la prueba usted considera conveniente realizar el diseño de muestreo estadístico, para el efecto decide revisar los voucher de los cheques emitidos por concepto de pagos. El contador de la empresa le informa que por efectos de control interno utilizan para egresos únicamente la cuenta de depósitos monetarios No. 10-12345-6 del Banco La Galaxia, S.A. y emiten aproximadamente 4,875 cheques cada trimestre. De conformidad con los cheques emitidos en el período, se pudo establecer que durante el mismo se emitieron los cheques del No. 45,823 al No. 65,501. Como resultado de la evaluación de la estructura del control interno, se estableció que los egresos deben cumplir con los atributos siguientes. 12345- Que el documento que ampara el egreso, esté inutilizado con un sello en donde se indique el número del cheque y la fecha de pago. Los cheques deben presentar un sello con la frase No Negociable en el anverso. Todos los pagos deben tener solicitud de compra previamente autorizada. Los documentos de legítimo abono que amparan el pago, debe de estar a nombre de La Luna Púrpura, S.A. y cumplir con los requisitos que establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Los cheques deben de estar firmados mancomunadamente, no obstante también se pueden firmar indistintamente. Durante el período objeto de revisión, fueron anulados 38 cheques de la cuenta ya indicada. De conformidad con el diseño de muestreo, usted seleccionó la muestra y aplicó las pruebas de auditoría diseñadas especialmente para determinar el adecuado cumplimiento del control interno y como resultado obtuvo las siguientes excepciones: 7 AUDITORIA II ( Final ) Colectivo “RESCATE ESTUDIANTIL”. No. 1 Atributo Excepciones Que el documento que ampara el egreso, esté inutilizado con un sello en donde se indique el número de cheque y la fecha de pago 2 2 Los cheques deben presentar un sello con la frase No Negociable en el anverso 3 3 Todos los pagos deben de tener solicitud de compra previamente autorizada 5 4 Los documentos de legítimo abono que amparan el pago, deben de estar a nombre de La Luna Púrpura, S.A. y cumplir con los requisitos que establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado. 6 5 Los cheques deben de estar firmados mancomunadamente, no obstante también se Pueden firmar indistintamente. 2 Condiciones para la aplicación de la prueba: Nivel de confianza Tasa de error Precisión 95% 2% (más-menos) 2% Con base en la información proporcionada se le solicita. Determinar universo real, estimado y usado Determinar tamaño de la muestra Establecer los primeros 10 números de cheques a examinar ( seguir ruta línea 5 columna 3 ) Determinar intervalo de confianza Efectuar cuadro de valuación Presente conclusiones y recomendaciones que considere, según la prueba. 8
