19.11.10

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y GESTION DE RECAUDACIÓN ADUANERA
NOTIFICACIÓN ADMINISTRATIVA
(Publicado en el diario oficial “El Peruano” el día 19.11.10)
De conformidad con lo dispuesto en el Capítulo III, Art. 20° numeral 20.1.3 de la Ley de Procedimientos Administrativos General LEY N° 27444,
la SUNAT cumple con NOTIFICAR el contenido de la NOTIFICACION N° 1381-2010-SUNAT-3B2100 de fecha 15 de noviembre del presente,
al Operador de Comercio RONALD IVAN SAN MARTIN BARBA Identificado con RUC N° 10414064430.
Ficha de Programación Nº 10042, 10043 y 10044-2010
REFERENCIA
: Carta de Presentación N° 351, 352 y 353-2010-SUNAT/3B2000
Primer Requerimiento N° 587-2010-SUNAT/3B210
Resultado de Requerimiento N°708 -2010-SUNAT/3B2100
Por medio del presente documento se le requiere presente sus descargos a las observaciones planteadas líneas posteriores, ante la División
de Fiscalización del Sector Extractivo e Industrial sito en Av. Gamarra 680 – Chucuito, CALLAO - LIMA, en el plazo de CINCO (05) días
hábiles, contados a partir del día hábil siguiente de recepcionado el presente.
RESPECTO AL PROCESO DE FISCALIZACIÓN
Como premisa general debemos señalar lo establecido por el artículo 62° del Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias - TUO del
Código Tributario, el mismo que establece que la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de
acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar; igualmente se dispone que el ejercicio de la función
fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias.
Asimismo se debe precisar que el numeral 4 del artículo 62° del Decreto Supremo N° 135-99-EF, faculta a la Administración Aduanera a
solicitar comparecencia a los deudores tributarios para que proporcionen información que se estime necesaria.
De igual forma el artículo 87º del Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias - TUO del Código Tributario, dispone que es obligación de
los deudores tributarios entre otros facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria.
Por otro lado el artículo 11° del D.S.135-99-EF- TUO del Código Tributario, establece que en aquellos casos en que la Administración
Tributaria haya notificado al referido sujeto a efecto de realizar una verificación, fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya, salvo que a juicio de la Administración exista causa
justificada para el cambio.
Teniendo en cuenta la regulación antes expuesta, corresponde evaluar si la fiscalizada cumplió con facilitar las labores de fiscalización a la
Administración Aduanera.
De la comunicación del inicio del proceso de Fiscalización
En virtud de lo señalado en el artículo 62° y 87° del Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias - TUO del Código Tributario, la
Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera a través de la División de Fiscalización ejerce sus facultades de fiscalización
y procede con la notificación de la Carta de Presentación N° 351, 352 y 353-2010-SUNAT/3B2000 (folio 0312, 0235 y 0237) y Primer
Requerimiento N° 587-2010-SUNAT/3B2100 (folio 0245) notificado con fecha 28-05-2010 a través de Cedulón N°006 -2010-SUNAT/3B2100
(folio 0244), en el domicilio fiscal del contribuyente ubicado en Jr. Manuel Cuadros 386 – Dpto. 401 – LIMA (Domicilio fiscal declarado por el
contribuyente desde el inicio de sus actividades: 30-03-2010).
A través de los documentos antes señalados se le comunica al contribuyente el inicio de una acción de fiscalización, con el objeto de verificar si
corresponde aplicar el primer método de valoración respecto a la mercancía amparada en la DECLARACIÓN UNICA DE ADUANAS Nº 1182010-10-103392, 118-2010-10-104160 y 118-2010-10-104592, para lo cual al cuarto día de notificado (debiendo ser la fecha de presentación
el día 03-06-2010), debía cumplir con presentar y/o exhibir en su domicilio fiscal documentación y/o información comercial y contable
detallada.
De la visita de Fiscalización
En atención al Primer Requerimiento N° 587 2010-SUNAT/3B2100 el contribuyente presentó el Expediente N° 000-ADS0DT-2010-123664 de
fecha 02-06-2010 (folio 0241 y 0242) mediante el cual señala que al encontrarse fuera de la ciudad de Lima solicita un plazo de 15 días
hábiles para la presentación de la documentación solicitada.
De la revisión a la solicitud de prórroga antes señalada y de la Información consignada en los sistemas de la Administración se observa lo
siguiente:
La firma del señor RONALD IVAN SAN MARTIN BARBA fue certificada con fecha 31-05-2010 por el Notario de Sullana EDGARDO
GONZALES CAMPOS.
