Universidad Nacional del Litoral Facultad de Ciencias Económicas Contador Público Nacional Seminario de Integración de Sistemas de Información EJERCICIOS de DISCUSIÓN Y ANÁLISIS Unidad I: ORGANIZACIÓN INSTITUCIONAL 1. Confeccionar el organigrama de: 1.1 Una empresa de transporte que cuenta con 5 unidades, un taller, dos personas para las tareas de logística y una para tareas administrativas. 1.2 Una tradicional PyME de la región que actualmente elabora productos lácteos agrupados en dos líneas (físicamente separadas en producción) y los comercializa en el mercado nacional e internacional 1.3 Una conocida PyME del norte santafesino que se dedica a la manufactura de chacinados para comercializar en diferentes puntos del país. Al recibir los cortes de materia prima los destina a jamón crudo, cocido o bondiola, productos que junto a las salchichas, conforman su cartera. Cabe consignar que el proceso productivo se realiza con las mismas maquinarias. 1.4 Una industria que procesa tres líneas de productos. Cada línea cuenta con personal y maquinaria específica, no siendo común ningún proceso productivo. Además vende mayorista con dos depósitos en Santa Fe y Buenos Aires, y además, opera directamente con consumidores finales en tres sucursales (Córdoba, Mendoza y Neuquén). Además la distribución hacia todos los “centros de ventas” se realiza con 3 camiones propios. 1.5 Una empresa metalúrgica que produce y comercializa desde su casa central, cámaras frigoríficas y tanques de agua. Cuenta con dos camiones propios para distribuir sus productos. Personal propio y especializado, se encarga de la puesta en marcha y de los servicios técnicos posventas. Página 1 de 11 Universidad Nacional del Litoral Facultad de Ciencias Económicas Contador Público Nacional Seminario de Integración de Sistemas de Información Unidad II: EL PROCESO PRODUCTIVO Y LOS COSTOS 1 Proceso de acumulación de costos: 1.1 Describir los elementos que hacen a la selección / opción de un sistema de costeo 1.2 Proponer situaciones en que coexisten sistemas de costeo por procesos y por órdenes de trabajo. 1.3 ¿Qué tratamiento resultaría apropiado para explotaciones agropecuarias? 2 Analizar el tratamiento de desperdicios en los siguientes casos: 2.1 Es reutilizado / reprocesado para su incorporación en la elaboración de un nuevo producto. 2.2 Es comercializado en el estado en que se encuentra. 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 Identificar unidades de costeo en empresas con las siguientes actividades: Láctea, que elabora y comercializa dos variedades de queso, yogur y leche fluida. Fábrica de acoplados Establecimiento tambero Transporte de cargas a diferentes puntos del país Fábrica de colchones que elabora y comercializa colchones de espuma, resortes y almohadas. Clínica de diagnóstico por imágenes con servicios de: tomografías, ecografías, radiografías, mamografías y resonancia magnética. 4 A partir de la selección de una empresa de servicios y una industrial de las sugeridas en el ítem 3 y especificando el sistema de costeo a aplicar, elaborar el esquema de una matriz de costos. 5 5.1 5.2 5.3 En relación al análisis de desvíos: Identificar el origen de la información Analizar el grado de detalle que puede proponerse, considerando ventajas e inconvenientes Realizar los asientos modelo de registraciones contables. 6 A partir de la definición del sistema de costeo en una empresa que trabaja con órdenes a pedido, esquematizar la registración contable en los siguientes momentos: 6.1 Incorporación de materia prima e insumos no acopiables 6.2 Finalización de la orden de trabajo. 7 7.1 7.2 7.3 En una empresa agropecuaria: ¿Qué tipos de resultados deberían determinarse? ¿Cómo se calcula cada uno de los resultados determinados? Proponer registraciones modelo del circuito de producción- 8 Proponer la división en centros de costos para las empresas analizadas en la unidad I. Página 2 de 11 Universidad Nacional del Litoral Facultad de Ciencias Económicas Contador Público Nacional Seminario de Integración de Sistemas de Información Unidad III: ABASTECIMIENTOS 1. Indicar que tipo de modalidad de compra o contratación de servicios, se puede sugerir para aplicar en los siguientes casos: 1.1 Una industria láctea que debe conseguir abastecimiento de nuevos tambos. 