Informe de Intervención de evaluación del cumplimiento del objetivo

INFORME INTERVENCION DE EVALUACIÓN CUMPLIMIENTO DEL
OBJETIVO ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA, REGLA DEL GASTO Y DEL
LÍMITE DE DEUDA CON MOTIVO DE LA APROBACIÓN DE LA
LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO 2014.
Jose E. Garcerán Rodríguez, funcionario de la Administración Local con habilitación de carácter
estatal, como Viceinterventor de la Diputación de Valencia,
Conforme a lo previsto en los artículo 191 y siguientes del RDL 2/2004, de 5 de marzo, por el
que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Haciendas Locales, se ha efectuada la
liquidación del Presupuesto de la Diputación de Valencia, su Organismo Autónomo
(Patronato Provincial de Turismo) y Consorcio dependiente (Consorcio Provincial de Incendios
de la Provincia de Valencia).
Vista la documentación que integra la liquidación del Presupuesto de la Diputación de Valencia
del ejercicio de 2014, con independencia del preceptivo informe previsto en el Art. 191.3 del
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo por el que se aprueba el Texto refundido de la
Ley reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL), en cumplimiento de lo preceptuado en el
apartado 1 del Art. 16 del Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se aprueba
el Reglamento de desarrollo de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, de Estabilidad
Presupuestaria, en su aplicación a las entidades locales, sobre el cumplimiento del objetivo de
estabilidad
INFORMO
1. Normativa aplicable
□ Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad
Financiera (LOEPSF).
□ Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento de
desarrollo de la estabilidad presupuestaria, en su aplicación a las Entidades Locales
(Reglamento).
1
□ Orden Ministerial HAP/2015/2012, de 1 de octubre, por la que se desarrollan las
obligaciones de suministro de información previstas en la LOEPSF (OM)
□ Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, (TRLRHL) que aprueba el texto
refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, en relación al Principio de
Estabilidad Presupuestaria (artículos 54.7 y 146.1).
□ Manual de cálculo del Déficit en Contabilidad Nacional adaptado a las Corporaciones
Locales, publicado por la Intervención General de la Administración del Estado,
Ministerio de Economía y Hacienda.
□ Guía para la determinación de la Regla de Gasto del artículo 12 de la LOEPSF para
corporaciones locales, 3ª edición. IGAE.
□ Reglamento (UE) nº 549/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de mayo
de 2013, relativo al Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales de la Unión
Europea.
2. Cumplimiento del objetivo de estabilidad financiera.
Establece el artículo 11 de la LO 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y
Sostenibilidad
Financiera
(LOEPSF),
el
sometimiento
al
principio
de
estabilidad
presupuestaria no solamente la aprobación de los presupuestos sino también la ejecución de
los mismos por lo que procede, una vez liquidados éstos, la comprobación del cumplimiento.
La estabilidad presupuestaria implica que los recursos corrientes y de capital no financieros
deben ser suficientes para hacer frente a los gastos corrientes y de capital no financieros. La
capacidad inversora municipal vendrá determinada por los recursos de capital no financieros, y
los recursos corrientes no empleados en los gastos corrientes (ahorro bruto).
El cálculo de la capacidad/necesidad de financiación en los entes sometidos a presupuesto se
obtiene, según el manual de la IGAE y como lo interpreta la Subdirección General de Relaciones
Financieras con las Entidades locales, por diferencia entre los importes presupuestados en los
capítulos 1 a 7 de los estados de ingresos y los capítulos 1 a 7 del estado de gastos, previa
aplicación de los ajustes relativos a la valoración, imputación temporal, exclusión o inclusión de
los ingresos y gastos no financieros.
A los efectos de la determinación del ámbito de aplicación subjetivo de la LOEPSF:
A. Agentes que constituyen la Administración Local, según establece el artículo 2.1 de la Ley
Orgánica 2/2012, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera (“Corporaciones
Locales” en Contabilidad Nacional):
2

Entidad Local, Diputación de Valencia

Organismos Autónomos: Patronato Provincial de Turismo

Entes públicos dependientes que presten servicios o produzcan bienes
que no se
financian mayoritariamente con ingresos comerciales:

Consorcio Provincial de Incendios de Valencia.