El contribuyente ha señalado como domicilio fiscal la dirección ubicada en Jr. M. Cuadros N° 386 – Dpto.401 – LIMA. Sin embargo al
efectuar verificación en la FICHA RUC del contribuyente se observa que con fecha 01-06-2010 procedió a efectuar cambio de domicilio
fiscal a Jr. Andahuaylas 361 – LIMA a través del formulario virtual (internet) 3128 e I462. (folio 0301).
Como se puede apreciar el contribuyente tomó conocimiento del inicio del proceso de fiscalización antes de efectuar el cambio de su domicilio
fiscal, inobservado – por tanto - lo establecido por el artículo 11° del D.S.135-99-EF – TUO del Código Tributario, el mismo que impide el
cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya el proceso de fiscalización.
Asimismo se debe señalar que el contribuyente tampoco comunicó a la Administración Aduanera respecto a los motivos por los cuales efectúo
el cambio de domicilio de Jr. Manuel Cuadros 386 – Dpto. 401 – LIMA a Jr. Andahuaylas 361 – LIMA, máxime si con fecha posterior (02-062010) solicita a través del Expediente N° 000-ADS0DT-2010-123664 ampliación de plazo para el cumplimiento de lo solicitado a través del
Primer requerimiento N° 587-2010-SUNAT/3B2100
Por otro lado es importante precisar que, si bien el sistema de la Administración Tributaria facilitó la actualización de datos ingresados por el
contribuyente respecto al nuevo domicilio fiscal, esto no significa la validación de los mismos, por cuanto dicha información, que tiene carácter
de Declaración Jurada no fue verificada por la Administración antes de su modificación (Al ingresar con su clave SOL el contribuyente puede
efectuar consultas y trámites como modificar datos de su RUC. Asimismo se debe señalar que la clave SOL es un conjunto de letras y
números agrupados que conforman una identificación secreta que permite ser reconocido por los sistemas informáticos, aprobando mediante
ella el ingreso a ellos, en este caso por el sistema: “SUNAT Operaciones en Línea – SOL”. La Clave SOL es tan importante como la firma del
contribuyente por ello es considerada personal e intransferible, es utilizada para poder ingresar a SUNAT Operaciones en Línea – SOL, su
ingreso es a través del Portal de la SUNAT (www.sunat.gob.pe) o a través de su ingreso directo)
Con Notificación 681-2010-SUNAT/3B2100 (folio 0208) se comunicó al contribuyente la aceptación parcial de la prórroga solicitada con
Expediente N° 000-ADS0DT-2010-123664 (folio 0241 y 0242), indicándole que la nueva fecha para la presentación de la documentación e
información requerida debía ser el 21-06-2010.
En aplicación del artículo 11° del D.S.135-99—EF – TUO del Código Tributario y mediante Cedulón N° 008-2010-SUNAT/3B2100 de fecha 1806-2010 (folio 0206 y 0207), se procedió con la notificación en el domicilio fiscal ubicado en Jr. Manuel Cuadros N° 386 – Dpto.401 – LIMA.
Al no ubicarse al contribuyente en el domicilio fiscal ubicado en Jr. Manuel Cuadros N° 386 – Dpto.401 – LIMA (el local se encontraba
cerrado), con fecha 18-06-2010 la administración aduanera también se apersonó al Jr. Andahuaylas 361 – LIMA a fin de notificar la
Notificación N° 681-2010-SUNAT/3B2100, al efectuar dicha diligencia las personas que se encontraban en dicha dirección manifestaron que
ahí realizaba actividad comercial la empresa COMERCIAL SACO SAC desde el 29-04-1991 ininterrumpidamente, mostrando para ello un
recibo de luz emitido por Edelnor a nombre de la empresa COMERCIAL SACO S.A.C., bajo el código de cliente 0000501 y la factura N° 001009939 ( sin emitir), dejándose constancia de dicha declaración a través del Acta 701-2010-SUNAT/3B2100, la cual fue firmada por la
representante legal señora MARIA TERESA SACO BUHYTRON.(folio 0326)
Cabe resaltar que, como se puede observar de lo expuesto, el contribuyente RONALD IVAN SAN MARTIN BARBA, con RUC.N° 10414064430,
nunca domicilió en Jr. Andahuaylas 361 – LIMA, lo que conjuntamente con la inobservancia de la obligación de no efectuar el cambio de
domicilio una vez notificado el inicio de una fiscalización, evidencian una conducta por parte del contribuyente orientada a obstaculizar las
labores de fiscalización dispuesta por la Autoridad Aduanera.