1.2 La empresa láctea del punto anterior que requiere contratar transportistas para la recolección de leche. 1.3 Una empresa dedicada a la fabricación de herramientas de mano para adquirir la materia prima principal (acero). Este insumo es crítico para la empresa y solamente se cuenta con un proveedor en la zona y otro en una zona cercana, que cumplen con los estándares de calidad, por lo que la empresa no cuenta con la fuerza suficiente para imponer las condiciones relativas a precio y financiación. 1.4 La empresa del punto 1.3 para la compra de insumos estándares, los que se consiguen sin mayores dificultades en el mercado. 1.5 Una empresa para adquirir materiales e insumos de poco volumen y valor, como por ejemplo artículos de librería, supermercado, etc. 1.6 Una empresa constructora para la compra de materiales que se utilizan para las obras en grandes volúmenes (como por ejemplo: ladrillos, cemento, barras de hierro, etc.) y para los materiales de terminación (como por ejemplo: revestimientos, sanitarios, aberturas, etc.) 2. Establecer qué sector de la empresa detecta la necesidad de compra de los productos que se detallan a continuación. Indicar, en cada caso, de que factores depende: 2.1 Materias primas e insumos de consumo repetitivo y acopiables. 2.2 Otros insumos menores de escasa significatividad en volumen y en precio. 2.3 Compra de bienes de uso. 3. Retomando la lectura de bibliografía sobre el tema administración de inventarios, analizar, responder y brindar la opinión grupal a las siguientes afirmaciones y/o preguntas: 3.1 Cuando la demanda promedio es constante, resulta conveniente aplicar el sistema de revisión periódica para controlar la materia prima principal y de un valor significativo de un proceso productivo, de modo de lograr estar abastecidos cada vez que se genere un pedido del cliente. 3.2 El objetivo en la administración de inventarios de demanda dependiente con MRP, es respaldar el plan de trabajos. Este objetivo, orientado a la manufactura, se enfoca hacia el interior más que hacia el exterior. Es ideal para aplicarlo por ejemplo en la industria de la construcción. 3.3 ¿Qué sistema de administración de inventarios podría utilizarse para insumos varios no incorporados al proceso productivo, algunos de los cuales se compran a un mismo proveedor (como por ejemplo artículos de librería, papelería) y también para muebles y útiles, elementos de mantenimiento. 3.4 El just in time (JIT) consiste en reducir el inventario a “cero”, por lo que cualquier tipo de empresa podría llevarlo a cabo con sólo asegurarse con los proveedores la llegada de la materia prima a un tiempo justo para producir. Analizar la aplicación de JIT para el insumo azúcar en una fábrica de golosinas para el insumo. 4. Selección de proveedores 4.1 Una empresa láctea ha solicitado cotizaciones para la compra de 500 sobres de fermentos a los dos proveedores con los que habitualmente opera, ambos poseen la misma categorización en la calificación de antecedentes que ha realizado el departamento de compras y han enviado las siguientes cotizaciones: Página 3 de 11 Universidad Nacional del Litoral Facultad de Ciencias Económicas Contador Público Nacional Contado 30 días 60 días Flete incluido IVA incluido Seminario de Integración de Sistemas de Información Ingeriero López y Cía $ 2.525.$ 2.670.$ 2.720.No No Tuteur S.A. $ 2.650.$ 2.755.Si No La empresa decidió continuar con su operatoria habitual de compra a 60 días al proveedor Tuteur S.A. siendo la tasa de corte interna -definida por Finanzas- del 2,5 % mensual. En caso de contratar flete para traer los sobres a los depósitos de la empresa, el costo sería de $50. Justificar la opinión acerca de si la decisión tomada por la empresa es la alternativa más conveniente. 5. Una empresa que realiza la inspección de materiales e insumos en forma no simultánea con su recepción, ha realizado la siguiente operación de compra: Orden de compra: 3.000 cajas de cartón a $1,10 por compra a 60 días más IVA. El precio incluye un 3% de intereses, tasa que coincide con la media de mercado. Remito del proveedor: 3.000 cajas de cartón. Cantidad según recuento físico: 3.100 cajas. Margen de tolerancia: +/- 10 %. Se consigna en el remito la cantidad de cajas recibidas. Al inspeccionar las cajas se rechazan por defecto: 200 unidades. Tasa de gastos de manipuleo externo: 2 %. 