Sociedad Mercantil: Impulso Económico Local, S.A. (IMELSA)
B. Resto de unidades, sociedades y entes dependientes de las Entidades Locales en virtud del
artículo 2.2 de la LOEPSF, entendiendo el concepto ingreso comercial en los términos del
sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales (SEC 2010). No se contemplan
La constatación de principio de estabilidad presupuestaria se realiza en base a los cálculos
efectuados y ajustes practicados conforme al “Manual de cálculo del déficit en contabilidad
nacional adaptado a las Corporaciones Locales”, sobre la base de los capítulos 1 a 7 de los
estados de ingresos y gastos presupuestarios en términos de Contabilidad Nacional según el
SEC 2010:
Partimos de la liquidación por capítulos del Presupuesto de 2014
Error! Not a valid link.
AJUSTES
Los capítulos 1, 2 y 3 de ingresos se han ajustado en términos de recaudación efectiva
tanto de presupuesto corriente como cerrados. De esta forma solamente computa en términos
de estabilidad la recaudación y no los derechos reconocidos.
Error! Not a valid link.
El reintegro de las liquidaciones negativas de los ejercicios 2008, 2009 de la
Participación en los Tributos del Estado producidas durante 2014 son menores ingresos que se
han obtenido en el ejercicio que deben ser ajustados al alza para que se recojan íntegramente
los ingresos verdaderamente imputables al mismo:
Error! Not a valid link.
3
Los intereses satisfechos por la deuda son los contemplados en el capítulo 3 de gastos, no
obstante le normativa SEC obliga a utilizar el criterio del devengo en su imputación para el
cálculo de la estabilidad presupuestaria. Aumentan las obligaciones (disminuye la capacidad de
financiación) los devengados en el ejercicio y no vencidos y en sentido inverso los vencidos
pero no devengados:
Error! Not a valid link.
Los gastos por arrendamiento financiero son gastos que deben considerarse en el momento
en que se formalizan los contratos y no cuando se devengan las distintas cuotas. La puesta en
servicio del activo generaría una menor capacidad de financiación que habría que ajustar
mediante una minoración sin embargo conforme se van pagando las cuotas del arrendamiento
financiero hay que hacer un ajuste al alza que compense el gasto imputado al presupuesto del
año.
Error! Not a valid link.
Los gastos realizados y no imputados al presupuesto deben imputarse como gastos en términos
de contabilidad nacional (minoran la capacidad de financiación). En sentido inverso los gastos
imputados al ejercicio que correspondían a presupuestos anteriores deben descontarse de los
gastos considerados (aumentan la capacidad de financiación),
Error! Not a valid link.
A modo de resumen los Ajustes de Estabilidad son los siguientes:
Error! Not a valid link.
En definitiva la Capacidad de Financiación ajustada derivada de la liquidación de 2014
según los criterios establecidos por la LOEPSF, deben calcularse en términos consolidados,
debiéndose incluir los organismos, sociedades y entidades que se integran dentro de la
Diputación de Valencia, según el artículo 2.1.c de la citada Ley, es la siguiente:
4
Error! Not a valid link.
Considerando la información anteriormente indicada la Diputación de Valencia durante el
ejercicio 2014 y en términos consolidados ha obtenido CAPACIDAD DE FINANCIACIÓN.
CAPACIDAD FINANCIACIÓN
AJUSTADA CONSOLIDADA
Error! Not a
valid link.
3. Calculo de la Regla del Gasto
El artículo 12 de la Ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria exige también a las Entidades
Locales que la variación de gasto no supere la tasa de referencia de crecimiento del PIB,
correspondiendo al Ministerio su determinación.
Partiendo del límite de gasto no financiero consolidado de la liquidación del año 2013 que se
fijó en 310.633.049,76 procede aplicar el porcentaje de incremento autorizado en 1,5% lo que
supone un Total Máximo de Gasto Computable para el año 2014 de 315.292.545,50.
Para la comprobación del cumplimiento de la Regla del Gasto en el ejercicio 2014 se han