Con la finalidad de verificar la documentación comercial y contable solicitada a través del Primer Requerimiento N° 587-2010-SUNAT/3B2100
la Administración Aduanera se apersonó con fecha 21-06-2010 a los domicilios ubicados en Jr. Manuel Cuadros N° 386 – Dpto. 401 – LIMA y
Jr. Andahuaylas 361 - LIMA, sin ubicar al igual que en anteriores oportunidades al contribuyente. Es en ese sentido que se procedió a emitir el
Resultado del Requerimiento N° 708-2010-SUNAT/3B2100 y se prosiguió con la notificación en ambos domicilios de acuerdo a lo siguiente:

Jr. Manuel Cuadros 386 – Dpto. 401 – LIMA - Cedulón N°0092010-SUNAT/3B2100 (folio 0199)

Jr. Andahuaylas N° 361 – LIMA
- Recepcionado por la
Sra.Teresa Buhytron V. de Saco. Asimismo se debe señalar que la persona antes indicada consignó en el rubro “Observaciones” de los
Datos de la Recepción del documento lo siguiente: “El Sr. Ronald Ivan San Martín Barba no vive y tampoco tiene negocio en Jr.
Andahuaylas 361 –LIMA. No se le conoce y este documento lo devolveremos a la administración por no correspondernos”.(folio 0200).
Asimismo se debe señalar que a través del Resultado de Requerimiento N° 708-2010-SUNAT/3B2100 (folio 0200) la Administración Aduanera
REITERO la presentación y/o exhibición de la documentación e información solicitada a través del Primer Requerimiento N° 587-2010SUNAT/3B2100 para el día jueves 24 de junio del 2010, en la División de Fiscalización del Sector Extractivo e Industrial ubicado en Av.
Gamarra 680 –Chucuito -CALLAO.
A través del Expediente N° 000-ADS0DT-2010-147540 de fecha 02-07-2010 (folio 0196 y 0197) la representante de la empresa COMERCIAL
SACO S.A.C., manifiesta nuevamente que la Administración Aduanera procedió a notificar en su domicilio fiscal ubicado en Jr. Andahuaylas
361 – LIMA el Resultado del Requerimiento N° 708-2010-SUNAT/3B2100 al Sr. RONALD IVAN SAN MARTIN BARBA – RUC. 10414064430,
por lo que manifiestan que no conocen a dicha persona por lo cual cumplen con devolver la documentación remitida con la dirección de su
domicilio (folio 0196)
Por lo antes expuesto podemos determinar que el contribuyente al haber efectuado cambio de domicilio fiscal a un lugar donde nunca residió,
impidió que la Administración Aduanera realice la visita de fiscalización en su domicilio fiscal y de esa manera evitó que se le realice entrevistas
al contribuyente, impidió que se verifique los originales de la documentación contable y comercial, así como también imposibilitó que se tome
conocimiento respecto al lugar donde realiza actividad comercial, a efectuarle consultas respecto a la realización de actividades distintas a las
consignadas en el CIIU, el mismo que corresponde a la venta de arroz pilado, a verificar el origen de los fondos utilizados para el inicio de sus
actividades, a inspeccionar el o los almacenes donde deposita sus existencias , entre otros.
En ese sentido al haber incumplido con la obligación de facilitar las labores de fiscalización el contribuyente se encuentra incurso con la
sanción tipificada en el numeral 3, inciso a) del artículo 192° del Decreto Legislativo 1053, el mismo que establece que cometen infracciones
sancionables con multa los operadores del comercio exterior, según corresponda, cuando no presten la logística necesaria, impidan u
obstaculicen la realización de las labores de reconocimiento, inspección o fiscalización dispuestas por la autoridad aduanera, así como el
acceso a sus sistemas informáticos, y que según la Tabla de Sanciones aprobada mediante D.S. N° 031-2009-EF, se encuentra sancionada
con una multa equivalente a 3 UIT en el control posterior la cual asciende a S/. 10,800.00.
Asimismo se debe señalar que la Gerencia de Fiscalización Aduanera en uso de las facultades conferidas mediante el artículo 69° inc. g) del
Decreto Supremo N°115-2002-PCM del 28.10.2002. que aprueba el Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, es la entidad
competente para imponer la sanción antes referida.