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8 ¿Cuáles serían las registraciones contables y la documentación respaldatoria para las situaciones que se expresan a continuación? Recepción de las cajas y recuento. Inspección de los materiales recibidos. Devolución de las cajas rechazadas. Recepción de la factura del proveedor por 3.100 cajas a $1,10 + IVA Envío de 3.400 cajas por parte del proveedor. Envío de 2800 cajas por parte del proveedor. Se recibe la cantidad correcta, facturada a un precio unitario de $ 1,15 + IVA Se recibe la cantidad correcta, facturada a un precio unitario de $ 0,90 + IVA Página 4 de 11 Universidad Nacional del Litoral Facultad de Ciencias Económicas Contador Público Nacional Seminario de Integración de Sistemas de Información UNIDAD III - EGRESOS 1. ¿Cómo explicaría la idea de tasa de corte y de tasa media de mercado? ¿En qué situaciones se utilizaría cada una? ¿A qué sector puede considerarse responsable de brindar información sobre cada una de las citadas tasas? 2. Realizar un diagrama de una orden de pago indicando la información que debería incluir el formulario y cuál sería el sector responsable de su confección. ¿Qué controles se realizarían al momento de confeccionar este comprobante? 3. Seleccionar entre los siguientes documentos, la fuente para registrar el pago de una factura a un proveedor: 3.1 Recibo del proveedor 3.2 Cheque emitido por la empresa 4. A partir de la siguiente información: Factura recibida con vencimiento a 60 días, por un importe total de $ 1.331.- (neto $ 1.100 + IVA), factura que incluye $ 121.- de intereses implícitos por los 60 días de financiación (neto $ 100.- + IVA). A los 30 días se decide la cancelación total de la factura. 4.1 Realizar los registros contables referidos a la cancelación anticipada de la factura. 4.2 Indicar (para cada asiento) la documentación respaldatoria 4.3 Establecer qué tasa hubiese utilizado para el cálculo en el caso de que se tratara de los intereses implícitos 4.4 Identificar el/los medio/s de pago a utilizar para la cancelación de la factura (efectivo, cheque, dólares, etc.) Página 5 de 11 Universidad Nacional del Litoral Facultad de Ciencias Económicas Contador Público Nacional Seminario de Integración de Sistemas de Información Unidad IV: COMERCIALIZACION 1. Aspectos generales: 1.1 ¿Qué factores / aspectos habría que tener en cuenta en las empresas al fijar las modalidades de distribución de sus productos? 1.2 ¿Qué políticas aplican las empresas para contactar a los clientes? 1.3 ¿Qué lineamientos pueden contemplarse para el otorgamiento inicial de créditos? 2. Costos de comercialización 2.1 ¿Cómo se clasifican los gastos de comercialización en relación a las ventas? 2.2 Seleccionar 3 empresas de diferentes actividades (una industrial, una de servicios y una ganadera) y ejemplificar costos de comercialización vinculados a las mismas. 2.3 ¿Cómo se capta la información y cómo se registran los siguientes supuestos: 2.3.1 Flete de ventas 2.3.2 Comisiones de viajantes 2.3.3 Publicidad radial 2.3.4 Elementos promocionales? 3 3.1 3.2 3.3 3.4 4. 4.1 4.2 4.3 4.4 Realizar la registración contable a partir de la siguiente información, teniendo en cuenta que la empresa cierra el ejercicio económico el 31-12- de cada año 29-11: venta a un responsable inscripto s/ factura Nº 1234, por un monto total de operación de $ 32.000.- y con costo de $ 22.550.- Forma de pago 50% con un cheque corriente del Banco Nación (Sucursal Vera) al momento de la entrega y el saldo con un cheque a 30 días del mismo Banco. Tasa: 1,5% mensual. 30-12: la empresa deposita el cheque su cuenta corriente en el Banco Francés. 05-01: se recibe una devolución parcial de la venta de $ 8.750 por no reunir los requisitos exigidos por el cliente. La empresa emite una Nota de Crédito. 