CAPÍTULO V Deducciones para incentivar la financiación de las empresas

CAPÍTULO V
Deducciones para incentivar la financiación de las empresas
Artículo 39.- Reserva para Inversiones Productivas.
1. Los sujetos pasivos sometidos al tipo general del Impuesto, incluidos los
referidos en la letra b) del apartado 1 del artículo 29 de esta Norma Foral, y las
cooperativas fiscalmente protegidas, podrán deducir de la cuota líquida el 10% de las
cantidades que, procedentes del resultado contable del ejercicio, destinen a una
Reserva especial denominada Reserva para Inversiones, que deberá cumplir las
siguientes condiciones: (8)
1ª. (2) El importe destinado a la Reserva deberá ser materializado, en el plazo
de dos años desde el cierre del ejercicio con cuyos beneficios se dota la Reserva, en
la inversión en activos no corrientes nuevos, que formen parte del inmovilizado
material o de las inversiones inmobiliarias, excluidos los terrenos y los elementos que
tributen por el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. (64)
Los activos deberán afectarse al desarrollo de la explotación económica de la
entidad manteniéndose en funcionamiento en la misma durante cinco años, como
mínimo, o durante su vida útil si ésta fuere inferior, sin ser objeto de transmisión,
arrendamiento o cesión a terceros para su uso.
A estos efectos, las inversiones se entenderán realizadas en el momento de su
puesta en funcionamiento.
No obstante lo dispuesto en el párrafo primero anterior, cuando el plazo
transcurrido entre el encargo en firme de los bienes y su recepción efectiva por la
entidad sea superior a dos años, los pagos realizados a cuenta de los bienes podrán
considerarse como materialización de la citada Reserva, en los períodos impositivos
en los que se realicen.
Transcurrido el plazo de dos años a que se refiere el párrafo primero anterior
sin que se haya producido la materialización de la reserva, el sujeto pasivo deberá
ingresar el importe de la deducción practicada sobre la parte de la reserva no
materializada, añadiendo su importe, junto con los correspondientes intereses de
demora, a la cuota resultante de la declaración-liquidación del ejercicio en que venza
el citado plazo.
2ª. Las dotaciones a la Reserva para Inversiones Productivas habrán de figurar
en el pasivo del balance con absoluta separación y título apropiado, debiendo
efectuarse las citadas dotaciones con cargo a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias del
ejercicio en el momento de su distribución.
3ª. Los recursos propios de la entidad deberán incrementarse en la cuantía de
la dotación de la Reserva respecto de los recursos propios del ejercicio anterior,
cuantía que deberá mantenerse durante los cinco años siguientes a su total
materialización, salvo que se produzca una disminución derivada de la existencia de
pérdidas contables. (69)
2. (24) La Reserva para Inversiones será indisponible en tanto que los bienes
en que se materialice deban permanecer afectos al desarrollo de la explotación
económica de la entidad de conformidad con lo dispuesto en la condición 1ª del
apartado 1 anterior.
3. En el caso de liquidación de la sociedad, la parte de deducción practicada
correspondiente a la Reserva no aplicada o no materializada y sus correspondientes
intereses de demora deberán sumarse a la cuota resultante de la declaraciónliquidación correspondiente al ejercicio de liquidación.
Igualmente se procederá en los casos de fusión, escisión, cesión global del
activo y del pasivo o aportación de rama de actividad, salvo si la Reserva y su
correspondiente materialización e inversión se conservasen en la propia entidad o en
la continuadora de los negocios en los mismos términos en que venían figurando en la
predecesora.
4. La aplicación de la Reserva o la materialización de la misma a fines distintos
de los que esta Norma Foral autoriza, el incumplimiento del plazo o de las condiciones
de materialización especificados en el apartado 1 anterior, determinará la obligación
de ingresar las cuotas no satisfechas en su momento por la deducción practicada y los
correspondientes intereses de demora, importe que deberá sumarse a la cuota
resultante de la declaración-liquidación correspondiente al ejercicio en el que se
produzca cualquiera de las citadas circunstancias.
5. (34) Las inversiones en las que se materialice dicha Reserva no podrán
gozar de ningún otro beneficio tributario relacionado con las mismas inversiones,
excepto en lo que se refiere a la libertad de amortización y a la amortización
acelerada.
Artículo 40.- (58)