efectuado los siguientes cálculos teniendo en cuenta la Guía para la determinación de la Regla
del Gasto de la Intervención General del Estado.
Se entiende por gasto computable los gastos no financieros en términos del Sistema Europeo
de Cuentas Nacionales y Regionales (capítulos 1 a 7), excluidos los intereses de la deuda
(capítulo 3).
Error! Not a valid link.
A los gastos así calculados hay que ajustarlos con los gastos financiados con fondos finalistas
(capítulos 4 y 7 de ingresos menos los conceptos de ingresos 420, 470, 480, 720, 770 y 780) y
los financiados con enajenación de inversiones. Además incluimos los mismos ajustes y con la
misma justificación que para el cálculo de la estabilidad presupuestaria: intereses devengados,
gastos efectuados y no incluidos en la liquidación y por arrendamiento financiero.
5
Finalmente debemos ajustar por las transferencias internas entre entidades del grupo pues en
otro caso se estaría duplicando gasto.
Error! Not a valid link.Error! Not a valid link.Error! Not a valid link.Error! Not a valid
link.Error! Not a valid link.
En resumen los ajustes realizados
Error! Not a valid link.
Y comparando con el límite de gasto no computable de 2013 obtenemos el cumplimiento de la
Regla del Gastos en la liquidación ajustada y consolidada del ejercicio 2014.
Error!
Not
a
valid
link.
MARGEN REGLA DEL GASTO 2014
Gasto no financiero máximo para 2014
Gasto no financiero 2014
Error! Not a valid
link.
Error! Not a valid
link.
CUMPLIMIENTO REGLA DEL GASTO
Error! Not a
valid link.
En consecuencia se cumple la Regla del Gasto para 2014 en la liquidación y queda un margen
de Error! Not a valid link. euros.
4. Cumplimiento del Límite de Deuda
La LOEPSF (art. 13) establece la obligación de no rebasar el límite de deuda pública que ha
sido fijado en el 3,8% del PIB para los ejercicios 2013, 2014 y 2015.
Considerando que para la Administración Local no se ha establecido en términos de ingresos no
financieros el objetivo, y que resultan de aplicación los que ya establecía el Texto Refundido de
la Ley Reguladora de las Haciendas Locales en su artículo 53, se hace el cálculo de este límite
utilizando los mismos parámetros que se han establecido para el cálculo en el presupuesto de
2014.
El volumen de deuda viva a 31.12.2013 en términos de porcentaje sobre los ingresos corrientes
consolidados con el Consorcio Provincial de Incendios que es el único en que cuenta con Deuda
6
DEUDA VIVA A 31/12/2014
Diputación de Valencia
244.308.854,21
Consorcio Provincial de Incendios
Total
6.626.300,64
250.935.175,64
DERECHOS RECONOCIDOS CORRIENTES NETOS
Diputación de Valencia
Error! Not a valid link.
Consorcio Provincial de Incendios
Error! Not a valid link.
Imelsa
Error! Not a valid link.
Patronato Provincial Turismo
Error! Not a valid link.
Total
454.938.970,32
PORCENTAJE ENDEUDAMIENTO
Diputación de Valencia
Error! Not a valid link.
Consorcio de Incendios
Error! Not a valid link.
Total Consolidado
55,16%
Por lo que se informa que el nivel de deuda así calculado estaría por debajo del 110% de los
ingresos corrientes, límite previsto según el artículo 53 del Texto Refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales,
y por debajo, también, del límite del Plan de Ajuste
2013-2015 que estableció un objetivo de Deuda por debajo del 75% a la finalización del mismo.
5. Conclusiones
La liquidación consolidada de la entidad local, su organismo autónomo y los entes dependientes
que prestan servicios o producen bienes no financiados mayoritariamente con ingresos
comerciales, que se incluyen en el Presupuesto General del ejercicio 2014 cumple el objetivo
de estabilidad presupuestaria entendido como la situación de equilibrio o de superávit en
términos de capacidad de financiación de acuerdo con la definición contenida en el SEC 2010, la
Regla del Gasto y el objetivo de límite de endeudamiento fijado en el Plan de Ajuste aprobado
por la Corporación para los ejercicios 2013-2015.
7
En Valencia a 3 de marzo de 2015
EL VICEINTERVENTOR
Jose E. Garcerán Rodríguez
Vº Bº
EL INTERVENTOR GENERAL
Ricardo Camarena Gil
8