08-01: la empresa recibe Nota de Débito bancadia por rechazo del cheque por falta de fondos. A partir del establecimiento de políticas de devoluciones de productos por parte de los clientes, analizar la constitución o no de previsiones e cada uno de los siguientes casos, dando ejemplos numéricos y especificando el tratamiento contable: Prendas de vestir Lácteos (líneas quesos y yogures) Colchones de espuma con garantía Compresores 5. Explicar el proceso de despacho de mercaderías luego de concretada la venta indicando la documentación que respalda a las registraciones. Realizar los asientos modelos con importes teóricos. 6. Una empresa entrega las mercaderías en el domicilio de sus clientes, tercerizando el servicio de flete. 6.1 ¿Qué tratamiento formal es posible? 6.2 Indicar registraciones contables y documentación respaldatoria. 6.3 Si la empresa se encargara en forma directa mediante el Sector Distribución y teniendo camiones propios: ¿qué diferencias podrían plantearse? 6.4 ¿Y si el cliente retirara en planta? Página 6 de 11 Universidad Nacional del Litoral Facultad de Ciencias Económicas Contador Público Nacional Seminario de Integración de Sistemas de Información UNIDAD IV - INGRESOS 1. En el caso que una empresa decida realizar cobranzas mediante los viajantes / vendedores: indicar qué medidas y controles sería factible implementar. 2. Realizar las registraciones contables y especificar la documentación que sirve de base a cada registración, ante la situación de recibir un pago que cancela una factura de un cliente antes del vencimiento originalmente pactado. 3. Elaborar un esquema de recibo definitivo identificando la información que debería contener. 4. Proponer el diagrama de una planilla para el control de los cheques recibidos. 5. Realizar las registraciones contables especificando la documentación interviniente para el caso de un cheque recibido de un cliente, depositado en el banco y devuelto por falta de fondos. 6. Analizar la cuenta Intereses Positivos a Devengar indicando: naturaleza, saldo habitual, causas de debitos y créditos y los procedimientos de auditoría aplicables Página 7 de 11 Universidad Nacional del Litoral Facultad de Ciencias Económicas Contador Público Nacional Seminario de Integración de Sistemas de Información Unidad V: ADMINISTRACION DE PERSONAL 1. Justificar el tratamiento para la mano de obra como un costo fijo o un costo variable en cada una de las siguientes situaciones: Un frigorífico que emplea trabajadores para tareas de faena del ganado y su posterior desposte, incorporando además, trabajadores para el área de producción de chacinados. 1.2 Empleados que trabajan en una fábrica de jugos altamente automatizada. 1.3 Obreros de una empresa constructora. 1.4 Trabajadores bajo el régimen de tamberos medieros. 2. Efectuar la liquidación de haberes y licencia anual ordinaria según la información suministrada por el Departamento de Personal de un trabajador mensualizado en una fábrica de calzados con una antigüedad de un año, un sueldo básico de $ 1.500.-, dos hijos (2 y 7 años), en régimen de reparto. 4 Realizar la liquidación para la primera quincena del mes de mayo para un empleado jornalizado (80 horas trabajadas) cuya retribución horaria es de $7,50. 5 Por motivo de una reprogramación en la producción del centro de costos N° 2, la empresa bajo análisis requiere de mayor cantidad de empleados, para lo cual realizará la transferencia definitiva de personal del centro de costos N° 1. ¿Qué aspectos debe tener en cuenta la empresa desde el punto de vista administrativo y contable? 6 Analizar la situación de reprogramación planteada en el punto anterior bajo la situación de necesidad de cubrir puestos al otorgarse licencia por enfermedad. 7 A partir de considerar el costo de la mano de obra productiva como un componente variable del costo del producto principal, registrar (especificando documentación necesaria) la incorporación de la MOP al proceso productivo considerando que: se trabajaron 4 días en la semana porque el quinto fue feriado, el primer día de la semana se cortó la luz durante dos horas y se rompió una máquina por la que tuvo que detenerse el proceso durante dos horas y media. Además, el tercer día se compraron y entregaron uniformes al personal. 8 Realizar la registración contable -indicando la documentación a utilizar- para reflejar la realización de horas extras programadas y las correspondientes a la situación de que las horas extras no sean programadas. 