De la Citación a Comparecencia
Con fecha 07-09-2010 se procedió con la publicación en la página Web (se procede con la publicación de la Notificación en la página web
puesto que el contribuyente el 02-09-2010 cambio su condición a NO HALLADO), de la Administración Tributaria la Notificación N° 977-2010SUNAT/3B2100 (folio 0319 al 0323). Mediante el cual se solicita comparezca el día 15 de setiembre de 2010 a las 10:00 horas ante las
oficinas de la Gerencia de Fiscalización Aduanera de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas, ubicada en Av. Gamarra N° 680 –
CHUCUITO - CALLAO; a fin de que brinde su manifestación personal sobre aspectos con incidencia tributaria, respecto de las operaciones
relacionadas con las importaciones realizadas mediante DUA. N°s. 118-2010-10-103392, 118-2010-10-104160 y 118-2010-10-104593, en su
calidad de titular de la empresa RONALD IVAN SAN MARTIN BARBA, de conformidad a lo estipulado en el artículo 62° numeral 4 y artículo
87° numeral 9 del Texto Único Ordenado del Código Tributario – TUO aprobado por el D.S N° 135-99-EF y normas modificatorias. Asimismo se
le indicó entre otros puntos que el incumplimiento a la citación antes señalada conllevaría a la infracción tipificada en el numeral 6°, inciso a)
del artículo 192° del Decreto Legislativo 1053.
A la fecha de emisión del presente el contribuyente no cumplió con apersonarse a las oficinas de la Gerencia de Fiscalización Aduanera
ubicada en Av. Gamarra 680 – CHUCUITO – CALLAO; así como tampoco presentó dispensa o solicitó su reprogramación para el cumplimiento
del requerimiento efectuado. En ese sentido incurrió en la infracción tipificada en el numeral 6°, inciso a) del artículo 192° del Decreto
Legislativo 1053, y que según la Tabla de Sanciones aprobada mediante D.S.N° 031-2009-EF, se encuentra sancionada con una multa
equivalente a 0.5 de la UIT la cual asciende a S/. 1,800.00
Asimismo se debe señalar que la Gerencia de Fiscalización Aduanera en uso de las facultades conferidas mediante el artículo 69° inc. g) del
Decreto Supremo N°115-2002-PCM del 28.10.2002. que aprueba el Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, es la entidad
competente para imponer la sanción antes referida.
CONCLUSIÓN
1. El contribuyente RONALD IVAN SAN MARTIN BARBA – RUC. N° 10414064430., incumplió con la obligación de facilitar las labores de
fiscalización al haber efectuado cambio de domicilio fiscal iniciado el proceso fiscalización. En ese sentido se determina que el
contribuyente incurrió en la infracción tipificada en el numeral 3, inciso a) del artículo 192° del Decreto Legislativo 1053 y que según la
Tabla de Sanciones aprobada mediante D.S. N° 031-2009-EF, se encuentra sancionada con una multa equivalente a 3 UIT en el control
posterior la cual asciende a S/. 10,800.00.
2. El contribuyente RONALD IVAN SAN MARTIN BARBA – RUC. N° 10414064430., no cumplió con comparecer ante la Administración
Aduanera en la fecha y la hora requerida. En ese sentido incurrió en la infracción tipificada en el numeral 6°, inciso a) del artículo 192° del
Decreto Legislativo 1053, y que según la Tabla de Sanciones aprobada mediante D.S.N° 031-2009-EF, se encuentra sancionada con una
multa equivalente a 0.5 de la UIT la cual asciende a S/. 1,800.00 (Mil ochocientos y 00/100 NUEVOS SOLES), más los intereses
moratorios respectivos.
3. El contribuyente será sancionado por la Gerencia de Fiscalización Aduanera en uso de las facultades conferidas mediante el artículo 69°
inc. g) del Decreto Supremo N°115-2002-PCM del 28.10.2002. que aprueba el Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, por
cuanto es la entidad competente para imponer las sanciones antes referidas.
Atentamente,
WALTER ANDRES CARDENAS MENDOZA
JEFE DE LA DIVISION DE FISCALIZACION DEL EXTRACTIVO E INDUSTRIAL
Asimismo se hace de conocimiento, que puede pasar a recabar en la Oficina de la División de Fiscalización del Sector Extractivo e Industrial,
sito en Av. Gamarra 680 – Chucuito - Callao, en horario de oficina (8.30 a 16.30), la citada notificación.