SUPUESTOS IVA Y FACTURACIÓN.
CFGM GESTIÓN ADMINISTRATIVA.
1. La Sra. Álvarez tributa en Régimen Simplificado de IVA en el epígrafe 972.1
(Servicios de Peluquería de señora y caballeros). A los efectos del cálculo de la
cuota anual correspondiente a la liquidación del IVA por dicho régimen, la Sra.
Álvarez comunica la siguiente información:
a. En la actividad trabaja su titular (1800 horas/año), dos empleadas a
jornada completa (1800 horas/año) y un tercer empleado menor de
diecinueve años (900 horas/año sobre un total de 1800) contratado en la
segunda mitad del año. El coeficiente de ponderación por ser menor de
19 años es de 0,6.
b. La superficie del local es de 150 m2.
c. El consumo de energía ha ascendido en el año a 20.000 KW.
d. A lo largo del año ha adquirido cuatro aparatos de tratamiento y secado
soportando un IVA de 1923,24 €.
e. Por adquisiciones corrientes de bienes y servicios ha soportado un IVA
de 961,62 €.
Los datos correspondientes al módulo según la OM son:
Modulo
Unidad
Cuota
Persona
1020,37 €/persona
Superficie Local
M2
22,05 €/m
Consumo Energía
100 KW
10,08 €.
Personal Empleado
Así mismo, se establece un 5% para el cálculo de la cuota trimestral y la Cuota
Mínima prevista en la OM es del 13%.
Calcula la liquidación que le corresponderá presentar a la Sra. Álvarez.
2. La empresa DOPA realiza las siguientes operaciones:
a. Ventas de producto terminado:
120.202,42 €
b. Importaciones:
30.050,61 €.
c. Compra de Materias Primas:
30.050,61 €.
d. Energía:
30.060,73 €.
e. Exportaciones:
30.050,61 €.
f. Pago Visita Abogados no judiciales
6.010,12 €.
g. Material de Oficina:
1.502,53 €.
h. Compra furgoneta reparto:
18.030,36 €.
i. Viajes del ingeniero a Galicia (billetes avión): 390,66 €.
j. Comidas con clientes:
1.652,78 €.
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Calcula el IVA a liquidar por la empresa. El tipo que grava las operaciones es el
16% salvo los billetes de Avión y comidas que van al 7%.
3. El Sr. Núñez es un comerciante minorista en Régimen de Recargo de
Equivalencia que realiza durante el último trimestre del año las operaciones
indicadas a continuación.
a. Adquiere una partida de bienes abonando a su proveedor un precio de
18.030,36 €. El tipo de IVA es el general.
b. Abona las facturas de luz y teléfono. El precio sin IVA asciende a
1.803,04 €.
c. La gestoría que le lleva la contabilidad le envía el recibo del último
trimestre por importe de 1.502,53 €, IVA no incluido.
d. El Sr. Núñez adquiere de un proveedor francés una partida por importe
de 12.020,24 € IVA no incluido.
e. Igualmente adquiere bienes por importe de 18.030,36 € sin IVA a un
proveedor residente en las Islas Canarias.
f. Ha realizado ventas por importe de 34.858,70 € IVA incluido.
g. Ha vendido un pequeño local que utilizaba como almacén por importe de
60.101,21 €. El adquiriente es una guardería que lo destinará a almacenar
útiles de la actividad.
Indica la liquidación que proceda a efectos del IVA.
4. La Empresa Comercial del Mueble realiza durante el primer trimestre del año las
siguientes operaciones.
a. Venta de muebles a empresas y particulares residentes en la península:
60.101,21 €.
b. Venta de muebles a una empresa residente en Canarias: 18.030,36 €.
c. Venta de muebles a una empresa marroquí: 18.030,36 €.
d. Un cliente canadiense le remite materias primas al objeto de que proceda
a ejecutar una serie de trabajos de montaje y terminación. Finalizado el
servicio, los bienes han vuelto montados a Canadá. Se factura por los
servicios la cantidad de 30.050,61 €.
e. Recibe un pedido de los consulados de Italia en las ciudades de Madrid y
Barcelona para entregar mobiliario de oficina en sus embajadas. El
importe de la venta es de 12.020,24 €.
f. Ventas a una empresa alemana por 6.010,12 €.
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g. Venta de muebles a una oficina de un abogado italiano: 6.010,12 €.
h. Venta de muebles a un colegio en el Reino Unido por 6.010,12 €. Este
colegio no está sujeto en su país a la ley de Adquisiciones
Intracomunitarias de Bienes.
i. Venta de mobiliario a un residente en Bélgica por 4.808,10 €. El cliente
decide tributar conforme al IVA belga.
j. Adquiere materias primas a un proveedor francés por 6.010,12 €.
k. Importa madera de Canadá por importe de 12.020,24 €.
l. Abona las nóminas de sus trabajadores por importe de 18.030,36 €.
En ninguna de las operaciones indicadas se incluye el IVA. Se pide la
liquidación del impuesto en el trimestre.
5. Calcula las cuotas trimestrales y la cuota anual del IVA correspondiente a una
empresa dedicada a la reparación de artículos eléctricos para el hogar cuyos
módulos son:
Módulo
Cuota anual devengada
4.434,22 € por persona
Personal Empleado
4,35 €/m2
Superficie Local
La cuota mínima por operaciones corrientes es el 48% de la cuota devengada en
operaciones corrientes. El porcentaje aplicado a la cuota devengada para el
cálculo del importe trimestral es del 15%.
En la empresa trabaja una sola persona. El local ocupa una superficie de 80 m2 y
los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a 5.600 € más una
cuota de 896 € de IVA.
Realiza la liquidación correspondiente a cada trimestre y a la final anual.
6. Dña. Magdalena es propietaria de una pastelería con los siguientes módulos:
Módulo
Cuota anual devengada
Personal Empleado
1.486,47 € por persona
Superficie Local
6,30 €/m2
Superficie Horno
0,2898 €/dm2
La cuota mínima por operaciones corrientes es del 20% de la cuota devengada
en operaciones corrientes El porcentaje aplicado a la cuota devengada para el
cálculo del importe trimestral es del 6%.
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En la empresa trabajan dos empleados y la dueña. La superficie del local es de
120 m2 y el horno ocupa una superficie de 275 dm2. Los desembolsos por
adquisiciones corrientes ascendieron a 19.593 € más 3.135 € IVA.
Se pide calcular la liquidación de cada trimestre y la anual teniendo en cuenta
que en el cuarto trimestre se adquiere un frigorífico valorado en 1.803 € más
IVA.
7. Confecciona la factura correspondiente a una operación en la que Industrias
Latinas vende a Mayoristas Reunidos en el mes de noviembre los siguientes
artículos:
a. 190 unidades del artículo X a 12 €/unidad.
b. 7 unidades del artículo Z a 60 €/unidad.
c. El artículo X lleva un descuento del 25%.
d. El artículo Z lleva un descuento del 10%.
e. En el artículo X se incurren en los siguientes gastos:
1. Transporte 150 €.
2. Seguros 24 €.
f. En el artículo Z se incurren en los siguientes gastos:
1. Transporte 49 €.
2. Seguros 39 €.
3. Embalajes 10,22 €.
El IVA del artículo X es el general, mientras que en el caso del artículo Z está
gravado al tipo reducido.
8. Confecciona la factura del ejercicio anterior suponiendo que el comprador es
minorista (Recargo de Equivalencia).
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