UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CÁTEDRA DE AUDITORÍA Prof. M. Marcelo Canetti Caso práctico: La Chivita S.A. Tema: Bienes de Cambio. Corte de documentación. Valuación Usted ha sido designado auditor de la firma La Chivita S.A. que se dedica a la producción y comercialización de gomas de borrar, y que cierra su ejercicio económico anual el 31.12.XX11. Consultando sobre el proceso productivo, la Dra. Gaozza le informa que el mismo se basa en la transformación de dos materias primas: goma y cartón; y que necesita una unidad de cada uno para obtener una unidad de producto terminado. Usted le solicita que le exhiba las planillas de resúmenes de compras de materias primas. Goma: Fecha Precio Unitario Total I.V.A. (18 %) 12-10 10-11 15-12 31-12 60 u. X $ 100 = 70 u. X $ 150 = 30 u. X $ 170 = 20 u. X $200= $ 6.000 + $1.080 $ 10.500 + $ 1.890 $ 5.100 + $ 918 $4.000 + $840 Fecha Precio Unitario (*) Total 12-10 03-11 31-12 50 u. X $ 200 = 60 u. X $ 380 = 50 u. X $ 400 = $ 10.000 + $ 1.800 $ 22.800 + $ 4.104 $ 20.000 + $ 3.600 = = = = $ 7.080,$ 12.390.$ 6.018.$ 4.840.- Cartón I.V.A. (18 %) = = = $ 11.800.$ 26.904.$ 23.600.- (*) Cartón: El precio que figura en la planilla y que coincide con las facturas responde a la condición de 30 días, aunque la Dra. Gaozza le aclara que con este proveedor se puede tener un descuento por pago contado del 10 % La Dra le exhibe además las planillas que ella ha utilizado para evaluar la producción. OCTUBRE Producción unidades Materia Prima Mano de obra (1) Empleados de producción Dto. Control de Calidad Dto. Compras NOVIEMBRE DICIEMBRE 20 6.000 60 22.900 50 28.400 10.000 2.000 5.000 10.000 2.000 5.000 10.000 2.000 5.000 17.000 17.000 17.000 CIF (2) Provisión por deprec maq de prod Impuesto a los Ingresos Brutos Electricidad IVA s/ electricidad 1.500 500 1.000 180 1.500 1.000 1.500 270 1.500 500 1.500 270 UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CÁTEDRA DE AUDITORÍA Prof. M. Marcelo Canetti (1) El gobierno ha otorgado un aumento de sueldos del 100 % que regirá a partir del 01.01.XX12 para recuperar el deterioro inflacionario que han sufrido los salarios por los tres meses que permanecieron congelados. Dicho aumento tendrá vigencia hasta el 31.03.XX12 . (2) Corresponde al consumo de la planta de producción. Por otro lado, la Dra. le informa que existen $ 4000.- por sueldos de empleados del Dto de Costos que, según su criterio, no integran el costo de producción ya que a su juicio son gastos administrativos. Usted ha podido verificar que dichos sueldos han sido considerados como gastos administrativos y que los mismos ascienden a $ 4000,- mensuales Otros datos: La materia prima goma se adquiere normalmente al proveedor PABLO`S SRL y la materia prima cartón se adquiere normalmente al proveedor ARTIS SACIF. Conjuntamente con el rubro Bienes de Cambio, usted está revisando los pasivos de la Sociedad y ha circularizado a ambos. Las respuestas obtenidas son las siguientes: PABLO`S: Disconforme. La diferencia obedece a la facturación por mercaderías recibidas con el informe de recepción Nro. 240 FACTURA 3001 31.12.XX11 20 u.* 200= 4.000 * 1,21 IVA = $ 4.840.- ARTIS: Disconforme. La diferencia obedece a la facturación por mercaderías recibidas con el informe de recepción Nro. 243 FACTURA 8888 03.01.XX12 50 u.* 650= 32.500 * 1,21 IVA = $ 39.325.- Usted ha detectado que dicho precio difiere de las condiciones pactadas en la orden de compra. Al respecto la Dra. Gaozza le informa que la Secretaría de Comercio ha autorizado a ARTIS para que eleve el precio de sus productos a partir del 01.01.XX12. La Empresa aceptó dicho aumento y usted verificó que en las compras subsiguientes se siguió respetando el precio con el aumento. Usted está en conocimiento que a partir del 01.01.XX12 comenzó a regir la Reforma Impositiva que generaliza el IVA y lo lleva a una tasa del 21 % (supuesto). Usted se ha satisfecho del inventario tomado por la Compañía el 31.12.XX11, del que se desprenden las siguientes cantidades en stock: Gomas: 50 unidades Cartón: 30 unidades Productos Terminados: 40 unidades Usted verificó también que el último Informe de Recepción emitido antes del corte de documentación fue el número 240. Haciendo la revisión de los pagos posteriores, usted detectó lo siguiente: (*) 23.01.XX12 $ 20.000,- Publicidad televisada por las gomas de borrar durante el mes de diciembre XX11 15.01.XX12 $ 1300,- Interés sobre la factura del 15.12.XX11 de PABLO`S SRL que venció el 20.12.XX11 y fue abonada el 10.01.XX12 UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CÁTEDRA DE AUDITORÍA Prof. M. Marcelo Canetti (*) La Compañía le informa que el cargo por publicidad es considerado Costo de Producción y como tal, fue activado como producto terminado a la fecha de pago de la factura. De su revisión de Bienes de Uso, surge que la amortización ajustada de los bienes destinados a la producción asciende a $ 4.500.La Empresa utiliza el método de valuación de sus Bienes de Cambio según costo histórico (PEPS) y determina el costo de ventas por diferencia de inventario. No existen productos en proceso de elaboración al cierre ni stock de cambio al inicio. La Sociedad está exenta de la tributación del I.V.A. Tipo de cambio: USD 1 = $ 5.- Precio de venta: $ 3.000.- Gastos estimados de venta: Saldos contables: MP 5% $ 20.500.- (Goma 50uds x 170) + (Cartón 30 uds. x 400) PT $ 39.336.CMV $ 80.784.- Unidades vendidas: Octubre: 20 Noviembre: 60 Diciembre: 10 Determinación del costo de la mercadería vendida efectuada por la Sociedad: Compras 78.400 MOD 51.000 CIF 11.220 140.620 EF CMV -59.836 80.784 Se pide: 1) verifique la correcta valuación de las existencias al cierre y del costo de la mercadería vendida al 31/12/XX11, determinando los ajustes necesarios. Confeccione el Anexo de Costo. 2) Si la compañía preparara sus estados contables bajo Normas Internacionales de Información Financiera, determine la existencia final y el costo de la mercadería vendida a la fecha de cierre.