9 Si la mano de obra productiva fuera considerada un costo fijo: indicar el tratamiento para la diferencia que surja entre el monto de compra de uniformes y el saldo de la previsión constituida a fecha de cierre de ejercicio anual. ¿Qué ocurriría si esta diferencia se presentara en el mes 9 del ejercicio económico? 10 Realizar la registración contable con importes teóricos que permita reflejar la liquidación de remuneraciones para el mes de diciembre, considerando además que la mano de obra recibe el tratamiento de costo fijo, se otorgaron vacaciones anuales ordinarias, hubo un accidente de trabajo y se despidió a personal con dos años de antigüedad. Página 8 de 11 Universidad Nacional del Litoral Facultad de Ciencias Económicas Contador Público Nacional Seminario de Integración de Sistemas de Información 11 La empresa El Tren Loco SRL tiene vendedores bajo relación de dependencia y les liquida un sueldo fijo, más comisiones sobre ventas (2%) y cobranzas (1%). ¿Cuál es el asiento de la liquidación de remuneraciones del mes de febrero? 12 La empresa Ruta 197 SA de transporte de carga se encuadra en el convenio de choferes de larga distancia, el que determina un sueldo fijo más antigüedad (como porcentaje del mismo) y un adicional por km. recorrido. Considerando que Ruta 197 aplica el sistema de costeo variable: ¿cómo estructuraría la matriz del costo de la MO? ¿Qué registros contables surgirían? Página 9 de 11 Universidad Nacional del Litoral Facultad de Ciencias Económicas Contador Público Nacional Seminario de Integración de Sistemas de Información Unidad VII: INFORMES GERENCIALES 1. A partir de los datos expuestos, completar los datos faltantes justificando la diferencia que surge entre los dos cuadros de resultados. Realizar las registraciones contables -con los importes obtenidos- del ajuste del sistema por costeo variable al sistema de costeo por absorción. Sin existencia al inicio del período. Producto Unidades de stock al cierre Costo unitario std SISI NONO SINO 64.960 119.164 63.460 $ 3,44 $ 4,60 $ 4,62 Mes de Setiembre Del Ejercicio Costo s/ sistema de costeo por absorción Costos Fijos de Producción $ 54.500 $ 599.500 Ventas del ejercicio (en unidades) 84.448 154.913 82.498 Ventas del ejercicio (en pesos) $ 572.287,21 $ 1.275.553,64 $ 1.139.610,87 Otros Costos Fijos $ 13.500 $ 148.500 2. Teniendo en cuenta el trabajo efectuado en el punto 1: ¿qué ajuste contable debe efectuarse sobre el saldo de la cuenta materias primas? 3. En carácter de asesor de gestión en la empresa Hostel Holiday Off SA, el responsable del área contable consulta respecto al tratamiento y periodicidad con que debe registrar el Impuesto a las Ganancias y las amortizaciones, y si estos devengamientos inciden en los informes gerenciales. ¿Cómo podría redactarse un informe que contemple los temas solicitados? ¿Cuáles serían las registraciones contables que surgen de las propuestas? 4. A partir de los organigramas diseñados en el punto 1. de la Unidad I, proponer el contenido de los informes gerenciales que elaboraría para las empresas de referencia. 5. En base a los Anexos que se presentan, elaborar el ajuste para exponer el CMV y la existencia final de bienes de cambio en los EECC, considerando los siguientes datos adicionales: EI de Productos Terminados: $ 120.000 Compras de Materias Primas: $ 562.000 EF (solamente Productos Terminados a costo variable): $ 200.000 Página 10 de 11 Universidad Nacional del Litoral Facultad de Ciencias Económicas Contador Público Nacional DETALLE SUELDOS Y CARGAS SOCIALES Seminario de Integración de Sistemas de Información TOTALES 207.515,52 OTROS GASTOS EN PERSONAL 0,00 COMISIONES HONORARIOS Y SERVICIOS DE TERCEROS IMPUESTOS Y TASAS 21.650,42 843,59 3.193,07 FLETES Y GASTOS DE ENVÍO PAPELERIA, ÚTILES E INSUMOS INFORMÁTICOS MANTENIMIENTO Y REPARACIONES AMORTIZACIONES 26.582,91 LUZ, GAS, TELÉFONO Y OTROS ALQUILERES DIVERSOS TOTALES AL 31/08 21.650,42 843,59 1.771,54 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES PUBLICIDAD Y PROMOCIÓN GASTOS GASTOS GASTOS DE DE DE PRODUCCIÓN COMERCIALIZACIÓN ADMINISTRACIÓN 176.818,55 30.696,97 1.771,54 3.193,07 26.582,91 2.237,02 2.237,02 14.823,43 14.823,43 16.734,39 8.250,00 8.484,39 6.141,19 5.796,00 345,19 7.500,00 7.500,00 0,00 814,94 415,56 90,00 309,38 309.808,02 217.640,20 50.094,87 42.072,95 Página 11 de 11